Дело №
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
<адрес> 04 декабря 2017 года
Пятигорский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Николенко Л.А.,
с участием:
государственного обвинителя - старших помощников прокурора <адрес>ФИО24, ФИО5,
подсудимого – ФИО3,
защитника – в лице адвоката АК «ФИО6» <адрес>ФИО6, представившего удостоверение № и ордер №с 018439 от ДД.ММ.ГГГГ, защитника наряду с адвокатом ФИО7,
представителей потерпевшего - ИФНС РФ по <адрес> края ФИО8, ФИО9, действующих на основании доверенности,
при секретаре ФИО10,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении
ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в г. <адрес>, гражданина РФ, имеющего высшее образование, холостого, не работающего, зарегистрированного по адресу: Чеченская Республика, <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 уклонился от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 162-ФЗ).
Преступление совершено при следующих обстоятельствах.
ДД.ММ.ГГГГ Общество с ограниченной ответственностью «Алькор-Э» (далее ООО «Алькор-Э»), расположенное по адресу: <адрес>, зарегистрировано в администрации <адрес> в качестве юридического лица.
ДД.ММ.ГГГГ ООО «Алькор-Э», расположенное по вышеуказанному адресу, зарегистрировано инспекцией Федеральной налоговой службы России по <адрес> края, и поставлено на налоговый учет в этой же инспекции (ИНН 2632061322).
В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ, ст. 6 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, ст. ст. 23, 45, 58, 143 части первой Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), в редакции Федерального закона № 147-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ (с изменениями и дополнениями), ФИО1, будучи директором ООО «Алькор-Э», расположенного по вышеуказанному адресу, назначенный на должность приказом № от ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «Алькор-Э», являлся ответственным за организацию и осуществление финансово -хозяйственной деятельности указанного общества, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, и был обязан исчислять и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.
В 2010-2012 годах ООО «Алькор-Э» применяло общую систему налогообложения и, в соответствии со ст. 143 НК РФ, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).
Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав (п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), за исключением операций, не подлежащих налогообложению, согласно ст. 149 НК РФ, а также операций, не признаваемых объектом налогообложения, согласно п. 2 ст. 146 НК РФ.
В указанный период общество не использовало право на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога, предоставляемых ст. 145 НК РФ.
ООО «Алькор-Э» осуществлялась реализация работ и услуг, подпадающая под налогообложение НДС по ставке 18% в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ.
Налоговые декларации за 2010-2012 годы представлялись налогоплательщиком ежеквартально в соответствии с порядком, установленным ст. 163 НК РФ и ст. 174 НК РФ, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислялась ООО
«Алькор-Э», в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных
ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ.
В соответствии со ст. 143, ч. 2 ст. 146 НК РФ, в редакции Федерального закона № 117-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ (с изменениями и дополнениями) ООО «Алькор-Э», являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, в сроки, установленные п. 5 ч. 2 ст. 174 НК РФ, и было обязано представлять в ИФНС России по <адрес> края, расположенную по адресу: <адрес>, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС), содержащие полные и достоверные сведения, исчислять и уплачивать в полном объёме налог на добавленную стоимость и за соответствующие налоговые периоды 3, 4 кварталы 2010 г.; 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 г. и 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 г.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Алькор-Э» осуществляло деятельность в сфере оптовой торговли топливом.
В указанный период ООО «Алькор-Э» были совершены финансово-хозяйственные операции, однако налогоплательщик занизил налоговую базу для исчисления НДС за 2 квартал 2011 г. в сумме 1 095535 рублей, во 2 квартале 2012 года в сумме 367 732 рублей, в 4 квартале 2012 года в сумме 160 882 рубля.
Таким образом, ФИО1, будучи директором ООО «Алькор-Э», действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ внес не соответствующие действительности сведения в налоговые декларации по НДС за налоговые периоды: 2 квартал 2011 г. и 2, 4 кварталы 2012 г., а именно в строку «налоговая база», в строку «сумма НДС», в строку «общая сумма НДС, подлежащая вычету» по налогу, подлежащему уплате в бюджет, которые подал в ИФНС России по <адрес> края, расположенную по адресу: <адрес>.
Кроме того, в 2010-2012 г.г. ООО «Алькор-Э» применяло общую систему налогообложения и в соответствии со статьей 246 НК РФ являлось плательщиком налога на прибыль организаций.
Статьей 285 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Организация, по окончанию каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию, в соответствии с пунктом 1 статьи 289 НК РФ.
Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком.
Согласно пункту 1 статьи 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Пунктом 1 ст. 284 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 20%.
В указанный период ООО «Алькор-Э»» были совершены финансово-хозяйственные операции, однако ООО «Алькор-Э» неправомерно завышены расходы, уменьшающие сумму доходов, для целей налогообложения за 2010 г. на общую сумму 90 570 рублей, в том числе за 3 квартал 2010 г. на 50 551 рубль, за 4 квартал 2010 г. в сумме 40 019 рублей.
ООО «Алькор-Э», в нарушение п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 271 НК РФ неправомерно занижен доход для целей налогообложения за 2011 г. на сумму 7 118 645 рублей (без НДС). Неполная уплата налога на прибыль за 2011 г. составляет 1 423 729 рублей.
Таким образом, ФИО1, будучи генеральным директором ООО «Алькор-Э», действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере, путем включения в налоговые декларации по налогу на прибыль заведомо ложных сведений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение требований ст. ст. 252-253, ст. 270, ст. 313 НК РФ, внес не соответствующие действительности сведения, а именно при отсутствии в объеме бухгалтерских документов ООО «Алькор-Э» первичных документов, подтверждающих закупку товаров у ООО «Олимп», но включенных в книгу покупок организации, на общую сумму 452 852 руб., неправомерно включил указанные выше затраты в состав расходов при исчислении налога на прибыль за соответствующие периоды времени.
В результате вышеуказанных неправомерных действий занижена налоговая база при исчислении налога на прибыль на сумму 452 852 руб., что повлекло за собой занижение налоговой базы на 452 852 руб. и занижение налога на прибыль за 2010 год в сумме 90 570 рублей, в том числе за 3 квартал 2010 года на 50 551 рублей; за 4 квартал 2010 года в сумме 40 019 рублей.
Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ, подлежала включению в налоговую базу по налогу на прибыль за 2011 год реализация ТМЦ ООО «Интерком» на сумму 3 000 000, 00 руб., ООО «Транспортная компания» на сумму 1 500 000, 00 руб., и ООО «Престиж» в сумме 3 900 000, 00 руб.
В связи с не включением в объем реализованных товаров реализацию ТМЦ ООО «Интерком», ООО «Транспортная компания» и ООО «Престиж» налогоплательщиком ООО «Алькор-Э» допущено занижение налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость за 2011 год на общую сумму 7 118 645 руб. (без НДС), что повлекло за собой занижение налога на прибыль за 2011 год на сумму 1 423 729 рублей.
В результате вышеуказанных умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с организации, директор ООО «Алькор-Э», ФИО1 уклонился от уплаты налогов в крупном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно налога на добавленную стоимость в общей сумме 1 551 537 рублей, налога на прибыль в общей сумме 1 113 422 рублей. Общая сумма налогов, не уплаченных в бюджет, составляет 2 664 959 рублей.
Согласно выпискам из лицевых счетов ООО «Алькор-Э», представленным суду, по всем налогам и сборам за период 2010 – 2012 годы общая сумма налога, уплаченного в бюджет, составила 379 402 рубля.
Таким образом, общая сумма налога, подлежавшего уплате в бюджет, составляет 3 044 361 рубль. Доля налога, не уплаченного в бюджет, в сумме 2 664 959 рублей, составит более 10 % от общей суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, что является крупным размером.
Допрошенный в судебном заседании подсудимый ФИО1 виновным себя в предъявленном обвинении признал частично и пояснил, что период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он являлся единственным учредителем и директором ООО «Алькор-Э». Фирма занималась оптовой торговлей нефтепродуктами.
В 2013 году ИФНС России по <адрес> края проводилась выездная налоговая проверка ООО «Алькор-Э», по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ он был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, и предприятию доначислена сумма неуплаченных налогов: НДС на товары, производимые в РФ, 7 474 790 рублей, налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, 1 355 929 рублей, налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ, 6 177 008 рублей.
В связи с признанием ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом <адрес> ООО «Алькор-Э» несостоятельным (банкротом), и назначением конкурсным управляющим ФИО11, решение ИФНС России по <адрес> не обжаловалось.
Вместе с тем он не согласен с вынесенным решением № от ДД.ММ.ГГГГ и произведенными расчетами. Полагает, что налоговым органом была дана неверная оценка исследованным документам, что привело к ошибочным выводам о неуплаченных налогах.
При определении суммы налогов на добавленную стоимость (НДС), и налога на прибыль, сотрудниками ИФНС в основном принимался в расчет только бухгалтерский баланс предприятия, и не анализировалась финансово- хозяйственная деятельность организации в целом.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Алькор-Э» позволяет сделать вывод о том, что сведения, указанные в налоговых декларациях предприятия, действительно содержат искаженные данные, которые повлекли не сокрытие налогов, а фактическую их переплату, вследствие бухгалтерских ошибок и нерационального ведения дел.
Составлением бухгалтерской отчетности в период 2010 г. - 2012 г., в том числе для налоговой инспекции, он не занимался и не имел соответствующих познаний в данной области, для этого привлекал бухгалтеров, в деятельность которых не вмешивался, указаний о внесении искаженных сведений в налоговую отчетность не давал, подписывал документы, предварительно не проверяя их достоверность.
В связи с тяжелым финансовым положением ООО «Алькор-Э», ДД.ММ.ГГГГ между ним и ООО «Алькор-Э» был заключен договор беспроцентного денежного займа №. Согласно данному договору он обязался передать ООО «Алькор-Э» наличные денежные средства в размере 17 600 000 рублей, частями, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ им в кассу организации, согласно приходно-кассовым ордерам, было внесено 17 515 268 рублей, которые в последующем были зачислены на расчетный счет ООО «Алькор-Э», согласно объявлению на взнос наличными.
ДД.ММ.ГГГГ между ним и ООО «Алькор-Э» был заключен еще один договор беспроцентного денежного займа №. Согласно данному договору он обязался передать ООО «Алькор-Э» наличные денежные средства в размере 20 000 000 рублей, частями, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ им в кассу организации, согласно приходно-кассовым ордерам, было внесено 19 177 367, 11 руб. После внесения наличных денежных средств, ООО «Алькор-Э» осуществлял их зачисление на свой расчетный счет, согласно объявлению на взнос наличными.
Денежные средства, полученные по договорам займа, направлялись на пополнение оборотных средств предприятия, административно-хозяйственные нужды, выдачу заработной платы, расчеты с контрагентами и другие цели, необходимые для осуществления деятельности предприятия.
При внесении на расчетный счет организации денежных средств было ошибочно указано назначение платежа: «торговая выручка», хотя на самом деле она не являлась таковой. Позже письмом, полученным из
ОАО «Россельхозбанк», назначение платежа было изменено на «Поступление денежных средств по договорам займа». За наличные денежные средства между контрагентами расчет не производился, что подтверждается отсутствием заключенных договоров, в связи с чем торговой выручкой указанные платежи не могут быть признаны.
При формировании баланса в 2011 году и в 2012 году бухгалтером была допущена техническая ошибка и в строке 1510 не были отражены полученные ООО «Алькор-Э» от учредителя заемные денежные средства, которые фактически на протяжении всего 2011 и 2012 г.г. вносились им в кассу организации.
При расчете налога на прибыль ИФНС <адрес> также неправильно применена система расчетов, не учтено даже само понятие себестоимости. По мнению сотрудников ИФНС, прибыль и выручка – тождественные понятия, что противоречит фундаментальным принципам налогообложения.
Произведенные расчеты налога на прибыль, по его мнению, являются неверными, так как не были приняты во внимание все фактические расходы организации.
Согласен с выводами, сделанными экспертом, по результатам проведенной судебной бухгалтерской, финансово – экономической экспертизы. Признает, что общая сумма неуплаченного НДС за период 2010 – 2012 годы составляет 1 551 537 рублей и налога на прибыль - 1 113 422 рубля.
Таким образом, признает свою вину в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.
Кроме признания вины подсудимым ФИО1, его виновность в установленном преступлении, подтверждается следующими доказательствами.
Показаниями представителя потерпевшего ФИО8 о том, что в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная проверка деятельности ООО «Алькор-Э», в ходе которой были выявлены нарушения, которые отражены в акте № выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Алькор-Э».
По результатам проверки была выявлена неполная уплата налогов: НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в общей сумме 7 474 790 руб., в том числе: за 3 <адрес> года – 38 556 руб.; за 4 <адрес> года – 30 524 руб.; за 1 <адрес> года – 1 088 592 руб.; за 2 <адрес> года - 1 406 592 руб.; за 3 <адрес> года - 844 322 руб.; за 4 <адрес> года - 744 712 руб.; за 1 <адрес> года - 2 847 978 руб.; за 2 <адрес> года - 140 949 руб.; за 3 <адрес> года - 222 887 руб.; за 4 <адрес> года - 109 678 руб., а также неуплата налога на прибыль в общей сумме 7 532 937 руб., в том числе: за 2010 год в сумме 76 754 руб., из них федеральный бюджет – 13 816 руб., краевой бюджет – 62 938руб., за 2011 год в сумме 4 538 023 руб., из них федеральный бюджет – 816 844 руб., краевой бюджет – 3 721 179 руб., за 2012 год в сумме 2 918 160 руб., из них федеральный бюджет – 525 269 руб., краевой бюджет – 2 392 891 руб.
По окончанию налоговой проверки был составлен соответствующий акт, копия которого и решение о привлечении к ответственности были вручены конкурсному управляющему ООО «Алькор-Э» ФИО12
Ни акт, ни решение налогового органа не были обжалованы ни в вышестоящий налоговый орган, ни в суд.
Исковые требования ИНФС России по <адрес> края о взыскании с ФИО1 в пользу бюджета материальный ущерб в размере 15 007 727 рублей полностью поддерживает и просит удовлетворить в полном объеме.
Свидетель ФИО13 показал, что в ИФНС России по <адрес> на 4 квартал 2013 года была запланирована выездная налоговая проверка ООО «Алькор-Э», в связи с чем заместителем начальника ИФНС
<адрес>ФИО14ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение о проведении вышеуказанной проверки ООО «Алькор-Э» с привлечением сотрудников УЭБ и ПК ГУ МВД России по <адрес>.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена плановая выездная проверка деятельности ООО «Алькор-Э».
В ходе проверки была выявлена неполная уплата налогов: НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в общей сумме 7 474 790 руб., в том числе: за 3 <адрес> года – 38 556 руб.; за 4 <адрес> года – 30 524 руб.; за 1 <адрес> года – 1 088 592 руб.; за 2 <адрес> года - 1 406 592 руб.; за 3 <адрес> года - 844 322 руб.; за 4 <адрес> года - 744 712 руб.; за 1 <адрес> года - 2 847 978 руб.; за 2 <адрес> года - 140 949 руб.; за 3 <адрес> года - 222 887 руб.; за 4 <адрес> года - 109 678 руб., а также неуплата налога на прибыль в общей сумме 7 532 937 руб., в том числе: за 2010 год в сумме 76 754 руб., за 2011 год в сумме 4 538 023 руб., за 2012 год в сумме 2 918 160 руб.
По окончанию проверки был составлен акт № выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, копия акта и решение о привлечении к ответственности были вручены конкурсному управляющему ООО «Алькор-Э» ФИО12
Договоры займа, заключенные между ООО» Алькор-Э» и ФИО1, были предметом исследования в ходе выездной проверки, однако они не могли быть приняты во внимание, т.к. реально не установлено время их составления, они ничем не подтверждены и, по его мнению, являются фиктивными.
Ни акт, ни решение налогового органа не были обжалованы ни ФИО1, ни конкурсным управляющим ни в вышестоящий налоговый орган, ни в суд.
Показаниями свидетеля ФИО15, данными в ходе предварительного следствия и оглашенные в ходе судебного разбирательства, в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, с согласия сторон, о том, что несколько лет назад, дату и год он не помнит, может 2007-2008 год, у него были сложности с деньгами, и на Владимирской площади в <адрес>, адрес не помнит, он увидел объявление о том, что требуются номинальные директора, объявление было размещено юридической фирмой, названия которой он не помнит, которая занималась регистрацией юридических лиц.
С целью заработка денег он обратился в эту фирму, где ему объяснили, что от него требуется периодически, по просьбе сотрудников данной фирмы, ездить в нотариальную контору, расположенную во дворах, недалеко от перекрестка Владимирского проспекта и Невского проспекта в Санкт-Петербурге, адреса не помнит, подписывать какие-то документы о регистрации на его имя юридических лиц, за что он будет получать денежное вознаграждение.
После этого он неоднократно посещал нотариальную контору, на него каждый раз регистрировались три или четыре фирмы, за что он получал 1 000 рублей каждый раз. Одной из таких фирм являлась ООО «Транспортная компания».
Фактически никакой деятельности в зарегистрированных на его имя организациях, в том числе и в ООО «Транспортная компания», он не осуществлял, ничего о деятельности данной организации ему неизвестно.
После этого его неоднократно приглашали в налоговые инспекции разных районов города, допрашивали по деятельности зарегистрированных на него фирм, а затем инспектор в инспекции, расположенной на Набережной реки Фонтанки сообщил ему, что все эти фирмы с него сняты, и он больше не является директором никаких фирм (т. 8 л.д. 38-39).
Показаниями свидетеля ФИО16, данными в ходе предварительного следствия и оглашенные в ходе судебного разбирательства, в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, с согласия сторон, о том, что она работает в должности председателя ЖСК №, расположенного по адресу: <адрес>, лит. А. В их доме ООО «Интерком» никогда не располагалось, по данному адресу находится жилой дом. Никаких организаций по указанному адресу зарегистрировано не было. ФИО2 ей не знакома. ООО «Интерком» ей не знакомо (т. 8 л.д. 179-182).
Показаниями свидетеля ФИО17 о том, что в ИФНС <адрес> на 4 квартал 2013 года была запланирована плановая выездная налоговая проверка фирмы ООО «Алькор-Э».
ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника ИФНС <адрес>ФИО14 было вынесено решение о проведении вышеуказанной проверки ООО «Алькор-Э». После вынесения решения ИФНС <адрес> в адрес УЭБ и ПК ГУ МВД России был направлен запрос о выделении сотрудников для участия в проведении вышеуказанной выездной налоговой проверки.
Выездная проверка деятельности ООО «Алькор-Э» была проведена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки была выявлена неполная уплата налогов: НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в общей сумме 7 474 790 руб., в том числе: за 3 <адрес> года – 38 556 руб.; за 4 <адрес> года – 30 524 руб.; за 1 <адрес> года – 1 088 592 руб.; за 2 <адрес> года - 1 406 592 руб.; за 3 <адрес> года - 844 322 руб.; за 4 <адрес> года - 744 712 руб.; за 1 <адрес> года - 2 847 978 руб.; за 2 <адрес> года - 140 949 руб.; за 3 <адрес> года - 222 887 руб.; за 4 <адрес> года - 109 678 руб., а также неуплата налога на прибыль в общей сумме 7 532 937 руб., в том числе: за 2010 год в сумме 76 754 руб., за 2011 год в сумме 4 538 023 руб., за 2012 год в сумме 2 918 160 руб.
По окончанию проверки был составлен акт № выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, копия акта и решение о привлечении к ответственности были вручены конкурсному управляющему ООО «Алькор-Э» ФИО12
Ни акт, ни решение налогового органа не были обжалованы ни в вышестоящий налоговый орган, ни в суд.
Показаниями свидетеля ФИО18, данными в ходе предварительного следствия и оглашенные в ходе судебного разбирательства, в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, с согласия сторон, о том, что в ИФНС <адрес> на 4 квартал 2013 года была запланирована плановая выездная налоговая проверка фирмы ООО «Алькор-Э».
ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника ИФНС <адрес>ФИО14 было вынесено решение о проведении вышеуказанной проверки ООО «Алькор-Э». После вынесения решения ИФНС <адрес> в адрес УЭБ и ПК ГУ МВД России был направлен запрос о выделении сотрудников для участия в проведении вышеуказанной выездной налоговой проверки.
Выездная проверка деятельности ООО «Алькор-Э» была проведена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки была выявлена неполная уплата налогов: НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в общей сумме 7 474 790 руб., в том числе: за 3 <адрес> года – 38 556 руб.; за 4 <адрес> года – 30 524 руб.; за 1 <адрес> года – 1 088 592 руб.; за 2 <адрес> года - 1 406 592 руб.; за 3 <адрес> года - 844 322 руб.; за 4 <адрес> года - 744 712 руб.; за 1 <адрес> года - 2 847 978 руб.; за 2 <адрес> года - 140 949 руб.; за 3 <адрес> года - 222 887 руб.; за 4 <адрес> года - 109 678 руб., а также неуплата налога на прибыль в общей сумме 7 532 937 руб., в том числе: за 2010 год в сумме 76 754 руб., за 2011 год в сумме 4 538 023 руб., за 2012 год в сумме 2 918 160 руб.
По окончанию проверки был составлен акт № выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, копия акта и решение о привлечении к ответственности были вручены конкурсному управляющему ООО «Алькор-Э» ФИО12
Ни акт, ни решение налогового органа не были обжалованы ни в вышестоящий налоговый орган, ни в суд (т. 11 л.д. 14-26).
Показаниями свидетеля ФИО19, данными в ходе предварительного следствия и оглашенные в ходе судебного разбирательства, в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, с согласия сторон, о том, что её фирма занимается бухгалтерскими услугами, а также как налоговый представитель представляет отчетность в электронном виде, а именно готовую отчетность в утвержденном формате через программу «Контур-Экстерн». Они оказывают бухгалтерские услуги на основании договоров на бухгалтерское сопровождение юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
Действительно в 2011-2012 г.г. её фирма оказывала услуги по отправке в ИФНС России по <адрес> сформированных отчетов (налоговых деклараций) организацией ООО «Алькор-Э», в том числе по отчетности по НДС и налогу на прибыль за 2011 и 2012 г.г.
Директора ООО «Алькор-Э» она не знает, и никто из работников её фирмы также с ним не знаком, так как бухгалтерское сопровождение фирмы они не оказывали, а отчетность давали на основании договора оферты, размещенного в общедоступном месте на их сайте. Данный договор заключается в электронном виде и договор считается заключенным после его оплаты на их сайте.
Работа с данной фирмой была следующая. Через сеть «Интернет» руководитель ООО «Алькор-Э» предоставлял уже сформированную налоговую отчетность (налоговые декларации) в виде электронных файлов, после получения которых в течение рабочего дня её фирма направляла через специальную программу «Контур-Экстерн» налоговые декларации в ИНФС России по <адрес>. Ответственность за содержание информации в налоговых декларациях несет именно руководитель любой организации, в том числе и руководитель ООО «Алькор-Э» сам отвечал за данные, которые содержались в его налоговых декларациях (т. 13 л.д. 3-5).
Показаниями свидетеля ФИО20 о том, что в должности специалиста-ревизора ОДИ УЭБ и ПК ГУ МВД России по <адрес> он состоит с 2012 года.
На основании постановления старшего следователя следственного отдела по городу Пятигорску следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по <адрес>ФИО21 от ДД.ММ.ГГГГ было проведено исследование документов ООО «Алькор-Э».
По результатам исследования всех предоставленных материалов им было составлено финансово-экономическое заключение специалиста № от ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе проведенного исследования была установлена неуплата налогов в размере 15 510 836 руб. В том числе неуплата налога на добавленную стоимость ООО «Алькор-Э» за 2010-2012 годы составила 7 717 120 руб., в том числе за 2010 год – 69 080 рублей (3 квартал 2010 года – 38 556 руб., 4 квартал 2010 года – 30 524 руб.); за 2011 год – 4 095 141 рубль (1 квартал 2011 года – 1 101 803 руб., 2 квартал 2011 года – 1 404 304 руб., 3 квартал 2011 года – 844 322 руб., 4 квартал 2011 года – 744 712 руб.); за 2012 год – 3 552 899 рублей (1 квартал 2011 года – 2 847 978 руб., 2 квартал 2011 года – 148 576 руб., 3 квартал 2011 года – 215 260 руб., 4 квартал 2011 года – 341 085 руб.).
Также была установлена неуплата налога на прибыль ООО «Алькор-Э» за 2010-2012 годы в сумме 7 793 716 руб., в том числе: за 2010 год – 76 754 руб.; за 2011 год – 4 550 157 руб.; за 2012 год – 3 166 805 руб.
Детально все отражено в заключении специалиста № от ДД.ММ.ГГГГ, в материалах уголовного дела имеется справка № от ДД.ММ.ГГГГ об исследовании документов, проведенных на основании материалов выездной налоговой проверки, в которой сумма неуплаченных налогов установлена в размере 15 007 727 руб.
Доля неуплаченных налогов составляет 98 % подлежащих уплате сумм налогов в пределах трех финансовых лет подряд (2010-2012 годы). Расчет доли неуплаченных налогов произведен в соответствии с примечаниями к статье 199 Уголовного кодекса РФ (с учетом изменений и дополнений).
Эксперт ФИО22 полностью подтвердила выводы, сделанные ею по результатам проведенной бухгалтерской и финансово-экономической экспертизы. При этом показала, что общая сумма не уплаченного ООО «Алькор-Э» налога на добавленную стоимость за период 2010 - 2012 годы составила 1 551 537 рублей, общая сумма не уплаченного налога на прибыль за указанный период составила 1 113 422 рублей; таким образом, общая сумма налогов, не уплаченных в бюджет составляет 2 664 959 рублей.
Заключением судебной бухгалтерской и финансово-экономической экспертизы №; 320/10-1 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в бухгалтерском учете ООО «Алькор-Э» отражено поступление денежных средств в кассу ООО «Алькор-Э» по договору займа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 515 268 рублей, по договору займа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 357 367, 11 рублей. Указанные наличные денежные средства отражены в кассовых документах, внесены на расчетный счет ООО «Алькор-Э» № в ОАО «Россельхозбанк», в 2011 году, в сумме 17 332 500, 00 руб., и в 2012 году, в сумме 17 167 150, 00 руб., являются заемными денежными средствами и не являются торговой выручкой организации от продаж, не должны включаться в налоговую базу и на них не должен исчисляться налог на добавленную стоимость.
Имело место неправомерное включение в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2010 г. вычетов по счету-фактуре ООО «Олимп» № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 252 756 руб.; за 4 квартал 2010 г. вычетов по счету-фактуре ООО «Олимп» № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 30 523 руб.; за 4 квартал 2010 г. вычетов по счету-фактуре ООО «Олимп» № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 158923 руб.
Суммы авансовых платежей, поступивших на расчетный счет ООО «Алькор-Э» от ООО «Интерком» в сумме 3 000 000 руб., от ООО «Транспортная компания» в сумме 1 500 000 руб., и от ООО «Престиж» в сумме 3 900 000 руб. подлежали включению в объем реализации в налоговой декларации ООО «Алькор-Э» по НДС за 2 квартал 2011 года в общей сумме 8 400 000 руб.
В налоговую декларацию ООО «Алькор-Э» по НДС за 2 квартал 2011 года подлежали включению налоговые вычеты НДС по приобретенным ТМЦ в общей сумме 836 465 руб.
Имело место занижение объема реализации (налоговой базы) в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011 года на сумму 8 400 000 руб. Проведенным экспертным исследованием установлено, что за 2 квартал 2011 года подлежал уплате в бюджет НДС в сумме 1 099 775 рублей.
В налоговой декларации ООО «Алькор-Э» за 2 квартал 2011 года был исчислен НДС в сумме 4 240 руб.
Во 2 квартале 2011 года имело место занижение налогоплательщиком ООО «Алькор-Э» НДС, подлежавшего уплате в сумме 1 095 535 рублей.
В налоговую декларацию ООО «Алькор-Э» по НДС за 3 квартал 2011 года подлежали включению налоговые вычеты НДС по приобретенным ТМЦ в общей сумме 2 100 137 руб.
Проведенным экспертным исследованием установлено, что за 3 квартал 2011 года подлежал возмещению из бюджета НДС в сумме 1 089 969 рублей.
В налоговой декларации ООО «Алькор-Э» за 3 квартал 2011 года был исчислен НДС, подлежавший уплате в бюджет, в сумме 6 433 руб.
В 3 квартале 2011года не имело места занижение налогоплательщиком ООО «Алькор-Э» НДС, подлежавшего уплате в бюджет.
В налоговую декларацию ООО «Алькор-Э» по НДС за 4 квартал 2011 года подлежали включению налоговые вычеты НДС по приобретенным ТМЦ в общей сумме 4 666 189 руб.
Проведенным экспертным исследованием установлено, что за 4 квартал 2011 года подлежал возмещению из бюджета НДС в сумме 2 168 880 рублей.
В налоговой декларации ООО «Алькор-Э» за 4 квартал 2011 года был исчислен НДС, подлежавший уплате в бюджет, в сумме 4 171 руб.
В 4 квартале 2011 года не имело места занижение налогоплательщиком ООО «Алькор-Э» НДС, подлежавшего уплате в бюджет.
В книге покупок ООО «Алькор-Э» за 1 квартал 2012 года, дважды отражены покупки ТМЦ у поставщика ООО «Магнатек», на основании одного и того же счета - фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 607 080, 00 руб., в том числе НДС 702 775, 00 руб. по каждому счету-фактуре (т. 6, л.д. 124, стр. 54, 64). ООО «Алькор-Э» имел право на включение в декларацию по НДС за 1 квартал 2012 года вычетов только по одному счету-фактуре ООО «Магнатек» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 607 080, 00 руб., в том числе НДС 702 775, 00 руб., что в ходе производства экспертизы учтено при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежавшую уплате в бюджет за 1 квартал 2012 года.
В налоговую декларацию ООО «Алькор-Э» по НДС за 1 квартал 2012 года подлежали включению налоговые вычеты НДС по приобретенным ТМЦ, в общей сумме 7 626 586 руб.
Проведенным экспертным исследованием установлено, что за 1 квартал 2012 года подлежал возмещению из бюджета НДС в сумме 4136 850 рублей. В налоговой декларации ООО «Алькор-Э» за 1 квартал 2012 года был исчислен НДС, подлежавший уплате в бюджет, в 4 952 руб. В 1 квартале 2012 года не имело места занижение налогоплательщиком ООО «Алькор-Э» НДС, подлежавшего уплате в бюджет.
В налоговую декларацию ООО «Алькор-Э» по НДС за 2 квартал 2012 года подлежали включению налоговые вычеты НДС по приобретенным ТМЦ в общей сумме 732 032 руб.
Проведенным экспертным исследованием установлено, что за 2 квартал 2012 года подлежал к доплате бюджет НДС в сумме 373 183 рублей.
В налоговой декларации ООО «Алькор-Э» за 2 квартал 2012 года был исчислен НДС, подлежавший уплате в бюджет, в сумме 5 451 руб.
Во 2 квартале 2012 года имело место занижение налогоплательщиком ООО «Алькор-Э» НДС, подлежавшего уплате в бюджет, на сумму 367 732 руб.
В налоговую декларацию ООО «Алькор-Э» по НДС за 3 квартал 2012 года подлежали включению налоговые вычеты НДС по приобретенным ТМЦ в общей сумме 2 935 213 руб.
Проведенным экспертным исследованием установлено, что за 3 квартал 2012 года подлежал возмещению из бюджета НДС в сумме 98 057 рублей.
В налоговой декларации ООО «Алькор-Э» за 3 квартал 2012 года был исчислен НДС, подлежавший уплате в бюджет, в сумме 5 716 руб.
В 3 квартале 2012 года не имело места занижение налогоплательщиком ООО «Алькор-Э» НДС, подлежавшего уплате в бюджет.
В налоговую декларацию ООО «Алькор-Э» по НДС за 4 квартал 2012 года подлежали включению налоговые вычеты НДС по приобретенным ТМЦ в общей сумме 3 921 097 руб.
Проведенным экспертным исследованием установлено, что за 4 квартал 2012 года подлежал уплате в бюджет НДС в сумме 165 577 рублей.
В налоговой декларации ООО «Алькор-Э» за 4 квартал 2012 года был исчислен НДС, подлежавший уплате в бюджет, в сумме 4 695 руб.
В 4 квартале 2012 года имело места занижение налогоплательщиком ООО «Алькор-Э» НДС, подлежавшего уплате в бюджет, в сумме 160 882 рубля.
Величина нереализованной продукции на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом приобретенной продукции для последующей реализации и остатка нереализованной продукции на начало 2012 года, за минусом себестоимости отгруженной продукции, по данным бухгалтерского учета ООО «Алькор-Э», составляла 84 553 827 рублей 38 копеек.
В объеме бухгалтерских документов ООО «Алькор-Э» не представлены первичные документы, подтверждающие закупку товаров у ООО «Олимп», но включенных в книгу покупок организации, на общую сумму 452 852 руб. (сч/ф № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 252 756 руб.: сч/ф № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 116 765, 00 руб.; сч/ф № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 83 331, 00 руб.), в связи с чем, указанные выше затраты не подлежали включению в состав расходов, при исчислении налога на прибыль, за соответствующие периоды времени.
В результате неправомерного включения в объем покупок приобретение товаров у ООО «Олимп›› на общую сумму 452 852 руб., не подтвержденного документально, занижена налоговая база при исчислении налога на прибыль на сумму 452 852 руб., что повлекло за собой занижение налоговой базы на 452 852 руб. и занижение налога на прибыль за 2010 год в сумме 90 570 рублей, в том числе за 3 квартал 2010 года на 50 551 рублей; за 4 квартал 2010 года в сумме 40 019 рублей.
Реализация ТМЦ ООО «Интерком» на сумму 3 000 000, 00 руб., ООО «Транспортная компания» на сумму 1 500 000, 00 руб., и ООО «Престиж» в сумме 3 900 000, 00 руб., в соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ подлежала включению в налоговую базу по налогу на прибыль за 2011 год.
В связи с не включением в объем реализованных товаров реализацию ТМЦ ООО «Интерком», ООО «Транспортная компания» и ООО «Престиж» налогоплательщиком ООО «Алькор-Э» допущено занижение налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость за 2011 год на общую сумму 7 118 645 руб. (без НДС), что повлекло за собой занижение налога на прибыль за 2011 год на 1 423 729 рублей.
Денежные средства, внесенные в кассу ООО «Алькор-Э» по договорам займа № от 11.01.2011в сумме 17 515 268 руб., и № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 357 366 руб., а затем зачисленные на расчетный счет организации, не являлись выручкой от реализации ТМЦ в 2011 и 2012 годах и не подлежали включению в налоговую базу для исчисления налога на прибыль.
С сумм заемных средств по договорам займа № от 11 01 2011 в сумме 17 515 268 руб., и № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 357 366 руб. не подлежал исчислению налог на прибыль в 2011 и 2012 году.
Остатки ТМЦ, на определенную дату, могут быть определены только на основании записей, отраженных в регистре бухгалтерского учета по счету 41 «Товары», основанием для которых послужили первичные документы на совершенные ООО «Алькор-Э» хозяйственные операции.
Согласно финансово - экономическому заключению специалиста № от ДД.ММ.ГГГГ, директор ООО «Алькор-Э», ФИО1 уклонился от уплаты налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2010 г. в сумме 38 556 руб.; налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 г. в сумме 30 524 руб.; налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2011 г. в сумме 1 101 803 руб.; налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 г. в сумме 1 404 304 руб.; налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 г. в сумме 844 322 руб.; налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 г. в сумме 744 712 руб.; налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 г. в сумме 2 847 978 руб.; налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 г. в сумме 148 576 руб.; налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 г. в сумме 215 260 руб.; налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 г. в сумме 341 085 руб.; налога на прибыль за 2010 г. в сумме 76 754 руб.; налога на прибыль за 2011 г. в сумме 4 550 157 руб.; налога на прибыль за 2012 г. в сумме 3 166 805 руб. и тем самым уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в общей сумме 7 717 120 руб. и налога на прибыль в общей сумме 7 793 716 руб. за соответствующие налоговые периоды в общей сумме 15 510 836 руб., что составляет 98 % подлежащих уплате сумм налогов в пределах трех финансовых лет подряд (2010-2012 годы) (т. 9 л.д. 79-104).
Протоколами следственных действий: протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у ФИО1 произведена выемка бухгалтерской документации ООО «Алькор-Э» (т. 8 л.д. 231-233).
Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрена бухгалтерская документация ООО «Алькор-Э», изъятая в ходе выемки у ФИО1ДД.ММ.ГГГГ. (т. 9 л.д. 1-62).
Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены копии налоговых деклараций по НДС за 2010-2012 г.г., а также копии налоговых деклараций по налогу на прибыль (поквартально) за 2010-2012 г.г.
ООО «Алькор-Э» ИНН 2632061322, полученные в ИФНС России по
<адрес> края (т. 11 л.д. 27-250; т. 12 л.д. 1-229).
Иными документами: решением № о проведении выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому заместителем начальника ИФНС России по <адрес> СК ФИО14 на основании ст. 89 Налогового кодекса РФ назначена выездная налоговая проверка ООО «Алькор-Э» (т. 1 л.д. 92).
Согласно акту № выездной налоговой проверки ООО «Алькор-Э» от ДД.ММ.ГГГГ, за ООО «Алькор-Э»» числится задолженность по налогам за 2010-2012 г.г. в сумме 15 007 727 рублей (т. 1 л.д. 52-90).
Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ООО «Алькор-Э» привлечено к налоговой ответственности и принято решение о доначислении суммы неуплаченных налогов в размере 15 007 727 рублей (т. 1 л.д. 13-40).
Заявлением заместителя начальника ИФНС России по <адрес>ФИО14, согласно которому в действиях директора ООО «Алькор-Э» ФИО1 усматриваются признаки преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ (т. 1 л.д. 6-7).
Приказом № участника (собственника) ООО «Алькор-Э» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 назначен на должность директора ООО «Алькор-Э» с ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 97).
Решением учредителя ООО «Алькор-Э» ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 продлил срок действия полномочий директора ООО «Алькор-Э» ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 99).
Приказом №/к учредителя ООО «Алькор-Э» ФИО1 от
ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 приступил к исполнению полномочий директора ООО «Алькор-Э» с ДД.ММ.ГГГГ с правом ведения бухгалтерской отчетности (т. 1 л.д. 98).
Уставом ООО «Алькор-Э», утвержденным ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому исполнительным органом Общества является генеральный директор(т. 10 л.д. 191-214).
Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому получены сведения о юридическом лице ООО «Алькор-Э» (т. 13 л.д. 13-23).
Выписками из лицевых счетов ООО «Алькор-Э», представленными ИФНС России по <адрес>, согласно которым по всем налогам и сборам за период 2010 – 2012 годы общая сумма налога, уплаченного в бюджет, составила 379 402 рубля.
Оценив всю совокупность исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что в ходе судебного разбирательства не нашло своего подтверждения обвинение, предъявленное ФИО1 органами предварительного следствия по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.
К показаниям свидетеля ФИО13 о том, что договоры займа, заключенные между ООО» Алькор-Э» и ФИО1, не могли быть приняты во внимание при проведении ИФНС России по <адрес> выездной проверки ООО «Алькор-Э», т.к. реально не установлено время их составления, они ничем не подтверждены и, по его мнению, являются фиктивными, суд относится критически, т.к. названные договоры займа никем не оспорены в установленном законом порядке, а, следовательно, нельзя говорить об их фиктивности.
Выводы, изложенные в финансово - экономическом заключении специалиста № от ДД.ММ.ГГГГ и акте № выездной налоговой проверки ООО «Алькор-Э» от ДД.ММ.ГГГГ о том, что денежные средства, внесенные в кассу ООО «Алькор-Э», в сумме 17 515 268 рублей и 19 357 367, 11 рублей, являются торговой выручкой организации от продаж, опровергаются заключением судебной бухгалтерской и финансово-экономической экспертизы №; 320/10-1 от ДД.ММ.ГГГГ, которому суд отдает предпочтение.
Согласно названному заключению, на указанные наличные денежные средства имеются договоры займа, денежные средства отражены в кассовых документах организации, внесены на расчетный счет ООО «Алькор-Э» № в ОАО «Россельхозбанк», в 2011 году, в сумме 17 332 500 руб., и в 2012 году, в сумме 17 167 150 руб., т.е. являются заемными денежными средствами, а, следовательно, не должны включаться в налоговую базу и на них не должен исчисляться налог на добавленную стоимость.
Кроме того, указанные договоры займа составлены в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ, никем не оспорены, т.е. не признаны незаконными. Учитывая изложенное у суда нет оснований сомневаться в действительности договоров займа, заключенных между ФИО1 и ООО «Алькор-Э».
С учетом изложенного выше названные заемные денежные средства не должны включаться в налоговую базу и на них не должен исчисляться налог на добавленную стоимость.
В судебном заседании установлено, что общая сумма не уплаченного ФИО1 налога на добавленную стоимость за период 2010 - 2012 годы составила 1 551 537 рублей, общая сумма не уплаченного налога на прибыль за указанный период составила 1 113 422 рублей, общая сумма налогов, не уплаченных в бюджет, составляет 2 664 959 рублей.
Согласно выпискам из лицевых счетов ООО «Алькор-Э», представленным суду ИФНС России по <адрес>, по всем налогам и сборам за период 2010 – 2012 годы, общая сумма налога, уплаченного в бюджет, составила 379 402 рубля.
Таким образом, общая сумма налога, подлежавшего уплате в бюджет, составляет 3 044 361 рубль. Следовательно, доля налога, не уплаченного в бюджет в сумме 2 664 959 рублей, составит более 10 % от общей суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
Изложенное свидетельствует о наличии в действиях ФИО1 состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 162-ФЗ), а именно уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.
В соответствии с Примечанием к ст. 199 УК РФ (примечания в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 383-ФЗ) крупным размером в данной статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.
Поскольку, как установлено в судебном заседании, в бюджет не уплачен налог на общую сумму 2 664 959 рублей, что превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, то данная сумма является крупным размером.
Согласно статье 9 УПК РФ, преступность и наказуемость деяния определяются уголовным законом, действовавшим во время совершения этого деяния.
Временем совершения преступления признается время совершения общественно опасного действия (бездействия) независимо от времени наступления последствий (часть 2).
С учетом изложенного, действия ФИО1, имевшие место в период с 2010 по 2012 годы, следует переквалифицировать с п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ на ч. 1 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 162-ФЗ) – уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в крупном размере.
Согласно части 1 статье 10 УПК РФ, уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость. Уголовный закон, устанавливающий преступность деяния, усиливающий наказание или иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.
Поскольку до вынесения итогового решения по уголовному делу преступность и наказуемость преступного деяния, совершенного ФИО23, были устранены новым уголовным законом, уголовное дело в отношении ФИО1 подлежит прекращению по основанию, предусмотренному пунктом 2 части первой статьи 24 УПК РФ – за отсутствием в деянии состава преступления.
С учетом изложенного уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1 подлежит прекращению в соответствии с ч. 2 ст. 24 УПК РФ.
Гражданский иск, заявленный ИФНС России по <адрес> на сумму 15 007 727 руб., следует оставить без рассмотрения, с сохранением права предъявления иска в порядке гражданского судопроизводства.
На основании изложенного и, руководствуясь п. 2 ч. 1 ст. 24, ч. 2 ст. 24, ч. 2 ст. 254, 389.2 УПК РФ, суд
П О С Т А Н О В И Л:
Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО3, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, на основании п. 2 ч. 1 ст. 24, ч. 2 ст. 24 УПК РФ, в связи с отсутствием в его действиях состава преступления.
Копию постановления вручить ФИО1, защитникам, прокурору, представителю потерпевшего.
Меру пресечения ФИО3 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, - отменить.
Вещественные доказательства: бухгалтерскую <данные изъяты>
<данные изъяты>
Признать за гражданским истцом ИФНС России по <адрес> право на удовлетворение гражданского иска, передав вопрос о размере возмещения гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.
Постановление может быть обжалован в кассационном порядке в <адрес>вой суд в течение 10 суток со дня провозглашения.
Председательствующий, судья Л.А. Николенко
