Дело №1-14/16
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
21 января 2016 года г.Озерск
Озерский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кузнецова В.Г.
при секретаре Харламове К.В.,
с участием:
государственного обвинителя – старшего помощника прокурора ЗАТО г.Озерск Челябинской области Шишкиной Л.Я.,
представителя потерпевшего Межрайонной инспекции ФНС № по Челябинской области ФИО8,
подсудимой Бердник Г.А.,
защитника - адвоката Вяткиной Ю.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда уголовное дело в отношении гражданки <> БЕРДНИК Г.А., родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, с <>, зарегистрированной и проживающей <адрес>, не судимой,
обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п.«б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Органом предварительного расследования Бердник Г.А. было предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного п.«б» ч. 2 ст. 199 УК РФ при следующих обстоятельствах.
Общество с ограниченной ответственностью <> зарегистрировано при создании ДД.ММ.ГГГГ в Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Озёрску Челябинской области <><адрес> при этом данному Обществу, <адрес> присвоены Основной государственный регистрационный №, идентификационный номер налогоплательщика № а также код причины постановки на учет №
На основании протокола № собрания учредителей <> от 03.06.2003, учреждено хозяйственное общество в форме общества с ограниченной ответственностью с полным фирменным наименованием - <>; утвержден Устав <> избран генеральным директором <>ФИО4
Предметом деятельности <> согласно п. 2.2 Устава является любая предпринимательская деятельность, не запрещенная действующим законодательством.
На основании протокола общего собрания участников <> № 5 от 12.02.2009 изменено место нахождения на <адрес>
На основании протокола общего собрания участников <> с 11.02.2010 генеральным директором <> взамен ФИО4 назначен ФИО5, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) внесена запись №.
На основании протокола общего собрания участников <> с 25.11.2011 генеральным директором <> взамен ФИО5 назначен ФИО6, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись №.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете") главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
В соответствии с частями 1, 3 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. Руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта.
Приказом генерального директора <>ФИО5№-лс от ДД.ММ.ГГГГ на должность главного бухгалтера по совместительству с ДД.ММ.ГГГГ принята Бердник Г.А.; на Бердник Г.А. возложены обязанности по организации и ведению налогового и бухгалтерского учета в <> по подготовке и сдаче налоговой и бухгалтерской отчетности в контролирующие региональные и федеральные органы, в том числе в налоговые органы.
Приказом генерального директора <>ФИО6№-лс от ДД.ММ.ГГГГ Бердник Г.А уволена из <> с должности бухгалтера с ДД.ММ.ГГГГ по собственному желанию.
В силу п. 1 раздела 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
В силу статьи 13 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) к федеральным налогам и сборам относится налог на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).
Согласно статье 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.
В соответствии со статьей 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Статьей 153 НК РФ определено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
В силу статьи 163 НК РФ по налогу на добавленную стоимость налоговый период устанавливается как квартал.
В соответствии со статьей 164 НК РФ налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 НК РФ.
В соответствии со статьей 166 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость согласно статье 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно статье 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик налога на добавленную стоимость дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
Счет-фактура в силу ст. 169 НК РФ является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога на добавленную стоимость к вычету.
В соответствии со статьей 171 НК РФ налогоплательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Статья 172 НК РФ определяет, что налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.
В соответствии со статьей 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 22 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога: лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога; налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Согласно статье 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1, 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации. При представлении налоговой декларации в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации, может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
В силу статьи 346.11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ), упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
В соответствии с ч. 3, 6 ст. 346.12 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ), налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Статьей 346.14 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно статье 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Статьей 346.19 НК РФ определен налоговый и отчетный периоды, при этом налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии со статьей 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
В силу статьи 346.21 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно статье 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Бердник Г.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являясь главным бухгалтером <> в период времени с 15.02.2010, но не позднее 20.10.2011, более точное время в ходе следствия не установлено, действуя умышленно, игнорируя предусмотренную ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) обязанность каждого платить законно установленные налоги, используя собственные познания в области налогового и бухгалтерского учета, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года, за 4 квартал 2010 года, за 1-3 кварталы 2011 года в крупном размере, при следующих обстоятельствах:
Исходя из вышеизложенного, в период с 01.01.2010 по 31.12.2011 <> использовало упрощенную систему налогообложения и в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ не признавалось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
Пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Подпунктом 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предусмотрено, что в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками, в адрес покупателя счета-фактуры с выделением суммы налога, то этими лицами исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
На основании п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов уголовного дела, Бердник Г.А., действуя умышленно, в интересах <>, в нарушение пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ, обладая соответствующими полномочиями в <> неправомерно не сформировала регистры бухгалтерского учета с целью исчисления и последующей уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за 1, 4 кварталы 2010 года, за 1, 2, 3 кварталы 2011 года в связи с выставлением счетов-фактур с выделением суммы НДС в адрес <> ИНН № при условии одновременного применения упрощенной системы налогообложения в 2010-2011 гг.
Таким образом, Бердник Г.А., действуя умышленно, в интересах ООО «Озспиртпром», в положительных результатах деятельности которого она была лично заинтересована, допустила неисчисление и последующую неуплату НДС за 1, 4 кварталы 2010 года, за 1, 2, 3 кварталы 2011 года.
В период времени с 01.01.2010, но не позднее 20.10.2011, более точное время в ходе следствия не установлено, у главного бухгалтера <> Бердник Г.А., единолично ответственной за организацию и ведение налогового и бухгалтерского учета в <> возник преступный умысел, направленный на совершение преступления, а именно на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за 1, 4 кварталы 2010 года, за 1, 2, 3 кварталы 2011 года.
Так, Бердник Г.А., действуя умышленно, самостоятельно и инициативно, во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, зная о порядке, сроках и основаниях исчисления и уплаты НДС, в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, действуя в интересах <> и в ущерб бюджетной системе РФ, разработала и осуществила следующую схему уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за 1, 4 кварталы 2010 года, за 1, 2, 3 кварталы 2011 года в крупном размере.
В ходе реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, главный бухгалтер <> Бердник Г.А., будучи единственным осведомленным специалистом <> в данной области, не отразила в регистрах бухгалтерского и налогового учета <> за 1, 4 кварталы 2010 года, за 1, 2, 3 кварталы 2011 года, достоверные сведения о финансово-хозяйственной деятельности <> при наличии фактических операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по взаимоотношениям с <>.
Далее Бердник Г.А., продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, в период времени с 01.01.2010, но не позднее 20.10.2011, более точное время в ходе следствия не установлено, находясь в своем служебном кабинете <адрес>, не исчислила НДС к уплате за указанные налоговые периоды, не сформировала и не предоставила налоговые декларации по НДС за указанные периоды в Инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Озёрску Челябинской области, в сроки, установленные п. 5 ст. 174 НК РФ, а именно за 1 кварталы 2010 года в срок до 20.04.2010, за 4 кварталы 2010 года в срок до 20.01.2011, за 1 квартал 2011 года в срок до 20.04.2011, за 2 квартал 2011 года в срок до 20.07.2011, за 3 квартал 2011 года в срок до 20.10.2011, что повлекло неуплату в бюджет РФ налога на добавленную стоимость за указанные периоды в размере <> рублей, в том числе за 1 квартал 2010 года - <> рублей, 4 квартал 2010 года - <> рублей, 1 квартал 2011 года - <> рублей, 2 квартал 2011 года - <> рублей, 3 квартал 2011 года - <> рублей.
Продолжая реализовывать свой преступный умысел, Бердник Г.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являясь главным бухгалтером <> в период времени с 01.04.2012, но не позднее 20.07.2012, более точное время в ходе следствия не установлено, действуя умышленно, игнорируя предусмотренную ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) обязанность каждого платить законно установленные налоги, используя собственные познания в области налогового и бухгалтерского учета, уклонилась от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 года заведомо ложных сведений в крупном размере, при следующих обстоятельствах:
В этой связи, в период с 01.01.2012 по 30.06.2013 <> применяло общую систему налогообложения и являлось налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих надлежаще оформленных первичных документов.
Согласно ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению, является счет-фактура. При этом счета-фактуры должны содержать достоверные реквизиты и быть выставленными в связи с реальной финансово-хозяйственной деятельностью организации.
Как следует из материалов уголовного дела, главный бухгалтер ООО «Озспиртпром» Бердник Г.А., действуя умышленно, в интересах <> и в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 174 НК РФ, обладая соответствующими полномочиями в <> неправомерно включила в состав налоговых вычетов суммы НДС по счетам-фактурам, полученным от <> ИНН №, <> ИНН № (поставщики товаров (работ, услуг)). Таким образом, Бердник Г.А., действуя умышленно, в интересах <>, в положительных результатах деятельности которого она была лично заинтересована, допустила неполную уплату НДС за 2 квартал 2012 года.
Так, в период времени с 01.04.2012, но не позднее 20.07.2012, более точное время в ходе следствия не установлено, у главного бухгалтера <> Бердник Г.А., ответственной за организацию и ведение налогового и бухгалтерского учета в ООО <> возник преступный умысел, направленный на совершение преступления, а именно на уклонение от уплаты налогов (НДС за 2 квартал 2012 года) в крупном размере, при этом последняя действуя умышленно и инициативно, достоверно зная о порядке, сроках и основаниях исчисления и уплаты НДС, в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, действуя в интересах <> и в ущерб бюджетной системе РФ, разработала и осуществила следующую схему уклонения от уплаты НДС за 2 квартал 2012 года.
Главный бухгалтер <> Бердник Г.А., будучи единственным осведомленным специалистом <> в данной области, действуя умышленно и продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, в период времени с 01.04.2012, но не позднее 20.07.2012, более точное время в ходе следствия не установлено, находясь в своем служебном кабинете <адрес> сформировала в компьютерной программе регистры бухгалтерского учета в электронном виде.
Затем, Бердник Г.А., в указанное время в указанном месте, действуя в продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, необоснованно желая улучшить финансовое положение <> путем незаконного привлечения в оборот предприятия денежных средств, предназначенных для уплаты налогов в бюджетную систему РФ, имея свободный доступ к документам первичного бухгалтерского и налогового учета <>, достоверно зная о том, что <> фактически не осуществляло финансово-хозяйственных взаимоотношений с <><> сформировала недостоверную налоговую отчетность <> за 2 квартал 2012 года. Так, Бердник Г.А., внесла заведомо ложные сведения в налоговую декларацию <> по НДС за 2 квартал 2012 года (в графу «общая сумма НДС, подлежащая вычету, код показателя – 3_220_03», в графу «сумма НДС, исчисленная к уплате, код показателя – 3_230_03») - недостоверные показатели финансово-хозяйственной деятельности <>, а именно включила в указанную налоговую декларацию ложные сведения о налоговом вычете в сумме <> рублей на основании фиктивных финансовых операций с <> согласно счетам-фактурам от 06.04.2012 № Т/О12/0001, от 18.04.2012 № Т/О12/0002, от 11.05.2012 № Т/О12/0003, от 15.05.2012 № Т/О12/0004, а также на основании фиктивных финансовых операций с <> согласно счетам-фактурам от 30.04.2012 № ПРГ0021, от 30.04.2012 № ПРГ0022, от 22.06.2012 № ПРГ0023, от 25.06.2012 № ПРГ0024. То есть вследствие указанных умышленных действий Бердник Г.А. <> уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 в размере <> рублей.
Далее Бердник Г.А., действуя умышленно, в интересах <> в продолжение своего преступного умысла, в течение 20.07.2012, но не позднее 13 часов 08 минут 20.07.2012, более точное время в ходе следствия не установлено, находясь в своем служебном кабинете <адрес>, имея свободный доступ к телекоммуникационным каналам связи <> сертификат электронного ключа к которым был передан от <> в <> сформировала в компьютерной программе налоговую декларацию по НДС <> за 2 квартал 2012 года, которую 20.07.2012 в 13 часов 08 минут представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г. Озёрску Челябинской области <> то есть по месту нахождения <> в г. Озёрске Челябинской области.
Так, главный бухгалтер <> Бердник Г.А., действуя умышленно, с целью достижения вредных последствий для бюджета РФ, осознавая общественно опасный характер своих действий, в интересах <>» в соответствии с требованиями п. 5 ст. 174 НК РФ 20.07.2012 представила по телекоммуникационным каналам связи, предоставленным <>, в ИФНС России по г. Озёрску, <адрес> налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2012 года.
Таким образом, в срок до 20.07.2012, установленный п. 1 ст. 174 НК РФ, <> сумму НДС за 2 квартал 2012 года в размере <> рублей добровольно в федеральный бюджет не внесло.
Вследствие изложенного, в указанное время и при указанных обстоятельствах, в результате своих умышленных действий должностное лицо <> Бердник Г.А., в нарушение ст. 23, п. 1 ст. 80, п. 1 ст. 81, ст. 146, ст. 153, ст. 166, ст. 169, ст. 171, ст. 172, ст. 173, ст. 174 НК РФ сформировала и внесла в указанную налоговую отчетность заведомо ложные сведения, что повлекло неуплату НДС <> за 2 квартал 2012 года в крупном размере.
Бердник Г.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являясь главным бухгалтером <> в период времени с 01.01.2013, но не позднее 22.04.2013, более точное время в ходе следствия не установлено, действуя умышленно, игнорируя предусмотренную ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) обязанность каждого платить законно установленные налоги, используя собственные познания в области налогового и бухгалтерского учета, уклонилась от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года заведомо ложных сведений в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:
Как установлено в ходе предварительного следствия, в период с 01.01.2012 по 30.06.2013 <> применяло общую систему налогообложения и являлось налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих надлежаще оформленных первичных документов.
Согласно ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению, является счет-фактура. При этом счета-фактуры должны содержать достоверные реквизиты и быть выставленными в связи с реальной финансово-хозяйственной деятельностью организации.
Как следует из материалов уголовного дела, главный бухгалтер ООО «Озспиртпром» Бердник Г.А., действуя умышленно, в интересах ООО «Озспиртпром», и в нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 174 НК РФ, обладая соответствующими полномочиями в <> неправомерно включила в состав налоговых вычетов суммы НДС по счетам-фактурам, полученным от <> ИНН № (поставщик товаров (работ, услуг)). Таким образом, Бердник Г.А., действуя умышленно, в интересах <> в положительных результатах деятельности которого она была лично заинтересована, допустила неполную уплату НДС за 1 квартал 2013 года.
Так, в период времени с 01.01.2013, но не позднее 22.04.2013, более точное время в ходе следствия не установлено, у главного бухгалтера <> Бердник Г.А., ответственной за организацию и ведение налогового и бухгалтерского учета в <> возник преступный умысел, направленный на совершение преступления, а именно на уклонение от уплаты налогов (НДС за 1 квартал 2013 года) в особо крупном размере, при этом последняя действуя умышленно и инициативно, достоверно зная о порядке, сроках и основаниях исчисления и уплаты НДС, в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, действуя в интересах <> и в ущерб бюджетной системе РФ, разработала и осуществила следующую схему уклонения от уплаты НДС за 1 квартал 2013 года.
Главный бухгалтер <> Бердник Г.А., будучи единственным осведомленным специалистом <> в данной области, действуя умышленно и продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, в период времени с 01.01.2013, но не позднее 22.04.2013, более точное время в ходе следствия не установлено, находясь в своем служебном кабинете <адрес> сформировала в компьютерной программе регистры бухгалтерского учета в электронном виде.
Затем, Бердник Г.А., в указанное время в указанном месте, действуя в продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, необоснованно желая улучшить финансовое положение <> путем незаконного привлечения в оборот предприятия денежных средств, предназначенных для уплаты налогов в бюджетную систему РФ, имея свободный доступ к документам первичного бухгалтерского и налогового учета <> достоверно зная о том, что <> фактически не осуществляло финансово-хозяйственных взаимоотношений с <> сформировала недостоверную налоговую отчетность <> за 1 квартал 2013 года. Так, Бердник Г.А., внесла заведомо ложные сведения в налоговую декларацию <> по НДС за 1 квартал 2013 года (в графу «общая сумма НДС, подлежащая вычету, код показателя – 3_220_03», в графу «сумма НДС, исчисленная к уплате, код показателя – 3_230_03») - недостоверные показатели финансово-хозяйственной деятельности <> а именно включила в указанную налоговую декларацию ложные сведения о налоговом вычете в сумме <> рублей на основании фиктивных финансовых операций с <> согласно счетам-фактурам от 24.02.2013 № 179; от 26.02.2013 № № 181, 182, 183, 184, 185; от 27.02.2013 № 186; от 28.02.2013 № № 187, 188, 189, 190, 191, 192; от 04.03.2013 № 225; от 06.03.2013 № 226, от 09.03.2013 № № 227, 228; от 10.03.2013 № 229; от 11.03.2013 № №230, 231; от 12.03.2013 № № 232, 233; от 13.03.2013 № № 234, 235; от 16.03.2013 № 236, от 18.03.2013 №237, от 19.03.2013 № 238, от 23.03.2013 № 246, от 24.03.2013 № 239, от 25.03.2013 № 240; от 30.03.2013 № № 219, 220, 221, 241, 242, 243; от 31.03.2013 № № 222, 223, 224, 244, 245. То есть вследствие указанных умышленных действий Бердник Г.А. ООО «Озспиртпром» уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 в размере <> рублей.
Далее Бердник Г.А., действуя умышленно, в интересах <> в продолжение своего преступного умысла, в течение 22.04.2013, но не позднее 14 часов 00 минут 22.04.2013, более точное время в ходе следствия не установлено, находясь в своем служебном кабинете <адрес>, имея свободный доступ к телекоммуникационным каналам связи <> сертификат электронного ключа к которым был передан от <> в <> сформировала в компьютерной программе налоговую декларацию по НДС <> за 1 квартал 2013 года, которую 22.04.2013 в 14 часов 00 минут представила по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № по Челябинской области, то есть по месту учета <>
Так, главный бухгалтер <> Бердник Г.А., действуя умышленно, с целью достижения вредных последствий для бюджета РФ, осознавая общественно опасный характер своих действий, в интересах <> в соответствии с требованиями п. 5 ст. 174 НК РФ 22.04.2013 представила по телекоммуникационным каналам связи, предоставленным <> Межрайонную ИФНС России № по Челябинской области, <адрес>, налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2013 года.
Таким образом, в срок до 22.04.2013, установленный п. 1 ст. 174 НК РФ, <> сумму НДС за 1 квартал 2013 года в размере <> рублей добровольно в федеральный бюджет не внесло.
Вследствие изложенного, в указанное время и при указанных обстоятельствах, в результате своих умышленных действий должностное лицо <> Бердник Г.А., в нарушение ст. 23, п. 1 ст. 80, п. 1 ст. 81, ст. 146, ст. 153, ст. 166, ст. 169, ст. 171, ст. 172, ст. 173, ст. 174 НК РФ сформировала и внесла в указанную налоговую отчетность заведомо ложные сведения, что повлекло неуплату НДС <> за 1 квартал 2013 года в особо крупном размере.
Вследствие изложенного, в указанное время и при указанных обстоятельствах, в результате своих умышленных действий главный бухгалтер <> Бердник Г.А.:
- в нарушение пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ, неправомерно не сформировала регистры бухгалтерского учета с целью исчисления и последующей уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за 1, 4 кварталы 2010 года, за 1, 2, 3 кварталы 2011 года в связи с выставлением счетов-фактур с выделением суммы НДС в адрес <> ИНН № при условии одновременного применения упрощенной системы налогообложения в 2010-2011 гг.;
- в нарушение ст. 23, п. 1 ст. 80, п. 1 ст. 81, ст. 146, ст. 153, ст. 166, ст. 169, ст. 171, ст. 172, ст. 173, ст. 174 НК РФ сформировала и внесла в указанную налоговую отчетность заведомо ложные сведения по взаимоотношениям с <> ИНН №, <> ИНН № чем неправильно исчислила НДС за 2 квартал 2012 года, подлежащий уплате в бюджет;
- в нарушение ст. 23, п. 1 ст. 80, п. 1 ст. 81, ст. 146, ст. 153, ст. 166, ст. 169, ст. 171, ст. 172, ст. 173, ст. 174 НК РФ сформировала и внесла в указанную налоговую отчетность заведомо ложные сведения по взаимоотношениям с <> ИНН №, чем неправильно исчислила НДС за 1 квартал 2013 года, подлежащий уплате в бюджет,
что повлекло неполную уплату НДС в особо крупном размере <> рублей, в том числе по налоговым периодам: за 1 квартал 2010 года - <> рублей, 4 квартал 2010 года - <> рублей, 1 квартал 2011 года - <> рублей, 2 квартал 2011 года - <> рублей, 3 квартал 2011 года - <> рублей, за 2 квартал 2012 года - <> рублей, за 1 квартал 2013 года -<> рублей.
Согласно заключению эксперта № сумма не исчисленного и подлежащего уплате <> в бюджет налога на добавленную стоимость в связи с выставлением счетов-фактур с выделением суммы НДС в адрес <> составила <> рублей, в том числе за 1 квартал 2010 года - <> рублей, 4 квартал 2010 года - <> рублей, 1 квартал 2011 года - <> рублей, 2 квартал 2011 года - <> рублей, 3 квартал 2011 года - <> рублей; сумма не исчисленного и подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость <> за 2 квартал 2012 года без учета сделок с <><> составила <> рублей, за 1 квартал 2013 года без учета сделок с <> составила <> рублей, а всего на сумму <> рублей, то есть в особо крупном размере, с причинением данного ущерба бюджету Российской Федерации.
Действия Бердник Г.А. квалифицированы органом предварительного расследования по п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой отчетности, а также путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.
В судебном заседании государственный обвинитель Шишкина Л.Я. заявила ходатайство о переквалификации действий подсудимой на ч.1 ст.199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой отчетности, а также путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
В обосновании ходатайства указала, что согласно примечанию к ст.199 УК РФ под особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей. Как следует из предъявленного Бердник Г.А. обвинения по п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ сумма ущерба, причиненного бюджету РФ, составляет <> рублей, при этом не указана какова доля (процентное количество) неуплаченных налогов от подлежащих уплате налогов. Таким образом, квалифицирующий признак «совершение преступления в особо крупном размере» в описательной части обвинения отсутствует, в связи с чем, действия Бердник Г.А. подлежат квалификации по ч.1 ст.199 УК РФ.
Кроме того, поскольку преступление было совершено до 22 апреля 2013 года, то государственный обвинитель ходатайствовал о прекращении уголовного дела за истечением срока давности привлечения Бердник Г.А. к уголовной ответственности.
Представитель потерпевшего ФИО8 не возражал против удовлетворения ходатайства государственного обвинителя.
Подсудимая Бердник Г.А., защитник Вяткина Ю.Ю. поддержали ходатайство государственного обвинителя.
Выслушав участвующих в деле лиц, проверив материалы уголовного дела, суд находит ходатайство государственного обвинителя подлежащим удовлетворению.
В соответствии с ч.2 ст.252 УПК РФ изменение обвинения в судебном разбирательстве допускается, если этим не ухудшается положение подсудимого и не нарушается его право на защиту.
Согласно ч.ч.7 и 8 ст.246 УПК РФ если в ходе судебного разбирательства государственный обвинитель придет к убеждению, что представленные доказательства не подтверждают предъявленное подсудимому обвинение, то он отказывается от обвинения и излагает суду мотивы отказа. Государственный обвинитель до удаления суда в совещательную комнату для постановления приговора может также изменить обвинение в сторону смягчения путем:
1) исключения из юридической квалификации деяния признаков преступления, отягчающих наказание;
2) исключения из обвинения ссылки на какую-либо норму Уголовного кодекса Российской Федерации, если деяние подсудимого предусматривается другой нормой Уголовного кодекса Российской Федерации, нарушение которой вменялось ему в обвинительном заключении или обвинительном акте;
3) переквалификации деяния в соответствии с нормой Уголовного кодекса Российской Федерации, предусматривающей более мягкое наказание.
Поскольку заявленное государственным обвинителем изменение обвинения мотивированно и обоснованно, оно улучшает положение подсудимой и не нарушает ее право на защиту, то указанное изменение предъявленного Бердник Г.А. обвинения является обязательным для суда, в связи с чем, суд принимает предложенное государственным обвинителем изменение обвинения, предъявленного Бердник Г.А., с переквалификацией вменяемого ей преступления с п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ на ч.1 ст.199 УК РФ.
Подлежит также удовлетворению ходатайство и в части прекращения уголовного дела в отношении Бердник Г.А. по обвинению ее в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.
Согласно предъявленному обвинению вменяемые Бердник Г.А. преступные действия были совершены ею в период с 15 февраля 2010 года до 22 апреля 2013 года.
Преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ, отнесено согласно ст.15 УК РФ к преступлениям небольшой тяжести.
В соответствии с п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня его совершения истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.
Таким образом, на сегодняшний день срок давности привлечения к уголовной ответственности Бердник Г.А. по обвинению ее в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, истек.
В связи с чем, уголовное дело по обвинению ее в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, подлежит прекращению по этому основанию.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ч.ч.7 и 8 ст.246, ст.256, п.1 ст.254, п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
1) Принять заявленное государственным обвинителем изменение обвинения, предъявленного Бердник Г.А., с изменением квалификации ее действий с п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ на ч.1 ст.199 УК РФ.
2) Прекратить уголовное дело в отношении Бердник Г.А. по обвинению ее в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.
3) Гражданский иск Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области к Бердник Г.А. о взыскании <> рубля в доход консолидированного бюджета оставить без рассмотрения. Разъяснить сторонам их право обратиться в суд за разрешением исковых требований в порядке гражданского судопроизводства.
4) Вещественные доказательства, хранящиеся в материалах уголовного дела, оставить в деле.
5) По вступлении настоящего постановления в законную силу отменить арест, наложенный постановлением Озёрского городского суда от 27.08.2015 года №3/6-73/2015 на принадлежащий Бердник Г.А. автомобиль марки <> легковой, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, идентификационный №, регистрационный №.
Настоящее постановление может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд Челябинской области в течение 10 суток со дня вынесения постановления.
Председательствующий
