№ 1-7/2018
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
г. Тамбов 18 января 2018 года
Судья Октябрьского районного суда г. Тамбова Старицына Н.В.
с участием государственных обвинителей помощников прокурора Октябрьского района г. Тамбова Князевой Т.П., ФИО1, ФИО2, ФИО3,
подсудимого ФИО4,
его защитника – адвоката Юмашевой И.В., представившей удостоверение № 563 и ордер № 523,
при секретарях Осквар Е.В., Севодиной Е.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке судебного разбирательства уголовное дело в отношении ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты>ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не работающего,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л:
ФИО4 обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации в крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений при следующих обстоятельствах:
Общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>, ИНН №, юридический адрес: <адрес>, зарегистрировано и поставлено на налоговый учет 15.05.2012 в инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Тамбову, расположенной по адресу: <адрес>.
В период с 01.01.2015 по 30.09.2015 ООО «<данные изъяты>» осуществляло деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а также торговле автотранспортными средствами, автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.
Согласно приказам ООО «<данные изъяты>» №-кд от ДД.ММ.ГГГГ, №-кд от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 был назначен на должность генерального директора данного общества с 14.02.2015 по 14.08.2018. Решением ИФНС России по г. Тамбову № 509А от 20.02.2015 в единый государственный реестр юридических лиц 20.02.2015 на основании заявления ООО «<данные изъяты>» от 17.02.2015 внесена запись о том, что ФИО4 имеет право без доверенности действовать от имени ООО «<данные изъяты>». Решением внеочередного общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» от 09.12.2015 года назначена ликвидатором общества Свидетель №1, о чем согласно листу записи единого государственного реестра юридических лиц от ДД.ММ.ГГГГ внесены сведения в единый государственный реестр юридических лиц. Таким образом, ФИО4 в период с 14.02.2015 по 09.12.2015 являлся ответственным за ведение бухгалтерского учета, за правильность составления налоговой отчетности и своевременность уплаты налогов и сборов, в его обязанности входило подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов.
Осознавая, что в соответствии со ст. ст. 143, 146, 154, 163, 164, 166, 167, 171-174 НК РФ ООО «<данные изъяты>» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС), объектом налогообложения по которому признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога, что сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, что моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо день их оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), что ставка НДС при реализации товаров (работ, услуг) установлена в размере 10% и 18 %, что уплата налога по операциям производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позже 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а срок уплаты налога установлен не позже 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговым законодательством налоговые вычеты, которым, в частности, подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), и которые производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), генеральный директор названного общества ФИО4, в точно неустановленное время, но не позднее 28.05.2015 решил уклониться от уплаты налогов с возглавляемой им организации путем внесения в налоговую декларацию по НДС за 1, 2 и 3 квартал 2015 года заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по НДС.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с деятельности ООО «<данные изъяты>» путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, находясь по месту регистрации и фактического нахождения ООО «<данные изъяты>», в точно не установленное следствием время, но не позднее 28.05.2015, генеральный директор ООО «<данные изъяты>» ФИО4 путем дачи соответствующих указаний подчиненным ему работникам общества Свидетель №1 и Свидетель №2, обеспечил внесение заведомо ложных сведений в уточненную налоговую декларацию (корректировки №) по НДС за 1 квартал 2015 года о суммах налоговых вычетов, основанных на отсутствующем документе первичного бухгалтерского учета, а именно: счете-фактуре №90553700 от 30.01.2015 о приобретении товарно-материальных ценностей у ЗАО «Джи <данные изъяты>» на сумму 19 372 000 руб., в том числе НДС 2 955 050, 85 руб., при этом ввел в заблуждение названных работников общества, сообщив им ложную информацию о том, что указанную счет-фактуру он предоставит позже. Затем ФИО4 путем дачи соответствующих указаний подчиненным ему работникам общества Свидетель №1 и Свидетель №2 обеспечил после подписания его электронной цифровой подписью представление по телекоммуникационным каналам связи 28.05.2015 в налоговый орган по месту регистрации и учета ООО «<данные изъяты>», инспекцию Федеральной налоговой службы России по городу Тамбову, названной налоговой декларации.
Продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с деятельности ООО «<данные изъяты>» путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, находясь по месту регистрации и фактического нахождения ООО «<данные изъяты>», в точно не установленное следствием время, но не позднее 27.07.2015, генеральный директор ООО «<данные изъяты>» ФИО4, путем дачи соответствующих указаний подчиненным ему работникам общества ФИО23 и ФИО24., обеспечил внесение заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года о суммах налоговых вычетов, основанных на отсутствующем документе первичного бухгалтерского учета, а именно: счете-фактуре № 90658433 от 30.04.2015 о приобретении товарно-материальных ценностей у ЗАО «<данные изъяты>» на сумму 10 670 000 рублей, в том числе НДС 1 627 627,12 рублей, при этом ввел в заблуждение названных работников общества, сообщив им ложную информацию о том, что указанную счет-фактуру он предоставит позже. Затем ФИО4 путем дачи соответствующих указаний подчиненным ему работникам общества Свидетель №1 и Свидетель №2 обеспечил после подписания его электронной цифровой подписью представление по телекоммуникационным каналам связи 27.07.2015 в налоговый орган по месту регистрации и учета ООО «<данные изъяты>» инспекцию Федеральной налоговой службы России по городу Тамбову, названной налоговой декларации.
Далее, действуя в соответствии со своим преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с деятельности ООО «<данные изъяты>» путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, генеральный директор ООО «<данные изъяты>» ФИО4, находясь по месту регистрации и фактического нахождения ООО «<данные изъяты>» в точно не установленное следствием время, но не позднее 30.07.2015, с целью избежать в рамках камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2 квартал 2015 года от 27.07.2015 возможных мероприятий налогового контроля со стороны инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Тамбову и создать условия для продолжения задуманных действий, путем дачи соответствующих указаний подчиненным ему работникам общества Свидетель №1 и Свидетель №2 обеспечил после подписания его электронной цифровой подписью представление по телекоммуникационным каналам связи 30.07.2015 в налоговый орган по месту регистрации и учета ООО «<данные изъяты>» уточненной декларации (корректировки №1) за 2 квартал 2015 года, которая полностью дублирует декларацию от 27.07.2015.
Помимо этого, обнаружив неполноту отражения действительных сведений, содержащихся в уточненной декларации (корректировки №1) за 2 квартал 2015 года, генеральный директор ООО «<данные изъяты>» ФИО4, находясь по месту регистрации и фактического нахождения ООО «<данные изъяты>» в точно не установленное следствием время, но не позднее 27.08.2015, путем дачи соответствующих указаний подчиненным ему работникам общества Свидетель №1 и Свидетель №2, обеспечил внесение данных сведений в уточненную налоговую декларацию (корректировки №2) за 2 квартал 2015 года, а также, действуя в соответствии со своим преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с деятельности ООО «<данные изъяты>» путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, дал соответствующие указания подчиненным ему работникам общества Свидетель №1 и Свидетель №2 о внесении в данную уточненную декларацию заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов, основанных на отсутствующем документе первичного бухгалтерского учета, свидетельствующем о приобретении товарно-материальных ценностей у ЗАО «<данные изъяты>» на сумму 10 670 000 рублей, в том числе НДС 1 627 627,12 рублей, а именно: счете-фактуре № 90658433 от 30.04.2015, при этом ввел в заблуждение названных работников общества, сообщив им ложную информацию о том, что указанную счет-фактуру он предоставит позже. Затем, ФИО4, путем дачи соответствующих указаний подчиненным ему работникам общества Свидетель №1 и Свидетель №2, обеспечил представление после подписания его электронной цифровой подписью по телекоммуникационным каналам связи 27.08.2015 в налоговый орган по месту регистрации и учета ООО «<данные изъяты>», инспекцию Федеральной налоговой службы России по городу Тамбову, названной уточненной налоговой декларации.
Далее, действуя в соответствии со своим преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с деятельности ООО «<данные изъяты>» путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, генеральный директор ООО «<данные изъяты>» ФИО4, находясь по месту регистрации и фактического нахождения ООО «<данные изъяты>» в точно не установленное следствием время, в период с 10.09.2015 по 23.09.2015 с целью избежать в рамках камеральных налоговых проверок уточненной налоговой декларации (корректировки № 2) за 2 квартал 2015 г. от 27.08.2015 и уточненной налоговой декларации (корректировки №1) за 1 квартал 2015 г. от 28.05.2015 возможных мероприятий налогового контроля со стороны инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Тамбову и создать условия для продолжения задуманных действий, путем дачи соответствующих указаний подчиненным ему работникам общества Свидетель №1 и Свидетель №2, обеспечил после подписания его электронной цифровой подписью предоставление по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту регистрации и учета ООО «<данные изъяты>» 10.09.2015 уточненной декларации (корректировки №3) за 2 квартал 2015 г., которая полностью дублирует декларацию от 27.08.2015, и предоставление 23.09.2015 уточненной декларации (корректировки №2) за 1 квартал 2015 г., которая полностью дублирует декларацию от 28.05.2015.
Затем, действуя в соответствии со своим преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с деятельности ООО «<данные изъяты>» путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, генеральный директор ООО «<данные изъяты>» ФИО4, находясь по месту регистрации и фактического нахождения ООО «<данные изъяты>» в точно не установленное следствием время, 21.10.2015, с целью избежать в рамках камеральных налоговых проверок уточненной налоговой декларации (корректировки № 3) за 2 квартал 2015 г. от 10.09.2015 и уточненной налоговой декларации (корректировки №2) за 1 квартал 2015 от 23.09.2015 возможных мероприятий налогового контроля со стороны инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Тамбову и создать условия для продолжения задуманных действий, путем дачи соответствующих указаний подчиненным ему работникам общества Свидетель №1 и Свидетель №2, обеспечил после подписания его электронной цифровой подписью предоставление по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту регистрации и учета ООО «<данные изъяты>» 21.10.2015 уточненной декларации (корректировки №4) за 2 квартал 2015 г., которая полностью дублирует декларацию от 10.09.2015., и уточненной декларации (корректировки №3) за 1 квартал 2015 г., которая полностью дублирует декларацию от 23.09.2015.
Продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с деятельности ООО «<данные изъяты>» путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, находясь по месту регистрации и фактического нахождения ООО «<данные изъяты>» в точно не установленное следствием время, но не позднее 26.10.2015, генеральный директор ООО «<данные изъяты>» ФИО4, путем дачи соответствующих указаний подчиненным ему работникам общества Свидетель №1 и Свидетель №2, обеспечил внесение в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов, основанных на отсутствующих документах первичного бухгалтерского учета, а именно: счетах-фактурах № 90690743 от 14.09.2015 о приобретении товарно-материальных ценностей у ЗАО «<данные изъяты>» на сумму 6 380 300 руб., в том числе НДС 973 266, 10 руб., и № 90692712 от 28.09.2015 о приобретении товарно-материальных ценностей у ЗАО «<данные изъяты>» на сумму 6 403 050 руб., в том числе НДС 976736,44 руб., при этом ввел в заблуждение названных работников общества, сообщив им ложную информацию, о том, что указанные счет-фактуры он предоставит позже. Затем, ФИО4, путем дачи соответствующих указаний подчиненным ему работникам общества Свидетель №1 и Свидетель №2, обеспечил после подписания его электронной цифровой подписью представление по телекоммуникационным каналам связи 26.10.2015 в налоговый орган по месту регистрации и учета ООО «<данные изъяты>», инспекцию Федеральной налоговой службы России по городу Тамбову, названной налоговой декларации.
Фактически счетов-фактур: №90553700 от 30.01.2015 о приобретении товарно-материальных ценностей у ЗАО «<данные изъяты>» на сумму 19 372 000 руб., в том числе НДС 2 955 050, 85 руб.; № 90658433 от 30.04.2015 о приобретении товарно-материальных ценностей у ЗАО «<данные изъяты>» на сумму 10 670 000 руб., в том числе НДС 1 627 627,12 руб.; № 90690743 от 14.09.2015 о приобретении товарно-материальных ценностей у ЗАО «<данные изъяты>» на сумму 6 380 300 руб., в том числе НДС 973 266, 10 руб.; № 90692712 от 28.09.2015 о приобретении товарно-материальных ценностей у ЗАО «<данные изъяты>» на сумму 6 403 050 руб., в том числе НДС 976736,44 руб., никогда не было, право на указанные налоговые вычеты по НДС ООО «<данные изъяты>» не имело.
В результате указанных действий генерального директора ФИО4 ООО «<данные изъяты>» в нарушение ст.ст. 143, 146, 154, 163, 164, 166, 167, 171-174 НК РФ не был исчислен и уплачен налог на добавленную стоимость за 1, 2, 3 квартал 2015 г. на сумму 6 532 681 руб., в том числе:
- за 1 квартал 2015 г. – 2 955 051 руб., по сроку уплаты 27.04.2015, 25.05.2015, 25.06.2015;
- за 2 квартал 2015 г. – 1 627 627 руб., по сроку уплаты 27.07.2015, 25.08.2015, 25.09.2015;
- за 3 квартал 2015 г. – 1 950 003 руб., по сроку уплаты 26.10.2015, 25.11.2015, 25.12.2015.
Таким образом, ФИО4, являясь генеральным директором ООО «<данные изъяты>», в нарушение ст. 57 Конституции РФ, установившей, что все обязаны платить законно установленные налоги и сборы, ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, п. 1 ст. 45 НК РФ, установившего, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, и что такая обязанность должна быть им выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а также в нарушение ст.ст. 143, 146, 154, 163, 164, 166, 167, 171-174 НК РФ, определяющих порядок исчисления и уплаты НДС, умышленно, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО «<данные изъяты>» за 1, 2, 3 квартал 2015 года в размере 6 532 681 рубля, что составляет 83,77 % от суммы налогов, подлежащих уплате за данный период указанной организацией, т.е. является крупным размером, и что повлекло причинение материального ущерба бюджетной системе Российской Федерации в вышеназванном размере.
Действия подсудимого ФИО4 органом предварительного расследования квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
В ходе судебного разбирательства защитником и подсудимым было заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела за истечением срока давности в соответствии со ст. 78 УК РФ, поскольку преступление, предусмотренное ч.1 ст. 199 УК РФ, в совершении которого обвиняется ФИО4, относится к преступлению небольшой тяжести, последний срок уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате и неуплаченного ФИО4, наступил 25.12.2015 года, соответственно, срок давности уголовного преследования за совершение инкриминируемого ФИО4 деяния истек 26.12.2017 года.
Подсудимый пояснил, что последствия прекращению производства по уголовному делу в связи с истечением сроков давности ему разъяснены и понятны, ему понятно, что данное основание прекращения уголовного дела является не реабилитирующим.
Государственный обвинитель не возражал против прекращения уголовного делав связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Изучив материалы уголовного дела, выслушав стороны, суд полагает ходатайство подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года после совершения преступления. Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу. Течение сроков давности приостанавливается, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия или суда.
В соответствии с п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению за истечением сроков давности уголовного преследования.
Согласно предъявленному обвинению последний срок уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате и неуплаченного ФИО4, наступил 25.12.2015 года, соответственно, срок давности уголовного преследования за совершение инкриминируемого ФИО4 преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, относящегося к категории небольшой тяжести, истек 26.12.2017 года. Подсудимый не уклонялся от следствия и суда, течение сроков давности не приостанавливалось. Подсудимый ходатайствует о прекращении уголовного дела по данному основанию, последствия прекращения ему разъяснены и понятны, защитник ходатайство поддерживает, гособвинитель не возражает против удовлетворения ходатайства.
При указанных обстоятельствах оснований для отказа в удовлетворении ходатайства не имеется, уголовное дело подлежит прекращению.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 24, 254, 256 УПК РФ, ст. 78 УК РФ,
П О С Т А Н О В И Л :
Прекратить уголовное дело в отношении ФИО4, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, на основании ст. 78 УК РФ и п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ - в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке до вступления постановления в законную силу оставить без изменения.
Вещественные доказательства по уголовному делу:
<данные изъяты>, - хранить в уголовном деле.
Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Тамбова в течение 10 суток со дня его вынесения.
Судья Н.В. Старицына
