Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Постановление Новомосковского городского суда (Тульская область) от 16.05.2014 № 1-65/2014

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

16 мая 2014 года г. Новомосковск

Новомосковский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Горлатовой Е.Н.,

при секретаре Асеевой О.И.,

с участием

государственного обвинителя ст.помощника прокурора г. Новомосковска Сахаровой Н.В.,

подсудимой ФИО1,

защитника адвоката Качкова В.А., представившего удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в особом порядке судебного разбирательства уголовное дело в отношении подсудимой

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст.198 УК РФ

установил:

ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем не представления налоговой декларации, при следующих обстоятельствах:

Решением Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя - <данные изъяты> (далее по тексту - ИП <данные изъяты>), о чем ей выдано свидетельство <данные изъяты> №.

ДД.ММ.ГГГГ ИП <данные изъяты> ФИО1 по месту жительства физического лица на территории Российской Федерации, а именно по адресу: <адрес>, поставлена на налоговый учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, с присвоением ей идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) <данные изъяты>.

С момента постановки ДД.ММ.ГГГГ на налоговый учет ИП <данные изъяты> ФИО1 находилась на специальном налоговом режиме в виде системы налогообложения для <данные изъяты> (далее по тексту - <данные изъяты>) и в силу п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) была освобождена от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) и не признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).

Для осуществления предпринимательской деятельности ИП <данные изъяты> ФИО1 были открыты расчетные счета в кредитных организациях:

- <данные изъяты> расчетный счет №;

- <данные изъяты> расчетный счет №.

Основным видом экономической деятельности, заявленным ИП <данные изъяты> ФИО1, являлось <данные изъяты> (код по общероссийскому классификатору ОКВЭД 01.30). Однако фактически в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП <данные изъяты> ФИО1 <данные изъяты> товаропроизводством не занималась, осуществляя деятельность агентов по оптовой торговле (ОКВЭД 51.1).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП <данные изъяты> ФИО1, осуществляя предпринимательскую деятельность по месту своего жительства, самостоятельно занималась ведением бухгалтерского учета и составлением налоговой отчетности, и обязана была уплачивать законно установленные налоги и представлять налоговые декларации в установленном порядке в налоговый орган, и при этом должна была соблюдать:

- ст. 57 Конституции РФ о том, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

- п. 1 ст. 23 НК РФ о том, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- п. 1 ст. 45 НК РФ о том, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога: обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно:

- п. 2 ст. 346.2 НК РФ о том, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов;

- п. 4 ст. 346.3 НК РФ о том, что если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям;

- п. 4 ст. 346.3 НК РФ о том, что налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом настоящего пункта ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным п. 2 ст. 346.3 НК РФ, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей;

- п. 1 ст. 143 НК РФ о том, налогоплательщиками НДС признаются индивидуальные предприниматели;

- ст. 163 НК РФ о том, что налоговый период устанавливается как квартал;

- п. 5 ст. 173 НК РФ о том, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг);

- п. 1 ст. 174 НК РФ о том, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом;

- п. 5 ст. 174 НК РФ о том, что налогоплательщики (налоговые агенты), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

- п. 1 ст. 207 НК РФ о том, что налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- ст. 209 НК РФ о том, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- п. 1 ст. 210 НК РФ о том, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах;

- ст. 216 НК РФ о том, что налоговым периодом признается календарный год;

- п. 1 ст. 221 НК РФ о том, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

- п. 1 ст. 227 НК РФ о том, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет;

- п. 1 ст. 229 НК РФ о том, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- п. 3 ст. 229 НК РФ о том, что уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., ИП <данные изъяты> ФИО1, достоверно зная, что она утратила право применять ЕСХН, и в соответствии с п. 4 ст. 346.3 НК РФ должна произвести за весь налоговый период перерасчет налоговых обязательств по НДФЛ, в порядке определенном ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 216, п. 1 ст. 221, п. 1. ст. 227, п. 1 и п. 3 ст. 229 НК РФ, в нарушение указанных положений НК РФ, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно не исполнила.

Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет и в кассу ИП <данные изъяты> ФИО1 от предпринимательской деятельности поступила сумма в размере <данные изъяты> рублей, в том числе в ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, в ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, а сумма понесенных в этот же период времени ИП <данные изъяты> ФИО1 расходов составила <данные изъяты> рублей, в том числе в ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, в ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> рублей.

Таким образом, ИП <данные изъяты> ФИО1 должна была исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет:

- за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>;

- за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Однако, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП <данные изъяты> ФИО1. реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, в нарушение ст. 209, п. 1 ст. 210. с г. 216. а. 1 ст. 221, п. 1. ст. 227, п. 1 и п. 3 ст. 229 НК РФ, самостоятельно не исчислила НДФЛ, и в налоговый орган по месту своего жительства - Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> не представила по данному налогу налоговые декларации: за ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ИП <данные изъяты> ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ достоверно зная о том, что по результатам своей предпринимательской деятельности она обязана уплатить в бюджет НДФЛ в размере <данные изъяты> рубль, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, данные суммы НДФЛ не уплатила, чем причинила ущерб государству на сумму <данные изъяты> рубль.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ИП <данные изъяты> ФИО1, достоверно зная, что она утратила право применять ЕСХН, и, в соответствии с п. 5 ст. 173, п. 1 ст. 174, п. 5 ст. 174. п. 4 ст. 346.3 НК РФ, должна произвести за весь налоговый период перерасчет налоговых обязательств по НДС, в нарушение данных положений НК РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно не исполнила.

Так, ИП <данные изъяты> ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляя предпринимательскую деятельность, лично составила по месту своего жительства по адресу: <адрес>, и выставила своим контрагентам счета-фактуры, в которых выделила суммы НДС, а именно:

счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе <данные изъяты> НДС - <данные изъяты> рублей.

счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе <данные изъяты> НДС -- <данные изъяты> рублей.

счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе <данные изъяты> НДС - <данные изъяты> рублей

Все указанные счета-фактуры ИП <данные изъяты> ФИО1 заверила своей подписью.

Оплата по указанным счетам-фактурам, в том числе сумма предъявленного НДС была перечислена контрагентами в полном объеме на расчетные счета ИП <данные изъяты> ФИО1 в кредитных организациях.

Таким образом, общая сумма НДС предъявленного ИП <данные изъяты> ФИО1 к своим контрагентам в счетах-фактурах за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рубля, в том числе:

- за ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме <данные изъяты> рубль;

- за ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме <данные изъяты> рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме <данные изъяты> рубля;

- за ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумму <данные изъяты> рублей.

Однако, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, в нарушение п. 5 ст. 173. п. 1 ст. 174, п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 346.3 НК РФ, ИП <данные изъяты> ФИО1 самостоятельно НДС не исчислила и в налоговый орган по месту своего жительства Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, не представила по данному налогу налоговые декларации: ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ИП <данные изъяты> ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ достоверно зная о том, что по результатам своей предпринимательской деятельности она обязана уплатить в бюджет НДС в размере <данные изъяты> рубля, в том числе: ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ данные суммы НДС не уплатила, чем причинила ущерб государству на сумму <данные изъяты> рубля.

При этом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП <данные изъяты> ФИО1, являясь плательщиком НДС и НДФ. 1. умышленно нарушила требования: - ст. 57 Конституции РФ о том, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

- п. 1 ст. 45 НК РФ о том. что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога: обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно:

- п. 1 ст. 143 НК РФ о том, налогоплательщиками НДС признаются индивидуальные предприниматели:

- ст. 163 НК РФ о том, что налоговый период устанавливается как квартал;

- ст. 216 НК РФ о том, что налоговым периодом признается календарный год;

- п. 1 ст. 221 HK РФ о том, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

- п. 1 ст. 229 НК РФ о том, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом:

Таким образом, ИП <данные изъяты> ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, совершила уклонение от уплаты НДС и НДФЛ, путем не представления налоговых деклараций, совершенное в крупном размере, на общую сумму <данные изъяты> рубля (НДФЛ - <данные изъяты> рубль + НДС - <данные изъяты> рубля), что составило <данные изъяты> по отношению к общей сумме всех подлежащих уплате ею в указанном периоде налогов.

В ходе судебного заседания защитником было заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении подсудимой за истечением сроков давности уголовного преследования.

Подсудимая ФИО1 поддержала ходатайство защитника и просила прекратить уголовное дело в отношении нее в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Государственный обвинитель Сахарова Н.В. полагала ходатайство подлежащим удовлетворению.

Исследовав материалы дела, суд находит ходатайство защиты подлежащим удовлетворению.

Как установлено судом, ФИО1 обвиняется в совершении преступления небольшой тяжести, сроки давности уголовного преследования за такие преступления составляют 2 года. Сроки давности за преступление, в совершении которого обвиняется подсудимая, истекли ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ч.1 статьи 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по истечении сроков давности уголовного преследования. Как следует из п. 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 июня 2013 г. N 19 «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности», в случае, если во время судебного разбирательства будет установлено обстоятельство, указанное в пункте 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, а также в случаях, предусмотренных статьями 25, 28 и 28.1 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело и (или) уголовное преследование только при условии согласия на это подсудимого. При этом не имеет значения, в какой момент производства по делу истекли сроки давности привлечения лица к уголовной ответственности. Если в результате продолженного судебного разбирательства в связи с возражением подсудимого против прекращения уголовного дела и (или) уголовного преследования будет установлена его виновность, суд постановляет обвинительный приговор с освобождением осужденного от наказания.

Поскольку подсудимая согласна на прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, и ей известны последствия такого прекращения, суд полагает необходимым прекратить уголовное дело в отношении ФИО1

На основании изложенного и статьи 239 УПК РФ, суд

постановил:

уголовное дело в отношении ФИО1, по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК, прекратить на основании п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ в виду истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении ФИО1 отменить.

Вещественные доказательства:

<данные изъяты>

Постановление суда может быть обжалован в течение 10 суток с момента его вынесения в судебную коллегию по уголовным делам Тульского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы или представления в Новомосковский городской суд.

Председательствующий: