УИД 16RS0042-02-2020-001058-36 № 1-19/2021 ПОСТАНОВЛЕНИЕ г. Набережные Челны 18 февраля 2021 г. Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Саитгареева М.Г., при секретаре Задорожной Р.В., с участием: государственного обвинителя – помощника прокурора г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО1, подсудимого ФИО2, защитника Дорожан Ж.В., представившей удостоверение ... и ордер ..., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении: ФИО2, ..., ранее не судимого, - обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, У С Т А Н О В И Л: Органами предварительного следствия ФИО2 обвиняется в том, что на основании приказа № 001-К от 11 апреля 2008 года, он, являясь директором общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания КамЭнергоСтрой» (далее - ООО «СК КамЭнергоСтрой»), расположенного по адресу: ..., зарегистрированного 09 апреля 2008 года и состоящего на учете в ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан с присвоением идентификационного номера налогоплательщика 1646023300, будучи лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации, а также в силу ст. ст. 23, 44, 45, 163, 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) отвечающим за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении хозяйственных операций, уплату установленных законом налогов и сборов в установленные сроки, действуя умышленно, в период с 01 июля 2015 года по 25 марта 2018 года, используя фиктивные договоры, и первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, акты выполненных работ и другие документы) от организаций ООО «Арт-Проект» ИНН <***>, ООО «Астор Град» ИНН <***>, ООО «ЕвроПолЪ» ИНН <***>, ООО «Легиострой» ИНН <***>, ООО «Рем 16» ИНН <***>, ООО ТК «СпецПроект» ИНН <***>, ООО «Спец Трейд» ИНН <***>, ООО «СтройАвтоПлюс» ИНН <***>, ООО «СтройИндастри» ИНН <***>, ООО «СтройСнабЦентр» ИНН <***>, ООО «Тех Инжиниринг» ИНН <***>, ООО «Камская строительная компания «Подряд» ИНН <***>, включил в налоговые декларации заведомо ложные сведения, тем самым уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) на сумму 6 928 938,00 рублей, что является крупным размером, при следующих обстоятельствах: Так, часть 3, 4 статьи 23, статья 44, 45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, а также иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах. За невыполнение и ненадлежащее выполнение обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость устанавливается главой 21 НК РФ. Согласно статьи 143 данной главы организации признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются в числе прочих: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Согласно части 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3,6-8 статьи 171 НК РФ. Вычетам, подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии первичных документов. Уплата налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 174 НК РФ производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, для ООО «СК КамЭнергоСтрой» в лице ФИО2 срок уплаты НДС по итогам налогового периода 4 квартал 2017 года истек: 25 марта 2018 года соответственно. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, для ООО «СК КамЭнергоСтрой» срок предоставления налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 года истек: 25 января 2018 года соответственно. ООО «СК КамЭнергоСтрой» в период 01 июля 2015 года по 31 декабря 2017 года осуществляло деятельность по выполнению строительно-монтажных и общестроительных работ на объектах своих заказчиков. Оконченные работы ООО «СК КамЭнергоСтрой» были сданы заказчикам в связи с чем, были подписаны акты выполненных работ по форме КС-3, справки о стоимости выполненных работ по форме КС-2, предъявлен счет на оплату. В результате чего у ООО «СК КамЭнергоСтрой» возникла обязанность исчисления и уплаты НДС. ФИО2, осознавая возникшую обязанность, в нарушении вышеуказанных норм законодательства, с целью уклонения от уплаты НДС с ООО «СК КамЭнергоСтрой» за период с 01 июля 2015 года по 31 декабря 2017 года в неустановленное время и при неустановленных обстоятельствах изыскал фиктивные договоры, а именно: - договор подряда № 2015/10/сп от 01 октября 2015 года, в соответствии с которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» якобы привлекает ООО «Камская строительная компания «Подряд» для выполнения строительно-монтажных работ. - договор подряда № 2016/сп/3 от 01 сентября 2016 года, в соответствии с которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» якобы привлекает ООО «Арт-Проект» для выполнения строительно-монтажных работ. - договор подряда № 2016/сп/2 от 01 июля 2016 года, в соответствии с которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» якобы привлекает ООО «Астор Град» для выполнения строительно-монтажных работ. - договор подряда № 2016/сп/4 от 01 сентября 2016 года, в соответствии с которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» якобы привлекает ООО «ЕвроПолЪ» для выполнения строительно-монтажных работ. - договор подряда № 2016/сп/5 от 01 сентября 2016 года, в соответствии с которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» якобы привлекает ООО «ЕвроПолЪ» для выполнения строительно-монтажных работ. - договор подряда № 2015/07/сп от 01 июля 2015 года, в соответствии с которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» якобы привлекает ООО «Легиострой» для выполнения строительно-монтажных работ. - договор подряда № 2015/08/сп от 03 сентября 2015 года, в соответствии с которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» якобы привлекает ООО «Рем 16» для выполнения строительно-монтажных работ. - договор подряда № 2016/сп/1 от 07 июня 2016 года, в соответствии с которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» якобы привлекает ООО ТК «СпецПроект» для выполнения строительно-монтажных работ. - договор подряда № 2015/08/сп от 01 августа 2015 года, в соответствии с которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» якобы привлекает ООО «Спец Трейд» для выполнения строительно-монтажных работ. - договор подряда №2015/10/сп от 01 октября 2015 года, в соответствии с которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» якобы привлекает ООО «СтройАвтоПлюс» для выполнения строительно-монтажных работ. - договор подряда № 2017/сп/03 от 01 мая 2017 года, в соответствии с которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» якобы привлекает ООО «СтройИндастри» для выполнения строительно-монтажных работ. - договор подряда № 42 от 24 июля 2017 года, в соответствии с которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» якобы привлекает ООО «СтройСнабЦентр» для выполнения строительно-монтажных работ. - договор подряда № 73 от 02 октября 2017 года, в соответствии с которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» якобы привлекает ООО «Тех Инжиниринг» для выполнения строительно-монтажных работ. В исполнение своего преступного умысла, ФИО2 в период с 01 июля 2015 года по 24 января 2018 года, изыскал фиктивные акты выполненных работ, счета-фактуры от имени ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг», ООО «Камская строительная компания «Подряд» содержащие подписи от имени директоров, оттиски печати данных организаций, согласно которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» приняло якобы выполненные работы от данных организаций. Таким образом, ФИО2 создал видимость осуществления деятельности за счет сил и средств якобы привлеченных организаций ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг», ООО «Камская строительная компания «Подряд» для выполнения работ для заказчиков ООО «СК КамЭнергоСтрой». Однако ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг», ООО «Камская строительная компания «Подряд» фактически строительно-монтажные работы для ООО «СК КамЭнергоСтрой» не выполняли, поскольку данные работы ООО «СК КамЭнергоСтрой» выполняло самостоятельно. Далее ФИО2, действуя в продолжение своего преступного умысла, в период с 01 июля 2015 года по 24 января 2018 года, изыскал заведомо фиктивные счета-фактуры от имени ООО «Камская строительная компания «Подряд», а именно: счет-фактуру № 17 от 14 декабря 2015 года; ООО «Легиострой», а именно: счет-фактуру № 28 от 31 июля 2015 года; счет-фактуру № 95 от 25 августа 2015 года; счет-фактуру № 97 от 31 августа 2015 года; от имени ООО «РЕМ 16», а именно: счет-фактуру № 47 от 30 сентября 2015 года; счет-фактуру № 52 от 30 сентября 2015 года; счет-фактуру № 53 от 30 сентября 2015 года; счет-фактуру № 46 от 30 сентября 2015 года; счет-фактуру № 45 от 30 сентября 2015 года; счет-фактуру № 121 от 31 октября 2015 года; счет-фактуру № 123 от 31 октября 2015 года; от имени ООО «Спец Трейд», а именно: счет-фактуру № 145 от 25 августа 2015 года; счет-фактуру № 168 от 31 августа 2015 года; счет-фактуру № 248 от 31 октября 2015 года; счет-фактуру № 247 от 31 октября 2015 года; счет-фактуру № 285 от 30 ноября 2015 года; счет-фактуру № 320 от 31 декабря 2015 года; от имени ООО «СтройАвтоПлюс», а именно: счет-фактуру № 680/2 от 20 апреля 2016 года; от имени ООО «Астор Град», а именно: счет-фактуру № 11 от 31 августа 2016 года; счет-фактуру № 10 от 31 августа 2016 года; счет-фактуру № 13 от 30 сентября 2016 года; счет-фактуру № 14 от 30 сентября 2016 года; от имени ООО «Торговая компания «СпецПроект», а именно: счет-фактуру № 715 от 12 июля 2016 года; от имени ООО «Арт-Проект», а именно: чет-фактуру № 124/1 от 31 октября 2016 года; счет-фактуру № 124/2 от 31 октября 2016 года; от имени ООО «Европолъ», а именно: счет-фактуру № 45 от 30 ноября 2016 года; счет-фактуру № 47 от 30 ноября 2016 года; счет-фактуру № 48 от 30 ноября 2016 года; счет-фактуру № 49 от 30 ноября 2016 года; счет-фактуру № 50 от 30 ноября 2016 года; счет-фактуру № 51 от 30 ноября 2016 года; счет-фактуру № 52 от 30 ноября 2016 года; счет-фактуру № 54 от 30 декабря 2016 года; счет-фактуру № 63 от 30 декабря 2016 года; от имени ООО «СтройИндастри», а именно: счет-фактуру № 261 от 12 июня 2017 года; счет-фактуру № 262 от 12 июня 2017 года; счет-фактуру № 297 от 30 июня 2017 года; счет-фактуру № 366 от 25 июля 2017 года; счет-фактуру № 365 от 25 июля 2017 года; счет-фактуру № 386 от 31 июля 2017 года; счет-фактуру № 385 от 31 июля 2017 года; счет-фактуру№ 384 от 31 июля 2017 года; счет-фактуру № 423 от 15 августа 2017 года; счет-фактуру № 424 от 15 августа 2017 года; счет-фактуру № 477 от 31 августа 2017 года; счет-фактуру № 476 от 31 августа 2017 года; счет-фактуру № 746 от 30 ноября 2017 года; счет-фактуру № 642 от 16 октября 2017 года; счет-фактуру № 643 от 16 октября 2017 года; счет-фактуру № 644 от 16 октября 2017 года; от имени ООО «СтройСнабЦентр», а именно: счет-фактуру № 2/3 от 31 августа 2017 года; счет-фактуру № 2/1 от 31 августа 2017 года; счет-фактуру № 2/2 от 31 августа 2017 года; счет-фактуру № 82/2 от 31 октября 2017 года; счет-фактуру № 138/4 от 30 ноября 2017 года; счет-фактуру № 138/2 от 30 ноября 2017 года; счет-фактуру № 69/4 от 16 октября 2017 года; от имени ООО «Тех Инжиниринг», а именно: счет-фактуру № 792 от 30 ноября 2017 года; счет-фактуру № 793 от 30 ноября 2017 года; счет-фактуру № 811 от 08 декабря 2017 года; счет-фактуру № 837 от 15 декабря 2017 года, которые незаконно предоставили ФИО2 право уменьшить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет за период с 01 июля 2015 года по 31 декабря 2017 года. При этом ФИО2 достоверно знал, что указанные в фиктивных документах строительно-монтажные работы выполнены ООО «СК КамЭнергоСтрой» заказчикам самостоятельно, а документы от ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг», ООО «Камская строительная компания «Подряд» использовались им для создания условий получения незаконного права на вычеты по НДС, с целью уклонения от уплаты налогов с деятельности ООО «СК КамЭнергоСтрой». Реализуя свой преступный умысел, ФИО2, в период с 01 июля 2015 года по 24 января 2018 года, находясь по месту осуществления деятельности ООО «СК КамЭнергоСтрой» по адресу: ..., г. ... передал бухгалтерам ООО «СК КамЭнергоСтрой» Ч.Н.М. и Ч.С.В., неосведомленных о фиктивности переданных им документов, фиктивные счета-фактуры от имени ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг», ООО «Камская строительная компания «Подряд». При этом ФИО2 знал, что ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг», ООО «Камская строительная компания «Подряд» каких-либо работ не выполняло, так как оформленные фиктивными счет-фактурами работы ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг», ООО «Камская строительная компания «Подряд» фактически были выполнены собственными силами ООО «СК КамЭнергоСтрой», в связи с чем у ООО «СК КамЭнергоСтрой» не было право использовать по взаимоотношениям с ними уменьшающие сумму НДС вычеты. Далее ФИО2, в период с 01 июля 2015 года по 24 января 2018 года, находясь по месту осуществления деятельности ООО «СК КамЭнергоСтрой» по адресу: ..., дал незаконное указание бухгалтерам ООО «СК КамЭнергоСтрой» Ч.Н.М. и Ч.С.В., не осведомленных о преступных намерениях ФИО2, включить в налоговые декларации по НДС вычеты по контрагентам ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг», ООО «Камская строительная компания «Подряд», в связи с якобы выполненными работами для ООО «СК КамЭнергоСтрой», что необоснованно привело к уменьшению суммы НДС, подлежащей к уплате в бюджет на общую сумму 6 928 938,00 рублей. В результате указанных действий ФИО2 в период с 01 июля 2015 года по 24 января 2018 года, в ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан, по адресу: ..., ..., были представлены налоговые декларации по НДС, содержащие заведомо ложные сведения, а именно: 26 октября 2015 года за 3 квартал 2015 года (первичный расчет), 17 ноября 2015 года за 3 квартал 2015 года (уточненный расчет корректировка № 1), 22 декабря 2015 года за 3 квартал 2015 года (уточненный расчет корректировка № 2), 25 января 2016 года за 4 квартал 2015 года, 22 апреля 2016 года за 1 квартал 2016 года, 20 июля 2016 года за 2 квартал 2016 года, 24 октября 2016 года за 3 квартал 2016 года, 21 января 2017 года за 4 квартал 2016 года (первичный расчет), 15 марта 2017 года за 4 квартал 2016 года (уточненный расчет корректировка № 1), 25 апреля 2017 года за 1 квартал 2017 года, 26 июля 2017 года за 2 квартал 2017 года, 25 октября 2017 года за 3 квартал 2017 года (первичный расчет), 13 декабря 2017 года за 3 квартал 2017 года (уточненный расчет корректировка № 1), 24 января 2018 года за 4 квартал 2017 года, в которых незаконно, необоснованно были отражены заведомо ложные вычеты по НДС по контрагентам ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг», ООО «Камская строительная компания «Подряд». Таким образом, ФИО2, в период с 01 июля 2015 года по 25 марта 2018 года, умышленно, путем включения в налоговые декларации ООО «СК КамЭнергоСтрой» заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты НДС на сумму 6 928 938,00 рублей, что составляет 44 % от подлежащих уплате сумм налогов и сборов в пределах трех финансовых лет подряд и является крупным размером. В судебном разбирательстве подсудимый ФИО2 вину не признал, пояснив суду, что от уплаты налогов с организации путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений при указанных в обвинении обстоятельствах, не уклонялся. ООО «СК КамЭнергоСтрой» было зарегистрировано в 2008 году, в штате состоит около 40-50 человек. Он является единственным учредителем и директором общества. Основным видом деятельности является выполнение строительных и электромонтажных работ. В понятие и состав электромонтажных работ входит большой объем общестроительных работ. Они являются добросовестными налогоплательщиками. Настоящее уголовное дело было возбуждено в отношении него из-за неприязненных отношений с бывшим руководителем ИФНС по г. Набережные Челны ФИО3 Со всеми фирмами, которые фигурируют в обвинении, был заключен договор субподряда и по данным договорам данными фирмами все работы были выполнены. Факт того, что часть фирм в настоящее время ликвидированы, не говорит о фиктивности данных фирм, поскольку налоговая инспекция не закроет фирму, к которой есть вопросы, либо претензии. У каждой фирмы, с которой был заключен договор субподряда, были открытые банковские счета, были руководители. Каждую фирму он проверял по имеющимся в открытом доступе сайтам, они все были платежеспособны. Ни один из подписанных договоров не является фиктивным, никакие поддельные счет-фактуры он не использовал. За выполненные субподрядные работы всем фирмам были перечислены денежные средства с их стороны, оплата производилась безналичным путем, возврата перечисленных денежных средств не происходило. Таким образом, никакие фиктивные данные в налоговые декларации он не вносил, фиктивные договоры субподряда и фиктивные счет-фактуры не использовал, от уплаты налогов не уклонялся. Ко всем показаниям допрошенных свидетелей относится критично. Таким образом, подсудимый заявил о своей невиновности в уклонении от уплаты налогов и сборов с ООО «СК КамЭнергоСтрой» путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. Между тем, виновность подсудимого установлена, а доводы стороны защиты опровергнуты представленными стороной обвинения доказательствами в виде результатов проведенных по уголовному делу следственных действий, показаний свидетелей, выводов экспертных исследований, иными документами. Так, допрошенная в качестве свидетеля Ч.Н.М. суду показала, что работает заместителем главного бухгалтера в ООО «СК КамЭнергоСтрой». ООО «СК КамЭнергоСтрой» занимается электро-монтажными работами. В её функциональные обязанности входит ведение книги-покупок, книги-продаж, составление бухгалтерской отчетности, составление налоговой декларации, подача её в налоговые органы. Бухгалтерскую отчетность она составляет на основании документов (счета-фактуры, акты выполненных работ по форме КС-2, КС-3), которые предоставляют ей директор, представители субподрядных организаций, либо которые приходят по почте либо переданы через курьера. На основании указанных документов она может сказать, что между ООО «СК КамЭнергоСтрой» с одной стороны и ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг» имелись субподрядные взаимоотношения. Однако сказать точно, выполнялись ли работы указанными субподрядными организациями, она не может, поскольку непосредственно на месте выполнения работ она не бывает. За период работы с 2015 года по 2017 год ею готовились и были предъявлены в налоговую инспекцию документы для налогового вычета на основании того, что при производстве работ ООО «СК «КамЭнергоСтрой» указанные выше организации закладывали НДС. Допрошенная в качестве свидетеля Ч.С.В. суду показала, что является главным бухгалтером ООО «СК КамЭнергоСтрой». Налоговую декларацию на предприятии составляет и подает она. Декларацию подписывал ФИО2 ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг» ей знакомы, данные фирмы привлекались ими для производства субподрядных работ, выполняли работы на их объектах. Допрошенный в качестве свидетеля Б.И.А. суду показал, что работает в ОАО «Сетевая компания» Нижнекамские сети, которая осуществляет деятельность по технологическому присоединению объектов к электрическим сетям. Между ними как Заказчиком и ООО «ПСК Татэнергострой» как Генеральным подрядчиком был заключен договор генерального подряда. ООО «ПСК «Татэнергострой» заключил» договор субподряда с ООО «СК «КамЭнергоСтрой» для осуществления работ на объектах ОАО «Сетевая компания» Нижнекамские сети. Выполняло ли ООО «СК «КамЭнергоСтрой» самостоятельно данные работы или же заключало договор субподряда с иными организациями он не знает и не должен знать. В результате все работы были выполнены в установленный срок и надлежащего качества. Допрошенный в качестве свидетеля А.А.Г. суду показал, что работает в ОАО «Сетевая компания» Нижнекамские сети начальником службы распределительных сетей. ООО «СК «КамЭнергоСтрой» он знает как подрядную организацию, выполнявшей подрядные электро-монтажные работы для их организации. В соответствии с требованиями, установленными в их организации, в случае, если подрядная организация заключает договор субподряда, она обязана предоставить в их организацию сведения о данной субподрядной организации и список лиц, которые будут выполнять электро-монтажные работы на их объектах, поскольку они вправе потребовать сведения подтверждающие разрешение на допуск к электромонтажным работам и их квалификацию. Если ООО «СК «КамЭнергоСтрой» заключало субподрядные договоры со сторонними организациями данные сведения должны быть в их организации. ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг» ему не знакомы, непосредственно с электроустановками данные организации работы на объектах ОАО «Сетевая компания» Нижнекамские сети не вели. Допрошенный в качестве свидетеля сотрудник налоговой инспекции Ш.Ф.Ф. суду показал, что при проведении камеральной проверки деятельности ООО «СК «КамЭнергоСтрой» было установлено, что указанной фирмой были заявлены к вычету суммы НДС за 2015-2017 года по взаимоотношениям с ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг». При проверке указанных фирм по базе АСК НДС-2 было установлено, что указанными фирмами также были заявлены вычеты по НДС по выполненным работам с ООО «СК КамЭнергоСтрой». Также за этот же период времени ООО «СК КамЭнергоСтрой» были поданы налоговые декларации. Допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля Л.Р.А. показал, что примерно в 2016 года в газете он увидел объявление о том, что фирме требуется директор без опыта работы. Позвонив по указанному в объявлении телефону, ответил парень по имени М., анкетных данных в настоящее время уже не помнит, с которым они договорились о встрече. Далее они встретились в налоговой, где М. предложил 15 000 рублей за оформление на должность директора в фирму ООО «Рем 16», на что он согласился. М. сообщил, что фирма будет заниматься холодильным оборудованием. Раз в неделю М. подъезжал, подписывал какие-то накладные в графе «Принял» - «Отпустил», однако что это были за накладные, он не знает, так как не разбирается. В офисе фирмы он никогда не был, штат фирмы не знает. В налоговую его никогда не вызывали, печать фирмы была у М.. Месяца через 3-4 они закрыли фирму, для чего они ездили к нотариусу. Раз в неделю они с М. ездили в банк, где снимали около 100 000 рублей, которые он передавал М., за что получал от последнего 500 рублей. В осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия он участия не предпринимал. Допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля А.А.С. показал, что 2015 года в интернете на сайте «Авито» он увидел объявление о том, что требуется директор предприятия. Созвонившись по указанному в объявлении телефону, ему предложили открыть фирму, где необходимо было ему стать директором, при этом предлагали за это 5 000 рублей, на что он согласился, поскольку нуждался в деньгах. Парень по имени Р. сообщил, что фирма, название которой было «Астор Град», будет заниматься пиломатериалами. Далее они съездили в налоговую, где им были подписаны документы, на открытие и регистрацию фирмы. В 2019 году ему по почте пришли документы о том, что фирма была закрыта. В финансовой и хозяйственной деятельности предприятия он никакого участия не принимал, в банк ездил только один раз для открытия расчетного счета, денежных средств с расчетного счета не снимал. В ходе предварительного следствия ему на обозрение представлялись документы, которые он не подписывал, подпись в указанных документах ему не принадлежит. ООО «СК КамЭнергоСтрой» ему не известно, ФИО2 он не знает. Допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля Я.М.М. показал, что в 2016 году он являлся директором ООО СК «Подряд». Его организация никаких подрядных работ для ООО «Камэнергострой» не выполняло, никаких денежных средств от указанной организации он не получал. Его основным контрагентом был завод «Темпо». Никаких взаимоотношений с ООО «СК «Камэнергострой» не имелось, ФИО2 он не знает. Печать организации была у него, бухгалтерскую отчетность вел бухгалтер, с которым он заключал договор. Допрошенный в судебном заседании свидетель П.А.Г. показал, что ООО «Легиострой» является его организацией, которую он открывал для того, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью. Фирма была создана летом 2013 года и документы на закрытие фирмы он подал в 2016 году. Основным видом его деятельности была посредническая деятельность в купле-продаже товарно-материальных ценностей. Однако разрешенных видов деятельности было достаточно много. Однако фирма никогда не занималась подрядными работами, а также никогда не занималась строительно-монтажными работами. Всю документацию, бухгалтерскую отчетность вел он сам лично, налоговые декларации сдавал он сам лично и в основной части они были нулевые. Доступ к банковским операциям был только у него. ФИО2 он не знает. Был ли среди контрагентов ООО СК» «Камэнергострой» сказать не может, так как не помнит. Закрыл ООО «Легиострой» в связи с тем, что необходимость в фирме уже отсутствовала. Допрошенный в судебном заседании свидетель Х.Р.Р. показал, что он был директором ООО «СтройАвтоплюс». Чем занималась данная организация он не знает, поскольку лишь формально занимал должность директора данной организации. Никакого участия в финансово-хозяйственной деятельности предприятия он не принимал. С ООО «СК КамЭнергоСтрой» никаких договоров не заключал, данная фирма ему не знакома, ФИО2 он не знает. При открытии фирмы он ходил с неизвестным ему человеком в налоговую инспекцию и в банк, где был отрыт банковский счет. Кто был бухгалтером в данной организации, он не знает. Никакие сделки он не совершал, договоры не заключал, лишь оформил доверенность на неизвестного ему человека. Допрошенный в судебном заседании свидетель А.Р.Р. показал, что являлся директором ООО «Техинжиниринг» с 2016 года по 2018 год. Они занимались строительно-монтажными работами. В настоящее время не помнит кто, но его познакомили с ФИО2, который являлся директором ООО «СК КамЭнергоСтрой» с которым были подписаны договоры субподрядных работ и подписаны сметы. Со стороны ООО «СК КамЭнергоСтрой» им были перечислены денежные средства, однако их не устроили условия договора, поскольку в смете были заложены одни стройматериалы, однако по факту с них требовали применение более дорогих стройматериалов, в связи с чем было принято решение о расторжении договора. Однако в связи с тем, что перечисленные денежные средства уже были потрачены на закупку стройматериалов и на аренду техники, то между ними была достигнута договоренность, что возврат денежных средств будет происходить путем возврата стройматериалами, а также путем предоставления услуг спецтехники. Была ли использована спецтехника или нет, он не знает, но никаких претензий со стороны ООО «СК КамЭнергоСтрой» к ним не предъявлялось. В конце 2018 года он продал фирму и передал все документы новому руководителю. Допрошенный в судебном заседании свидетель Р.С.Н. показал, что являлся директором ООО «СтройИндастри», которая была создана в марте-апреле 2016 года. Его должность директора являлась формально, поскольку ему нужны были деньги, и он согласился на предложение своего знакомого по фамилии Д.К. стать директором предприятия. Он знает, что ООО «СтройИндастри» занималась стяжкой полов и иной деятельностью не занималась. ООО «СК КамЭнергоСтрой» ему не знакомо, равно как и не знаком ФИО2 За период существования фирмы его на территории Российской Федерации не было, поскольку в указанное время он воевал на территории Донбасской Республики. Никакого участия в финансово-хозяйственной деятельности фирмы он не принимал, налоговую и бухгалтерскую отчетность не сдавал, печати фирмы у него не было, ни на кого никакой доверенности на право управления фирмой он не оформлял. Кто и как закрыл фирму ему не известно. О закрытии фирмы ему стало известно из интернета. Допрошенный в судебном заседании свидетель Т.Д.Г. показал, что являлся директором ООО «ЕвроПолЪ». Основным направлением деятельности его фирмы было производство стяжки полов. Примерно три года назад он закрыл данную фирму и в настоящее время работает как индивидуальный предприниматель. За период деятельности, единственным контрагентом, с которым он работал это ООО «Евростиль». У указанной организации он получал субподрядные работы по его направлению деятельности и выполнял указанные работы. ФИО2 ему не знаком. ООО «СК КамЭнергоСтрой» ему также не знакомо и с указанной организацией никогда не работал, никаких договоров с ней не заключал и работы для данной организации не выполнял. Банковский счет был открыт в ПАО «Сбербанк России», никаких денежных средств от ООО «СК КамЭнергоСтрой» он не получал. Его субподрядчиками были только те фирмы, которые выполняли работы по штукатурке и плитке. Представленные ему на обозрение договор подряда между ООО «СК КамЭнергоСтрой» и ООО «ЕврополЪ» от 01 сентября 2016 года № 2016/сп/4, а также счет фактуры и акты выполненных работ видит впервые. Указанные в актах работы, а именно разработка грунта, перевозка грузов самосвалами, засыпка траншей, покрытие кабеля, проложенного в траншее, монтаж электрощитков и электрошкафов они никогда не выполняли, поскольку это не их направление работы, а во вторых у них никогда не было ордера на проведение земельных работ. Подобными видами работ они никогда не занимались. Однако не исключает, что подписывал данные документы именно он, поскольку у него был знакомый ФИО4, который периодически использовал счет его предприятия для проведения каких-либо бухгалтерских операций, но фактически никаких работ по этим операциям не проводилось, никакие денежные средства за это они не получали. Из оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ по ходатайству государственного обвинителя с согласия подсудимого и его защитника показаний свидетеля М.М.Н. следует, что в период 2015-2017 года ООО «ПСК Татэнергострой», (генеральный подрядчик) привлекло организацию ООО «СК Камэнергстрой» к выполнению работ, а именно по выполнению электромонтажных работ на объектах ОАО «Сетевая Компания» НЧЭС на территории г. Набережные Челны. От имени ООО «СК Камэнергострой» выступал руководитель ФИО2 По условиям договора, привлеченная генподрядная организация, своими силами выполняет работы на объектах, в случае если для выполнения работ есть необходимость в привлечении сторонних организаций, то ее привлечение согласовывается с заказчиком, т.е. с ОАО «Сетевая Компания» НЧЭС, т.е. привлечение иных сторонних организаций всегда должно согласовываться с ОАО «Сетевая Компания» НЧЭС. Так как специфика работы требует наличие обученного персонала, который имеет специальные знания для выполнения работ. ООО СК «Камэнергострой» выполняло электромонтажные работы, в процессе работы по мере возможности представитель ОАО «Сетевая Компания» НЧЭС осуществлял выезды на объекты, где проходили работы. Все работы ООО СК «Камэнергострой» выполнялись своими силами. Далее после выполнения работ на объектах, от субподрядных организаций работы принимались заказчиком ООО «ПСК Татэнергострой», подписывались акты выполненных работ, далее ОАО «Сетевая Компания» НЧЭС принимает выполненные работы у ООО «ПСК Татэнергострой», после чего также подписываются акты выполненных работ. Организации ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг» ему не знакомы, на объектах филиала ОАО «Сетевая Компания» НЧЭС данные организации не работали (т. 5 л.д. 29-31). Из оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ по ходатайству государственного обвинителя с согласия подсудимого и его защитника показаний свидетеля Ш.Ш.Ф. следует, что ранее он состоял на должности начальника Комсомольского РЭС. ООО ПСК «Татэнергострой» осуществляет деятельность по выполнению строительно- монтажных работ электрооборудования. Работы производятся на всей Закамской зоне Республики Татарстан. Основным заказчиком ООО ПСК «Татэнергострой» является ОАО «Сетевая Компания». ОАО «Сетевая Компания» на основании договоров подряда привлекает ООО ПСК «Татэнергострой» для выполнения работ по строительству, реконструкции и ремонту электрических сетей и электрооборудования на своих объектах. Далее ООО ПСК «Татэнергострой» привлекает к выполнению работ субподрядные организации. С ними заключается договоры субподряда, объем работ, которые выполняется самой ООО ПСК «Татэнергострой» составляет около 40-50%, остальная часть работ выполняется субподрядными организациями. Основным требованием к субподрядной организации, для привлечения ее к работам на объекты является наличие персонала имеющего допуски по электробезопасности для выполнения работ, квалификация работников, наличие необходимой техники. В период 2015-2017 года ООО ПСК «Татэнергострой» привлекало ООО «СК Камэнергострой» для выполнения строительно-монтажных работ, работ по капитальному ремонту электрических сетей. Данная организация привлекалась для выполнения вышеуказанных работ, так как у данной организации имелся квалифицированный и имеющие допуски по электробезопасности персонал, а также оборудование. Указанная организация выполняла работы на территории ... и ..., территория пгт. Камские Поляны. С указанной организацией заключались договоры подряда, после чего организация приступала к выполнению работ. Перед началом выполнения работ ООО «СК Камэнергострой» предоставляли список работников, где отражались данные работников, образование, специальность и группа по электробезопасности. Далее указанные списки ООО ПСК «Татэнергострой» предоставляла в ОАО «Сетевая компания», после чего в ОАО «Сетевая компания» проводился вводный инструктаж по технике безопасности. В случае если субподрядная организация, то есть ООО СК «Камэнергострой», намерена привлечь к выполнению работ иную субподрядную организацию, то она обязана уведомить ООО ПСК «Татэнергострой» письмом, с указанием наименование организации и на каких объектах будут производиться работы. За период его работы в ООО ПСК «Татэнергострой» от ООО «Камэнергострой» таких писем не приходило, он не помнит, чтобы ООО СК «Камэнергострой» привлекало какие-либо субподрядные организации. ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг» ему не знакомы, на объектах ООО ПСК «Татэнергострой» и ОАО «Сетевая компания» данные организации не работали (т. 5 л.д. 32-34). Из оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ по ходатайству государственного обвинителя с согласия подсудимого и его защитника показаний свидетеля Б.И.А. следует, что в период 2015-2017 года на участках, где работал Б.И.А., работы ООО «СК Камэнергострой» выполняло своими силами. Такие организации, как ООО «Астор Град», ООО «Европоль», ООО «Спец Трейд», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО «ТК Спецпроект», ООО «АРТ Проект», ООО «Стройавтоплюс», ООО «Стройиндастри», ООО «Стройснабцентр», ООО «Тех Инжиниринг» ему не знакомы, слышит о них впервые (т. 5 л.д. 46-49). Виновность подсудимого ФИО2 также подтверждается и исследованными в ходе судебного заседания материалами уголовного дела: - справкой № 4 от 08 мая 2019 года об исследовании документов ООО «СК Камэнергострой», согласно которой общая сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная к вычету ООО «СК Камэнергострой» за 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года по взаимоотношениям с ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг» за период с 01 июля 2015 года по 31 декабря 2017 года составила 6 748 470,91 руб., в т.ч.: 1 304 146,75 руб. за 3 квартал 2015 года; 1 088 663,25 руб. за 4 квартал 2015 года; 207 380,22 руб. за 2 квартал 2016 года; 670 441,19 руб. за 3 квартал 2016 года; 1 517 595,06 руб. за 4 квартал 2016 года; 143 883,04 руб. за 2 квартал 2017 года; 540 495,81 руб. за 3 квартал 2017 года; 1 275 865,59 руб. за 4 квартал 2017 г. (т.1 л.д. 21-46); - заключением эксперта № 79 от 16 декабря 2019 года, из которого следует, что за период с 01 июля 2015 года по 31 декабря 2017 года включение ООО СК «Камэнергострой» в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО «ТК СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «ТехИнжиниринг» уменьшили сумму налога на добавленную стоимость, исчисленного к уплате в бюджет на 6 770 459 рублей (т.5 л.д. 123-134); - протоколом осмотра предметов (документов) от 09 января 2020 года, согласно которому были осмотрены: документы по деятельности ООО «СК Камэнергострой», а именно: документы по взаимоотношениям ООО «СК Камэнергострой» ООО «Астор Град», а именно договор подряда № 2016/сп/2 от 01 июля 2016 года, справки о стоимости выполненных работ акты о приемке выполненных работ являются счета-фактуры от имени ООО «Астор Град» счет-фактура № 11 от 31 августа 2016 года; счет-фактура № 10 от 31 августа 2016 года; счет-фактура № 13 от 30 сентября 2016 года; счет-фактура № 14 от 30 сентября 2016 года; документы по взаимоотношениям ООО «СК КамЭнергоСтрой» с ООО «ЕвроПолЪ», а именно: договор подряда № 2016/сп/4 от 01 сентября 2016 года, договор подряда № 2016/сп/5 от 01 сентября 2016 года, справки о стоимости выполненных работ, акты о приемке выполненных работ, счет-фактуры от имени ООО «Европолъ», а именно: счет-фактура № 45 от 30 ноября 2016 года; счет-фактура № 47 от 30 ноября 2016 года; счет-фактура № 48 от 30 ноября 2016 года; счет-фактура № 49 от 30 ноября 2016 года; счет-фактура № 50 от 30 ноября 2016 года; счет-фактура № 51 от 30 ноября 2016 года; счет-фактура № 52 от 30 ноября 2016 года; счет-фактура № 54 от 30 декабря 2016 года; счет-фактура № 63 от 30 декабря 2016 года; документы по взаимоотношениям ООО «СК КамЭнергоСтрой» с ООО «Легиострой», а именно счета-фактуры счет-фактура № 28 от 31 июля 2015 года; счет-фактура № 95 от 25 августа 2015 года; счет-фактура № 97 от 31 августа 2015 года; справки о стоимости выполненных работ, акты о приемке выполненных работ; документы по взаимоотношениям ООО «СК КамЭнергоСтрой» с ООО «Рем 16» ИНН <***>, а именно счета-фактура от имени ООО «РЕМ 16»счет-фактура № 47 от 30 сентября 2015 года; счет-фактура № 52 от 30 сентября 2015 года; счет-фактура № 53 от 30 сентября 2015 года; счет-фактура № 46 от 30 сентября 2015 года; счет-фактура № 45 от 30 сентября 2015 года; счет-фактура № 121 от 31 октября 2015 года; счет-фактура № 123 от 31 октября 2015 года; справки о стоимости выполненных работ, акты о приемке выполненных работ; документы по взаимоотношениям ООО «СК КамЭнергоСтрой» с ООО ТК «СпецПроект», а именно счета-фактуры, выставленные от имени ООО ТК «СпецПроект» № 715 от 12 июля 2016 года; справки о стоимости выполненных работ, акты о приемке выполненных работ; документы по взаимоотношениям ООО «СК КамЭнергоСтрой» с ООО «Спец Трейд», а именно счета-фактура выставленные от имени ООО «Спец Трейд»: счет-фактура № 145 от 25 августа 2015 года; счет-фактура № 168 от 31 августа 2015 года; счет-фактура № 248 от 31 октября 2015 года; счет-фактура № 247 от 31 октября 2015 года; счет-фактура № 285 от 30 ноября 2015 года; счет-фактура № 320 от 31 декабря 2015 года; справки о стоимости выполненных работ, акты о приемке выполненных работ; документы по взаимоотношениям ООО «СК КамЭнергоСтрой» с ООО «СтройАвтоПлюс», а именно счета-фактура выставленные от имени ООО «СтройАвтоПлюс» счет-фактура № 680/2 от 20 апреля 2016 года; справки о стоимости выполненных работ, акты о приемке выполненных работ; документы по взаимоотношениям ООО «СК КамЭнергоСтрой» с ООО «СтройИндастри», а именно договор подряда № 2017/сп/03 от 01 мая 2017 года, счет-фактуры выставленные от имени ООО «СтройИндастри»: счет-фактура № 261 от 12 июня 2017 года; счет-фактура № 262 от 12 июня 2017 года; счет-фактура № 297 от 30 июня 2017 года; счет-фактура № 366 от 25 июля 2017 года; счет- фактура № 365 от 25 июля 2017 года; счет-фактура № 386 от 31 июля 2017 года; счет-фактура № 385 от 31 июля 2017 года; счет-фактура № 384 от 31 июля 2017 года; счет-фактура № 423 от 15 августа 2017 года; счет-фактура № 424 от 15 августа 2017 года; счет-фактура № 477 от 31 августа 2017 года; счет-фактура № 476 от 31 августа 2017 года; счет-фактура № 746 от 30 ноября 2017 года; счет-фактура № 642 от 16 октября 2017 года; счет-фактура № 643 от 16 октября 2017 года; счет-фактура № 644 от 16 октября 2017 года; справки о стоимости выполненных работ, акты о приемке выполненных работ; документы по взаимоотношениям ООО «СК КамЭнергоСтрой» с ООО «СтройСнабЦентр», а именно договор подряда № 42 от 24 июля 2017 года, счета-фактуры выставленные от имени ООО «СтройСнабЦентр»: счет-фактура № 2/3 от 31 августа 2017 года; счет-фактура № 2/1 от 31 августа 2017 года; счет-фактура № 2/2 от 31 августа 2017 года; счет-фактура № 82/2 от 31 октября 2017 года; счет-фактура № 138/4 от 30 ноября 2017 года; счет-фактура № 138/2 от 30 ноября 2017 года; счет-фактура № 69/4 от 16 октября 2017 года; справки о стоимости выполненных работ, акты о приемке выполненных работ; документы по взаимоотношениям ООО «СК КамЭнергоСтрой» с ООО «Тех Инжиниринг», а именно договор подряда № 73 от 02 октября 2017 года, счет-фактуры выставленные от имени ООО «Тех Инжиниринг»: счет-фактура № 792 от 30 ноября 2017 года; счет-фактура № 793 от 30 ноября 2017 года; счет-фактура № 811 от 08 декабря 2017 года; счет-фактура № 837 от 15 декабря 2017 года, справки о стоимости выполненных работ, акты о приемке выполненных работ. Кроме того, осмотрены: CD-R диск с номером ДСП № 507 от 09 декабря 2019 года, с налоговыми декларациями ООО «СК Камэнергострой» по НДС за 2015 -2017 года сшивка документов формата А4, в которой имеются: книги покупок ООО «СК Камэнергострой» за 3 квартал 2015 года, 4 квартал 2015 года, 1 квартал 2016 года, 2 квартал 2016 года, 3 квартал 2016 года, 1 квартал 2017 года, 2 квартал 2017 года, 3 квартал 2017 года, 4 квартал 2017 года; DVD-R диск ДСП № 406 предоставленный ИФНС по г. Набережные Челны с выписками по расчётному счету ООО «СК Камэнергострой»; CD-R диск ДСП 96 предоставленный ИФНС по г. Набережные Челны с выписками по расчётному счету ООО «СК Камэнергострой». Указанные документы признаны и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств (т. 5 л.д. 157-170, т. 1 л.д.198, т. 2 л.д. 19-143, 144-250, т. 3 л.д. 1-248, т. 4 л.д. 1-197, т. 5 л.д. 176-177, 180, 183); - протоколом осмотра от 10 января 2020 года, согласно которому были осмотрены документы по деятельности ООО «СК Камэнергострой», а именно: документы по взаимоотношениям ООО «СК Камэнергострой» с заказчиками, а именно договоры выполнения работ, исполнительская документация, сведения о проведенных инструктажах, сведения о выданных пропусках (т. 5 л.д. 171-175). Постановлением от 15 октября 2018 года N 36-П Конституционный Суд РФ дал оценку конституционности части первой статьи 10 Уголовного кодекса Российской Федерации, части второй статьи 24, части второй статьи 27, части первой статьи 239 и пункта 1 статьи 254 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации. Конституционный Суд РФ указал, что выявление в ходе судебного разбирательства оснований для прекращения уголовного дела не освобождает суд от необходимости выяснения позиций сторон по данному делу и исследования представленных ими доводов; положения статей 24, 27, 47, 133, 239 и 254 УПК Российской Федерации не препятствуют суду рассмотреть находящееся в его производстве уголовное дело, если до вынесения приговора новым уголовным законом устраняются преступность и наказуемость инкриминируемого обвиняемому деяния, и решить вопрос о признании (или об отказе в признании) за ним права на реабилитацию и не лишают обвиняемого права на доступ к правосудию и права на эффективную судебную защиту (постановления от 28 октября 1996 года N 18-П, от 24 апреля 2003 года N 7-П и от 8 декабря 2003 года N 18-П; определения от 5 ноября 2004 года N 359-О, N 360-О, N 361-О и N 362-О). Поскольку ФИО2 возражал против прекращения данного дела в связи с принятием закона о декриминализации, суд, рассмотрев уголовное дело по существу и исследовав имеющиеся доказательства, считает, что вопреки позиции защиты, каких либо нарушений уголовного и уголовного процессуального законов при возбуждении уголовного дела по факту неуплаты налогов в бюджетную систему Российской Федерации им как должностным лицом ООО «СК Камэнергострой», проведении предварительного расследования, суд не усматривает. Довод подсудимого ФИО2 и защиты о том, что все взаимоотношения между ООО «СК Камэнергострой» с одной стороны и ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг» с другой стороны являлись реальными, а также то, что между указанными юридическими лицами был заключен договора субподряда, и указанные организации выполнили работы в полном объеме суд считает необоснованным, поскольку как установлено в судебном заседании взаимоотношения между приведенными юридическим лицами фактически являются фиктивными. Доводы подсудимого и его защитника последовательно опровергаются показаниями допрошенных в ходе судебного заседания свидетелей Х.Р.Р., П.А.Г., А.Р.Р., В.И.И., Р.С.Н., Т.Д.Г., Л.Р.А., А.А.С. Все вышеуказанные лица последовательно утверждают, что никакой финансово-хозяйственной деятельности между фирмами, в которых они являлись директорами с ООО «СК «Камэнергострой» не имелось. Показания указанных свидетелей суд признает допустимыми и достоверными, так как оснований для оговора ими подсудимого или умышленного искажения фактических обстоятельств дела судом не установлено, показания указанных лиц получены в рамках требований УПК РФ, в целом являются непротиворечивыми, согласуются не только между собой, но и с другими письменными доказательствами по делу и у суда не имеется оснований не доверять показаниям указанных лиц. Судом установлено, что допросы свидетелей, выемки и осмотры предметов и документов проведены следователем в рамках возбужденного уголовного дела в соответствии с действующим уголовно-процессуальным законодательством, результаты были оформлены в соответствии с требованиями закона, ставить под сомнение достоверность протоколов, составленных в ходе следственных действий, оснований не имеется. Указанные документы составлены уполномоченными должностными лицами без существенных нарушений, которые могли бы повлечь за собой признание их недопустимыми доказательствами. Вместе с тем, к показаниям свидетелей Ч.Н.М. и Ч.С.В., показавших, что взаимоотношения между ООО «СК «Камэнергострой» и ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг» были реальными и указанные организации выполняли субподрядные работы суд относится критически, поскольку они противоречат совокупности вышеприведенных доказательств, а кроме того вышеуказанные свидетели в настоящее время продолжают работать в ООО «СК «Камэнергострой». Более того, указанные свидетели объективно не могут дать показаний относительно того, реальными было выполнение работ вышеназванными организациями, поскольку контроль выполненных работ в функции указанных лиц не входит. Более того, показания Х.Р.Р., П.А.Г., А.Р.Р., В.И.И., Р.С.Н., Т.Д.Г., Л.Р.А., А.А.С. объективно подтверждают и показания свидетелей Б.И.А., А.А.Г., М.М.Н., Ш.Ш.Ф., Б.И.А. которые показали, что вышеназванные фирмы никаких работ на объектах ОАО «Сетевая Компания», где в качестве подрядчика выступало ООО ПСК «Татэнергострой», а в качестве субподрядчика выступало ООО «СК «Камэнергострой» не производили, и производить не моги. Таким образом, суд считает, что ФИО2 в инкриминируемый период зная, что ряд фирм, в числе которых ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «Рем 16», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «СпецТрейд», имеющие признаки фирм «однодневок», а ряд фирм, в том числе ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «ТехИнжиниринг», ООО «СтройИндастри», ООО «СпецПроект» по своей направленности деятельности вообще не занимаются вышеназванных работами, то есть не оказывали реальных строительно-монтажных и электро-механических работ поскольку, данные работы ООО «СК «Камэнергострой» выполняло самостоятельно, с привлечением своих работников, искусственно создавал видимость существования договорных отношений между данными организациями путем изготовления фиктивных договоров подряда, подписанных от имени руководителя ООО «СК «Камэнергострой» ФИО2, а также изготовления фиктивных счетов-фактур, а также изготовления фиктивных актов выполненных услуг, подписанных от имени указанных лиц. В последующем, как установлено в судебном заседании, ФИО2, в своих преступных целях, использовал отчетные данные с данных фиктивных документов, передавая их бухгалтерам данных организаций, которым давал указания включать их для формирования налоговой отчетности и деклараций ООО «СК «Камэнергострой» позволяющих необоснованно заявлять вычеты НДС по взаимоотношениям ООО «СК «Камэнергострой» с ООО «Арт-Проект», ООО «Астор Град», ООО «ЕвроПолЪ», ООО «Легиострой», ООО «Рем 16», ООО ТК «СпецПроект», ООО «Спец Трейд», ООО «СтройАвтоПлюс», ООО «СтройИндастри», ООО «СтройСнабЦентр», ООО «Тех Инжиниринг» и уклонится, таким образом, от уплаты налогов в бюджет с деятельности ООО «СК «Камэнергострой», что подтверждает прямую заинтересованность подсудимого ФИО2, к совершению данного преступления. Таким образом, на момент возбуждения уголовного дела и предъявления обвинения действия ФИО2 органом предварительного расследования, верно, квалифицированы по части 1 статьи 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, то есть уклонение от уплаты налогов подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере (в редакции Федерального закона № 250-ФЗ от 29.07.2017 г.) В соответствии с положениями части 1 статьи 9 УК РФ преступность и наказуемость деяния определяются уголовным законом, действовавшим во время совершения этого деяния. Вместе с тем, согласно части 1 статьи 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу. Федеральным законом от 1 апреля 2020 года N 73-ФЗ внесены изменения в примечание 1 к статьи 199 УК РФ, согласно которым крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей. Как установлено в судебном заседании, общая сумма неуплаченных руководителем налогов с организации ООО «СК «Камэнергострой» составляет 6 770 459,00 рублей. Таким образом, действия ФИО2 с момента внесения указанных изменений в уголовный закон перестали быть преступными и в настоящее время не образуют состава преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ. Исходя из требований части 2 статьи 24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному пунктом 2 части первой настоящей статьи, в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом. С учетом вышеизложенного, в связи с декриминализацией совершенного деяния, уголовное дело подлежит прекращению за отсутствием в действиях ФИО2 состава преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ. На основании изложенного и руководствуясь ст. 254 УПК РФ, ПОСТАНОВИЛ: Уголовное дело в отношении ФИО2 по части 1 статьи 199 УК РФ прекратить в связи с отсутствием в его действиях состава преступления на основании пункта 2 части 1 статьи 24 УПК РФ. Меру пресечения ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления постановления в законную силу, после чего отменить. Вещественные доказательства по уголовному делу: DVD-R и CD-R диски, счета-фактуры, сшивку документов, договоры, авансовые отчеты, первичную документацию, находящиеся в деле – хранить при уголовном деле. Постановление может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан в течение 10 суток со дня его вынесения. Председательствующий «подпись» Саитгареев М.Г. |
