ПОСТАНОВЛЕНИЕ
28 марта 2022 года г. Оренбург
Ленинский районный суд г. Оренбурга, в составе:
председательствующего судьи Коннова А.Г.,
при секретарях Слановой Е.С., Димитровой О.П., с участием:
- государственного обвинителя – помощника прокурора Ленинского района г. Оренбурга Кудряшова С.А.,
- представителя потерпевшего Ткаченко Н.Ю.,
- защитника – адвоката Васильева А.Г.,
- обвиняемого Манаева К.И.,
рассмотрев в предварительном слушании уголовное дело в отношении:
Манаева К. И., ...года рождения, уроженца ..., ... зарегистрированного и проживающего по адресу: ... не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Органами предварительного следствия М. К.И. обвиняется в том, что он в период с ... по ... совершил умышленное тяжкое преступление в сфере экономической деятельности, при следующих обстоятельствах.
О. с ограниченной ответственностью ...» (далее – ...», О.) зарегистрировано в качестве юридического лица ... Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам ..., ему присвоены основной государственный регистрационный номер (ОГРН) N индивидуальный номер налогоплательщика N.
С ......» зарегистрировано по адресу: ...
В период с ... по ......» фактически располагалось по адресу: ..., и состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по ... (далее – ИФНС России по ..., налоговый орган), расположенной по адресу: ..., применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».
В период с ... по ......», согласно сведениям Единого государственного реестра юридических лиц, осуществляло следующие виды экономической деятельности: cбор неопасных отходов, сбор отходов, сбор опасных отходов, обработка и утилизация отходов, обработка и утилизация неопасных отходов, торговля оптовая за вознаграждение или на договорной основе, торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами, торговля оптовая неспециализированная, торговля розничная в неспециализированных магазинах, торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков, перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами, деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки.
Участниками ...», в том числе в период ... по ..., являлись М. К.И., владевший долей в уставном капитале О. в размере ..., номинальной стоимостью ... рублей, а также 5 физических лиц, каждый из которых владел долей в уставном капитале О. в размере ...%, номинальной стоимостью ... рублей.
На основании решения внеочередного собрания участников ...» от ...М. К.И. избран с ...директором...».
Директор О. М. К.И. в силу занимаемой должности, в соответствии с Уставом ...» в редакции, утвержденной ... протоколом общего собрания участников О. (далее – Устав), нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 года №51-ФЗ, Федерального закона от 8.02.1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федерального закона от 6.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» являлся единоличным исполнительным органом ООО «Альтаир», лицом, выполняющим управленческие, в том числе организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в коммерческой организации, ответственным за полноту и достоверность сведений, вносимых в бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Альтаир», своевременную и полную уплату налогов в бюджетную систему.
В соответствии с ч. 3 ст. 53 Гражданского кодекса Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ и ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» директор...» М. К.И. был обязан действовать в интересах Общества добросовестно и разумно.
В соответствии со ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об О. с ограниченной ответственностью» Манаев К.И., занимая должность директора...», являлся единоличным исполнительным органом О. и был наделен полномочиями без доверенности действовать от имени О., в том числе представлять его интересы и совершать сделки; выдавать доверенности на право представительства от имени О.; издавать приказы о назначении на должности работников О., об их переводе и увольнении, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания; осуществлять иные полномочия, не отнесенные законодательством или уставом Общества к компетенции общего собрания участников О., совета директоров (наблюдательного совета) О. и коллегиального исполнительного органа Общества.
В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», на директора...» М. К.И. была возложена ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета.
В соответствии со ст.ст. 6, 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» директор...» М. К.И. был обязан организовать в О. непрерывный бухгалтерский учет, своевременную регистрацию и накопление данных, содержащихся в первичных документах, в регистрах бухгалтерского учета, не допуская пропусков и изъятий при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета.
М. К.И. в соответствии с Уставом ..., осуществлял руководство текущей деятельности О., являлся единоличным исполнительным органом О., осуществляющим руководство текущей деятельностью (ст. 8.2), без доверенности действовал от имени О., в том числе представлял его интересы и совершал сделки; выдавал доверенности на право представительства от имени О., в том числе доверенности с правом передоверия, издавал приказы о назначении на должности работников О., об их переводе и увольнении, применял меры поощрения и налагал дисциплинарные взыскания; осуществлял иные полномочия, не отнесенные законом или уставом к компетенции общего собрания участников (ст. 8.3).
В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об О. с ограниченной ответственностью», Манаев К.И., будучи участником ...», был вправе участвовать в управлении делами О., получать информацию о деятельности О. и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией, принимать участие в распределении прибыли, получить в случае ликвидации О. часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.
Будучи участником ...», а также занимая должность директора О., Манаев К.И. имел заинтересованность в достижении ...» наилучших показателей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе, в снижении налогового бремени.
В период с ... по ... в ...директор...» Манаев К.И., осуществляя руководство финансово-хозяйственной деятельностью и распоряжение денежными средствами О., выполняя управленческие, в том числе организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в О., будучи ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за правильное и своевременное начисление и перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации, достоверно знал, что возглавляемое им О. согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации (части первая и вторая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ, 05.08.2000 № 117-ФЗ (далее – НК РФ) является плательщиком налогов и страховых взносов, а он в соответствии с п. 1 ст. 27 НК РФ является законным представителем налогоплательщика, уполномоченным представлять организацию на основании учредительных документов, а также, был осведомлен о действующем законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, согласно положениям которого:
- в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 19, п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ на него возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- в соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований;
- в соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Для целей НК РФ страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц;
- в соответствии со ст. 13 НК РФ налог на добавленную стоимость (далее также – НДС), относится к федеральным налогам и сборам;
- в соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;
- в соответствии со ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением;
- в соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;
- в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал;
- в соответствии со ст. 164 НК РФ налоговая ставка по НДС устанавливается в размере 0, 10 и 18 процентов в зависимости от условий и характера реализации. Сбор неопасных отходов, сбор отходов, сбор опасных отходов, обработка и утилизация отходов, обработка и утилизация неопасных отходов, подлежит налогообложению по ставке 18 процентов (в редакции Федерального закона от ... № 117-ФЗ, действовавшей до ...);
- в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;
- в соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету. Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. Налогоплательщик НДС обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж;
- в соответствии с пунктами 1, 2, 8 ст. 171 НК РФ налогоплательщик НДС имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты;
- в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком НДС товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6, 7, 8 ст. 171 НК РФ;
- в соответствии пунктами 1 и 5 статьи 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от ... № 382-ФЗ, действующей с ...) налогоплательщик НДС обязан представить в налоговой орган налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом и не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить равными долями заявленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет; в налоговую декларацию по НДС подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика;
- в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам);
- в соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями;
- в соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ;
- в соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год;
- в соответствии с пунктом 2 статьи 423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года;
- в соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно;
- в соответствии с пунктом 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца;
- в соответствии с подпунктами 11, 14, 15 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, организации в которых доля участия других организаций составляет 25 процентов, организации средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей;
- в соответствии с пунктом 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям (в редакции Федерального закона от 05.08.2003 № 117-ФЗ, действовавшей до 01.01.2017);
- в соответствии с пунктом 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 150 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям (в редакции Федерального закона от 05.08.2003 № 117-ФЗ, действовавшей до 01.01.2021);
- в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК Российской Федерации для плательщиков, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД) которых являются сбор, обработка и утилизация отходов в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов. Указанные в настоящем подпункте тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей;
- в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.11.2016 № 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.» установлено, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов:
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2017 г. в 1,051 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую ... рублей нарастающим итогом с 1 января 2017 г.;
на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2017 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2017 год в размере 1,9, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую ... рублей нарастающим итогом с 1 января 2017 г.;
- в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г.» установлено, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов:
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2018 г. в 1,08 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую ... рублей нарастающим итогом с 1 января 2018 г.;
на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2018 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2018 год в размере 2, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую ... рублей нарастающим итогом с 1 января 2018 г.
В период не позднее ..., у М. К.И. возник преступный умысел, направленный на совершение уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией ...» путем непредставления налоговой декларации и включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, и страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов в особо крупном размере, а также получение ООО «Альтаир» необоснованной налоговой выгоды.
Реализуя свой преступный умысел, в период не позднее ... МанаевК.И., в нарушение возложенных на него обязанностей и положений законодательства о налогах и сборах, принял решение об использовании схемы минимизации налоговых обязательств ... за счет «дробления бизнеса» О. и получения корыстной выгоды, а также создания видимости сохранения права ...» на применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН).
В период с ... по ... по распоряжению Манаева К.И. были умышленно искажены факты финансово-хозяйственной жизни ...» с целью не превышения предельного лимита дохода, установленного статьей 346.13 НК РФ, путем формального разделения фактической деятельности одной организации на несколько юридических лиц, применяющих специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, неправомерно применяя упрощенную систему налогообложения, тем самым не уплачивая налоги, подлежащие уплате при применении общей системы налогообложения, и как следствие, получая экономию в виде неуплаты налога на добавленную стоимость и применения пониженных тарифов при исчислении страховых взносов.
Под руководством директора Манаева К.И. в период с ... по ......» не уплачивало налог на добавленную стоимость посредством применения УСН и выведения части доходов на зависимые организации, также применяющие УСН. При этом, группа организаций, организованная Манаевым К.И., в которую входили семь организаций, а именно ..., с момента их создания действовали, как единое юридическое лицо, с общими расположением, управлением, организационной структурой, ценовой политикой, поставщиками, трудовыми и техническими ресурсами, а также не имели деловой цели при разделении бизнеса, управлялись и применяли специальный льготный налоговый режим в виде УСН, перенося с ... на данные организации часть доходов от осуществления деятельности по сбору, обработке, транспортировке и утилизации отходов. ...», что искусственно создавало условия для ухода от уплаты налогов, и допускало наступление последствий в виде неуплаты налогов по общепринятой системе налогообложения. Таким образом, в период с ... по ...директором...» МанаевымК.И. использована схема уклонения от уплаты налогов и страховых взносов в виде «дробления» бизнеса с целью применения налоговых льгот и неправомерного применения упрощенной системы налогообложения.
В результате объединения ... с учетом схемы «дробления» бизнеса составила:
- за ... год ... руб.;
- за ... год ... руб.;
- за ... год ... руб.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ сумма дохода для сохранения права применения упрощенной системы налогообложения установлена:
- в ... году в размере ... руб.;
- в ... году в размере ... руб.;
- в ... году в размере ... руб.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ ...» утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения в ... годах в связи с превышением суммы дохода над предельной величиной дохода, ограничивающей право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения.
... в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ при исчислении суммы страховых взносов за ... годы применялся пониженный тариф как организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности которых является сбор неопасных отходов (код ОКВЭД 38.11). В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ для указанных плательщиков, в течение ... годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
В связи с объединением взаимозависимых организаций – участников схемы, ... в ... годы утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения и, соответственно, право на применение пониженных тарифов при исчислении страховых взносов.
Таким образом в период с ... по ...М. К.И., в установленном НК РФ и предусмотренном в О. порядке, давая соответствующие указания подчиненным работникам О., не осведомленным о преступном умысле Манаева К.И., подготовил в электронном виде налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, содержащие заведомо ложные сведения в виде уменьшения сумм полученного дохода, то есть налогооблагаемой базы и соответственно сумм налога, подлежащего к уплате, в общей сумме ... руб., подписал их электронной подписью, подтвердив достоверность и полноту сведений, отраженных в налоговых декларациях, и в период с ... по ... представил вышеуказанные декларации посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по ..., расположенную по адресу: ....
Так, ... в ИФНС России по ... посредством телекоммуникационных каналов связи поступила в электронном виде налоговая декларация NО. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ... год, который подлежал уплате в срок до ..., сумма дохода составила ... руб., сумма исчисленного налога к уплате ... руб.
... в ИФНС России по ... посредством телекоммуникационных каналов связи поступила в электронном виде налоговая декларация NО. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ... год, который подлежал уплате в срок до ..., сумма дохода составила ... руб., сумма исчисленного налога к уплате ... руб.
... в ИФНС России по ... посредством телекоммуникационных каналов связи поступила в электронном виде налоговая декларация NО. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ... год, который подлежал уплате в срок до ..., сумма дохода составила ... руб., сумма исчисленного налога к уплате ... руб.
В период с ... по ... Манаев К.И., в установленном НК РФ и предусмотренном в О. порядке, давая соответствующие указания подчиненным работникам О., не осведомленным о преступном умысле Манаева К.И., подготовил в электронном виде расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ОСС), на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), уплачиваемые в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пониженного тарифа как организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности которых является сбор неопасных отходов, содержащие заведомо ложные сведения по исчисляемым тарифам, подписал их электронной подписью, подтвердив достоверность и полноту сведений, отраженных в налоговых декларациях, и в период с ... по ... представил вышеуказанные ежеквартальные формы отчетности посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по ..., расположенную по адресу: ....
Так, ... в ИФНС России по ... посредством телекоммуникационных каналов связи поступил в электронном виде расчет по страховым взносам на ОПС, ОСС, ОМС NО., уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пониженного тарифа как организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности которых является сбор неопасных отходов, по итогу за ..., которые подлежали уплате в срок до ....
... в ИФНС России по ... посредством телекоммуникационных каналов связи поступил в электронном виде расчет по страховым взносам на ОПС, ОСС, ОМС NО., уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пониженного тарифа как организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности которых является сбор неопасных отходов, по итогу за 6 месяцев ... года, которые подлежали уплате в срок до ....
... в ИФНС России по ... посредством телекоммуникационных каналов связи поступил в электронном виде расчет по страховым взносам на ОПС, ОСС, ОМС NО., уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пониженного тарифа как организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности которых является сбор неопасных отходов, по итогу за 9 месяцев ... года, которые подлежали уплате в срок до ....
... в ИФНС России по ... посредством телекоммуникационных каналов связи поступил в электронном виде расчет по страховым взносам на ОПС, ОСС, ОМС NО., уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пониженного тарифа как организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности которых является сбор неопасных отходов, по итогу за 12 месяцев ..., которые подлежали уплате в срок до ....
... в ИФНС России по ... посредством телекоммуникационных каналов связи поступил в электронном виде расчет по страховым взносам на ОПС, ОСС, ОМС NО., уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пониженного тарифа как организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности которых является сбор неопасных отходов, по итогу за ..., которые подлежали уплате в срок до ....
... в ИФНС России по ... посредством телекоммуникационных каналов связи поступил в электронном виде расчет по страховым взносам на ОПС, ОСС, ОМС NО., уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пониженного тарифа как организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности которых является сбор неопасных отходов, по итогу за 6 месяцев ... года, которые подлежали уплате в срок до ....
... в ИФНС России по ... посредством телекоммуникационных каналов связи поступил в электронном виде расчет по страховым взносам на ОПС, ОСС, ОМС NО., уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пониженного тарифа как организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности которых является сбор неопасных отходов, по итогу за 9 месяцев ... года, которые подлежали уплате в срок до ....
... в ИФНС России по ... посредством телекоммуникационных каналов связи поступил в электронном виде расчет по страховым взносам на ОПС, ОСС, ОМС NО., уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пониженного тарифа как организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности которых является сбор неопасных отходов, по итогу за 12 месяцев ... года, которые подлежали уплате в срок до ....
Фактически, учитывая, что ...» утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения в ... годах в связи с превышением суммы дохода над предельной величиной дохода, ограничивающей право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, в период с ... по ... Манаев К.И. в ИФНС России по ... обязан был направить налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы ... года, 1, 2, 3, 4 кварталы ... года, 1, 2, 3, 4 кварталы ... года, с указанием следующих сумм налога, подлежащего к уплате:
- по декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал ... года, представляемую в срок до ..., за 2 квартал ... года, представляемую в срок до ..., за 3 квартал ... года, представляемую в срок до ..., за 4 квартал ... года, представляемую в срок до ..., отразить сумму дохода ... руб., исчислить сумму налога к уплате ... руб., по последнему сроку уплаты ...;
- по декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал ... года, представляемую в срок до ..., за 2 квартал ... года, представляемую в срок до ..., за 3 квартал 2017 года, представляемую в срок до ..., за 4 квартал 2017 года, представляемую в срок до ..., отразить сумму дохода ... руб., исчислить сумму налога к уплате ... руб., по последнему сроку уплаты ...;
- по декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал ... года, представляемую в срок до ..., за 2 квартал ... года, представляемую в срок до ..., за 3 квартал ... года, представляемую в срок до ..., за 4 квартал 2018 года, представляемую в срок до ..., отразить сумму дохода ... руб., исчислить сумму налога к уплате ... 24 руб., по последнему сроку уплаты ....
Общая сумма не исчисленного и не уплаченного ООО «Альтаир» налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы ... года, 1, 2, 3, 4 кварталы ... года, 1, 2, 3, 4 кварталы ... года в результате неправомерного применения УСН, составила ... руб.
Учитывая, что ООО «... утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения в ... годах в связи с превышением суммы дохода над предельной величиной дохода, ограничивающей право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, в период с ... по ... Манаев К.И. в ИФНС России по ... обязан был направить расчеты по страховым взносам на ОПС, ОСС, ОМС по итогам за 3, 6, 9, 12 месяцев ... года, по итогам за 3, 6, 9, 12 месяцев ... года по тарифам, установленным для организаций, находящихся на общей системе налогообложения: ОПС 22% вместо 20%, ОСС 2,9% вместо 0%, ОМС 5,1% вместо 0% с учетом предельной величины базы для исчисления страховых взносов за ... годы, с указанием общей суммы исчисленных страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС в размере ... руб., а именно, по ним подлежали исчислению и уплате:
- в расчете по страховым взносам NО. за ..., общая сумма страховых взносов на ОПС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОМС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОСС в размере ... руб., по последнему сроку уплаты ...;
- в расчете по страховым взносам NО. за 6 месяцев ... года, общая сумма страховых взносов на ОПС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОМС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОСС в размере ... руб., по последнему сроку уплаты ...;
- в расчете по страховым взносам NО. за 9 месяцев ... года, общая сумма страховых взносов на ОПС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОМС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОСС в размере ... руб., по последнему сроку уплаты ...;
- в расчете по страховым взносам NО. за 12 месяцев ... года, общая сумма страховых взносов на ОПС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОМС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОСС в размере ... руб., по последнему сроку уплаты ...;
- в расчете по страховым взносам NО. за ..., общая сумма страховых взносов на ОПС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОМС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОСС в размере ... руб., по последнему сроку уплаты ...;
- в расчете по страховым взносам NО. за 6 месяцев ... года, общая сумма страховых взносов на ОПС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОМС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОСС в размере ... руб., по последнему сроку уплаты ...;
- в расчете по страховым взносам NО. за 9 месяцев ... года, общая сумма страховых взносов на ОПС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОМС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОСС в размере ... руб., по последнему сроку уплаты ...;
- в расчете по страховым взносам NО. за ... года, общая сумма страховых взносов на ОПС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОМС в размере ... руб., общая сумма страховых взносов на ОСС в размере ... руб., по последнему сроку уплаты ....
Общая сумма не уплаченных ...» страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС в период с ... по ..., в результате неправомерного применения пониженных тарифов при УСН, составила ... руб.
При этом за период финансово-хозяйственной деятельности с ... по ...... и используемые подконтрольные Манаеву К.И. взаимозависимые организации ... был излишне уплачен налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в общей сумме ... руб., который, согласно п. 1 ст. 78 НК РФ (в ред. Федерального закона от ... № 137-ФЗ), подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика.
Разница между суммами не исчисленных и не уплаченных налога на добавленную стоимость за все налоговые периоды ... гг., страховых взносов за все налоговые периоды ... гг., и суммой налога, исчисленного взаимозависимыми организациями в связи с применением УСН за все периоды ... гг., составляет ... руб.
Таким образом, Манаев К.И. в период с ... по ... постоянно проживая и находясь в ... том числе, в помещении ... по адресу: ..., действуя умышленно и незаконно, руководствуясь корыстными побуждениями и целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, и страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов, в нарушение норм законодательства о налогах и сборах, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате организацией ...» за период деятельности с ... по ..., срок уплаты которого в бюджет истек ..., путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, и от уплаты страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов ... за период деятельности с ... по ..., срок уплаты которых в бюджет истек ..., путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, на общую сумму ... коп., что превышает за период в пределах трех финансовых лет подряд ... рублей, то есть в особо крупном размере.
По поступившему уголовному делу по заявленному стороной защиты ходатайству о прекращении дела судом назначено предварительное слушание.
В судебном заседании защитником заявлено письменной ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении обвиняемого на основании ст. 76.1 УК РФ, в связи с возмещением ущерба.
Обвиняемый Манаев К.И. поддержал ходатайство своего защитника, выразил согласие на прекращение в отношении него уголовного дела по указанному основанию, заявил об осознании им того, что основание прекращение дела является нереабилитирующим.
Представитель потерпевшего не возражала против прекращения дела, подтвердила факт полного возмещения ущерба от преступления.
Государственный обвинитель выразил мнение о наличии оснований к прекращению дела.
Выслушав мнения сторон, исследовав материалы уголовного дела и дополнительно представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.
Как следует из предъявленного Манаеву К.И. обвинения, ему вменяется уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, и страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, и путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, а именно в сумме ... копейки.
Согласно Примечанию 2 к ст. 199 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ч. 2 ст. 28.1 УПК РФ под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, понимается уплата в полном объеме недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учетом представленного налоговым органом или территориальным органом страховщика расчета размера пеней и штрафов
Как следует из имеющихся в материалах дела и дополнительно представленных суду копий платежных поручений, ... в полном объеме произвело перечисление в УФК по ... (Инспекция ФНС России по ...) в полном объеме указанную в обвинении сумму недоимки по налогам и страховым взносам, а также суммы пеней в размере ... копеек и штрафов в размере ... рубля, исчисленных в соответствующем расчете налоговым органом исходя из указанной в обвинении суммы недоимки.
Представитель налогового органа подтвердил факт поступления в бюджет указанных сумм.
При таких обстоятельствах суд, установив факт полного возмещения ущерба от вменяемого Манаеву К.И. преступления, а также осознание обвиняемым того, что основание прекращения уголовного дела является нереабилитирующим, считает необходимым уголовное дело в отношении обвиняемого прекратить.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 234-236 УПК РФ, суд,
ПОСТАНОВИЛ:
Уголовное дело по обвинению Манаева К. И. в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, прекратить на основании ст. 76.1 УК РФ и ст. 28.1 УПК РФ, в связи с возмещением ущерба.
После вступления постановления в законную силу меру пресечения обвиняемого в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении – отменить.
Вещественные доказательства по делу, по вступлении постановления в законную силу:
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Настоящее постановление может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение 10 суток со дня получения его копии с полным текстом через Ленинский районный суд г. Оренбурга.
Судья подпись А.Г. Коннов
Копия верна
Судья:
Секретарь:
