Дело № 1-174/2018
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
о прекращении уголовного дела
город Мурманск 30 августа 2018 года
Ленинский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего - судьи Шиловской Ю.М.,
при секретаре Наумовой Е.С., Березиной И.А.,
с участием: государственного обвинителя – помощника прокурора Ленинского административного округа г. Мурманска Бардинова Г.А.,
защитника: адвоката Холкина Е.А.,
подсудимого Усова Е.Д.,
представителя потерпевшего – <данные изъяты>
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению
УСОВА Е.Д., <данные изъяты>, ранее не судимого,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л:
Усов Е.Д. обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.
Из предъявленного обвинения следует, что Общество с ограниченной ответственностью «Акватория» (далее по тексту – ООО «Акватория», Общество) учреждено решением учредительного собрания Участников ООО «Акватория» №1 от 30.03.2007, в качестве юридического лица зарегистрировано в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Мурманской области 09.04.2007 решением № 104А за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1075110000283 и поставлено на налоговый учет в качестве налогоплательщика с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 5110001694, код причины постановки (КПП) 511001001.
Общество имеет юридический адрес: <адрес>
Офис ООО «Акватория» располагался в арендуемом помещении, расположенном по адресу: г. Мурманск, ул. Домостроительная, д. 2, корп. 12, где были размещены рабочее место директора и бухгалтерия Общества.
Основным видом деятельности Общества является переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков (код ОКВЭД – 10.20).
Собранием участников ООО «Акватория» (протокол № 14 от 31.07.2009) и на основании приказа Общества о приеме работника на работу № от 03.08.2009 директором ООО «Акватория» по совместительству назначен Усов Е.Д. Приказом Общества № от 03.08.2009 Усов Е.Д. приступил к исполнению обязанностей директора ООО «Акватория» с 03.08.2009. Срок полномочий Усова Е.Д. в должности директора Общества пролонгирован 31.07.2014 на пять лет общим собранием участников Общества (протокол №33 от 31.07.2014).
03.08.2012 между ООО «Акватория» в лице участников Общества и директором Общества Усовым Е.Д. заключен Трудовой договор.
Согласно положению п. 2.1. раздела II Трудового договора директор обязан: организовать и контролировать бухгалтерский учет и отчетность; постоянно взаимодействовать с органами исполнительной власти, руководителями учреждений, организаций, предприятий и фирм по вопросам деятельности Общества, вытекающих из его Устава; обеспечить надлежащее ведение бухгалтерского учета, соблюдение правил производства банковских, кредитных и кассовых операций, своевременную и точную уплату налогов и сборов.
Согласно положению п. 2.2. раздела II Трудового договора директор имеет право: действовать без доверенности от имени Общества, в том числе представлять его интересы, совершать сделки и заключать договоры от имени Общества, в пределах предоставленной Уставом Общества компетенции, издавать приказы и давать указания обязательные для исполнения всеми работниками Общества; подписывать все документы от имени Общества в пределах, установленных Уставом Общества.
Согласно содержанию п. 3 раздела I Должностной инструкции директора, утвержденной 03.08.2009 директором ООО «Акватория» Усовым Е.Д., директор должен знать: налоговое, финансовое, гражданское законодательство, основы бухгалтерского учета.
Согласно содержанию раздела II Должностной инструкции, к непосредственным обязанностям директора относится: руководство в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью организации; обеспечение выполнения организацией всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами; решение вопросов, касающихся финансово-экономической и производственно-хозяйственной деятельности Общества, в пределах предоставленных ему законодательством прав.
Кроме этого, согласно содержанию раздела II Должностной инструкции, директор имеет право: представлять интересы предприятия во взаимоотношениях с государственными органами, сторонними организациями и учреждениями по коммерческим вопросам; представлять интересы Общества без доверенности во взаимоотношениях с гражданами, юридическими лицами, с учреждениями, организациями, государственными органами власти и управления; заключать и расторгать от имени Общества любые виды договоров; распоряжаться имуществом и денежными средствами Общества.
Согласно содержанию пункта 19.3 статьи 19 главы IV Устава Общества, утвержденного решением учредительного собрания Участников ООО «Акватория» № 1 от 30.03.2007, единоличный исполнительный орган Общества – директор - без доверенности действует от имени Общества, в том числе, представляет его интересы и совершает сделки; подписывает от имени Общества все виды договоров (соглашений, контрактов), финансово-платежных документов; представляет интересы Общества в отношениях с государственными организациями; представляет интересы Общества при ведении переговоров, переписки по вопросам заключения, изменения, расторжения договоров по всем видам обязательств; издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении; осуществляет иные полномочия, отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом к компетенции единоличного исполнительного органа Общества.
Исходя из требований ст.6 Федерального Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации. Согласно положению статьи 7 ФЗ «О бухгалтерском учете», ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.
При этом, Усову Е.Д. было достоверно известно о том, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы и в соответствии с п.п. 1,3,4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Кроме этого, Усову Е.Д. в силу занимаемой должности было достоверно известно о том, что в соответствии со ст. ст. 143, 146 НК РФ ООО «Акватория» в период с 01.01.2013 по 25.03.2015 являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) с оборотов по реализации на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг и в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 и статьями 163, 174 НК РФ было обязано исчислить и уплатить НДС с организаций в федеральный бюджет по итогам каждого квартала равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), то есть, за 1 квартал 2013 года – не позднее 20.06.2013, за 2 квартал 2013 года – не позднее 20.09.2013, за 4 квартал 2013 года – не позднее 20.03.2014, за 1 квартал 2014 года – не позднее 20.06.2014, за 2 квартал 2014 года – не позднее 20.09.2014 (в ред. ФЗ РФ от 13.10.2008 № 172-ФЗ), а также исчислить и уплатить НДС организаций в федеральный бюджет по итогам каждого квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), то есть, за 4 квартал 2014 года – не позднее 25.03.2015 (в ред. ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ).
В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 171, ст.ст. 172, 173 НК РФ ООО «Акватория» имело право на уменьшение общей суммы НДС, исчисленной за налоговый период с 01.01.2013 по 31.12.2014 за 1,2,4 кварталы 2013 года и 1,2,4 кварталы 2014 года, на налоговые вычеты, то есть, на суммы НДС, предъявленные Обществу при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.
В силу занимаемой должности Усов Е.Д. достоверно знал о том, что согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты, при этом вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (п.2 ст.171 НК РФ).
Также, ему было достоверно известно, что согласно ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, названных в пунктах 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ, а также то, что вычетам подлежат, если иное не установлено ст.171 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, работ, услуг, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров, работ, услуг и при наличии соответствующих первичных документов.
Также Усову Е.Д. в силу занимаемой должности и опыта работы в указанной сфере деятельности было достоверно известно то, что производители рыбопродукции в соответствии со ст.ст. 18, 346.1, 346.2 НК РФ являясь сельскохозяйственными производителями, находились на специальном налоговом режиме - едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН). В соответствии с п. 3 ст. 346.1 НК РФ производители рыбопродукции, применяя специальный режим налогообложения ЕСХН, не признаются плательщиками НДС. В связи с указанным, приобретая товар у производителей рыбопродукции, ООО «Акватория», согласно положениям ст.ст. 169, 171, 346.1 НК РФ, не могло включить в состав налоговых вычетов Общества суммы НДС, включенные в стоимость данной рыбопродукции.
Однако, в период с 01.01.2013 по 25.03.2015 Усов Е.Д., являясь директором ООО «Акватория» и находясь по адресу: г. Мурманск, ул. Домостроительная, д. 2, корп. 12, а также в иных неустановленных следствием местах, расположенных на территории г. Мурманска, достоверно зная вышеуказанные требования закона, действуя умышленно из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с организации в крупном размере, и завышения расходов ООО «Акватория» для последующего занижения доходов, с которых высчитывается и уплачивается НДС, организовал систему формального документооборота при отсутствии реального движения товара, подтверждающую, якобы, имевшее место приобретение рыбопродукции у Обществ, являвшихся плательщиками НДС для включения в налоговую декларацию сумм налогов по НДС, подлежащих налоговому вычету в порядке ст. 171 НК РФ.
Реализуя свой преступный план, Усов Е.Д., достоверно зная, что ООО «Бригантина» (ИНН 5190926406), ООО «Орион» (ИНН 5190926413) и ООО «ТДС» (ИНН 7731658870) осуществляют сбыт товаров, работ, услуг предъявляя покупателю НДС, получил в неустановленном месте от неустановленных следствием лиц, неосведомленных о его преступном умысле, реквизиты и данные расчетных счетов указанных Обществ.
Вслед за этим, на протяжении 1,2,4 кварталов 2013 года и 1,2,4 кварталов 2014 года, Усов Е.Д., достоверно зная, что организации производители рыбопродукции: ООО «Арктикпак» ИНН 5191309710, ООО «Арктикхолдинг» ИНН 5191401948, ООО «Бионорд» ИНН 5190401649, ООО «Вин» ИНН 5190144776, ООО «Вирма» ИНН 1001082008, ООО «Вестимпекс» ИНН 5190905364, ООО «Горизонт» ИНН 5190007530, ООО «Дары моря» ИНН 5190198323, ООО «Куратор» ИНН 5190306184, ООО «Найнас» ИНН 5106160243, ООО «Невод» ИНН 5190169562, ООО «Невод-Ойл» ИНН 5190932745, ООО «Норд Пилигрим» ИНН 5191315872, ЗАО «Рыбпроминвест» ИНН 5190405869, ООО «Производственно-коммерческая фирма Буссоль» ИНН 1011008814, ООО «Северная морская мануфактура» ИНН 5192910754, ООО «Севрос» ИНН 5191311892, ООО «Семь островов» ИНН 5190401159, ООО «Фиш Стор» ИНН 5190020474, СПК РК «Мурман» ИНН 5110330018, СПК РК «Белокаменка» ИНН 5190400589 и индивидуальный предприниматель Круглов Петр Николаевич ИНН 519100156128, осуществляя коммерческую деятельность по добыче и сбыту рыбопродукции, применяют специальный налоговый режим в форме ЕСХН и не являются плательщиками НДС, приобретая рыбопродукцию у последних без выделенного НДС, фактически оформлял факты хозяйственно-экономической деятельности Общества по приобретению рыбопродукции от производителей рыбопродукции фиктивными первичными учетными документами (договорами, счетами-фактурами, товарными накладными), как приобретенной от ООО «Бригантина», ООО «Орион» и ООО «ТДС», в счетах-фактурах от которых был выделен НДС.
После чего данные первичные учетные документы с несоответствующими действительности фиктивными выделенными суммами НДС, принимались к бухгалтерскому и налоговому учету ООО «Акватория» и были включены в книги покупок Общества за 1,2,4 кварталы 2013 года и 1,2,4 кварталы 2014 года, а также в налоговые декларации ООО «Акватория» по НДС за 1,2,4 кварталы 2013 года и 1,2,4 кварталы 2014 года.
Реализация указанной преступной схемы позволила директору ООО «Акватория» Усову Е.Д. по результатам работы за 1,2,4 кварталы 2013 года и 1,2,4 кварталы 2014 года незаконно увеличить принятый к вычету НДС, на сумму которого в соответствии с требованиями ст.ст.171, 172 НК РФ подлежал уменьшению исчисленный в указанных налоговых периодах НДС, что соответственно привело к уменьшению налогооблагаемой базы и, как следствие, неуплате ООО «Акватория» НДС в бюджет в крупном размере.
Так, в период с 01.01.2013 по 31.03.2013 неустановленным следствием лицом, неосведомленным о преступных намерениях Усова Е.Д., но действовавшим по его указанию, в неустановленном следствием месте, были изготовлены и переданы Усову Е.Д. следующие договоры, которые были подписаны Усовым Е.Д., преследовавшим цель уклонения от уплаты НДС с организации в крупном размере, и переданы в бухгалтерию Общества:
- договор поставки между ООО «Акватория» в лице директора Усова Е.Д. (Покупателем) и ООО «Орион» в лице директора Луценко Н.А. (Поставщиком) от 01.01.2013, согласно которому Поставщик обязуется осуществлять равномерными партиями поставки охлажденной рыбы донных пород для дальнейшей заморозки Покупателю; ассортимент и цены на рыбопродукцию устанавливаются по договоренности сторон и фиксируются в накладных и счетах-фактурах на товар;
- договор поставки рыбопродукции между ООО «Акватория» в лице директора Усова Е.Д. (Покупателем) и ООО «Бригантина» в лице директора <данные изъяты> (Поставщиком) от 12.01.2013, согласно которому Поставщик обязуется передать Покупателю рыбопродукцию (товар), количество, ассортимент и цены на который указываются в накладных и счетах-фактурах на каждую партию товара.
Далее, во исполнение вышеуказанных договоров от 01.01.2013 и от 12.01.2013, Усовым Е.Д. реальное приобретение рыбопродукции в 1 квартале 2013 года от вышеуказанных производителей рыбопродукции было оформлено фиктивными товарными накладными и счетами-фактурами с выделенными в них суммами НДС, выставленными ООО «Бригантина» и ООО «Орион» в адрес налогоплательщика: счетом-фактурой №14 от 22.01.2013 на сумму 883 108,00 рублей, включая НДС в размере 80 282,55 рублей; счетом-фактурой №15 от 18.02.2013 на сумму 1 457 736,32 рублей, включая НДС в размере 132 521,48 рубля; счетом-фактурой №16 от 22.02.2013 на сумму 1 506 834,90 рублей, включая НДС в размере 136 984,99 рублей; счетом-фактурой №17 от 01.03.2013 на сумму 402 034,16 рублей, включая НДС в размере 36 548,56 рублей; счетом-фактурой №18 от 26.03.2013 на сумму 1 505 187,20 рублей, включая НДС в размере 136 835,20 рублей; счетом-фактурой №36 от 30.03.2013 на сумму 1 528 367,82 рублей, включая НДС в размере 138 942,53 рублей, выставленными ООО «Бригантина»; а также выставленными ООО «Орион»: счетом-фактурой №5 от 05.01.2013 на сумму 519 366,82 рублей, включая НДС в размере 47 215,17 рублей; счетом-фактурой №6 от 15.01.2013 на сумму 1 729 597,30 рублей, включая НДС в размере 157 236,12 рублей; счетом-фактурой №7 от 16.02.2013 на сумму 1 739 640,00 рублей, включая НДС в размере 158 149,09 рублей; счетом-фактурой №8 от 06.03.2013 на сумму 1 729 133,50 рублей, включая НДС в размере 157 193,95 рублей; счетом-фактурой №9 от 22.03.2013 на сумму 522 328,00 рублей, включая НДС в размере 47 484,36 рублей; счетом-фактурой №10 от 28.03.2013 на сумму 1 044 825,60 рублей, включая НДС в размере 94 984,15 рублей; счетом-фактурой №11 от 30.03.2013 на сумму 511 727,00 рублей, включая НДС в размере 46 520,64 рублей; а всего в размере 15 079 886,62 рублей. Общая сумма НДС, отраженная в вышеуказанных счетах-фактурах, составила 1 370 898,79 рублей.
В действительности, реальных взаимоотношений у ООО «Акватория» с ООО «Бригантина» и ООО «Орион», нашедших отражение в вышеуказанной первичной учетной документации за 1 квартал 2013 года, не имелось, и общая сумма выделенного НДС в размере 1 370 898,79 рублей со стороны ООО «Бригантина» и ООО «Орион» в адрес ООО «Акватория» не могла быть включена в состав налоговых вычетов по данному виду налога.
Однако, в период с 01.01.2013 по 31.03.2013 Усов Е.Д., реализуя задуманное, подписывал и проставлял оттиски печати возглавляемой им организации в заведомо фиктивных для него вышеперечисленных документах, а затем давал указания сотрудникам бухгалтерии Общества, не осведомленным о его преступных намерениях, о включении этих документов в книгу покупок ООО «Акватория» за 1 квартал 2013 года, а также, о перечислении денежных средств Общества на расчетные счета ООО «Бригантина» и ООО «Орион», с целью их дальнейшего направления производителям рыбопродукции, у которых ООО «Акватория» фактически и приобретало рыбопродукцию без НДС, придавая, таким образом, видимость реальности покупки рыбопродукции у ООО «Бригантина» и ООО «Орион».
В результате преступных действий Усова Е.Д., работниками бухгалтерии ООО «Акватория» были сформированы регистры бухгалтерского и налогового учета ООО «Акватория», в том числе, книга покупок за 1 квартал 2013 года, в которых были отражены вышеперечисленные счета-фактуры, подписанные Усовым Е.Д., содержащие заведомо ложные сведения, о якобы имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях по поставке в адрес ООО «Акватория» рыбопродукции от ООО «Бригантина» и ООО «Орион», на основании которых в период с 01.01.2013 по 22.04.2013 главным бухгалтером Общества <данные изъяты> не осведомленной о преступных намерениях Усова Е.Д., и находившейся по адресу: г. Мурманск, ул. Домостроительная, д. 2, корп. 12, была составлена налоговая декларация ООО «Акватория» по НДС за 1 квартал 2013 года, в которую были внесены заведомо ложные сведения о размере налоговых вычетов по НДС и, соответственно, сумме налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации.
Согласно указанной налоговой декларации ООО «Акватория» по НДС за 1 квартал 2013 года по данным налогоплательщика в строке 220 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» отражена сумма налоговых вычетов в размере 4 479 374 рублей, которая была неправомерно завышена на 1 370 898,79 рублей, тогда как по налоговым ставкам 10% и 18 % подлежала отражению сумма без учета сделок с ООО «Бригантина» и ООО «Орион», в размере 3 108 475,21 рублей.
Вслед за этим, в период с 01.01.2013 по 22.04.2013, налоговая декларация ООО «Акватория» по НДС за 1 квартал 2013 года подписана Усовым Е.Д., как руководителем Общества, и посредством телекоммуникационных каналов связи представлена 22.04.2013 в Межрайонную ИФНС России №2 по Мурманской области, по адресу: Мурманская область, г. Североморск, ул. Сгибнева, д. 13.
Таким образом, в период с 00 часов 00 минут 01.01.2013 по 23 часа 59 минут 22.04.2013, Усов Е.Д. реализовывал на протяжении 1 квартала 2013 года вышеуказанную преступную схему уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с организации, путем включения в налоговую декларацию ООО «Акватория» по НДС за 1 квартал 2013 года заведомо ложных сведений об общей сумме НДС, подлежащей вычету, что позволило Усову Е.Д. получить необоснованную налоговую выгоду от высвобожденных денежных средств в вышеуказанном размере и использовать их по своему усмотрению, а также привело к неуплате в федеральный бюджет в установленный законом срок, предусмотренный ст. 174 НК РФ, и не поступлению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость в общей сумме 1 370 898,79 рублей.
Также, в период с 01.04.2013 по 30.06.2013 неустановленным следствием лицом, неосведомленным о преступных намерениях Усова Е.Д., но действовавшим по его указанию, в неустановленном месте, был изготовлен и передан Усову Е.Д. договор между ООО «Акватория» в лице директора Усова Е.Д. (Покупателем) и ООО «ТДС» в лице генерального директора <данные изъяты> (Поставщиком) от 03.04.2013, согласно которому предметом договора является поставка охлажденной рыбопродукции, который был подписан Усовым Е.Д., преследовавшим цель уклонения от уплаты НДС с организации в крупном размере, и передан в бухгалтерию Общества.
Далее, во исполнение трех вышеуказанных договоров от 01.01.2013, от 12.01.2013 и от 03.04.2013, Усовым Е.Д. реальное приобретение рыбопродукции во 2 квартале 2013 года от вышеуказанных производителей рыбопродукции было оформлено фиктивными товарными накладными и счетами-фактурами с выделенными в них суммами НДС, выставленными ООО «Бригантина», ООО «Орион» и ООО «ТДС» в адрес налогоплательщика: счетом-фактурой №38 от 03.04.2013 на сумму 231 854,08 рублей, включая НДС в размере 21 077,64 рублей; счетом-фактурой №12 от 11.04.2013 на сумму 171 454,80 рублей, включая НДС в размере 15 586,80 рублей; счетом-фактурой №37 от 29.05.2013 на сумму 193 732,00 рублей, включая НДС в размере 17 612,00 рублей; счетом-фактурой №42 от 17.06.2013 на сумму 1 497 545,40 рублей, включая НДС в размере 136 599,05 рублей, выставленными ООО «Бригантина»; а также счетом-фактурой №13 от 02.04.2013 на общую сумму 513 685,90 рублей, включая НДС в размере 46 698,72 рублей, выставленным ООО «Орион», а также выставленными ООО «ТДС»: счетом-фактурой №4593 от 03.04.2013 на сумму 742 893,00 рублей, включая НДС в размере 67 535,72 рублей; счетом-фактурой №4865 от 30.04.2013 на сумму 253 995,50 рублей, включая НДС в размере 23 090,50 рублей; а всего в размере 3 605 160,68 рублей. Общая сумма НДС, отраженная в вышеуказанных счетах-фактурах, составила 328 200,43 рублей.
В действительности, реальных взаимоотношений между ООО «Акватория» и ООО «Бригантина», ООО «Орион», ООО «ТДС», нашедших отражение в вышеуказанной первичной учетной документации за 2 квартал 2013 года, не имелось, и общая сумма выделенного НДС в размере 328 200,43 рублей со стороны ООО «Бригантина», ООО «Орион» и ООО «ТДС» в адрес ООО «Акватория» не могла быть включена в состав налоговых вычетов по данному виду налога.
Однако, в период с 01.04.2013 по 30.06.2013 Усов Е.Д. продолжая реализовывать задуманное, подписывал и проставлял оттиски печати возглавляемой им организации в заведомо фиктивных для него вышеперечисленных документах, а затем, давал указания сотрудникам бухгалтерии Общества, не осведомленным о его преступных намерениях, о включении этих документов в книгу покупок ООО «Акватория» за 2 квартал 2013 года, а также, о перечислении денежных средств Общества на расчетные счета ООО «Бригантина», ООО «Орион» и ООО «ТДС», с целью их дальнейшего направления производителям рыбопродукции, у которых ООО «Акватория» фактически приобретало рыбопродукцию без НДС, придавая, таким образом, видимость реальности покупки рыбопродукции у ООО «Бригантина», ООО «Орион» и ООО «ТДС».
В результате преступных действий Усова Е.Д., работниками бухгалтерии ООО «Акватория» были сформированы регистры бухгалтерского и налогового учета ООО «Акватория», в том числе, книга покупок за 2 квартал 2013 года, в которых были отражены вышеперечисленные счета-фактуры, подписанные Усовым Е.Д., содержащие заведомо ложные сведения, о якобы имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях по поставке в адрес ООО «Акватория» рыбопродукции от ООО «Бригантина», ООО «Орион» и ООО «ТДС», на основании которых в период времени с 01.04.2013 по 30.06.2013 главным бухгалтером Общества Лобовской К.А., не осведомленной о преступных намерениях Усова Е.Д., и находившейся по адресу: г. Мурманск, ул. Домостроительная, д. 2, корп. 12, была составлена налоговая декларация ООО «Акватория» по НДС за 2 квартал 2013 года, в которую были внесены заведомо ложные сведения о размере налоговых вычетов по НДС и, соответственно, сумме налога, подлежащей уплате в бюджет РФ.
Согласно указанной налоговой декларации ООО «Акватория» по НДС за 2 квартал 2013 года по данным налогоплательщика в строке 220 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» отражена сумма налоговых вычетов в размере 4 091 497 рублей, которая была неправомерно завышена на 328 200,43 рублей, тогда как подлежала отражению сумма по налоговым ставкам 10% и 18 % без учета сделок с ООО «Бригантина», ООО «Орион» и ООО «ТДС» в размере 3 763 296,57 рублей.
Вслед за этим, в период времени с 01.04.2013 по 22.07.2013, налоговая декларация ООО «Акватория» по НДС за 2 квартал 2013 года подписана Усовым Е.Д., как руководителем Общества, и посредством телекоммуникационных каналов связи представлена 22.07.2013 в МИФНС России №2 по Мурманской области.
Таким образом, в период с 00 часов 00 минут 01.04.2013 по 23 часа 59 минут 22.07.2013, Усов Е.Д. реализовывал на протяжении 2 квартала 2013 года вышеуказанную преступную схему уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с организации, путем включения в налоговую декларацию ООО «Акватория» по НДС за 2 квартал 2013 года заведомо ложных сведений об общей сумме НДС, подлежащей вычету, что позволило Усову Е.Д. получить необоснованную налоговую выгоду от высвобожденных денежных средств в вышеуказанном размере и использовать их по своему усмотрению, а также привело к неуплате в федеральный бюджет в установленный законом срок, предусмотренный ст. 174 НК РФ, и не поступлению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость в общей сумме 328 200,43 рублей.
Далее, во исполнение вышеуказанного договора между ООО «Акватория» и ООО «Бригантина» от 12.01.2013, Усовым Е.Д. реальное приобретение рыбопродукции в 4 квартале 2013 года от вышеуказанных производителей рыбопродукции было оформлено фиктивными товарными накладными и счетами-фактурами с выделенными в них суммами НДС, выставленными ООО «Бригантина» в адрес налогоплательщика: счетом-фактурой №100 от 01.10.2013 на сумму 1 276 284,02 рублей, включая НДС в размере 116 025,82 рублей; счетом-фактурой №55 от 31.10.2013 на сумму 5 593,00 рублей, включая НДС в размере 508,45 рублей; счетом-фактурой №56 от 31.10.2013 на сумму 10 160,00 рублей, включая НДС в размере 923,64 рублей; счетом-фактурой №57 от 13.11.2013 на сумму 3 520 485,50 рублей, включая НДС в размере 320 044,14 рублей; счетом-фактурой №103 от 03.12.2013 на сумму 1 804 837,50 рублей, включая НДС в размере 164 076,14 рублей; счетом-фактурой №77 от 16.12.2013 на сумму 526 500,00 рублей, включая НДС в размере 47 863,64 рублей; счетом-фактурой №104 от 25.12.2013 на сумму 1 745 395,20 рублей, включая НДС в размере 158 672,29 рублей, а всего в размере 8 889 255,22 рублей. Общая сумма НДС, отраженная в вышеуказанных счетах-фактурах, составила 808 114,12 рублей.
В действительности, реальных взаимоотношений между ООО «Акватория» и ООО «Бригантина», нашедших отражение в вышеуказанной первичной учетной документации за 4 квартал 2013 года, не имелось, и общая сумма выделенного НДС в размере 808 114,12 рублей со стороны ООО «Бригантина» в адрес ООО «Акватория» не могла быть включена в состав налоговых вычетов по данному виду налога.
Однако, в период времени с 01.10.2013 по 31.12.2013 Усов Е.Д., продолжая реализовывать задуманное, подписывал и проставлял оттиски печати возглавляемой им организации в заведомо фиктивных для него вышеперечисленных документах, а затем, давал указания сотрудникам бухгалтерии Общества, не осведомленным о его преступных намерениях, о включении этих документов в книгу покупок ООО «Акватория» за 4 квартал 2013 года, а также, о перечислении денежных средств Общества на расчетный счет ООО «Бригантина», с целью их дальнейшего направления производителям рыбопродукции, у которых ООО «Акватория» фактически и приобретало рыбопродукцию без НДС, придавая, таким образом, видимость реальности покупки рыбопродукции у ООО «Бригантина».
В результате преступных действий Усова Е.Д., работниками бухгалтерии ООО «Акватория» были сформированы регистры бухгалтерского и налогового учета ООО «Акватория», в том числе, книга покупок за 4 квартал 2013 года, в которых были отражены вышеперечисленные счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения, о якобы имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях по поставке в адрес ООО «Акватория» рыбопродукции от ООО «Бригантина», на основании которых в период времени с 01.10.2013 по 20.01.2014 главным бухгалтером Общества <данные изъяты> не осведомленной о преступных намерениях Усова Е.Д., и находившейся по адресу: г. Мурманск, ул. Домостроительная, д. 2, корп. 12, была составлена налоговая декларация ООО «Акватория» по НДС за 4 квартал 2013 года, в которую были внесены заведомо ложные сведения о размере налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и, соответственно, сумме налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации.
Согласно указанной налоговой декларации ООО «Акватория» по НДС за 4 квартал 2013 года по данным налогоплательщика в строке 220 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» отражена сумма налоговых вычетов в размере 5 942 700 рублей, которая была неправомерно завышена на 808 114,12 рублей, тогда как по налоговым ставкам 10% и 18 % подлежала отражению сумма без учета сделок с ООО «Бригантина», в размере 5 134 585,88 рублей.
Вслед за этим, в период времени с 01.10.2013 по 20.01.2014, налоговая декларация ООО «Акватория» по НДС за 4 квартал 2013 года подписана Усовым Е.Д., как руководителем Общества, и посредством телекоммуникационных каналов связи представлена 20.01.2014 в МИФНС России №2 по Мурманской области.
Таким образом, в период с 00 часов 00 минут 01.10.2013 по 23 часа 59 минут 20.01.2014 Усов Е.Д. реализовывал на протяжении 4 квартала 2013 года вышеуказанную преступную схему уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с организации, путем включения в налоговую декларацию ООО «Акватория» по НДС за 4 квартал 2013 года заведомо ложных сведений об общей сумме НДС, подлежащей вычету, что позволило Усову Е.Д. получить необоснованную налоговую выгоду от высвобожденных денежных средств в вышеуказанном размере и использовать их по своему усмотрению, а также привело к неуплате в федеральный бюджет в установленный законом срок, предусмотренный ст. 174 НК РФ, и не поступлению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость в общей сумме 808 114,12 рублей.
Далее, в период с 01.01.2014 по 31.03.2014 неустановленным следствием лицом, неосведомленным о преступных намерениях Усова Е.Д., но действовавшим по его указанию, в неустановленном следствием месте, был изготовлен и передан Усову Е.Д. договор поставки между ООО «Акватория» в лице директора Усова Е.Д. (Покупателем) и ООО «Бригантина» в лице директора <данные изъяты> (Поставщиком) от 01.01.2014, согласно которому Поставщик обязуется поставить мороженую рыбопродукцию и иную продукцию (товар) Покупателю; ассортимент и цены на поставляемый товар указываются в накладных и счетах-фактурах. Указанный договор поставки был подписан Усовым Е.Д., преследовавшим цель уклонения от уплаты НДС с организации в крупном размере, и передан в бухгалтерию Общества.
Во исполнение указанного договора поставки от 01.01.2014, Усовым Е.Д. реальное приобретение рыбопродукции в 1 квартале 2014 года от вышеуказанных производителей рыбопродукции было оформлено фиктивными товарными накладными и счетами-фактурами с выделенными в них суммами НДС, выставленными ООО «Бригантина» в адрес налогоплательщика: счетом-фактурой №22 от 06.01.2014 на сумму 6 960 650,20 рублей, включая НДС в размере 632 786,38 рублей; счетом-фактурой №1 от 08.01.2014 на сумму 702 000,00 рублей, включая НДС в размере 63 818,18 рублей; счетом-фактурой №2 от 15.01.2014 на сумму 1 209 600,00 рублей, включая НДС в размере 109 963,64 рублей; счетом-фактурой №24 от 15.01.2014 на сумму 893 000,00 рублей, включая НДС в размере 81 181,82 рубля; счетом-фактурой №4 от 16.01.2014 на сумму 511 506,00 рублей, включая НДС в размере 46 500,55 рублей; счетом-фактурой №5 от 23.01.2014 на сумму 543 348,00 рублей, включая НДС в размере 49 395,27 рублей; счетом-фактурой №23 от 25.01.2014 на сумму 601 600,00 рублей, включая НДС в размере 54 690,91 рублей; счетом-фактурой №6 от 03.02.2014 на сумму 517 321,35 рубля, включая НДС в размере 47 029,21 рублей; счетом-фактурой №7 от 04.02.2014 на сумму 1 481 193,00 рублей, включая НДС в размере 134 653,91 рублей; счетом-фактурой №8 от 10.02.2014 на сумму 751 831,50 рубля, включая НДС в размере 68 348,32 рублей; счетом-фактурой №9 от 11.02.2014 на сумму 1 300 455,00 рублей, включая НДС в размере 118 223,18 рублей; счетом-фактурой №10 от 18.02.2014 на сумму 1 270 219,50 рублей, включая НДС в размере 115 474,50 рублей; счетом-фактурой №11 от 20.02.2014 на сумму 2 050 702,50 рублей, включая НДС в размере 186 427,50 рублей; счетом-фактурой №12 от 26.02.2014 на сумму 833 014,00 рублей, включая НДС в размере 75 728,55 рублей; счетом-фактурой №13 от 06.03.2014 на сумму 689 857,00 рублей, включая НДС в размере 62 714,27 рублей; счетом-фактурой №14 от 06.03.2014 на сумму 1 845 168,50 рублей, включая НДС в размере 167 742,59 рублей; счетом-фактурой №15 от 12.03.2014 на сумму 1 251 080,00 рублей, включая НДС в размере 113 734,55 рублей; счетом-фактурой №16 от 13.03.2014 на сумму 2 078 212,50 рублей, включая НДС в размере 188 928,41 рублей; счетом-фактурой №17 от 21.03.2014 на сумму 152 798,40 рублей, включая НДС в размере 13 890,76 рублей; счетом-фактурой №18 от 24.03.2014 на сумму 1 593 670,00 рублей, включая НДС в размере 144 879,09 рублей, а всего в размере 27 237 227,45 рублей. Общая сумма НДС, отраженная в указанных счетах-фактурах, составила 2 476 111,59 рублей.
В действительности, реальных взаимоотношений между ООО «Акватория» и ООО «Бригантина», нашедших отражение в вышеуказанной первичной учетной документации за 1 квартал 2014 года, не имелось, и общая сумма выделенного НДС в размере 2 476 111,59 рублей со стороны ООО «Бригантина» в адрес ООО «Акватория» не могла быть включена в состав налоговых вычетов по данному виду налога.
Однако, в период времени с 01.01.2014 по 31.03.2014 Усов Е.Д., продолжая реализовывать задуманное, подписывал и проставлял оттиски печати возглавляемой им организации в заведомо фиктивных для него вышеперечисленных документах, а затем, давал указания сотрудникам бухгалтерии Общества, не осведомленным о его преступных намерениях, о включении этих документов в книгу покупок ООО «Акватория» за 1 квартал 2014 года, а также, о перечислении денежных средств Общества на расчетный счет ООО «Бригантина», с целью их дальнейшего направления производителям рыбопродукции, у которых ООО «Акватория» фактически и приобретало рыбопродукцию без НДС, придавая, таким образом, видимость реальности покупки рыбопродукции у ООО «Бригантина».
В результате преступных действий Усова Е.Д., работниками бухгалтерии ООО «Акватория» были сформированы регистры бухгалтерского и налогового учета ООО «Акватория», в том числе, книга покупок за 1 квартал 2014 года, в которых были отражены вышеперечисленные счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения, о якобы имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях по поставке в адрес ООО «Акватория» рыбопродукции от ООО «Бригантина», на основании которых в период времени с 01.01.2014 по 21.04.2014 главным бухгалтером Общества <данные изъяты> не осведомленной о преступных намерениях Усова Е.Д., и находившейся по адресу: г. Мурманск, ул. Домостроительная, д. 2, корп. 12, была составлена налоговая декларация ООО «Акватория» по НДС за 1 квартал 2014 года, в которую были внесены заведомо ложные сведения о размере налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и, соответственно, сумме налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации.
Согласно указанной налоговой декларации ООО «Акватория» по НДС за 1 квартал 2014 года по данным налогоплательщика в строке 220 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» отражена сумма налоговых вычетов в размере 5 825 253 рублей, которая была неправомерно завышена на 2 476 111,59 рублей, тогда как по налоговым ставкам 10% и 18 % подлежала отражению сумма без учета сделок с ООО «Бригантина» в размере 3 349 141,41 рубля.
Вслед за этим, в период времени с 01.01.2014 по 21.04.2014, налоговая декларация ООО «Акватория» по НДС за 1 квартал 2014 года подписана Усовым Е.Д., как руководителем Общества, и посредством телекоммуникационных каналов связи представлена 21.04.2014 в МИФНС России № 2 по Мурманской области.
Таким образом, в период с 00 часов 00 минут 01.01.2014 по 23 часа 59 минут 21.04.2014, Усов Е.Д. реализовывал на протяжении 1 квартала 2014 года вышеуказанную преступную схему уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с организации, путем включения в налоговую декларацию ООО «Акватория» по НДС за 1 квартал 2014 года заведомо ложных сведений об общей сумме НДС, подлежащей вычету, что позволило Усову Е.Д. получить необоснованную налоговую выгоду от высвобожденных денежных средств в вышеуказанном размере и использовать их по своему усмотрению, а также привело к неуплате в федеральный бюджет в установленный законом срок, предусмотренный ст. 174 НК РФ, и не поступлению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость в общей сумме 2 476 111,59 рублей.
Кроме того, в период времени с 01.01.2014 по 30.06.2014, неустановленным следствием лицом, неосведомленным о преступных намерениях Усова Е.Д., но действовавшим по его указанию, в неустановленном следствием месте, были изготовлены и переданы Усову Е.Д. следующие договоры, которые были подписаны Усовым Е.Д., преследовавшим цель уклонения от уплаты НДС с организации в крупном размере, и переданы в бухгалтерию Общества:
- договор поставки между ООО «Акватория» в лице директора Усова Е.Д. (Покупателем) и ООО «Орион» в лице директора Луценко Н.А. (Поставщиком) от 01.01.2014, согласно которому Поставщик обязуется поставить мороженую рыбопродукцию и иную продукцию (товар) Покупателю; ассортимент и цены на поставляемый товар указываются в накладных и счетах-фактурах;
- договор между ООО «Акватория» в лице директора Усова Е.Д. (Покупателем) и ООО «ТДС» в лице генерального директора <данные изъяты> (Поставщиком) от 17.04.2014, согласно которому предметом договора является поставка Поставщиком охлажденной рыбопродукции.
Далее, во исполнение вышеуказанных договоров от 01.01.2014 и от 17.04.2014, якобы, заключенных в 2014 году ООО «Акватория» с ООО «Бригантина», ООО «Орион» и ООО «ТДС», Усовым Е.Д. реальное приобретение рыбопродукции во 2 квартале 2014 года от вышеуказанных производителей рыбопродукции было оформлено фиктивными товарными накладными и счетами-фактурами с выделенными в них суммами НДС, выставленными ООО «Бригантина», ООО «Орион» и ООО «ТДС» в адрес налогоплательщика: счетом-фактурой №39 от 01.04.2014 на сумму 2 050 000,00 рублей, включая НДС в размере 186 363,64 рублей; счетом-фактурой №40 от 01.04.2014 на сумму 2 213 500,00 рублей, включая НДС в размере 201 227,27 рублей; счетом-фактурой №21 от 04.04.2014 на сумму 404 913,00 рублей, включая НДС в размере 36 810,27 рублей; счетом-фактурой № 26 от 15.04.2014 на сумму 418 209,00 рублей, включая НДС в размере 38 019,00 рублей; счетом-фактурой №27 от 21.04.2014 на сумму 1 067 127,50 рублей, включая НДС в размере 97 011,59 рубль; счетом-фактурой №41 от 28.04.2014 на сумму 1 800 000,00 рублей, включая НДС в размере 163 636,36 рублей; счетом-фактурой №42 от 30.04.2014 на сумму 1 904 000,00 рублей, включая НДС в размере 173 090,91 рублей; счетом-фактурой №51 от 01.05.2014 на сумму 1 860 000,00 рублей, включая НДС в размере 169 090,91 рублей; счетом-фактурой №52, от 01.05.2014 на сумму 100 000,00 рублей, включая НДС в размере 9 090,91 рублей; счетом-фактурой №43 от 02.05.2014 на сумму 1 930 000,00 рублей, включая НДС в размере 175 454,54 рублей; счетом-фактурой №37 от 05.05.2014 на сумму 517 995,50 рублей, включая НДС в размере 47 090,50 рублей; счетом-фактурой №44 от 06.05.2014 на сумму 1 801 000,00 рублей, включая НДС в размере 163 727,27 рублей; счетом-фактурой №45 от 19.05.2014 на сумму 1 299 000,00 рублей, включая НДС в размере 118 090,91 рублей; счетом-фактурой №46 от 20.05.2014 на сумму 1 981 250,00 рублей, включая НДС в размере 180 113,64 рублей, выставленными ООО «Бригантина», а также выставленными ООО «Орион»: счетом-фактурой №1 от 07.04.2014 на сумму 900 227,80 рублей, включая НДС в размере 81 838,89 рублей; счетом-фактурой №2 от 08.04.2014 на сумму 901 797,75 рублей, включая НДС в размере 81 981,61 рубль, а также выставленными ООО «ТДС»: счетом-фактурой №1715 от 17.04.2014 на сумму 467 602,50 рублей, включая НДС в размере 42 509,32 рублей; счетом-фактурой №1734 от 18.04.2014 на сумму 1 763 492,80 рублей, включая НДС в размере 160 317,53 рублей; а всего в размере 23 380 115,85 рублей. Общая сумма НДС, отраженная в указанных счетах-фактурах, составила 2 125 465,07 рублей.
В действительности, реальных взаимоотношений между ООО «Акватория» и ООО «Бригантина», ООО «Орион», ООО «ТДС», нашедших отражение в вышеуказанной первичной учетной документации за 2 квартал 2014 года, не имелось, и общая сумма выделенного НДС в размере 2 125 465,07 рублей со стороны ООО «Бригантина», ООО «Орион» и ООО «ТДС» в адрес ООО «Акватория» не могла быть включена в состав налоговых вычетов по данному виду налога.
Однако, в период с 01.04.2014 по 30.06.2014 Усов Е.Д., продолжая реализовывать задуманное, подписывал и проставлял оттиски печати возглавляемой им организации в заведомо фиктивных для него вышеперечисленных документах, а затем, давал указания сотрудникам бухгалтерии Общества, не осведомленным о его преступных намерениях, о включении этих документов в книгу покупок ООО «Акватория» за 2 квартал 2014 года, а также, о перечислении денежных средств Общества на расчетные счета ООО «Бригантина», ООО «Орион» и ООО «ТДС», с целью их дальнейшего направления производителям рыбопродукции, у которых ООО «Акватория» фактически приобретало рыбопродукцию без НДС, придавая, таким образом, видимость реальности покупки рыбопродукции у ООО «Бригантина», ООО «Орион» и ООО «ТДС».
В результате преступных действий Усова Е.Д., работниками бухгалтерии ООО «Акватория» были сформированы регистры бухгалтерского и налогового учета ООО «Акватория», в том числе, книга покупок за 2 квартал 2014 года, в которых были отражены вышеперечисленные счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения, о якобы имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях по поставке в адрес ООО «Акватория» рыбопродукции от ООО «Бригантина», ООО «Орион» и ООО «ТДС», на основании которых в период времени с 01.01.2014 по 25.07.2014 главным бухгалтером Общества Лобовской К.А., не осведомленной о преступных намерениях Усова Е.Д., и находившейся по адресу: г. Мурманск, ул. Домостроительная, д. 2, корп. 12, были составлены налоговая декларация ООО «Акватория» по НДС за 2 квартал 2014 года, а затем и уточненная к ней налоговая декларация ООО «Акватория» по НДС за 2 квартал 2014 года, в последнюю были внесены заведомо ложные сведения о размере налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и, соответственно, сумме налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации.
Согласно уточненной налоговой декларации ООО «Акватория» по НДС за 2 квартал 2014 года, по данным налогоплательщика в строке 220 Общая сумма НДС, подлежащая вычету» отражена итоговая сумма налоговых вычетов в размере 7 349 759 рублей, которая была неправомерно завышена на 2 125 465,07 рублей, тогда как по налоговым ставкам 10% и 18 % подлежала отражению сумма без учета сделок с ООО «Бригантина», ООО «Орион» и ООО «ТДС» в размере 5 224 293,93 рублей.
Таким образом, в период с 00 часов 00 минут 01.04.2014 по 23 часа 59 минут 25.07.2014, Усов Е.Д. реализовывал на протяжении 2 квартала 2014 года вышеуказанную преступную схему уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с организации, путем включения в налоговую декларацию ООО «Акватория» по НДС за 2 квартал 2014 года заведомо ложных сведений об общей сумме НДС, подлежащей вычету, что позволило Усову Е.Д. получить необоснованную налоговую выгоду от высвобожденных денежных средств в вышеуказанном размере и использовать их по своему усмотрению, а также привело к неуплате в федеральный бюджет в установленный законом срок, предусмотренный ст. 174 НК РФ, и не поступлению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость в общей сумме 2 125 465,07 рублей.
Вслед за этим, в период времени с 01.04.2014 по 25.07.2014, вышеуказанная уточненная налоговая декларации ООО «Акватория» по НДС за 2 квартал 2014 года подписана Усовым Е.Д., как руководителем Общества, и посредством телекоммуникационных каналов связи представлена 25.07.2014 в МИФНС России №2 по Мурманской области.
Далее, во исполнение вышеуказанного договора поставки от 01.01.2014 между ООО «Акватория» и ООО «Бригантина», реальное приобретение рыбопродукции в 4 квартале 2014 года от вышеуказанных производителей рыбопродукции Усовым Е.Д. было оформлено фиктивными товарной накладной и счетом-фактурой с выделенными в них суммами НДС, выставленными ООО «Бригантина» в адрес налогоплательщика, а именно: счетом-фактурой №102, датированным 01.12.2014 на сумму 1 757 848,50 рублей. Сумма НДС, отраженная в счете-фактуре, составила 159 804,41 рублей.
В действительности, реальных взаимоотношений между ООО «Акватория» и ООО «Бригантина», нашедших отражение в вышеуказанной первичной учетной документации за 4 квартал 2014 года, не имелось, и общая сумма выделенного НДС в размере 159 804,41 рублей со стороны ООО «Бригантина» в адрес ООО «Акватория» не могла быть включена в состав налоговых вычетов по данному виду налога.
Однако, в период с 01.10.2014 по 31.12.2014 Усов Е.Д., продолжая реализовывать задуманное, подписывал и проставлял оттиски печати возглавляемой им организации в заведомо фиктивных для него вышеперечисленных документах, а затем, давал указания сотрудникам бухгалтерии Общества, не осведомленным о его преступных намерениях, о включении вышеуказанного счета-фактуры №102 от 01.12.2014 в книгу покупок ООО «Акватория» за 4 квартал 2014 года, а также, о перечислении денежных средств Общества на расчетный счет ООО «Бригантина», с целью их дальнейшего направления производителю рыбопродукции, у которого ООО «Акватория» фактически и приобрело рыбопродукцию без НДС, придавая, таким образом, видимость реальности покупки рыбопродукции у ООО «Бригантина», и, тем самым, затрудняя возможность установления факта уклонения Общества от уплаты налога на добавленную стоимость с организации.
В результате преступных действий Усова Е.Д., работниками бухгалтерии ООО «Акватория» были сформированы регистры бухгалтерского и налогового учета ООО «Акватория», в том числе, книга покупок за 4 квартал 2014 года, в которых был отражен вышеуказанный счет-фактура №102 от 01.12.2014, содержащий заведомо ложные сведения, о якобы имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях по поставке в адрес ООО «Акватория» рыбопродукции от ООО «Бригантина», на основании которого в период времени с 01.10.2014 по 26.01.2015 главным бухгалтером Общества Лобовской К.А., не осведомленной о преступных намерениях Усова Е.Д., и находившейся по адресу: г. Мурманск, ул. Домостроительная, д. 2, корп. 12, была составлена налоговая декларация ООО «Акватория» по НДС за 4 квартал 2014 года, в которую были внесены заведомо ложные сведения о размере налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и, соответственно, сумме налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации.
Согласно указанной налоговой декларации ООО «Акватория» по НДС за 4 квартал 2014 года по данным налогоплательщика в строке 220 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» отражена сумма налоговых вычетов в размере 8 553 861 рубль, которая была неправомерно завышена на 159 804,41 рублей, тогда как подлежала отражению сумма по налоговым ставкам 10% и 18 % без учета сделки с ООО «Бригантина» в размере 8 394 056,59 рублей.
Вслед за этим, в период времени с 01.10.2014 по 26.01.2015, налоговая декларация ООО «Акватория» по НДС за 4 квартал 2014 года подписана Усовым Е.Д., как руководителем Общества, и посредством телекоммуникационных каналов связи представлена 26.01.2015 в МИФНС России №2 по Мурманской области.
Тем самым, в период с 00 часов 00 минут 01.10.2014 по 23 часа 59 минут 26.01.2015 Усов Е.Д. реализовывал на протяжении 4 квартала 2014 года, в нарушение требований, предусмотренных ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, вышеуказанную преступную схему уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с организации, путем включения в налоговую декларацию ООО «Акватория» по НДС за 4 квартал 2014 года заведомо ложных сведений об общей сумме НДС, подлежащей вычету, что позволило Усову Е.Д. получить необоснованную налоговую выгоду от высвобожденных денежных средств в вышеуказанном размере и использовать их по своему усмотрению, а также привело к неуплате в федеральный бюджет в установленный законом срок, предусмотренный ст. 174 НК РФ, и не поступлению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость в общей сумме 159 804,41 рублей.
Таким образом, в период времени с 00 часов 00 минут 01.01.2013 по 23 часа 59 минут 25.03.2015, Усов Е.Д., являясь единоличным исполнительным органом, то есть руководителем ООО «Акватория», находясь в офисе Общества, по адресу: г. Мурманск, ул. Домостроительная, д. 2, корп. 12, а также в иных неустановленных следствием местах, расположенных на территории г. Мурманска, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты НДС с организации в крупном размере, реализовал в нарушение требований, предусмотренных ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, на протяжении 1,2,4 кварталов 2013 года и 1,2,4 кварталов 2014 года вышеуказанную преступную схему уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с организации путем включения по его указанию сотрудниками бухгалтерии Общества, неосведомленными о преступных намерениях Усова Е.Д., в книги покупок ООО «Акватория» за 1,2,4 кварталы 2013 года и 1,2,4 кварталы 2014 года заведомо ложных сведений о вышеуказанных сделках с ООО «Бригантина», ООО «Орион» и ООО «ТДС» с выделенным НДС в общей сумме 7 268 594,41рублей, а также путем включения главным бухгалтером Общества <данные изъяты> неосведомленной о преступных намерениях Усова Е.Д., в налоговые декларации ООО «Акватория» за 1,2,4 кварталы 2013 года и 1,2,4 кварталы 2014 года заведомо ложных сведений об общей сумме НДС, подлежащей вычету, что позволило Усову Е.Д. получить необоснованную налоговую выгоду от высвобожденных денежных средств в вышеуказанном размере и использовать их по своему усмотрению, а также привело к неуплате в федеральный бюджет в установленный законом срок, предусмотренный ст. 174 НК РФ, и не поступлению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость за 1,2,4 кварталы 2013 года и 1,2,4 кварталы 2014 года в общей сумме 7 268 594,41 рублей, что составляет 26 % от подлежащих уплате Обществом сумм налогов за период в пределах трех финансовых лет подряд, и в соответствии с пунктом 1 примечания к статье 199 УК РФ, является крупным размером.
В подготовительной части судебного заседания защитник подсудимого <данные изъяты> заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Усова Е.Д. на основании ст. 78 УК РФ и п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
Подсудимый Усов Е.Д., которому судом, в соответствии с п. 15 ч. 4 ст. 47 УПК РФ, разъяснены его право возражать против прекращения уголовного дела по указанному основанию и юридические последствия принятия судом такого решения согласился с прекращением дела по данному не реабилитирующему основанию.
Помощник прокурора Бардинов Д.А. полагал возможным прекратить уголовное дело по обвинению Усова Е.Д. по ч. 1 ст. 199 УК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования, полагая, что основания для прекращения дела и освобождения подсудимого от уголовной ответственности в соответствии с положениями, предусмотренными ст. 78 УК РФ и п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, с учетом соответствующего согласия последнего на принятие судом такого решения, имеются.
Представитель потерпевшего Барбышева Т.С. не возражала против прекращения уголовного дела по данному основанию.
Выслушав мнения сторон, исследовав необходимые материалы дела, суд находит ходатайство подсудимого и его защитника о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования подлежащим удовлетворению, а уголовное дело в отношении Усова Е.Д. - прекращению.
Согласно ч. 2 ст. 15 УК РФ инкриминированное Усову Е.Д. преступление относится к категории преступлений небольшой тяжести, поскольку максимальное наказание за совершение преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, не превышает трех лет лишения свободы.
В соответствии с п. «а» ч. 1 и ч. 2 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло 02 года. Срок давности исчисляется со дня совершения преступления и до момента вступления в законную силу итогового судебного решения.
Усов Е.Д. обвиняется в совершении предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ преступления в период с 01 января 2013 года по 25 марта 2015 года.
Таким образом, срок давности привлечения Усова Е.Д. к уголовной ответственности истек 25 марта 2017 года.
При этом, по смыслу уголовного закона, не имеет значения, в какой момент производства по делу истек указанный срок.
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
При этом, как установлено судом, подсудимый Усов Е.Д. не уклонялся и не скрывался от органа следствия, в связи с чем срок давности привлечения его к уголовной ответственности не приостанавливался.
В соответствии с ч. 1 ст. 254 УПК РФ, в случае истечения срока давности уголовного преследования суд прекращает уголовное дело в судебном заседании.
При таких обстоятельствах, у суда имеются основания, предусмотренные ст. 78 УК РФ и п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, для прекращения уголовного дела в отношении подсудимого Усова Е.Д. в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
В то же время, освобождение подсудимого от уголовной ответственности по данному основанию не обуславливает вывода об отсутствии в деянии состава преступления, в связи с чем, прекращение уголовного дела за истечением срока давности уголовного преследования не влечет за собой его реабилитацию.
Гражданский иск не заявлялся.
Мера пресечения обвиняемому Усову Е.Д. не избиралась.
Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в порядке ст. 81 УПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 24, 239, 254 и 256 УПК РФ, суд
П О С Т А Н О В И Л:
Прекратить уголовное дело в отношении УСОВА Е.Д., ДД.ММ.ГГГГ рождения, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, на основании ст. 78 УК РФ и п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
Вещественные доказательства по делу:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд г. Мурманска в течение десяти суток со дня его вынесения.
Председательствующий Ю.М. Шиловская
