Постановление Кировского районного суда г. Омска (Омская область) от 19.11.2010 №

                                                                                    Кировский районный суд г. Омска                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

                                                                        Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)

                                                                        Вернуться назад

                        Кировский районный суд г. Омска — СУДЕБНЫЕ АКТЫ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Омск 19 ноября 2010 года

Кировский районный суд г.Омска в составе председательствующего судьи Фадиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Гнедик А.А.,

с участием:

государственного обвинителя – помощника прокурора КАО г. Омска Каргаполовой Т.А., Гизе О.М.,

подсудимого Шишкина Е.В.,

адвоката Хабарова А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

Шишкина Е.В.  , ...

в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Шишкин Е.В. совершил преступление при следующих обстоятельствах.

В соответствии с п. 1 статьи 19 Устава ОАО «О.» (редакция № 5, утвержденная Общим собранием акционеров ... Шишкин Е.В., являясь генеральным директором ОАО «О.» в период с 01.05.2006 г. по 31.10.2008 г., осуществлял руководство текущей деятельностью ОАО «О.» и, игнорируя конституционные положения и нормы налогового и иного федерального законодательства Российской Федерации, обязывающие налогоплательщика самостоятельно и своевременно уплачивать налоги, не обеспечивал соблюдение законности в деятельности предприятия, умышленно, с прямым умыслом, не исполнил обязанность налогового агента по перечислению в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) в личных интересах в крупном размере, на сумму 12 867 116,70 рублей при следующих обстоятельствах.

В указанный период времени, Шишкин Е.В., будучи генеральным директором ОАО «О.» умышленно, при фактическом ведении деятельности в период времени с 01.05.2006 г. по 31.10.2008 г., наряду с имеющейся задолженностью перед бюджетом по НДФЛ, в личных интересах, стремясь выглядеть в глазах представителей Совета директоров ОАО «О.», окружающих и работников предприятия более успешным и компетентным руководителем, желая приукрасить действительное положение дел и ложно понимая смысл повышения деловой репутации, укрепить свой статус и деловую репутацию, желая наладить бесперебойную работу предприятия и осуществить его модернизацию для достижения наибольшей прибыли, своевременную оплату платежей, отнесенных к пятой очереди, в соответствии со ст. 855 ГК РФ  , с целью приукрашивания действительного положения предприятия, направлял суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с заработной платы работников ОАО «О.» в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса РФ - не в полном объеме перечисленные в бюджет, на обеспечение бесперебойной и стабильной деятельности предприятия, оплату по договорам займа и кредитному договору, приобретение автотранспорта для осуществления деятельности, одновременно увеличивая недоимку по налогам, создавая тем самым угрозу неплатежеспособности предприятия.

Так, ОАО «О.», имея недоимку по уплате НДФЛ, удержанного с заработной платы работников организации в бюджет, заключило договор займа б/н от 29.01.2007 г. с Ге., согласно которого Ге. обязуется передать в собственность ОАО «О.» денежные средства в сумме 600 000 рублей, а ОАО «О.» обязуется возвратить Ге. полученную сумму денег и выплатить проценты за пользование займом. Согласно п. 3.1 указанного договора за пользование займом ОАО «О.» обязано выплатить займы в размере 22,5 % годовых с момента предоставления займа, 28% годовых – с 01.04.2007 г.

Кроме того, ОАО «О.», имея недоимку по уплате НДФЛ, удержанного с заработной платы работников организации в бюджет, заключило договор займа б/н от 29.01.2007 г. с Уф., согласно которого Уф. обязуется передать в собственность ОАО «О.» денежные средства в сумме 600 000 рублей, а ОАО «О.» обязуется возвратить Уф., полученную сумму денег и выплатить проценты за пользование займом. Согласно п. 3.1 указанного договора за пользование займом ОАО «О.» обязано выплатить займы в размере 22,5 % годовых с момента предоставления займа, 28% годовых – с 01.04.2007 г.

Кроме того, ОАО «О.», имея недоимку по уплате НДФЛ, удержанного с заработной платы работников организации в бюджет, заключило договор займа № 261-юр от 05.10.2006 г. с ООО «Г.» в лице директора Мо., согласно которого ООО «Г.» обязуется передать в собственность ОАО «О.» денежные средства в сумме 11 500 000 рублей, а ОАО «О.» обязуется возвратить ООО «Г.» полученную сумму денег и выплатить проценты за пользование займом. Согласно п. 3.1 указанного договора за пользование займом ОАО «О.» обязано выплатить денежные средства в размере 15%.

Кроме того, ОАО «О.», имея недоимку по уплате НДФЛ, удержанного с заработной платы работников организации в бюджет, заключило договор займа № 319-юр от 01.03.2007 г. с ООО «Дилерский центр «О.» в лице директора Мо., согласно которого ООО «Дилерский центр «О.» обязуется передать в собственность ОАО «О.» денежные средства в сумме 11 500 000 рублей, а ОАО «О.» обязуется возвратить ООО «Дилерский центр «О.» полученную сумму денег и выплатить проценты за пользование займом. Согласно п. 3.1 указанного договора за пользование займом ОАО «О.» обязано выплатить денежные средства в размере 15% годовых.

Кроме того, ОАО «О.», имея недоимку по уплате НДФЛ, удержанного с заработной платы работников организации в бюджет, заключило договор займа № 388-юр от 28.02.2008 г. с ООО «Дилерский центр «О.» в лице директора Мо., согласно которого ООО «Дилерский центр «О.» обязуется передать в собственность ОАО «О.» денежные средства в сумме 11 500 000 рублей, а ОАО «О.» обязуется возвратить ООО «Дилерский центр «О.» полученную сумму денег и выплатить проценты за пользование займом. Согласно п. 3.1 указанного договора за пользование займом ОАО «О.» обязано выплатить денежные средства в размере 15% годовых.

Кроме того, ОАО «О.», имея недоимку по уплате НДФЛ, удержанного с заработной платы работников организации в бюджет, заключило договор займа № 421-юр от 01.09.2008 г. с ООО «Дилерский центр «О.» в лице директора Мо., согласно которого ООО «Дилерский центр «О.» обязуется передать в собственность ОАО «О.» денежные средства в сумме 20 000 000 рублей, а ОАО «О.» обязуется возвратить ООО «Дилерский центр «О.» полученную сумму денег и выплатить проценты за пользование займом. Согласно п. 3.1 указанного договора за пользование займом ОАО «О.» обязано выплатить денежные средства в размере 13,5 % годовых.

Кроме того, ОАО «О.», имея недоимку по уплате НДФЛ, удержанного с заработной платы работников организации в бюджет, заключило договор купли-продажи автомобиля № 260-юр от 29.12.2006 г., согласно которому ОАО «О.» приобрело у Ре. автомобиль стоимостью 457 000 рублей, который впоследствии использовался Шишкиным Е.В. в интересах ОАО «О.».

Кроме того, ОАО «О.», имея недоимку по уплате НДФЛ, удержанного с заработной платы работников организации в бюджет, заключило кредитный договор № 21115 от 05.06.2006 г. с Ч.Э.Б., согласно которому Ч.Э.Б. предоставил кредит ОАО «О.» на сумму, не превышающую 1 857 143,70 Евро, а ОАО «О.» должен данные денежные средства вернуть. Согласно п. 5.2 указанного договора процентная ставка составляет 4,69 %. Согласно п. 2.2. кредитного договора денежные средства, полученные ОАО «О.» в кредит должны использоваться исключительно для финансирования поставок оборудования для ОАО «О.».

Таким образом, предприятием ОАО «О.» были израсходованы денежные средства, которых было достаточно на погашение задолженности по уплате НДФЛ в бюджет, в сумме 207 573 149,13 рублей, в том числе на следующие цели: на приобретение валюты – 47 331 648,15 рублей, для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования – 58 086 811,60 рублей, для платежей в бюджет и внебюджетные фонды – 84 572 357,95 рублей, для списания по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований – 33 000 рублей, для списания по другим платежным документам – 17 549 331,43 рублей.

Согласно заключению эксперта № 253, 340 от 26.03.2010 г. ОАО «О.» не исполнены обязанности налогового агента по перечислению в бюджет РФ исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц за период с 01.05.2006 г. по 31.10.2008 г. в сумме 12 867 116,70 рублей.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, ч.1 и ч.5 ст. 45, ч.1 ст. 24, п.1 ч.1 и ч.3 ст.23, ст.226, ст.214.1, ст.227 и ст. 228 НК РФ, ст. 6 ФЗ РФ «О бухгалтеском учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996 года, Шишкин Е.В., являясь распределителем денежных средств предприятия ОАО «О.», будучи обязанным обеспечивать выполнение обязательств ОАО «О.» перед бюджетом и, имея реальную возможность уплаты налогов в полном объеме, в личных интересах направлял денежные средства на хозяйственные и иные нужды предприятия, умышленно не исполнял обязанности налогового агента, не перечислив исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц за период с 01.05.2006 г. по 30.10.2008 г. в сумме 12 867 116,70 рублей. В соответствии с п.3 ст. 108 НК РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившее в силу. В период времени с 13.11.2008 г. по 04.12.2008 г. Инспекцией Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска (далее по тексту ИФНС РФ по Кировскому АО г. Омска) проведена выездная налоговая проверка ОАО «О.» по вопросам правильности определения налоговой базы физических лиц для исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет за период с 01.05.2006 г. по 31.10.2008 г. По результатам проверки вынесено Решение № 19-08/141 от 13.01.2009 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ОАО «О.», согласно которому ОАО «О.» привлечено к ответственности по ст. 123 НК РФ – неправомерное неперечисление сумм НДФЛ.

Подсудимый Шишкин Е.В.   вину признал частично, суду пояснил, что он стал генеральным директором ОАО «О.» в феврале 2005 года. Когда он пришел на завод, предприятие уже имело задолженность по недоимке в 30 миллионов рублей, существовала задолженность и по пени и штрафам, порядка 50 миллионов рублей. Первое время выплачивались налоги старых периодов. В 2002 году вышло постановление правительства РФ о реструктуризации задолженности. В рамках этого постановления, вся задолженность, которая была сформирована на 2002 год по налогам и НДФЛ была реструктуризирована. С 1 мая 2006 года по третий квартал 2007 года завод произвел платежей на 4 миллиона рублей. Эти налоги платились во вменяемый период. Работая в 2005, 2006, 2007 годах они продолжали возвращать долги конца 90-хх. Ситуация была сложная, но на 140 миллионов рублей были оплачено налогов. Генеральным директором он работал с 22.02.2005 года, отработал по 22.02.2010 года. Его полномочия определялись уставом ОАО «О.». Ст. 14 устава регламентирует компетенцию совета директоров компании. Все договоры заключались, принятие решения по займам обсуждались на совете директоров. В данном случае он лишь выполнял решения руководящего органа в лице совета директоров. При этом считает, что займы, которые были взяты на приобретение станков, были необходимы для завода, так как износ станков составлял 82 %. Если бы станки не были куплены, то сегодня завод бы не существовал. Все сделки по займам и кредитам находились не в рамках его компетенции. Что касается договора 260 – ЮР. – этот вопрос тоже рассматривался на совете директоров. Было принято решение, чтобы автомобиль перешел в его пользование, причем, оплата была произведена со счетов дилерского центра. Что касается договора в Ч.Э.Б.. Все денежные средства, которые получались в данном банке, не заходили на территорию РФ, т.к. договор покупки оборудования носил целевой характер, кредитный счет был открыт в банке за пределами РФ. Заемные денежные средства не поступали на расчетные счета общества, открытые в РФ. До настоящего времени данный кредит не погашен и проценты по нему не выплачены. Причем, договора от 05.06.2006 года не существует, договор заключался 22 августа, а 14 августа 2006 года рассматривался на совете директоров. Он как руководитель не в состоянии повлиять на порядок списания денежных средств с расчетных счетов. С ООО «Г.» и с ООО «Д.Ц.» договоры заключались во исполнение договоров купли-продажи оборудования с Чешской компанией. Долги на заводе были всегда в больших объемах. Бухгалтерская отчетность для банков носила неудовлетворительный характер. С 2004 года банки перестали давать кредиты заводу. Поэтому для того, чтобы реализовать договор купли продажи с Чешской стороной удалось договориться о 15 %. Стал вопрос, где взять 15%. Дилерский центр взял займ в Газпромбанке и по договору займа О. взял займы у Д.Ц.. Гашение проводилось не в денежной форме. Реальные деньги не перечислялись. При этом банк настаивал на договорах под залог имущества. Если бы завод не рассчитался по займам, завод бы лишился имущества, которое стоило дороже, чем, оно было оценено. Он считает, что наличие у него личного интереса в неуплате НДФЛ является исключительно предположением обвинения и ничем не доказано. Также, он не согласен с выводами эксперта по сумме НДФЛ, и с выводами специалиста-ревизора, определившего долю неуплаченного налога.

Однако вина Шишкина Е.В. нашла свое полное подтверждение следующими исследованными доказательствами.

Свидетель Са.   суду пояснила, что работает в ИФНС РФ по Кировскому АО г. Омска. В декабре 2008 года была на ОАО «О.» проведена выездная налоговая проверка по налогам на доходы физических лиц. 13.01.2009 года было вынесено решение о привлечении ОАО «О.» к уголовной ответственности, был начислен налог на доходы физических лиц в сумме 14 млн. 616 тыс. 273 рубля, пени 3 млн. 59 тыс. 715 рубля, штраф 2 млн. 923 тыс. 254 рубля. Организацией был удержан подоходный налог с физических лиц, но не перечислен.

Решением инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому АО г. Омска от 13.01.2009 года установлены факты неправомерного не перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, установившей задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 14 616 273 рубля 40 копеек. В связи с чем ООО «О.» было привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 Налогового кодекса РФ

Свидетель Си.   суду пояснила, что работает в ИФНС КАО г. Омска начальником отдела урегулирования задолженности. Решением ИФНС КАО г. Омска была установлена задолженность ОАО «О.» в размере 14 616 273, 40 руб, пени - 3 059 715, 73 руб, штраф - 2 923 254, 68 руб. За период с 25.03.2009 года по 24.03.2010 года с расчетных счетов организации поступило - 12 559 089, 50 руб, пени – 482 346 85 руб, штраф – 25 000 рублей. Кроме того, проведены зачеты на налог 2 123 317, 52 руб, остаток непогашенной суммы по акту: по налогу задолженность отсутствует, пени 2 577 368, 88 руб, штраф – 2 898 254, 68 руб. Задолженность по НДФЛ на 01.05.2006 года составляла 4 778 319 рублей.

Свидетель Ма.   суду показала, что в ОАО «О.» работает главным бухгалтером с 2004 года. В ее обязанности входило ведение бухгалтерского и налогового учета, отражение всех хозяйственных операций, составление отчетностей, предоставление отчета в налоговую инспекцию. По НДФЛ отчет происходит раз в год, в электронном виде на основании данных бухгалтерского учета, где отражены все начисления, удержания всех доходов, которые подлежат налогообложению. За период 01.05.2006 г. по 31.10.2008 г. по поводу недоимки НДФЛ проводилась налоговая проверка. Налоговым инспектором были исследованы все документы по правомерности начисления и оплаты, было вынесено решение, в котором была определена сумма недоимки, начислены пени и штраф. Со стороны организации ОАО «О.» были возражения, они были рассмотрены налоговым органом, налоговая инспекция была согласна с ними, учла их при вынесении окончательного решения. Раз в год на предприятии утверждается бизнес- план, в котором распределяются расходы и доходы, в том числе по НДФЛ. Бизнес-план утверждается советом директоров. В рамках этого утвержденного документа происходит распределение денежных средств в зависимости от суммы поступающих средств. Ежемесячно составляется бюджет, в его рамках происходит распределение. Сведения о задолженности предоставляются по налоговым платежам, находят свое отражение в балансе и пояснительной расписке. Эта отчетность предоставляется на годовом собрании акционеров. В связи с тем, что экономическое положение предприятия было сложным, своевременно не было возможности уплатить налоги, Имелись случаи несвоевременной выплаты заработной платы. В настоящее время задолженность по неуплате НДФЛ погашена, пени и штрафы погашаются частично. В марте 2010 года ей следователем был передан протокол дополнительного допроса с предложением подписать его. В протоколе на 3-х листах был приведен перечень платежных поручений. Прочитав протокол допроса, и не имея при себе документов, она отказалась от подписи.

Согласно заключению эксперта № 253, 340 от 26.03.2010 года   за период с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года налоговым агентом ОАО «О.» исчислен налог на доходы физических лиц в общей сумме 29 470 669,54   рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и уплате в бюджет налоговым агентом ОАО «О.» за период с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года составляет 28 592 890,54   рублей. По состоянию на 03.06.2009 года налоговым агентом ОАО «О.» перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц за период с 01.05.2006 г. по 31.10.2008 г. в общей сумме 15 725 773,84   рублей. По состоянию на 03.06.2009 г. налоговым агентом ОАО «О.» не перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц за период с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года в общей сумме 12 867 116,70   рублей. В период с 01.05.2006 г. по 31.10.2008 г. на расчетные счета ОАО «О.» поступили денежные средства в общей сумме 206 277 101,83   рублей, в том числе:

- в сумме 2 973 014,83 рублей на расчетный счет ... открытый в ОАО «А.Б.»,

- в сумме 26 979 424,39 рублей на расчетный счет ..., открытый в «О.Б.»,

- в сумме 191 899,87 рублей на расчетный счет ..., открытый «О.Б.»,

- в сумме 1 000,00 рублей на расчетный счет №..., открытый в ОСБ.,

- в сумме 20 820 938,34 рублей на расчетный счет ..., открытый в ОАО филиале «Т.Б.» г. Омске,

- в сумме 15 870 598,12 рублей на расчетный счет ..., открытый в ОАО филиале «Т.Б,» г. Омске,

- в сумме 16 133 726, 18 рублей на расчетный счет ..., открытый в ОАО филиале «Т.Б.» г. Омске,

- в сумме 122 108,46 рублей на расчетный счет ..., открытый в OAО филиале «Т.Б.» г. Омске,

- в сумме 36 389 774,32 рублей на расчетный счет №..., открытый в ОАО филиале «Т.Б.» в г. Омске,

- в сумме 14 304 841,76 рублей на расчетный счет №..., открытый в ОАО филиале «Т.Б.» г. Омске,

- в сумме 25 002 868,38 рублей на расчетный счет №..., открытый в фи­лиале ОАО «Г.Б.» в г. Омске,

- в сумме 30 369 978,19 рублей на расчетный счет №..., открытый в фи­лиале ОАО «Г.Б.» в г. Омске,

- в сумме 3 048 287,17 рублей на расчетный счет №..., открытый в ОАО АКБ «Р.Б,»,

- в сумме 14 068 641,82 рублей на расчетный счет №... в филиале ОАО «У.» в г. Омске.

Кроме этого, в период с 01.05.2006 г. по 31.10.2008 г. на расчетные счета ОАО «О.»:

- ..., открытый в «О.Б.», поступили денежные средства от продажи валюты в сумме 166 895, 62 рублей,

- ..., открытый в филиале ОАО «Т.Б.» г. Омске, поступили денежные средства от продажи валюты в сумме 10 753, 27 рублей,

- №..., открытый в филиале ОАО «Т.Б.» в г. Омске, поступили денежные средства из кассы организаций в сумме 1 124 600,00 рублей,

- №..., открытый в ОАО АКБ «Р.Б.», поступили денежные средства из кассы организаций в сумме 500,00 рублей.

В период с 01.05.2006 г. по 31.10.2008 г. с расчетных счетов ОАО «О.» произведен расход денежных средств в общей сумме 207 573 149,13   рублей, в том числе:

- списано с расчетных счетов на приобретение валюты в сумме 47 331 648,15   рублей;

- списано с расчетных счетов организации в порядке приведенной в вопросе очередности списа­ния денежных средств в общей сумме 160 241 500, 98   руб., а именно:

- для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а

также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обяза­тельного медицинского страхования - в сумме 58 086 811,60   рублей,

- для платежей в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не

предусмот­рены в третьей очереди - в сумме 84 572 357,95   рублей,

- для списания по исполнительным документам, предусматривающим

удовлетворение других денежных требований - в сумме 33 000,00   рублей,

- для списания по другим платежным документам в порядке календарной очереди – в

сумме 17 549 331,43   рублей.

Списание денежных средств по платежным документам, предусматривающим перечисле­ние или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, требований о взыскании алиментов, для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору, в период с 01.05.2006 г. по 31.10.2008 г. с интересующих следствие расчетных счетов не производилось (т. 7л.д. 8-134).

Эксперт Ко.   в суде подтвердила свое заключение. Следователем были предоставлены расчетные счета, по которым необходимо было провести исследование. Также она ходатайствовала о допросе главного бухгалтера Ма. для пояснения порядка организации и ведения бухгалтерского учета в ООО «О.». Был исследован период выдачи заработной платы с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года. Установлено, что в исследуемом периоде у ОАО «О.» имелась текущая задолженность заработной платы перед работниками, выплата заработной платы в большинстве случаев производилась не в полном объеме, заработная плата, начисленная в марте – апреле 2006 года, выплачивалась в мае 2006 года. В связи с этим, при определении суммы НДФЛ подлежащего удержанию в бюджет налоговым агентом ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008 экспертом исследовался период с 01.03.2006 года. Т.к. завод заработную плату выплачивал не в полном объеме, то сумма НДФЛ определялась по формуле, данная формула приведена на стр. 16 экспертного заключения, и должна была быть применена налоговым агентом в части произведенной оплаты. Она действовала строго по методике. Бывает, что случаются неточности либо расхождения. Но при ее исследовании со стороны бухгалтерии не было предоставлено никаких справок об уменьшении исчисленного налога. Поэтому ею исследовались сведения об исчисленном НДФЛ, отраженные в первичных документах. Сумма перечисленного в бюджет  налога на доходы физических лиц налоговым агентом ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008 г. (по состоянию на 03.06.2009 г) установлена на основании сведений об уплате налога, содержащихся в представленных на исследование выписках с расчетных счетов организации. Сумму платежей по налогам она брала из расчетных счетов. Поскольку выписка является первичным документом, сведения из которого заносятся в карточку, она как эксперт сопоставляла сведения об уплате НДФЛ, отраженных в выписке по расчетному счету организации с аналогичными сведениями, отраженными в карточке – счета 68.1. Данные суммы все были отражены, иных сведений, о том, что НДФЛ был уплачен с других расчетных счетов, там не было. Карточка счета 68.1 отражает все выплаты, иных выплат в карточке не отражено. В соответствии со ст. 217 Налогового кодекса из налоговой базы по НДФЛ должны исключаться доходы, не подлежащие обложению данными налогами. Формула, по которой она вычисляла сумму налога, подлежащую исчислению, находится на ст.20 экспертного заключения. Это простейшая пропорция заработной платы выданной и заработной платы подлежащей выплате, из которой исчисляется НДФЛ, подлежащий выплате. Числитель - выплата заработной платы, знаменатель - начисление. Для того чтобы привести в соответствие данную формулу, используя положения ст. 217 НК РФ необходимо убирать и вычитать суммы дохода не облагаемые НДФЛ из числителя и знаменателя. В первичных документах можно было отследить начисление доходов не облагаемых НДФЛ. Ею были проверены начисления данных видов дохода и данные доходы выбраны из выплат и начислений. Сумму НДФЛ она определила, исходя из фактически выплаченной зарплаты на 31.10.2008 года.

Что касается заключения ревизора. Закон о госэкспертной деятельности регулирует только деятельность эксперта, но не специалиста. Есть различия: в заключении эксперта имеется подписка по ст. 307 УК РФ, ревизор и специалист ее не подписывают. Ревизор имеет право сам подбирать для своего исследования объекты. Эксперт в этом органичен, но он вправе предоставлять ходатайства о предоставлении документов. Для того чтобы рассчитать долю НДФЛ, нужно исследовать всю финансово – хозяйственную деятельность предприятия. Она считает, что сумму всех налогов и сборов можно устанавливать по карточкам налогоплательщика, которые ведутся налоговым органом для внутреннего учета. Поясняет, что нужно различать понятия, как налог на доходы физических лиц исчисленный, удержанный, перечисленный.   Налоговый агент должен удержать данный налог и перечислить в бюджет при выплате заработной платы. При невыплате заработной платы, исчисленный налог отличается от удержанного. Данные карточки подаются в налоговый орган. Имеется письмо от Министерства Минфин РФ от 25 Марта 1999 года 04-04-06, в котором говорится, если у предприятия, учреждения, организации для оплаты труда и перечисления в бюджет удержаны налоги, то налог перечисляется в бюджет в сумме пропорциональной размеру выплачиваемых физических лицам средств на оплату труда. Если бы предприятие выплачивало заработную плату в сроки, то не нужно было бы пользоваться данной пропорцией. Выплата заработной платы производилась в мае месяце за апрель, март. Относительно периода, считает, что налоговый период был задан верно, поскольку речь идет об удержанном и перечисленном налоге. Ревизор отметил правильно, что исчисленный налог рассчитывается нарастающим итогом с учетом удержанных сумм за предыдущие месяцы. В связи с этим можно установить сумму удержанного, перечисленную за каждый месяц. Касаемо доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ, не приняты в расчет доходы, не подлежащие налогообложению, полученные не работниками предприятии, поскольку для расчета НДФЛ ею применялась формула, в основании которой пропорции числитель выплата, знаменатель – сумма налогов, сумма заработной платы подлежащей уплате, то необходимо убирать данные суммы доходов из числителя и знаменателя. Поскольку данные люди не являются работниками предприятия, то никаких иных доходов им не начислялось, кроме сведений о выплаченной материальной помощи. Ею была вычислена сумма материальной помощи, данный вид дохода исключен из налоговой базы. Никаких иных первичных документах, вроде приходно – кассовых ордеров, о которых говорил ревизор не исследовались, т.к. она их изначально не брала в сумму доходов. В данных платежных поручениях было единственное назначение платежа выплаты заработной платы. Если бы не было данного разграничения в регистрах бухгалтерского учета, то было бы затруднительно проведение экспертизы. Эксперт, строя свою правовую модель, исходит из тех нормативно – правовых актов, которыми должен руководствоваться сам налогоплательщик при исчислении и удержании налогов. Документом, регламентирующим порядок исчисления и удержания НДФЛ, является налоговый кодекс РФ. Если положение налогового кодекса РФ не раскрывает особенности исчислений и удержания уплаты налогов, то имеются комментарии в виде разъяснения специалисту федеральных налоговых служб. Именно к такому письму при установлении суммы налога на НДФЛ подлежащей удержанию и уплате в бюджет, она обратилась при даче заключения. Специалист утверждал, что невозможно установить сумму НДФЛ исчисленную, удержанную и уплаченную в бюджет на период с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года в связи с тем, что налоговый период взят не полностью, т.е. не с 01.01.2006 года. Сумма НДФЛ исчисленная ОАО «О.» отражена в регистре бухгалтерского учета помесячно. В материалах уголовного дела, представленных на исследование, был акт налоговой проверки в отношении данного предприятия, период проверки также - с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года. С данным актом, в части периода, был согласен руководитель. Ей на экспертизу была предоставлена оборотно – сальдовая ведомость по счету 51 – расчетные счета. Данный документ был заверен оттиском печати «копия верна», заверен подписью главного бухгалтера ОАО «О.» Ма., и оттиском круглой печати ОАО «О.». В данном документе отражены сведения: остаток денежных средств по расчетным счетам на 01.05.2006 года, итоговая сумма поступивших за период с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года и израсходованных денежных средств с расчетных счетов, выведен конечный остаток на 31.10.2008 года. В данных ведомостях отражены именно те расчетные счета, по которым она проводила исследования. Данная карточка предоставлена ей следователем по заявленному ею ходатайству. В правой верхней части ведомости имеется запись Ма., как главному бухгалтеру. Иных расчетных счетов в карточке не отражено, можно предположить, что данные расчетные счета являются валютными, учет по ним ведется по счету бухгалтерского учета 52. Нередко когда у предприятия имеется задолженность по налоговым сборам, налоговая инспекция выставляет инкассовые поручения либо платежные ордера, и в соответствии со ст.855 ГК банки должны перечислить указанные в первичных документах сумму налоговых сборов, а затем осуществлять сами платежи. В связи с этим, чтобы не затормаживать финансовую деятельность предприятия, последние открывают другие расчетные счета.

Согласно заключению специалиста-ревизора от 02.04.2010 года доля (в процентном соотношении) не перечисленного в бюджет НДФЛ налоговым агентом ОАО «О.» за период с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года от общей суммы всех налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет ОАО «О.» за период с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года, при условии, что сумма не перечисленного в бюджет НДФЛ за период с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года налоговым агентом ОАО «О.» составляет 12 867 116,70 рублей, исходя из заключения эксперта 3 253, 340 от 26.03.2010 года составляет 13,78%.

Специалист Бо.   суду подтвердил свое заключение, пояснил, что в должности специалиста-ревизора отдела документальных проверок и ревизий ОРЧ КМ по налоговым преступлениям УВД по Омской области работает с 2007 года. Им на основании рапорта начальника было проведено исследование документов в отношении ОАО «О.» по вопросу исполнения обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц за период с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года. Для проведения данного исследования были предоставлены первичные документы и карточки лицевых счетов, на основании которых была выведена доля в процентном отношении к сумме неуплаченных налоов.

Свидетель Ге.   суду пояснил, что до 2008 года работал в ОАО «О.» директором по производству. 29.01.2007 года был заключен договор между заводом и им (Ге.), как физическим лицом, предприятие оформило договор займа на сумму 600 000 рублей для пополнения оборотных средств. Договор был заключен по просьбе Шишкина, он согласился. Он по данному кредиту не рассчитывался, неизвестно, рассчитался ли по кредиту ОАО «О.». Все действия Шишкина были направлены на улучшение ситуации и создания перспективы для предприятия. Кредит, взятый в одном из Чешских банков, также шел на модернизацию производства - приобретение нового оборудования, материалов, создание новых рабочих мест, более производительных, менее затратных. Полагает, что завод не брал кредиты, в связи с тем, что были закрыты счета.

Согласно договору займа от 29.01.2007 года Ге. передал ОАО «О.» в лице генерального директора Шишкина Е.В. денежные средства в сумме 600 000 рублей (т.2л.д. 225-226).

Свидетель Уф.   суду пояснил, что ранее работал в ОАО «О. в должности заместителя генерального директора по экономике, в должностные обязанности входило: анализ себестоимости, планирование заработной платы, контроль за использованием заработной платы, разработка планов, мероприятий. 29.01.2007 года был заключен договор между заводом и им (Уф.), как физическим лицом, предприятие оформило договор займа на сумму 600 000 рублей. Так как на заводе была сложная ситуация, наличие спада продаж и конкуренция, он предложил Шишкину заключить данный договор займа. Тем более, что с физическим лицом все документы оформлялись в несколько раз быстрее. Шишкин согласился. По кредиту расчет полностью произведен: он получал на заводе деньги и вносил их в счет уплаты по договору в банк.

В связи с противоречиями в порядке ст. 281 УПК РФ оглашались показания свидетеля Уф. с предварительного следствия, из которых видно, что за время его работы ему было известно, что у ОАО «О.» существовала задолженность по налогам и сборам, в том числе по налогу на доходы физических лиц, удерживаемого с заработной платы работников предприятия. Он предполагает, что общая задолженность по налогам образовалась у ОАО «О.» ранее и ее появление было обусловлено финансовой деятельностью ОАО «О.» в прошлые годы. Что касается неполного перечисления НДФЛ, удержанного с заработной платы работников ОАО «О.» пояснил, что удержанные денежные средства расходовались на производственные нужды ОАО «О.». Решение о перечислении либо неперечислении денежных средств, удержанных в качестве НДФЛ с заработной платы работников ОАО «О.» принимал руководитель ОАО «О.» Шишкин (т. 5л.д. 180-182). По поводу оглашенных показаний Уф. пояснил, что в ходе допроса предположил, что все решения принимал руководитель организации, считает, что следователь его не так понял.

Согласно договору займа от 29.01.2007 года Уф. передал ОАО «О.» в лице генерального директора Шишкина Е.В. денежные средства в сумме 600 000 рублей (т.2л.д. 227-228).

Согласно кредитному договору № 21115 от 05.06.2006 года, заключенному между ОАО «О.» (Заемщик) и Ч.Э.Б. (кредитор), последний предоставил в распоряжение заемщика кредит (т. 2л.д. 267-299).

Свидетель Мо.   суду пояснил, что работает в дилерском центре «О.», ранее до перерегистрации это было - ООО «Г.». Д.Ц. занимается торговой деятельностью, в том числе, реализует продукцию предприятия ОАО «О.». По поводу заключенных 05.10.2006 года, 01.03.2007 года и 28.02.2008 года договоров займа поясняет, что реализация продукции предприятия стала возрастать, но производственная база не успевала обеспечивать изготовление продукции. Вместе с тем, качество продукции не соответствовало требованиям рынка. Д.Ц. заключил договор займа с ОАО «О.», деньги были направлены на завод. Суммы займа составили 11 500 000 рублей. Последний договор займа был заключен 01.09.2008 года на сумму 20 000 000 рублей. В связи с предоставленными займами завод получил возможность переоснаститься и выпускать надежную продукцию. ОАО «О. было закуплено новое оборудование. Поручителем выступал завод своим имуществом.

Согласно договору займа № 261 юр от 05.10.2006 ООО «Г.» передал ОАО «О.» в лице генерального директора Шишкина Е.В. денежные средства в сумме 11 500 000 рублей (т.2л.д. 229).

Согласно договору займа № 319 юр от 01.03.2007 ООО «Д.Ц. «О.» передал ОАО «О.» в лице генерального директора Шишкина Е.В. денежные средства в сумме 11 500 000 рублей (т.2л.д. 235).

Согласно договору займа № 388 юр от 28.02.2008 ООО «Д.Ц. «О.» передал ОАО «О.» в лице генерального директора Шишкина Е.В. денежные средства в сумме 11 500 000 рублей (т.2л.д. 237).

Согласно договору займа № 421 юр от 01.09.2008 ООО «Д.Ц. «О.» передал ОАО «О.» в лице генерального директора Шишкина Е.В. денежные средства в сумме 20 000 000 рублей (т.2л.д. 239).

Согласно договору купли-продажи автомобиля № 260 юр от 29.12.2006 года Ре. передал в собственность ОАО «О.» в лице генерального директора Шишкина Е.В. автомобиль «FORD MONDEO», стоимость автомобиля 457 000 рублей (т.2л.д. 171).

Свидетель Ме.   суду пояснил, с 2005 года он является членом Совета директоров ОАО «О.». Генеральным директором завода был Шишкин. За свою деятельность по руководству предприятием Шишкин отчитывался перед Советом директоров. О том, что у ОАО «О.» существовала задолженность по налогам и сборам перед бюджетом, ему было известно. Причину, по которой образовалась данная задолженность, пояснить не может.

Поясняет, что первоначально появилось ООО «Г.», которое осуществляло деятельность по реализации продукции ОАО «О.». Когда ООО «Г.» прекратило указанную деятельность, было принято решение учредить другую организацию, которая будет реализовывать продукцию ОАО «О.». Так появилось ООО «Д.Ц. «О.», который также выступал дилером. Расчеты между ОАО «О.» и ООО «Д.Ц. Д.Ц. «О.» происходили не в денежной форме. Все решения по кредитам принимались Советом директоров.

Свидетель Х.   суду пояснил, что в период с 2006 – 2008 г.г. работал на заводе ОАО «О.» заместителем генерального директора по коммерческой деятельности, генеральным директором в этот период являлся Шишкин. Личных неприязненных отношений между ними не было, за период работы были рабочие конфликты. Как член совета директоров, ежегодно он смотрел бухгалтерскую отчетность, было видно, что не уплачивались налоги на доходы физических лиц. Шишкин всегда присутствовал на собраниях и был в курсе всех задолженностей. Кроме того, в указанный период происходила модернизация производства, закупалось оборудование. Экономическим отделом составлялся бизнес-план, который утверждался руководителем и генеральным директором, в том числе и годовой бизнес-план, который утверждался на совете директоров.

Свидетель Лу.   суду пояснил, что ранее работал в ОАО «О.» начальником транспортно-строительного цеха, в обязанности входило: выполнение производственных планов, техника безопасности, охрана труда. Ему известно, что заводом у президента совета директоров ОАО «О.» Ре. был приобретен автомобиль марки «Форд Мондео». Шишкиным данным автомобилем не пользовался. Произошло просто перезакрепление автомобиля за руководящими управленцами завода.

В связи с противоречиями в порядке ст. 281 УПК РФ оглашались показания свидетеля Лу. с предварительного следствия, из которых видно, что в декабре 2006 года в штат автомобильного транспорта ОАО «О.» был добавлен автомобиль марки «Форд Мондео», 2004 года выпуска. Данный автомобиль использовался президентом Совета директоров ОАО «О.» Ре. До декабря 2006 года Ре. использовал автомобиль марки «Ауди А6». После приобретения автомобиля «Форд Мондео» автомобиль «Ауди А6» стал использоваться генеральным директором Шишкиным Е.В. в служебных целях. Ранее Шишкин Е.В. использовал в служебных целях автомобиль «Волга», который находился в плохом техническом состоянии. Автомобиль марки «Форд Мондео» приобретался ОАО «О.» у Ре. по договору купли-продажи (т. 6л.д. 73-74). Оглашенные показания Лу. подтвердил.

Свидетель Мак.   суду пояснил, что в 2005 – 2006 году он входил в совет директоров ОАО «О.». На тот период он работал генеральным директором ОАО «А.Т.». Генеральным директором «О.» являлся Шишкин. Он принимал участие в заседаниях Совета, рассматривалась в основном хозяйственная деятельность предприятия, бизнес-план, бюджет предприятия. За время его участия в Совете директоров вопросы о задолженности предприятия по налогам и сборам не обсуждались. С лета 2007 года он перестал входить в Совет Директоров данного предприятия.

Кроме того, по делу были исследованы следующие доказательства:

Протокол выемки от 06.08.2009 года  , согласно которому в Межрайонной ИФНС РФ № 12 по Омской области изъяты документы регистрационного дела ОАО «О.», ООО «Д.Ц. «О.» (т. 3л.д. 16-18).

Протокол выемки от 03.08.2009 года  , согласно которому в ИФНС РФ по Кировскому АО г. Омска изъяты сведения о доходах физических лиц ОАО «О.», сведения об открытых (закрытых) счетах ОАО «О.» в кредитных организациях, выписки из лицевых счетов ОАО «О.» за 2006-2008 гг. (т. 3л.д. 148-151).

Протокол выемки от 02.12.2009 года  , согласно которому в ОАО «О.» изъяты кассовые документы ОАО «О.», регистры бухгалтерского учета ОАО «О.» за 2006-2008 гг. (т. 6л.д. 106-108).

Протокол выемки от 21.01.2010 года  , согласно которому в ОАО «О.» изъяты регистры бухгалтерского учета ОАО «О.» за 2006-2008 гг. (т. 6л.д. 121-122).

Протокол выемки от 28.01.2010 года  , согласно которому в ОАО «О.» изъят компакт-диск, содержащий информацию о расчетных ведомостях по заработной плате работников ОАО «О.» за период с 01.05.2006 г. по 31.10.2008 г. (т. 6л.д. 138-139).

Протокол выемки от 17.03.2010 года  , согласно которого в ОАО «О.» изъяты расчетные ведомости по заработной плате за период с 01.03.2006 г. по 31.10.2008 г., а также карточка счета 70.1 ОАО «О.» за период с 01.09.2008 г. по 31.10.2008 г. (т. 7л.д. 174-176).

Протокол осмотра предметов (документов) от 01.03.2010 года  , согласно которому был осмотрен компакт-диск, полученный из Филиала «Г.Б.» (ОАО) в г. Омске, содержащий информацию о движении денежных средств по расчетному счету .... ООО «Д.Ц. «О.» за период с 12.12.2006 г. по 21.01.2010 г. (т. 6л.д. 127-128).

Протокол осмотра документов от 05.04.2010 года,   согласно которому были осмотрены финансово-хозяйственные документы ОАО «О.» за период с 01.05.2006 г. по 31.10.2008 г. (т. 7л.д. 186-208).

Протокол осмотра документов от 28.05.2010 года  , согласно которому были осмотрены финансово-хозяйственные документы ОАО «О.» за период с 01.06.2004 г. по 30.04.2006 г. (т. 9л.д. 16-23).

А также по делу исследовались следующие доказательства:

Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.03.2006 по 31.03.2006 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.04.2006 по 30.04.2006(унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.05.2006 (унифицированная форма № Т-51; Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.06.2006 по 30.06.2006 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.07.2006 по 31.07.2006 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.08.2006 по 31.08.2006 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.09.2006 по 30.09.2006 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.10.2006 по 31.10.2006 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.11.2006 по 30.11.2006 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.12.2006 по 31.12.2006 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.01.2007 по 31.01.2007 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.02.2007 по 28.02.2007 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.03.2007 по 31.03.2007 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.04.2007 по 30.04.2007 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.05.2007 по 31.05.2007 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.06.2007 по 30.06.2007 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.07.2007 по 31.07.2007 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.08.2007 по 31.08.2007 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.09.2007 по 30.09.2007 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.10.2007 по 31.10.2007 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.11.2007 по 30.11.2007 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.12.2007 по 31.12.2007 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.01.2008 по 31.01.2008 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.02.2008 по 29.02.2008 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.03.2008 по 31.03.2008 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.04.2008 по 30.04.2008 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.05.2008 по 31.05.2008 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.06.2008 по 30.06.2008 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.07.2008 по 31.07.2008 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.08.2008 по 31.08.2008 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.09.2008 по 30.09.2008 (унифицированная форма № Т-51); Расчетная ведомость ОАО «О.» за период с 01.10.2008 по 31.10.2008 (унифицированная форма № Т-51); Карточка счета 50.1 ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 73.2 ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 68.1 ОАО «О.» за период с 01.03.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 68.1 ОАО «О.» за период с 01.11.2008 по 03.06.2009; Оборотно-сальдовая ведомость по счету 73.2 «Сотрудники» ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.12.2008 (Новый план счетов); Карточка счета 73.3 ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 73.4 ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 76.1 «Контрагенты: алименты: Договор: Прочие» ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 76.4 ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за март 2006 года; Карточка счета 76.26 ОАО «О.» за период с 01.02.2006 по 31.10.2008; Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66 «Контрагенты: Договор» ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 58.3 ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 75.2 ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 70 ОАО «О.» за период с 01.09.2008 по 31.10.2008; Карточка счета 70.1 ОАО «О.» за период с 01.01.2008 по 31.10.2008; Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 «Расчетные счета» ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: А.Б.» ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: Филиал «ТКБ» 40702810918040001454» ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: Филиал «ТКБ» 40702810618010001454» ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: Филиал «ТКБ» 40702810718020001454» ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: О.П.Б. 40702810200001900447» ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: И.Б. 4070281000001900447» ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: Ф-л О.Б. 40702810200001900447» ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: У. 40702810826000000126» ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: Г.Б. 40702810600310000484» ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: Филиал «ТКБ» 40702810818030001454» « ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: Филиал «ТКБ» 40702810518000001454» « ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008;

Карточка счета 51 «Расчетные счета: Филиал «ТКБ» 40702810018050001454» « ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: Р.Б. 407028100653190210527» « ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: С.Б, 40702810945000104485» « ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: О.П.Б. 40702810000000800447» « ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: И.Б, 40702810000000800447» « ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: О.П.40702810000000800447» «ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 51 «Расчетные счета: Г.Б. 40702810900311000329» « ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Рабочий план счетов ОАО «О.»; Карточка счета 55 « ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Карточка счета 70.1 « ОАО «О.» за 2007 Г.; Карточка счета 70.1 « ОАО «О.» за период с 01.03.2006 по 31.12.2006; Оборотно-сальдовая ведомость по счету 73.1 «Сотрудники» ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008 (Новый план счетов); Карточка счета 73.1 « ОАО «О.» за период с 01.05.2006 по 31.10.2008; Выписка по расчетному счету ООО «Г.» (ИНН 5506087102) ... из филиала «Омский» О.Б.»; Выписка по расчетному счету ООО «Д.Ц. «О.» № ... за период с 23.12.2008 по 02.02.2010; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 01.01.2006 по 02.09.2009 из филиала «Омский» О.Б.»; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 01.01.2006 по 02.09.2009 из филиала «Омский» О.Б.»; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 01.01.2006 по 02.09.2009 из филиала «Омский» О.Б.»; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 01.01.2006 по 02.09.2009 из филиала «Омский» О.Б.»; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 01.01.2006 по 02.09.2009 из филиала «Омский» О.Б.»; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № .... за период с 01.01.2006 по 03.04.2007 из филиала «Омский» О.Б,»; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № .... за период с 01.01.2006 по 03.04.2007 из филиала «Омский» ОАО О.Б,»; Выписка по расчетному счету № ... из филиала ГПБ (ОАО) в г. Омске ООО «Д.Ц. «О.» за период с 12.12.2006 по 31.01.2010; Коллективный договор ОАО «О.»; Выписка по расчетному счету № ... ОАО «О.» за период с 01.01.2006 по 13.05.2009 из филиала ОАО «ТКБ.» в ...; Выписка по расчетному счету № ... ОАО «О.» за период с 01.01.2006 по 13.05.2009 из филиала ОАО «Т.К.Б.» в г. Омске; Выписка по расчетному счету № ... ОАО «О.» за период с 01.01.2006 по 13.05.2009 из филиала ОАО «Т.К.Б.» в г. Омске; Выписка по расчетному счету № ... ОАО «О.» за период с 01.01.2006 по 13.05.2009 из филиала ОАО «ТКБ» в г. Омске; Выписка по расчетному счету № ... ОАО «О.» за период с 01.01.2006 по 13.05.2009 из филиала ОАО «ТКБ» в г. Омске; Выписка по расчетному счету № ... ОАО «О.» за период с 01.01.2006 по 13.05.2009 из филиала ОАО «ТКБ» в г. Омске; Выписка по расчетному счету № ... ОАО «О.» за период с 01.01.2006 по 13.05.2009 из филиала ОАО «ТКБ» в г. Омске; Выписка по расчетному счету № ... ОАО «О.» за период с 01.01.2006 по 13.05.2009 из филиала ОАО «ТКБ» в г. Омске; Выписка по расчетному счету № 40702978600310010484 ОАО «О.» за период с 01.01.2006 по 15.05.2009 из филиала ГПБ (ОАО) в г. Омске; Выписка по расчетному счету № ... ОАО «О.» за период с 01.01.2006 по 15.05.2009 из филиала ГПБ (ОАО) в г. Омске; Выписка по расчетному счету № .... ОАО «О.» за период с 01.01.2006 по 15.05.2009 из филиала ГПБ (ОАО) в г. Омске; Копия карточки с образцами подписи и оттиска печати ОАО «О.» из операционного офиса «Омский» в г. Омск филиала «Новосибирский» ОАО «АБ»; Копия доверенности № 2 от 09.01.2007 на имя Жу.; Копия доверенности № 1 от 21.06.2006 на имя Жу.; Копия доверенности № 2 от 15.07.2006 на имя Бо.; Выписка по расчетному счету № ... ОАО «О.» за период с 01.01.2006 по 29.08.2008 из Омского филиала ОАО «АБ»; Выписка по расчетному счету № ... ОАО «О.» за период с 01.01.2006 по 29.08.2008 из Омского филиала ОАО «АБ»; Реестр сведений о доходах физических лиц за 2007 год ОАО «О.» № 6796 от 14.04.2008; Реестр сведений о доходах физических лиц за 2006 год ОАО «О.» № 4453 от 16.04.2007; Реестр сведений о доходах физических лиц за 2008 год ОАО «О.» № 7299 от 07.04.2009; Реестр сведений о доходах физических лиц за 2008 год ОАО «О.» № 7300 от 07.04.2009; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за апрель 2006 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за май 2006 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за июнь 2006 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за июль 2006 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за август 2006 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за сентябрь 2006 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за октябрь 2006 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за ноябрь 2006 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за декабрь 2006 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за январь 2007 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за февраль 2007 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за март 2007 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за апрель 2007 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за май 2007 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за июнь 2007 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за июль 2007 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за август 2007 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за сентябрь 2007 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за октябрь 2007 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за ноябрь 2007 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за декабрь 2007 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за январь 2008 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за февраль 2008 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за март 2008 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за апрель 2008 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за май 2008 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за июнь 2008 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за июль 2008 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за август 2008 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за сентябрь 2008 года; Свод начислений и удержаний ОАО «О.» за октябрь 2008 года; Анализ счета 66 ОАО «О.» за период с 01.04.2006 по 31.12.2006; Анализ счета 66 ОАО «О.» за 2007 год; Анализ счета 66 ОАО «О.» за период с 01.01.2008 по 31.10.2008; Анализ счета 51 ОАО «О.» за период с 01.04.2006 по 31.12.2006; Анализ счета 51 ОАО «О.» за 2007 год; Анализ счета 51 ОАО «О.» за период с 01.01.2008 по 31.10.2008; Анализ счета 68 ОАО «О.» за период с 01.04.2006 по 31.12.2006; Анализ счета 68 ОАО «О.» за 2007 год; Анализ счета 68 ОАО «О.» за период с 01.01.2008 по 31.10.2008; Анализ счета 76.1 ОАО «О.» за период с 01.04.2006 по 31.12.2006; Анализ счета 76.1 ОАО «О.» за 2007 год; Анализ счета 76.1 ОАО «О.» за период с 01.01.2008 по 31.10.2008; Анализ счета 73.1 ОАО «О.» за период с 01.04.2006 по 31.12.2006; Анализ счета 73.1 ОАО «О.» за 2007 год; Анализ счета 73.1 ОАО «О.» за период с 01.01.2008 по 31.10.2008; Анализ счета 69 ОАО «Омскгидропривод» за период с 01.04.2006 по 31.12.2006; Анализ счета 69 ОАО «О.» за 2007 год; Анализ счета 69 ОАО «О.» за период с 01.01.2008 по 31.10.2008; Анализ счета 50 ОАО «О.» за период с 01.04.2006 по 31.12.2006; Анализ счета 50 ОАО «О.» за 2007 год; Анализ счета 50 ОАО «О.» за период с 01.01.2008 по 31.10.2008; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за апрель 2006 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за май 2006 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за июнь 2006 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за июль 2006 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за август 2006 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за сентябрь 2006 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за октябрь 2006 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за ноябрь 2006 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за декабрь 2006 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за январь 2007 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за февраль 2007 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за март 2007 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за апрель 2007 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за май 2007 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за июнь 2007 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за июль 2007 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за август 2007 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за сентябрь 2007 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за октябрь 2007 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за ноябрь 2007 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за декабрь 2007 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за январь 2008 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за февраль 2008 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за март 2008 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за апрель 2008 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за май 2008 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за июнь 2008 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за июль 2008 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за август 2008 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за сентябрь 2008 г.; Анализ счета 68.1 ОАО «О.» за октябрь 2008 г.; Копия договора купли-продажи автомобиля № 260-юр от 29.12.2006, заключенный между Ре. и ОАО «О.»; Копия акта приема-передачи автомобиля от 29.12.2006; Копия протокола № 32 заседания Совета директоров ОАО «О.» от 29.09.2006; Копия платежного поручения № 888 от 03.05.2007; Копия платежного поручения № 580 от 03.04.2007; Копия акта о приеме-передаче объекта основных средств № ГП-0000163 от 29.12.2006; Копия журнала проводок ОАО «О.» за 2006 год; Копия журнала проводок ОАО «О.» за 2007 год; Копия журнала проводок ОАО «О.» за 2008 год; Копия оборотоно-сальдовой ведомости ОАО «О.» за период с 01.01.2008 по 31.10.2008 (Новый план счетов); Копия оборотоно-сальдовой ведомости ОАО «О.» за 2007 г. (Новый план счетов); Копия оборотоно-сальдовой ведомости ОАО «О.» за период с 01.04.2006 по 31.12.2006 (Новый план счетов); Копия договора комиссии № 275-юр от 01.12.2006, заключенного между ОАО «О.» и ООО «О. «О.»; Копия отчета о реализации товара комиссионером ООО «Д. центр «О.»; Копия графика документооборота между комитентом и комиссионером (Приложение № 2 к договору комиссии № 275-юр от 01.12.2006); Копия договора комиссии № 201-юр от 01.11.2005, заключенного между ОАО «О.» и ООО «О.»; Копия отчета о реализации товара комиссионером ООО «О.»; Копия графика документооборота между комитентом и комиссионером (Приложение № 2 к договору комиссии № 201-юр от 01.11.2005); Копия договора займа от 29.01.2007, заключенного между Ге. и ОАО «О.»; Копия приходного кассового ордера № 136 от 01.02.2007; Копия договора займа от 29.01.2007, заключенного между Уф. и ОАО «О.»; Копия приходного кассового ордера № 134 от 01.02.2007; Копия договора займа № 261-юр от 05.10.2006, заключенного между ООО «О.» и ОАО «О.»; Копия платежного поручения № 21 от 02.03.2007; Копия платежного поручения № 239 от 26.02.2007; Копия платежного поручения № 240 от 27.02.2007; Копия платежного поручения № 238 от 26.02.2007; Копия платежного поручения № 61 от 28.02.2007; Копия договора займа № 319-юр от 01.03.2007, заключенного между ООО «Д.Ц. «О.» и ОАО «О.», на 1 листе; Копия соглашения о прекращении обязательств от 26.02.2008, заключенного между ОАО «О.» и ООО «Д.Ц. «О.»; Копия договора займа № 388-юр от 28.02.2008, заключенного между ООО «Д.Ц. «О.» и ОАО «О.»; Копия дополнительного соглашения № 1 к договору займа № 388-юр от 28.02.2008 от 01.10.2008, заключенного между ООО «Д.Ц. «О.» и ОАО «О.»; Копия договора займа № 421-юр от 01.09.2008, заключенный между ООО «Д.Ц. «О.» и ОАО «О.»; Копия дополнительного соглашения № 1 к договору займа № 421-юр от 01.09.2008 от 01.10.2008, заключенного между ООО «Д.Ц. «О.» и ОАО «О.»; Копия договора займа № 1 от 10.10.2005, заключенного между ОАО «О.» и ООО «Р.а.центр»; Копия платежного поручения № 1985 от 16.09.2006 на сумму 50 000 рублей, плательщик – ОАО «О.», получатель – ООО «Р.а.центр»; Копия соглашения об отступном от 18.09.2006, заключенного между ООО «Н. маркет» и ОАО «О.»; Копия соглашения об отступном от 18.09.2006, заключенного между ООО «Н. маркет» и ОАО «О.»; Копия выписки из протокола № 45 заседания Совета директоров ОАО «О.» от 20.02.2008; Копия выписки из протокола № 36 заседания Совета директоров ОАО «О.» от 20.02.2007; Копия выписки из протокола № 25 заседания Совета директоров ОАО «О.» от 20.02.2006; Копия приказа о приеме на работу Ма. № 810-к от 07.09.2004; Копия протокола № 26 заседания Совета директоров ОАО «О.» от 03.03.2006; Копия акта передачи имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал ООО «т. Т.К.» от 22.03.2006; Копия протокола № 45 заседания Совета директоров ОАО «О.» от 20.02.2008; Копия акта передачи имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал ООО «Т.К.» от 21.12.2007; Копия протокола № 32 заседания Совета директоров ОАО «О.» от 29.09.2006; Копия платежного поручения № 580 от 03.04.2007; Копия платежного поручения № 888 от 03.05.2007 на сумму 207 000 рублей, плательщик – ООО «Д.Ц. «О.», получатель – филиал «ОПСБ» И.Б.; Копия кредитного договора № 21115, заключенного между ОАО «О.» и Ч.Э.Б.; Решение о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы ОАО «О.» № 1868 от 01.08.2007; Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица ОАО «О.» от 09.07.2007; Устав ОАО «О.» (редакция № 5); Выписка из протокола годового общего собрания акционеров ОАО «О.» (по итогам 2006 года) от 22.06.2007; Решение о государственной регистрации изменений сведений о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы ОАО «О.» № 1867 от 01.08.2007; Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы ОАО «О.» от 25.07.2007; Сведения о лице, имеющем право действовать без доверенности от имени юридического лица ОАО «Омскгидропривод» - Шишкина Е.В.; Устав ОАО «О.» (четвертая редакция); Выписка из ЕГРЮЛ от 22.01.2007 по ОАО «О.»; Протокол годового общего собрания акционеров ОАО «О.» (по итогам 2004 года) от 17.06.2005; Решение о регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица ОАО «О.» № 972 от 07.07.2005; Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица ОАО «О.» от 30.06.2005; Решение о регистрации изменений в сведения о юридическом лице, не связанные с внесение изменений в учредительные документы ОАО «О.» б/н от 04.03.2005; Выписка из Протокола № 15 заседания Совета директоров ОАО «О.» от 21.02.2005; Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы ОАО «О.» от 25.02.2005; Сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ОАО «О.» - Шишкина Е.В.; Сведения о видах экономической деятельности ОАО «О.», подлежащие внесению в ЕГРЮЛ; Решение о государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы ООО «О. «О.» № 2129А от 19.02.2008; Заявление о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице ООО «О. «О.» от 12.02.2008; Сведения об участниках юридического лица ООО «О. «О.» - юридических лицах ЗАО «основа х.»; Сведения об участниках юридического лица ООО «О. «О.» - физических лицах – Мо.; Решении о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица ООО «О. «О.» № 2130А от 19.02.2008; Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица ООО «О. «О.» от 12.02.2008; Пояснительная записка № 1 от 05.02.2008; Решение № 4 от 04.02.2008; Устав ООО «О. «О.» (редакция № 2); Решение о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица ООО «О. «О.» № 656 от 20.02.2007; Решение о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица ООО «О. «О.» № 655 от 20.02.2007; Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы ООО «О. «О.» от 13.02.2007; Сведения об участниках юридического лица ООО «О. «О.» – физических лицах – Ме.; Сведения об участниках юридического лица ООО «О. «О.» – физических лицах – Мо.; Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица ООО «О. «О.» от 13.02.2007; Изменения в Устав ООО «О. «О.»; Решение № 3 Участника ООО «О. «О.» от 09.02.2007; Договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО «О. «О.» от 09.02.2007; Доверенность № 1 от 09.01.2007 от ООО «О. «О.» на имя Сол.; Выписка из ЕГРЮЛ по ООО «О. «О.» от 23.12.2006; Решение о государственной регистрации ООО «О. «О.» № 4062 от 23.11.2006; Письмо от имени генерального директора ЗАО «гор. центр н.» Я. в ИФНС РФ № 1 по Центральному АО г. Омска от 16.11.2006; Копия свидетельства о государственной регистрации права серии 55 АВ № 030269 от 11.05.2005; Заявление о государственной регистрации юридического лица ООО «Д.Ц. «О.» при создании от 16.11.2006; Сведения об учредителях юридического лица ООО «Д.Ц. «О.» - физических лицах – Ме.; Сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО «Д.Ц. «О.» - Мо.; Сведения о видах экономической деятельности ООО «Д.Ц. «О.»; Решение № 1 единственного участника ООО «Д.Ц. «О.» от 13.11.2006; Устав ООО «Д.Ц. «О.»; Доверенность от 22.04.2004 от имени Ме. на имя Пе.; Реестр № 7300 от 07.04.2009 сведений о доходах физических лиц ОАО «О.» за 2008 год; Реестр № 7299 от 07.04.2009 сведений о доходах физических лиц ОАО «О.» за 2008 год; Реестр № 6796 от 14.04.2009 сведений о доходах физических лиц ОАО «О.» за 2007 год; Реестр № 4453 от 16.04.2007 сведений о доходах физических лиц ОАО «О.» за 2006 год; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на добавленную стоимость, уплачиваемому налоговым агентом ОАО «О.», за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на доходы физических лиц, за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по недоимке, пеням и штрафам в Пенсионный фонд РФ за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по недоимке, пеням и штрафам по взносам в Фонд социального страхования РФ за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по недоимке, пеням и штрафам в Государственный фонд занятости населения РФ за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по прочим налогам и сборам за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу с продаж за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на рекламу, мобилизуемый на территориях городских округов за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустрой за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территориях городских округов за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения, за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на имущество предприятий за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по транспортному налогу с организаций за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по водному налогу за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу пользователей автомобильных дорог за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по земельному налогу за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ за период с 01.01.2006 по 31.12.2006; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на доходы физических лиц, за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на доходы физических лиц - дивиденды, за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по недоимке, пеням и штрафам в Пенсионный фонд РФ за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по недоимке, пеням и штрафам по взносам в Фонд социального страхования РФ за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по недоимке, пеням и штрафам в Государственный фонд занятости населения РФ за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на рекламу, мобилизуемому на территориях городских округов за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по прочим налогам и сборам за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по НДС, уплачиваемому налоговым агентом ОАО «О.» за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения, за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по транспортному налогу с организаций за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по водному налогу за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу имущество предприятий за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на пользователей автомобильных дорог за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по земельному налогу за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по прочим налогам и сборам за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу с продаж за период с 01.01.2007 по 31.12.2007; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по недоимке, пеням и штрафам в Пенсионный фонд РФ за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по недоимке, пеням и штрафам по взносам в Фонд социального страхования РФ за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по недоимке, пеням и штрафам в Государственный фонд занятости населения РФ за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по ККМ 20% с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по транспортному налогу с организаций за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по водному налогу за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на имущество предприятий за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на пользователей автомобильных дорог за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по земельному налогу за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по прочим налогам и сборам за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу с продаж за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на доходы физических лиц - дивиденды за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного социального страхования за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по НДС, уплачиваемому налоговым агентом ОАО «О.» за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 года в местные бюджеты за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по НДС, уплачиваемому налоговым агентом ОАО «О.» за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу с продаж за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на пользователей автомобильных дорог за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по водному налогу за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по прочим налогам и сборам за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по земельному налогу за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на имущество предприятий за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по транспортному налогу с организаций за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения, за период с 01.01.2009 по 28.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по недоимке, пеням и штрафам в Государственный фонд занятости населения РФ за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по недоимке, пеням и штрафам в Пенсионный фонд РФ за период с 01.01.2008 по 31.12.2008; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по недоимке, пеням и штрафам по взносам в Фонд социального страхования РФ за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по ККМ 20% с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на доходы физических лиц - дивиденды за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонды обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования РФ за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка из лицевого счета ОАО «О.» по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2009 по 24.07.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» .... за период с 10.01.2006 по 21.02.2006; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 19.01.2006 по 21.02.2006; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 13.05.2009 по 04.05.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 13.05.2009 по 04.05.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 17.07.2008 по 02.09.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 10.04.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 10.04.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 17.07.2008 по 30.09.2008; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 24.07.2007; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 02.09.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 15.06.2006 по 30.08.2008; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 04.09.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 04.09.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... период с 01.01.2006 по 04.09.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 04.09.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 04.09.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 04.09.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 01.01.2006 по 04.09.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 04.09.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 17.04.2006 по 04.09.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 20.08.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «...» № ... за период с 01.01.2006 по 30.10.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 01.01.2006 по 30.10.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 01.01.2006 по 30.10.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 30.10.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 30.10.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 01.01.2006 по 30.10.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 30.10.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 01.01.2006 по 30.10.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 01.01.2006 по 30.10.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 30.10.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 01.01.2006 по 30.10.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 15.06.2006 по 30.08.2008; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 15.06.2006 по 30.08.2008; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 01.01.2006 по 20.08.2009; Сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях ОАО «О.»; Сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях ООО «ДЦ «О.»; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 14.05.2009 по 03.06.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» ... за период с 14.05.2009 по 03.06.2009; Выписка по расчетному счету ОАО «О.» № ... за период с 14.05.2009 по 03.06.2009; Компакт-диск CD-R с информацией о движении денежных средств по расчетному счету № ... ООО ДЦ «О.» за период с 12.12.2006 по 21.01.2010; Компакт-диск CD-R с информацией о расчетных ведомостях ОАО «О.» за период с 01.03.2006 по 31.10.2008.

Кроме того исследовались:

Справка из филиала ОАО «ТКБ» в г. Омске № 82/2694 от 14.05.2009 г.,   согласно которой были предоставлены выписки по расчетным счетам ОАО «.» № 40702810518000001454 за период с 01.01.2006 по 13.05.2009, № 40702810618010001454 за период с 01.01.2006 по 13.05.2009, № 40702810718020001454 за период с 01.01.2006 по 13.05.2009, № 40702810818030001454 за период с 01.01.2006 по 13.05.2009, № 40702810918040001454 за период с 01.01.2006 по 13.05.2009, № 40702810018050001454 за период с 01.01.2006 по 13.05.2009, № 40702978418000001454 за период с 01.01.2006 по 13.05.2009, № 40702978718001001454 за период с 01.01.2006 по 13.05.2009, копии паспортов Жу., Бо., Ш.Е., Ма., копия карточки с образцами подписи и оттиска печати ОАО «.», копии доверенностей (т. 1л.д. 116).

Справка из Филиала «ГБ» (ОАО) в г. Омске № 0615/2477 от 18.05.2009 г.,   согласно которой были предоставлены выписки по расчетным счетам ОАО «О.» № 40702810600310000484 за период с 01.01.2006 по 15.05.2009, № 40702978600310010484 за период с 01.01.2006 по 15.05.2009, № 40702810900311000329 за период с 01.01.2006 г. по 15.05.2009 г. (т. 1л.д. 200-201).

Справка операционного офиса «Омский» филиала «АБ» № 147-01/1080 от 21.05.2009 г.,   согласно которой были предоставлены выписки по расчетным счетам ОАО «О.» № 40702810900080000695 за период с 01.01.2006 по 29.08.2008, № 40702978800080000695 за период с 01.01.2006 по 29.08.2008, копии карточки с образцами подписи и оттиска печати ОАО «О.», копия паспорта Шишкина Е.В., копия доверенности № 2 от 09.01.2007, копия доверенности № 1 от 21.06.2006, копия доверенности № 2 от 15.07.2006 (т. 1л.д. 258).

Справка из ИФНС РФ по Кировскому АО г. Омска № 10-22/6040 ДСП,   согласно которой были предоставлены реестры сведений о доходах физических лиц ОАО «О.» № 6796 от 14.04.2008 за 2007 год, № 4453 от 16.04.2007 за 2006 год, № 7299 от 07.04.2009 за 2008 год, № 7300 от 07.04.2009 за 2008 год, сведения об открытых (закрытых) счетах ОАО «О.» в кредитных организациях (т. 1л.д. 268).

Справкой из ОАО «О.» б/н б/д,   согласно которой были предоставлены своды по заработной плате ОАО «Омскгидропривод» за период с 01.04 2006 по 31.10.2008, анализ счетов 50, 51, 66, 68, 68.1, 69, 73.1, 76.1 за период с 01.04.2006 по 31.10.2008, договор купли-продажи автомобиля № 260-юр, акт о приеме-передаче основных средств, журнал проводок ОС 2006, 2007, 2008 гг. (т. 2л.д. 2).

Справка из ОАО «О.» б/н б/д,   согласно которой были предоставлены регистры бухгалтерского учета ОАО «О.», протоколы заседаний Совета директоров ОАО «О.», договоры комиссии и договоры займа ОАО «О.», первичные документы по начислению заработной платы ОАО «О.» (т. 2л.д. 3).

Справка из ОАО «О.» б/н б/д,   согласно которой были предоставлены сведения о выплате премий и вознаграждений членам правления ОАО «О.» за период с 01.04.2006 г. по 31.10.2008 г. (т. 2л.д. 301).

Справка из ОАО «О.» № 19-2067 от 01.06.2009 г.,   согласно которой были предоставлены платежные поручения и письма для расчетов ОАО «О.» с контрагентами через расчетные счета ООО «Дилерский центр «О.» и ООО «Г.» (т. 2л.д. 303).

Справка из филиала «Омский» ОАО ... № 3-3958 от 07.09.2009 г.,    согласно которой были предоставлены выписки по счетам ОАО «О.» № 40702810300110620041 за период с 13.05.2009 по 04.09.2009, № 40702978100111020041 за период с 13.05.2009 по 04.09.2009, № 40702810500110420041 за период с 10.01.2006 по 21.02.2006, № 40702810400110520041 за период с 19.01.2006 по 21.02.2006 (т. 5л.д. 13).

Справка из Омского регионального филиала ОАО РБ» № 64-06-13/8152 от 09.09.2009 г.,    согласно которой были предоставлены выписки по счетам ОАО «О.» № 40702810853190010527 за период с 01.01.2006 по 10.04.2009, № 40702810753190110527 за период с 01.01.2006 по 10.04.2009, № 40702810653190210527 за период с 17.07.2008 по 02.09.2009, № 40702810653190210527 за период с 17.07.2008 по 30.09.2008, № 40702810653190210527 за период с 01.10.2008 по 31.12.2008 (т. 5л.д. 64).

Справка из филиала ОАО ВТ № 3892/740103 от 03.09.2009 г.,    согласно которой были представлена выписка по счету ОАО «О.» № 40702810700400000132 за период с 01.01.2006 по 24.07.2007 (т. 5л.д. 81).

Справка из филиала ОАО «БиБ № 1068 от 03.09.2009 г.,    согласно которой была предоставлена выписка по счету ОАО «О.» № 40702810730000000042 за период с 01.01.2006 по 02.09.2009 (т. 5л.д. 85).

Справка из операционного офиса «Омский» АБ № 147-01/2129 от 07.09.2009 г.,   согласно которой была предоставлена выписка по счету ОАО «О.» № 40702810900080000695 за период с 15.06.2006 по 30.08.2008 (т. 5л.д. 93).

Справка из филиала ОАО «ТКБ № 82/4551 от 07.09.2009 г.,   согласно которой были предоставлены выписки по счетам ОАО «О.» № 40702810518000001454 за период с 01.01.2006 по 04.09.2009, № 40702810618010001454 за период с 01.01.2006 по 04.09.2009, № 40702810718020001454 за период с 01.01.2006 по 04.09.2009, № 40702810818030001454 за период с 01.01.2006 по 04.09.2009, № 40702810918040001454 за период с 01.01.2006 по 04.09.2009, № 40702810018050001454 за период с 01.01.2006 по 04.09.2009, № 40702978418000001454 за период с 01.01.2006 по 04.09.2009, № 40702978718001001454 за период с 01.01.2006 по 04.09.2009 (т. 5л.д. 100).

Справка из филиала ОАО «УБ № 1-47/11881 от 14.09.2009 г.,    согласно которой была предоставлена выписка по счету ОАО «О.» № 407028108260000000126 за период с 17.04.2006 по 04.09.2009 (т. 5л.д. 145).

Справка из Омского отделения СБ № 21-22-01/6559/20803 от 25.09.2009 г.,   согласно которой была предоставлена выписка по счету ОАО «О.» № 40702810945000104485 за период с 01.01.2006 по 23.09.2009 (т. 5л.д. 166).

Справка из филиала ОБ» № 10241к от 24.09.2009 г,    согласно которой были предоставлены выписки по счету ОАО «О.» № 40702810200001900447 за период с 01.01.2006 по 02.09.2009, № 40702810000000800447 за период с 01.01.2006 по 02.09.2009, № 40702840200000900447 за период с 01.01.2006 по 02.09.2009, № 40702840902001100447 за период с 01.01.2006 по 03.04.2007, № 40702978202001400447 за период с 01.01.2006 по 03.04.2007, № 40702978001001300447 за период с 01.01.2006 по 02.09.2009, № 40702978800001200447 за период с 01.01.2006 по 02.09.2009, № 40702840701001000447 за период с 01.01.2006 по 02.09.2009 (т. 5л.д. 172).

Справка из филиала «ТКБ.» № 82/5488 от 02.11.2009 г.,    согласно которой были предоставлены выписки по счету ОАО «О.» № 40702810518000001454 за период с 01.01.2006 по 30.10.2009, № 40702810618010001454 за период с 01.01.2006 по 30.10.2009, № 40702810718020001454 за период с 01.01.2006 по 30.10.2009, № 40702810818030001454 за период с 01.01.2006 по 30.10.2009, № 40702810918010001454 за период с 01.01.2006 по 30.10.2009, № 40702810018050001454 за период с 01.01.2006 по 30.10.2009, № 40702978418000001454 за период с 01.0.12006 по 30.10.2009, № 40702978718001001454 за период с 01.01.2006 по 30.10.2009 (т. 5л.д. 187).

Справка из филиала «ГБ № 0615/4687 от 05.11.2009 г.,   согласно которой были предоставлены выписки по счету ОАО «О.» № 40702978600310010484 за период с 01.01.2006 по 30.10.2009, № 40702810900311000329 за период с 01.01.2006 по 30.10.2009, № 40702810600310000484 за период с 01.01.2006 по 30.10.2009 (т. 6л.д. 2).

Справка из операционного офиса «Омский» АБ.» № 14701/2714 от 02.11.2009 г.,   согласно которой были предоставлены выписки по счету ОАО «О.» № 40702810900080000695 за период с 15.06.2006 по 30.08.2008, № 40702978800080000695 за период с 15.06.2006 по 30.08.2008 (т. 6л.д. 58).

Справка из Омского отделения СБ № 18-06-09/3303/23832 от 28.10.2009 г.,   согласно которой была предоставлена выписка по счету ОАО «О.» № 40702810945000104485 за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 (т. 6л.д. 63).

Справка из ИФНС РФ по Кировскому АО г. Омска № 18-11/04352 от 10.12.2009 г.,   согласно которой были предоставлены сведения об открытых (закрытых) счетах ОАО «О.» в кредитных организациях (т. 6л.д. 98).

Справка из ИФНС РФ № 1 по Центральному АО г. Омска № 04-18/22850 ДСП от 14.12.2009 г.,   согласно которой были предоставлены сведения об открытых (закрытых) счетах ООО «Дилерский центр «О.» в кредитных организациях (т. 6л.д. 111).

Справка из филиала «ТКБ.» № 82/6342 от 28.12.2009 г.,   согласно которой были предоставлены выписки по счету ОАО «О.» № 40702810518000001454 за период с 14.05.2009 по 03.06.2009, № 40702978418000001454 за период с 14.05.2009 по 03.06.2009, № 40702978718001001454 за период с 14.05.2009 по 03.06.2009 (т. 6л.д. 114).

Справка из филиала «ГБ» (ОАО) в г. Омске № 0614/205 от 25.01.2010 г.,   согласно которой была предоставлена информация о движении по расчетным счетам ООО «Дилерский центр «О.» (т. 6л.д. 126).

Справка из Омского отделения СБ № 18-06-09/209/2149 от 18.01.2010 г.,   согласно которой была предоставлена информация о движении по расчетным счетам ООО «Дилерский центр «О.» № 40702978245000000082 за период с 19.03.2009 по 02.02.2010, № 40702978845001000083 за период с 19.03.2009 по 02.02.2010, № 40702810845000000977 за период с 23.12.2008 по 02.02.2010 (т. 6л.д. 132).

Справка из ИФНС РФ по Кировскому АО г. Омска № 03-12/003393 от 03.03.2010 г.,   согласно которой были предоставлены копии акта от 22.09.2006 № 19-07/8362 ДСП и решения выездной налоговой проверки от 27.10.2006 № 19-07/9518 ДСП (т. 6л.д. 142).

Справка из филиала «Омский» ОБ» № 2446к от 04.03.2010 от 18.01.2010 г.,   согласно которой была предоставлена выписка по расчетному счету ООО «Г» № 407028100800090048794 за период с 28.03.2005 по 23.03.2007 (т. 6л.д. 159).

Справка из ИФНС РФ по Кировскому АО г. Омска 19-14/006031 от 09.04.2010 г.,   согласно которой была предоставлена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, а также выписка из лицевого счета ОАО «О.» по налогу на доходы физических лиц (т. 7л.д. 171).

Со стороны защиты был допрошен специалист Ше.

Специалист Ше.   суду показал, что является руководителем аудиторской компании. Ему были предоставлены документы - заключение ревизора и заключение экономической экспертизы. Заключение специалиста - ревизора от 02.04.2010 года дает ответ на поставленный вопрос по доле не перечисленного в бюджете НДФЛ относительно общей суммы всех налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет ОАО О. за период с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года. По его мнению, методологически данное заключение составлено с существенными нарушениями. В нем упоминается, что согласно предоставленных карточкам лицевых счетов по состоянию на 21.07.2009 года предприятием исчислено подлежащие к уплате в бюджет налоги в общей сумме 64 миллионов 815 875 рублей. Вместе с тем, данные карточки лицевых счетов к заключению не приложены. Они не конкретизированы. Вместе с тем, ст. 8 Закона о государственной экспертной деятельности в РФ, обязывает проводить исследования на строго научной практической основе и заключение эксперта и специалиста должны основываться на положениях, дающих возможность проверить обоснованность, достоверность сделанных выводов на базе общепринятых, научных и практических данных. В этом умозаключении специалистом – ревизором изначально не приведены ссылки на методики, которую он использовал. Отсутствуют ссылки на нормативные акты, налоговой кодекс РФ, который является основным документом при исчислении налогов. Более того, считает принципиально важным отметить, что по карточкам лицевых счетом методологически невозможно сделать вывод о достоверном состоянии уплаты налогов, т.к. данные карточки не являются первичными учетными документами в силу ст. 9 Закона РФ №129 ФЗ о бухгалтерском учете. Согласно ст.9 данного нормативного акта именно первичные документы, которые содержат полный перечень реквизитов, являются теми документами, которыми оформляются хозяйственные операции. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных составляются свободные учетные документы регистры бухгалтерского учета. Но, любые карточки, являются лишь обобщающими документами. Кроме того, методологически усматривается в заключении следующий серьезный недостаток, который в итоге влияет на итоговые цифры, а именно: вопрос не раскрыт относительно налогового периода и изъян заложен в самом вопросе, который предоставлен следствием, поскольку речь идет о периоде с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года. Между тем, экономическое законодательство оперирует понятиями, они являются ключевыми – финансовый год. Согласно бюджетного кодекса РФ, финансовый год соответствует календарному и длится с 1 января по 31 декабря. Данному определению финансового законодательства соответствует ст.14 закона о бухгалтерском учете №129 ФЗ. В ней приводится понятие отчетный год, и он также определяется как календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. В этом смысле и в Арбитражной практике и в практической деятельности предприятий отчетный год и финансовый год являются синонимами. Потому что в бухгалтерском учете отражаются полные финансовые результаты за отчетный год. И наконец, в налоговом законодательстве, этим определениям финансового и отчетного года соответствует понятие налогового периода. Как правило, налоговый период для налогов в частности НДФЛ, единый социальный налог, налог на прибыль - составляет также календарный год. Исключение из этого правила практически одно – налог на добавленную стоимость. В том налоге налоговый период не соответствует календарному году. Считается нарастающим итогом. В заключении специалиста ревизора есть таблицу, в которой:1. Не указаны некоторые налоги, которые выплачивают предприятия находящиеся на общей системе налогообложения. Например, земельный налог. Кроме того, если обратиться к таблице, видно, что в неполных периодах присутствует сумма, исследовалась НДС. То же самое по неполному году с 1 января 2008 года по 31 октября 2008 года. По другим налогам, по этим неполным годам идет прочерк. При этом налог на прибыль сумма стоит. Отсюда следует вывод, что данные налоги за неполные годы в принципе специалистом ревизором не исследовались и не учитывались. Невозможно представить, что имущество более чем на 2 миллиона рублей, отсутствует в период 2006 года, потом появляется в 2007 году и опять пропадает в 2008 году. Аналогичная ситуация и с транспортным налогом. Кроме того, специалист ревизор обязан был бы провести сплошную проверку первичных документов. Сплошное исследование предполагает собой проверку всех первичных документов, которые являются основанием для создания налоговой базы. Первое действие определяется, облагается ли какой-то вид дохода налогом в принципе. Для того чтобы это решить надо посмотреть ст.217 налогового кодекса. Второе – определяется, что другие доходы они включаются в налоговую базу, но уменьшаются в соответствующие вычеты, которые приведены в ст. 18 по 21, и идет их подразделение. Для того, чтобы правомерно и методологически провести такое исследование налоговыми органами разработаны методологические рекомендации. По НДФЛ существует письма государственной налоговой службы РФ № СШ- 6-08/529@ 17.08.2007 года методических рекомендациях по порядку проведения документальных проверок организации за соблюдением законодательства по налогообложению доходов физических лиц. В данном документе подчеркивается, что в независимости от рассматриваемых в ходе документальных проверки вопросов, проверяющий обязан использовать: приказы о приеме на работы, расчетно–платежные ведомости, личные карточки работников, документы подтверждающие право на вычеты из налогооблагаемые доходы, расходы по строительству дома, дачи, квартиры, обоснованность спинная с подотчетных лиц сумм, включая выданных на служебные командировки и т.д. Весь массив первичных документов исследуют, возможно сделать вывод о правильности исчисления. Подобные методические рекомендации действуют по другим налогом. По налогу на НДФЛ, исследовался неполный год, он считается нарастающим итогом, в конце года данный налог может быть исчислен по нулевой ставке. Об этом говорит ст.210 Налогового кодекса. В экспертизе есть определенные моменты, которые повлияли на окончательные выводы. Первое: период, - он считает методологически эксперту необходимо было сделать уточнения, поскольку 6 вопрос по существу противоречит 1 и 4 вопросу в части периода. В 6 вопросе говорится о денежных средствах, израсходованных с расчетных счетов ОАО О.. Должны быть соблюдены два условия: начисление и выплата. Эксперт расширяет границы исследуемого периода, перенося его на март и апрель 2006 года. Это следует из ст. 223-226 Налогового кодекса. Если одно из условий отсутствует, то фактически к этому периоду отнести нельзя. По ст.223 Налогового кодекса датой фактического получения плательщиком дохода признается последний месяц, за который начислен доход. Например, человек работал в марте, за март ему положен доход, который начисляется последний день месяца, за который он отработал. Если исследуется период с 1 мая неправомерно включать суммы за предыдущий месяц. С мая можно начинать исчислять за май. Включение в исследуемый период двух дополнительных месяцев соответственно изменяет достоверную картину окончательных цифр. Указано экспертом на стр.29 - установлено, что в ряде случаев по одному платежному поручению могла перечисляться как заработная плата, так и денежные средства, выданные работникам под отчет и суды. А в назначении платежа отражена выдача заработной платы. Между тем, выдача подотчет и суды предполагает возврат данных средств, следовательно, не подлежит налогообложению. В заключении эксперта не указана, какая именно сумма составляет подотчетную сумму, какая сумма составляет перечисление в виде ссуды. По первичным документам это можно было сделать. Подобная ситуация в заключение эксперта содержится по поводу нестыковок по счету 68.1 и по платежным расчетным ведомостям. Экспертом было вынесено ходатайство о допросе главного бухгалтера предприятия. Но в этом было отказано. Следует вывод, что сумма НДФЛ установлена на основании данных, содержащихся в расчетных ведомостях организации. Он согласен, что расчетные ведомости должны браться за основу, они являются первичными документами. К сожалению, не исследованы первичные документы, которые подтверждают установленные экспертом выводы. Указание на то, что экспертом исследованы ст.16 выплаты в виде материальной помощи неработающим пенсионерам, необлагаемые налогом в соответствии с п.8 ст.217 Налогового кодекса, но это только первый шаг сделан. Исследованы выплаты только 1 пункта ст.217, а остальные пункты статьи остались за полем исследования эксперта. Они могли повлиять на погрешность выводов. Считает, что выводы о сумме НДФЛ не могут быть полностью признаны объективными и достоверными. По его мнению, необходимо производить расчет НДФЛ следующим образом: исследовать период, за который должно быть произведено начисление налога. Если его удержание и выплата производилась не вовремя, то и исследовать, в какие сроки должна выплачиваться заработная плата, был удержан и перечислен налог. В этой связи возможен выход за пределы периода, который установлен следователем, но не за начало этого периода, а после указанного периода.

Защитой было представлено заключение специалистов:

Согласно заключению специалистов от 30.09.2010 года   следует, что в 2006-2008 г.г. возросла кредиторская задолженность. Это подтверждается на примере рассматриваемого инвестиционного проекта, так как инвестирование производилось в высокопроизводительное технологическое оборудование. ОАО «О.» получая денежные средства в виде займов и кредитов, производило оплату 15% стоимости закупаемых станков и только после этого, завод-производитель приступал к производству заказанного оборудования. Таким образом, готовые станки приходили на ОАО «О.» в среднем через6-8 месяцев после предоплаты, а отдельные через год. По результатам работы Общества в 2005 году величина рейтинговой оценки составила 7,50, т.е. на начало отчетного периода Общество относилось к группе предприятий с неудовлетворительным финансовым состоянием. В течение 2006 года произошло улучшение финансового состояния Общества. Отмечается, что в отчетном периоде не происходит изменений показателей ликвидности и финансовой устойчивости. Но, при этом, отмечается рост показателей рентабельности. Причиной, повлиявшей на этот процесс, является опережающий рост выручки по сравнению с ростом себестоимости. По результатам работы Общества в 2006 году величина рейтинговой оценки составила 8,00, т.е. на начало отчетного периода Общество относилось к группе предприятий с неудовлетворительным финансовым состоянием. В течение 2007 года произошло ухудшение финансового состояния Общества. Суммарное количество баллов рейтинговой оценки по результатам работы Общества в 2007 году снизилось с 8,00 баллов (по состоянию на 31.12.2006 года) до 6,00 баллов на конец отчетного периода, что повлияло на переход ОАО «О.» в группу предприятий с критическим финансовым состоянием. В отчетном периоде отмечается снижение показателей текущей ликвидности, финансовой независимости, рентабельности продаж и собственного капитала, происходит значительное снижение дебиторской задолженности при росте кредиторской. В течение 2008 года произошло ухудшение финансового состояния Общества. Суммарное количество баллов рейтинговой оценки по результатам работы Общества в 2008 году снизилось с 6,00 баллов (по состоянию на 31.12.2007 года) до 4,50 баллов на конец отчетного периода. В отчетном периоде отмечается снижение показателей текущей ликвидности, финансовой независимости, рентабельности собственного капитала и активов, при росте рентабельности продаж. По итогам 2008 года произошел значительный рост как дебиторской, так и кредиторской задолженности. По состоянию на 31.12.2008 года Общество также относится к группе предприятий с критическим финансовым состоянием. Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что нет основания вести речь о приукрашивании генеральным директором Шишкиным Е.В. в указанный период времени реального положения дел в ОАО «О.».   К 2006 году износ станочного парка ОАО «О.» составил более 70%. Изношенность оборудования ставила под угрозу возможность выпуска товарной продукции, а также качества выпускаемой гидравлики. Что в свою очередь могло привести к потере рыночных позиций ОАО «О.» и как следствие к остановке предприятия. Приобретение новых станков позволило обеспечить устойчивую работу производства, ежегодно увеличивая объемы производства на 12,8% (2007 к 2006) и 26% (2008 к 2007). В период с 2006-2008 г.г. между ОАО «О.» и ООО «Дилерский центр О.» регламентировались договором комиссии, по которому ООО «Дилерский центр О.» выступал в качестве Комиссионера, осуществляя реализацию готовой продукции, выпускаемой ОАО «О.». Проведенным исследованием установлено, что за исключением одного случая перечисления денежных средств (платеж произведен 3 декабря 2008 года) в сумме 2 509 577 рублей, гашение всех займов производилось в неденежной форме, путем заключения соглашений о прекращении обязательств за поставленную в адрес и ООО «Дилерский центр О.» готовую продукцию. При этом по состоянию на 03.09.2010 года задолженность по договору займа от 01.09.2008 № 421-юр остается не погашенной в сумме 8 705 000 рублей. В части выплаты заработной платы по состоянию на 31 октября 2008 года, зарплата на предприятии в 2007-2008 г.г. выплачивалась не регулярно, имели место задержки по сроку выплаты от 2-х до 4-х месяцев (т. 10л.д. 23-37).

Оценив в совокупности собранные по делу доказательства, суд считает вину Шишкина Е.В. доказанной в инкриминируемом ему деянии и квалифицирует его действия по ч.1 ст.199-1 УК РФ – неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет РФ, совершенное в крупном размере.

Как установлено в судебном заседании, Шишкин Е.В. являясь руководителем ОАО «О.», в соответствии со ст.26 Налогового кодекса РФ, одновременно являясь налоговым агентом по НДФЛ, будучи обязанным правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств выплачиваемых налогоплательшикам и перечислять в бюджет соответствующие налоги, после фактической выплаты работникам возглавляемого им предприятия, в период с 01 мая 2006 года по 31 октября 2008 года, ( т.е. в пределах 3-х финансовых лет подряд), удержанные с указанных выплат работников налоги, в личных интересах, в крупном размере – более 6 миллионов рублей - в бюджет не перечислил. Указанные обстоятельства подтверждаются показаниями свидетелей, вышеуказанными письменными материалами, не отрицаются и самим подсудимым. Из показаний главного бухгалтера Ма. следует, что зарплата работниками предприятия в инкриминируемый период времени выплачивалась, с зарплаты НДФЛ удерживался, об обязанности заплатить налоги она ставила в известность Шишкина Е.В.Суд не может принять во внимание, высказанную подсудимым, позицию о наличии в его действиях крайней необходимости, то есть, что он не производил уплату налога в бюджет в виду сложившейся тяжелой финансовой ситуации в ОАО «О.».

В соответствии со ст. 855 ГК РФ – при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований, списание денежных средств осуществляется в соответствующей очередности: - в первую очередь – по исполнительным документам, для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов, во вторую и в третью очередь производятся выплаты денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий, оплате труда работников, по отчислениям в пенсионный фонд, фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования, в четвертую очередь – производится списание по платежным поручениям, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, в пятую очередь – производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований, в шестую очередь – по другим платежным документам в порядке календарной очередности.  При условии перечисления сумм НДФЛ на расчетные счета ОАО «О.» и списания с расчетных счетов денежных средств в порядке ч.2 ст. 855 ГК РФ, имелась возможность погашать недоимку по налогам в инкриминируемый Шишкину Е.В. – период

Согласно заключению эксперта № 253, 340 от 26.03.2010 г. ОАО «О.» не исполнены обязанности налогового агента по перечислению в бюджет РФ исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц за период с 01.05.2006 г. по 31.10.2008 г. в сумме 12 867 116,70 рублей.

Показания подсудимого о том, что он не имел возможности перечислить НДФЛ в бюджет, суд находит неубедительными, поскольку на счет предприятия, в инкриминируемый период времени, поступали денежные средства, и имелась возможность их перечисления в бюджет без ущерба для предприятия.   Кроме того, специфика данного вида налога позволяет утверждать о том, что Шишкин Е.В. использовал в личных целях не   подлежащие уплате в бюджет налоги с прибыли или иной деятельности предприятия, а налоги из средств налогоплательщика  , что ущемляло права работников предприятия на получение налогового вычета. Личный интерес Шишкина Е.В. заключался в том, что исчисленный и удержанный у налогоплательщика налог, подлежащий перечислению в бюджет, он расходовал на хозяйственнее и производственные нужды предприятия, создавая видимость стабильности работы предприятия, им руководимого, поднимая свой авторитет как руководителя среди работников и учредителей. Развитие предприятия позволяло самому Шишкину Е.В. получать зарплату. Получение займов в инкриминируемый период также свидетельствует о желании подсудимого упрочить финансовой положение ОАО «О.», не допустить банкротства, сохранить свое положение руководителя. Решения по займам принимались на Совете директоров, однако, данное обстоятельство не освобождало Шишкина Е.В., как руководителя предприятия, своевременно перечислять удержанные суммы НДФЛ. Необходимость технического перевооружения в организации также не освобождала Шишкина Е.В. от обязанности перечислять налог на доход физических лиц. Техническое перевооружение проводилось в, первую очередь, в интересах акционеров, а не работников предприятия. Но в любом случае, осуществление хозяйственной деятельности должно проводиться таким образом, чтобы имелась возможность выплачивать налоги.

Действия Шишкина Е.В. следует квалифицировать по ч.1 ст.199-1 УК РФ – неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет РФ, совершенное в крупном размере. Шишкин Е.В., игнорируя конституционные положения и нормы налогового, иного федерального законодательства РФ, обязывающие налогоплательщика самостоятельно и своевременно уплачивать налоги, не обеспечил законность в деятельности предприятия – в период времени с 01 мая 2006 года по 31 октября 2008 года, умышленно не исполнил обязанность налогового агента по перечислению в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц в личных интересах в крупном размере - на сумму 12 867 116 рублей 70 копеек, имея реальную возможность уплаты налога в полном объеме, т.к. он в личных интересах направил удержанные денежные средства на обеспечение деятельности предприятия, на оплату по договорам займов и кредитному договору,   приобретение автотранспорта для осуществления деятельности, одновременно увеличивая недоимку по налогам, создавая тем самым угрозу неплатежеспособности предприятия, тем самым умышленно не исполнил обязанность налогового агента, не перечислив в соответствующий бюджет, исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц в сумме 12 867 116,70 рублей  , размер, которого в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ признается крупным, как превышающий 6 миллионов рублей.

Заключение специалиста-ревизора Бо., определившего долю в 13,78% -   не перечисленного в бюджет НДФЛ налоговым агентом ОАО «О.» за период с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года от общей суммы всех налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет ОАО «О.» за период с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года, при условии, что сумма не перечисленного в бюджет НДФЛ за период с 01.05.2006 года по 31.10.2008 года налоговым агентом ОАО «О.» составляет 12 867 116,70 рублей, суд не может положить в основу приговора,   поскольку специалистом не был исследован весь необходимый пакет документов, не учтены некоторые из видов налогов.

Суд полагает в основу решения положить выводы эксперта Ко., определившей сумму неперечисленного НДФЛ в размере 12 867 116,70 рублей, по следующим основаниям

Эксперт Ко. в ходе судебного заседания подробно и мотивированно обосновала свои выводы, ответила на все интересующие участников процесса вопросы. Расхождение между суммой НДФЛ, неперечисленной в бюджет, определенной налоговым органом, и суммой НДФЛ, определенной экспертом Ко., связано с тем, что следователь поставил вопрос о невыплате НДФЛ на период – 03 июня 2009 года. Поскольку ОАО «О.» - после решения налогового органа часть суммы НДФЛ перечислил, то и сумма, определенная экспертом меньше, чем указана в решении налоговой службы. Ссылку защиты о том, что часть зарплаты за октябрь 2008 года была выплачена в 2009 году, суд принимает во внимание. Однако, экспертом Ко. сумма НДФЛ была начислена исходя из фактически выплаченной зарплаты – это видно из сведений в таблице № 3 – л.д 27-51 т.7. Экспертом были исследованы все расчетные счета, на которые перечислялись суммы НДФЛ, сделаны все необходимые вычеты.

Заключение специалистов – т.10 л.д 23-37 – суд не может положить в основу решения, поскольку один из специалистов, проводивших следование – Ск. имеет квалификационный аттестат аудитора, действовавший до 28 декабря 2001 года.

Установлено, что Шишкин Е.В. совершил преступление в период с 01 мая 2006 года по 31 октября 2008 года. К моменту принятия судебного решения по существу, срок давности привлечения его к уголовной ответственности по ст. 199.1 ч 1 УК РФ, истек.

Совершенное Шишкиным Е.В. преступление отнесено к категории преступления небольшой тяжести. В соответствии с п) а ч.1 ст. 78 УК РФ – лицо, совершившее преступление небольшой тяжести, освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года.

В ходе судебного заседания Шишкин Е.В. просил прекратить дело в связи с истечением срока давности.

На основании изложенного, руководствуясь п) а ч.1 ст.78 УК РФ, п.3 ч.1 ст. 24, ч.2 ст. 27, п.1 ч.1 ст. 254 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л :

Прекратить уголовное дело в отношении Шишкина Е.В.   обвинявшегося в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1   УК РФ, за истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении - отменить по вступлении постановления в законную силу.

Вещественные доказательства: указанные в приговоре, ,   хранящиеся в материалах уголовного дела, оставить хранить при деле.

Постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в Омский областной суд через Кировский районный суд г. Омска в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья

Постановление не обжаловалось, вступило в законную силу 30.11.2010г.