Дело № 1-600/2022
50RS0<№ обезличен>-85
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Химкинский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Чихановой О.С.,
с участием государственного обвинителя – помощника Химкинского городского прокурора ФИО4,
защитника – адвоката ФИО5, представившего ордер <№ обезличен> от <дата> и удостоверение <№ обезличен>,
подсудимого ФИО2 оглы,
при секретаре ФИО6,
рассмотрев материалы уголовного дела в отношении
ФИО7, <данные изъяты>
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 совершил уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах:
Индивидуальный предприниматель ФИО2 Мазахир оглы, зарегистрированный как предприниматель по адресу: <адрес>, с видом деятельности – торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, состоящий с <дата> по настоящее время на налоговом учете в ИФНС России №13 по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, имея умысел на уклонение от уплаты налогов уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, желая наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет установленных законодательством налогов, уклонился за период с <дата> по <дата> физического лица от уплаты налогов, в крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений при следующих обстоятельствах.
ФИО2 применял патентную систему налогообложения <№ обезличен> от <дата> на период с <дата> по <дата>, однако доход ФИО2 превысил 60 000 000 рублей, и ФИО2 утратил право на применение патентной системы налогообложения.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23,45 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), ФИО2 обязан самостоятельно платить законно установленные налоги и сборы, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме; передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме; уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ налоговой базой по налогу физических лиц является сумма всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ – применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренными пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учётом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
В соответствии с п. 1,2 ст. 346.14 НК РФ - объектом налогообложения признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
Для индивидуальных предпринимателей, выбравших систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 статьи 248 НК РФ (доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 249, 250 НК РФ) и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1. 6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ; доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ; доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.
Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Доходом также признаются доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и другие.
Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ и принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, согласно которой расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признаётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.18 НК РФ).
Согласно ст. 346.19 НК РФ - налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно п. 1 ст.346.20 НК РФ - если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Согласно п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ - по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 346.24 НК РФ – налогоплательщики обязаны вести учёт доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
ФИО2 не были предоставлены книги учёта доходов и расходов по веденной им предпринимательской деятельности в статусе Индивидуального предпринимателя.
Всего за период с <дата> по <дата> на расчетные счета, открытые на имя индивидуального предпринимателя ФИО2 ИНН 500807113694 перечислены денежные средства в качестве дохода от предпринимательской деятельности в сумме 108 182 918 рублей, что в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ является его доходом, с которого в соответствии со ст. 23, п. 1 ст. 208, 209, 210, 224, п. 3 ст. 346.11, п. 1,2 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.15, ст. 346.17, ст. 346.16, ст. 346.19 п. 2 ст.346.20, п.п.2 п.1 ст.346.23, ст. 346.24 НК РФ он был обязан исчислить и уплатить налог в бюджет.
ФИО2<дата> в ИФНС России № 13 по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, г.о. Химки, Юбилейный проспект, д. 61, была лично подписана и предоставлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения, согласно которой, сумма полученных доходов за налоговый период (то есть за 2020 год) составила – 1 039 000 рублей, исходя из чего ФИО2 должен был уплатить налог в размере – 62 340 рублей. Однако, исходя из анализа счёта <№ обезличен>, открытого в ПАО «Сбербанк» и расчетному счёту <№ обезличен>, открытого в АО «Банк Инноваций и Развития» установлено, что доход ФИО2 за 2020 год составляет – 108 182 918 рублей, в результате чего ФИО2 был обязан оплатить налог в размере 6413702 рублей 08 копеек.
Реализуя указанный преступный умысел, ФИО2, заведомо зная, что в соответствии с НК РФ он является плательщиком налога, и что налоговым периодом, в соответствии со ст. 216 НК РФ для него признается календарный год, а объектом налогообложения по налогу физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиком, при том, что налоговой базой, согласно ст. 210 НК РФ признаются все доходы налогоплательщика, что в соответствии с п. 1,2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: его доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, что согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения его дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках, что расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ и принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, согласно которой расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные им, также зная, что согласно ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой в таком случае признаётся денежное выражение доходов, что согласно ст. 346.19 НК РФ его налоговым периодом признается календарный год, что исходя из смысла п. 2 ст.346.20 НК РФ - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, что согласно п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ - по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, что согласно ст. 346.24 НК РФ – налогоплательщики обязаны вести учёт доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учёта доходов и расходов, действуя в нарушение указанных норм закона, руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, желая не перечислять подлежащий уплате в бюджет налог уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения путем представления налоговой декларации, содержащий заведомо ложные сведения, по данному виду налога, представление которых в соответствии с законодательством РФ является обязательным, в нарушение требований ст.ст. 23, 45 НК РФ, будучи достоверно осведомленным о полученном доходе за 2020 год в размере 108 182 918 рублей, умышленно представил ложную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2020 год в ИФНС России №13 по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> и в срок до <дата> не уплатил подлежащий к уплате налог, тем самым уклонился от уплаты уплачиваемого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в сумме 6 413 702 рублей 08 копеек.
Исходя из вышеперечисленного - реализуя указанный преступный умысел, ФИО2, заведомо зная, что в соответствии с НК РФ он является плательщиком налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и что налоговым периодом, в соответствии со ст. 216 НК РФ для него признается календарный год, а объектом налогообложения по налогу уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиком, при том, что налоговой базой, согласно ст. 210 НК РФ признаются все доходы налогоплательщика, что в соответствии с п. 1,2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются его доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, что согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения его дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках, что расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ и принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, согласно которой расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные им, также зная, что согласно ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой в таком случае признаётся денежное выражение доходов, что согласно ст. 346.19 НК РФ его налоговым периодом признается календарный год, что исходя из смысла п. 1 ст.346.20 НК РФ - если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, что согласно п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ - по итогам налогового периода налогоплательщики налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки - не позднее 30 апреля, и согласно ч. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьёй 346.23 НК РФ, что согласно ст. 346.24 НК РФ – налогоплательщики обязаны вести учёт доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учёта доходов и расходов, и обязан их уплачивать (п. 1 ч. 3.4 ст. 23), действуя в нарушение указанных норм закона, руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, желая не перечислять подлежащий уплате в бюджет налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения путем представления налоговой декларации, содержащей заведомо ложные сведения, по данному виду налога, представление которых в соответствии с законодательством РФ является обязательным, в нарушение требований ст.ст. 23, 45 НК РФ, будучи достоверно осведомленным о полученном доходе за 2020 год в размере 108 182 918 рублей, умышленно представил ложную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2020 год в ИФНС России №13 по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, и в срок до <дата> не уплатил налог, тем самым уклонился от уплаты налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в сумме 6 413 702 рублей 08 копеек, что является крупным размером.
В судебном заседании защитником заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО2 оглы и назначении меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. ФИО2 оглы полностью уплатил налог и пени, перечислил денежные средства в размере 10000 рублей в благотворительный фонд «Подари жизнь».
Подсудимый поддержал ходатайство защитника.
Государственный обвинитель возражал против удовлетворения заявленного ходатайства, полагал, что назначение меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа не будет способствовать целям наказания.
Проверив представленные материалы, выслушав мнение участников процесса, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.25.1 УПК РФ суд по собственной инициативе или по результатам рассмотрения ходатайства, поданного следователем с согласия руководителя следственного органа либо дознавателем с согласия прокурора, в порядке, установленном настоящим Кодексом, в случаях, предусмотренных статьей 76.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, вправе прекратить уголовное дело или уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления небольшой или средней тяжести, если это лицо возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред, и назначить данному лицу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.
Согласно ст. 76.2 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено судом от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа в случае, если оно возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред.
Согласно ст.104.4 УК РФ судебный штраф есть денежное взыскание, назначаемое судом при освобождении лица от уголовной ответственности в случаях, предусмотренных статьей 76.2 УК РФ. В случае неуплаты судебного штрафа в установленный судом срок судебный штраф отменяется, и лицо привлекается к уголовной ответственности по соответствующей статье Особенной части настоящего Кодекса.
Вина ФИО2 оглы в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.
Преступление, предусмотренное ч.1 ст. 198 УК РФ, является преступлением небольшой тяжести.
Под заглаживанием вреда (часть 1 статьи 75, статья 76.2 УК РФ) понимается имущественная, в том числе денежная, компенсация морального вреда, оказание какой-либо помощи потерпевшему, принесение ему извинений, а также принятие иных мер, направленных на восстановление нарушенных в результате преступления прав потерпевшего, законных интересов личности, общества и государства.
Преступление ФИО2 оглы совершено впервые, в качестве заглаживания вреда подсудимым уплачены налог в размере 6413702, 08 руб. и пени, перечислены денежные средства в благотворительный фонд.
Принимая во внимание изложенные обстоятельства, учитывая данные о личности ФИО2 оглы, отношение его к содеянному, принятие мер, направленных на восстановление нарушенных в результате преступления прав государства, суд приходит к выводу, что ФИО2 оглы может быть освобожден от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа.
Размер судебного штрафа определяется судом с учетом тяжести совершенного преступления и имущественного положения лица, освобождаемого от уголовной ответственности, и его семьи, а также с учётом возможности получения указанным лицом заработной платы или иного дохода, с учетом положения ст.104.5 УК РФ.
Согласно ч. 9 ст. 115 УПК РФ арест, наложенный на имущество, либо отдельные ограничения, которым подвергнуто арестованное имущество, отменяются на основании постановления, определения лица или органа, в производстве которого находится уголовное дело, когда в применении данной меры процессуального принуждения либо отдельных ограничений, которым подвергнуто арестованное имущество, отпадает необходимость, а также в случае истечения установленного судом срока ареста, наложенного на имущество, или отказа в его продлении.
В материалах уголовного дела имеется постановление Химкинского городского суда <адрес> от 13 апреля 2022 года о наложении ареста на имущество обвиняемого ФИО2 оглы. Срок ареста на перечисленное в постановлении суда имущество ФИО2 оглы установлен до <дата>.
Поскольку срок ареста на имущество истек, оснований дня вынесения решения суда отмены данной меры процессуального принуждения не установлено, ввиду ее прекращения <дата>.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 76.2, 104.4 УК РФ, ст.ст. 25.1, 446.1, 446.3 УПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Уголовное дело в отношении ФИО2 Мазахира оглы, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, прекратить на основании ст.76.2 УК РФ и ст.25.1 УПК РФ.
Назначить ФИО2 Мазахир оглы меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 30000 (тридцати тысяч) рублей 00 копеек.
Сумма штрафа подлежит зачислению по следующим реквизитам:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Установить Гезалову Р.М. оглы срок для уплаты судебного штрафа в течение 30 дней с момента вступления постановления в законную силу.
Разъяснить Гезалову Р.М. оглы, что в случае неуплаты им судебного штрафа, назначенного в качестве меры уголовно-правового характера, суд по предоставлению судебного пристава-исполнителя в порядке, установленном ст.399 УПК РФ, отменяет постановление о прекращении уголовного дела и назначении меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. Дальнейшее производство по уголовному делу осуществляется в общем порядке.
Разъяснить Гезалову Р.М. оглы, необходимость предоставления сведений об уплате судебного штрафа судебному приставу-исполнителю в течение 10 дней после окончания срока, установленного для уплаты судебного штрафа.
Меру пресечения Гезалову Р.М. оглы - подписку о невыезде и надлежащем поведении - отменить по вступлении постановления в законную силу.
В соответствии с ч.3 ст. 81 УПК РФ вещественное доказательство:
- налоговую декларацию за 2020 год и DVD-R носитель расчетных счетов ИП «Гезалова Р.М.о.» - хранить в материалах уголовного дела.
Постановление может быть обжаловано в Московский областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения.
Судья О.С. Чиханова
