УИД 86RS0001-01-2020-001585-92
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о прекращении уголовного дела
<адрес> 21 мая 2020 года
<данные изъяты> районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Кузнецова Д.Ю.,
при секретаре Баяновой М.В.,
с участием прокурора Зоновой Е.В.,
защитника-адвоката Лейтмана Э.Р.,
рассмотрев в предварительных слушаниях материалы уголовного дела №1-143/2020 по обвинению Кугаевской ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, <данные изъяты> не судимой,
в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Органами уголовного преследования Кугаевская М.Г. обвиняется в уклонении от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенном в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Кугаевская М.Г., индивидуальный номер налогоплательщика <данные изъяты> с 25.06.2009 зарегистрированная Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №<адрес> в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства без образования юридического лица («ИП Кугаевская М.Г.») по месту жительства по <адрес><адрес>, и состоящая на налоговом учете в МИФНС №1 по <данные изъяты>, расположенного по <адрес> в <адрес>, с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН) индивидуального предпринимателя №, основным видом деятельности которой является: «разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока», что соответствует коду общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) №01.41, и с 01.01.2015 по 02.04.2018 являлась плательщиком специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей - единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
В период с 01.01.2015 по 02.04.2018 ИП Кугаевская М.Г. осуществляла финансовые операции по банковским счетам: №№, №, №, №, №, открытым 28.07.2009, 23.04.2015, 30.09.2015, 07.11.2017, 04.05.2018 соответственно в ПАО «Сбербанк России», <данные изъяты> ОСБ 1791; №, открытом 27.04.2014 в ПAO «Росгосстрах Банк», <данные изъяты>; №, открытом 12.07.2014 в ПАО «Сбербанк России» Западно-Сибирский банк; №, открытом 31.12.2013 в ПАО Банк ВТБ 24; №№, №, №, №, №, открытых 21.12.2013, 29.08.2014, 31.12.2013, 24.06.2014, 31.12.2013 соответственно в ПАО Банк ВТБ № в <адрес>; №, открытом 17.03.2011 в ПАО «<данные изъяты> банк Открытие» Западно-Сибирский»; №, открытом 17.03.2011 в ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» в <адрес>.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, с ч.1 ст.6 Федерального Закона РФ № 402-ФЗ от 06.12.20г. «О бухгалтерском учете», п.1 ст.23, п.1 ст.45, пп. 1, 2 ст.58, ст.346.9 НК РФ, в период с 01.01.2015 по 02.04.2018 ИП Кугаевская М.Г, являющаяся плательщиком ЕСХН, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты, являлась ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций и за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на неё обязанностей по уплате налогов.
Согласно ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В силу ст.6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-Ф3 «Об электронной подписи», информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается документом, равнозначным документу па бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью, и может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.2 ст.346.2 НК РФ в целях главы 26.1 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиесяналогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п.2, 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в <адрес>), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст.174.1 НК РФ).
В соответствии со ст.346.4 НК РФ объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальных налоговый режим ЕСХН, признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. В силу п.1 ст.346.6 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
В соответствии с п.1 ст.346.7 НК РФ налоговым периодом для данного режима налогообложения признается календарный год. В соответствии с п.1 ст.346.8 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
В силу ст.348.9 НК РФ ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по месту жительства индивидуального предпринимателя). ЕСХН, подлежащий уплате по итогам налогового периода уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных ст.346.10 НК РФ для подачи налоговой декларации.
В соответствии со ст.346.10 НК РФ налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится па день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В соответствии с п.17.1 ст.217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, долей в указанном имуществе, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. При этом положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Согласно п.1 ст.2 ГК РФ предпринимательская является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Таким образом, ИП Кугаевская М.Г. в период с 01.01.2015 по 31.12.2017 являлась налогоплательщиком применяющим специальный налоговый режим, сдавала отчетность по единому сельскохозяйственному налогу и осуществляла деятельность, связанную с разведением крупного рогатого скота, свиней, лошадей, коз, производством продукции животного происхождения, заготовкой сельскохозяйственной продукции, реализацией мяса и молока.
Так, ИП Кугаевская М.Г., достоверно зная о необходимости в соответствии со ст.ст.6.1, 23. 45, 58, 80. 217, 248, 249, 346.1, 346.2, 346.3, 346.4. 346.5, 346.6. 346.7. 346.8, 346.9, 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.6 Федерального Закона России № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете», в уплате налога, уплачиваемого в связи с применением ЕСХН от доходов, полученных от разведения крупного рогатого скота, свиней, лошадей, коз, производства продукции животного происхождения, заготовкой сельскохозяйственной продукции, реализацией мяса и молока, с целью уклонения от уплаты данного вида налога, не позднее 28.03.2016, находясь в городе Ханты-Мансийске ХМАО-Югры, будучи ответственной за ведение бухгалтерского учета, правильность составления налоговой отчетности и своевременность уплаты налогов и сборов, внесла в самостоятельно составленную ей налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением ЕСХН за 2015 год (за период с 01.01.2015 по 31.12.2015), заведомо ложные сведения о доходе, полученном ей от предпринимательской деятельности и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет.
После этого, 28.03.2016, ИП Кугаевская М.Г., зная о недостоверности сведений, содержащихся в указанной налоговой декларации, с целью уклонения от уплаты налога, уплачиваемому в связи с применением ЕСХН, подписала ее и предоставила в МИФНС № 1, отразив заведомо ложные сведения: - в строке сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) по сроку не позднее года, следующим за истекший налоговым периодом (004) - 76866 рублей, вместо 375586 рублей; - в строке сумма налога за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы по налогу (010) - 2788150 рублей, вместо 6680801 рублей; в строке сумма расходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы по налогу (020)- 1507050 рублей, вместо 421025 рублей; в строке налоговая база по налогу за налоговый период (030) - 1281100 рублей, вместо - 4978676 рублей; в строке сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (040) - 0 рублей; в строке сумма налога, исчисленного за налоговый период (050)- 76866 рублей, вместо 375586 рублей.
Так, с учетом фактически полученного ИП Кугаевской М.Г. дохода и понесенных расходов в период с 01.01.2015 по 31.12.2015, не позднее 31.03.2016 года в бюджет должен был уплачен налог в связи с применением ЕСХН на общую сумму 375586 рублей.
Кроме того, ИП Кугаевская М.Г., не позднее 29.03.2017 года, находясь в <адрес><адрес>, внесла в самостоятельно составленную ею налоговую декларацию, уплачиваемому в связи с применением ЕСХН за 2016 год (за период с 01.01.2016 по 31.12.2016), заведомо ложные сведения о доходе, полученном ей от предпринимательской деятельности и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет, подписала ее лично и предоставила в МИФНС № 1, отразив заведомо ложные сведения: в строке сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) по сроку не позднее года, следующим за истекший налоговым периодом (004) - 62181 рублей, вместо 361830 рублей; в строке сумма доходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы но налогу (010) - 2963650 рублей, вместо 6676120 рублей; в строке сумма расходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы по налогу (020)- 1927300 рублей, вместо 645622 рублей; в строке налоговая база по налогу за налоговый период (030) - 1036350 рублей, вместо 6030498 рублей; в строке сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (040)- 0 рублей; в строке сумма налога, исчисленного за налоговый период (050)- 62181 рублей, вместо 361830 рублей.
Таким образом, с учетом фактически полученного ИП Кугаевской дохода и понесенных расходов в период с 01.01.2016 по 31.12.2016 обязана не позднее 31.03.2017, уплатить в бюджет налог, уплачиваемый в связи с применением ЕСХН на общую сумму 361830 рублей.
Кроме того, ИП Кугаевская М.Г. не позднее 02.04.2018г., находясь в <адрес>, внесла в самостоятельно составленную ей налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением ЕСХН за 2017 год (за период с 01.01.2017 по 31.12.2017), заведомо ложные сведения о доходе, полученном ею от предпринимательской деятельности и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет, 30.03.2018 подписала ее лично и предоставила в МИФНС № 1: в строке сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) по сроку не позднее года, следующим за истекший налоговым периодом (004) - 36600 рублей, вместо 447399 рублей; в строке сумма доходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы по налогу (010) - 3600000 рублей, вместо 7732259 рублей; в строке сумма расходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы по налогу (020)- 2990000 рублей, вместо 275612 рублей; в строке налоговая база по налогу за налоговый период (030) - 610000 рублей, вместо 7456647 рублей; в строке сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (040)- 0 рублей; в строке сумма налога, исчисленного за налоговый период (050)- 36600 рублей, вместо 447399 рублей.
С учетом фактически полученного ИП Кугаевской М.Г. дохода и понесенных расходов в период с 01.01.2017 по 31.12.2017, она была обязана, не позднее 02.04.2018г. уплатить в бюджет налог, уплачиваемый в связи с применением ЕСХН на общую сумму 447399 рублей.
Всего за период с 01.01.2015 по 31.12.2017 ИП Кугаевской М.Г. в связи с применением ЕСХП добровольно уплачена сумма налога в размере 175647 рублей, а также страховых взносов на сумму 27990 рублей.
Не включение в налоговые декларации по налогу за период 2015-2017 годы, уплачиваемому в связи с применением ЕСХН сведений о доходах на сумму 13356921, полученных ИП Кугаевской М.Г. в результате предпринимательской деятельности, и расходов на сумму 1342259, повлияло на уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ЕСХП подлежащего уплате в бюджет ИП Кугаевской М.Г. за 2015, 2016, 2017 годы, на общую сумму 1009168 рублей, что составляет 82,3 % доли подлежащих уплате сумм налогов за период в пределах трех финансовых лет подряд, с 01.01.2015 по 31.12.2017.
Так, ИП Кугаевская М.Г., в период времени с 31.03.2016 по 02.04.2018г. в нарушение Главы 26.1 НК РФ, умышленно, с целью личного обогащения, из корыстных побуждений, путем включения в налоговые декларации за период с 2015-2017 годы по налогу, уплачиваемому в связи с применением ЕСХН, заведомо ложных сведений и в последующем, предоставив указанные налоговые декларации в МИФНС № 1, уклонилась от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением ЕСХН на общую сумму 1009168 рублей, по окончательному сроку уплаты 02.04.2018, что в соответствии с примечанием № 2 к ст.198 УК РФ, является крупным размером, поскольку сумма неуплаченного налога за период в пределах трех финансовых лет подряд составляет более девятисот тысяч рублей и доля неуплаченного налога превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов.
В ходе ознакомления с материалами уголовного дела обвиняемая и защитник заявили ходатайство о проведении предварительных слушаний и ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Кугаевской М.Г. в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.
Суд, выслушав мнение участников предварительных слушаний и исследовав материалы уголовного дела, пришел к следующему.
В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.
Уголовное дело в отношении Кугаевской М.Г. возбуждено 31 декабря 2019 года (преступление совершено, как указано в обвинительном заключении, с 28 марта 2016 по 2 апреля 2018 года). Уголовное дело поступило в <данные изъяты> районный суд для рассмотрения по существу 24 апреля 2020 года.
Подсудимая являлась на следственные действия по вызову следователя, от следствия и суда не уклонялась.
Преступление, в совершении которого Кугаевская М.Г. обвиняется, относится к категории преступлений небольшой тяжести (ч.2 ст.15 УК РФ). Срок привлечения к уголовной ответственности после совершения преступления не превышает двух лет (п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ), истек 2 апреля 2020 года.
Кугаевская М.Г., которой разъяснены последствия и основания прекращения уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования, не возражает против прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
В соответствии с п.3 ч.1 и ч.3 ст.24, ч.2 ст.27 УПК РФ, ст.78 УК РФ уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Таким образом, уголовное дело по обвинению Кугаевской М.Г. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, подлежит прекращению.
Судьбу вещественных доказательств разрешить в порядке ст. 81 УК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.78 УК РФ, ст.ст.24, 27, 236, 239 УПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Прекратить уголовное дело по обвинению Кугаевской ФИО6 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Копию постановления направить прокурору, подсудимой, защитнику.
Вещественные доказательства – оставить МИФНС № 1 по <адрес>, отменив ответственное хранение.
Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд <адрес> через <данные изъяты> районный суд <адрес> в течение 10 дней со дня провозглашения.
Судья Д.Ю.Кузнецов
