П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
г. Буденновск 01 апреля 2016 года
Судья Буденновского городского суда Ставропольского края Озеров В.Н.,
с участием государственного обвинителя помощника прокурора Буденновской межрайонной прокуратуры Ковалева Е.Д.,
подсудимого Сафина Л.В.,
защитника Махмудова З.Г., представившего удостоверение адвоката № и ордер №,
представителя потерпевшего МИФНС России № по <адрес> - Провоторовой Н.В.,
при секретаре Масловой М.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:
Сафина Л.В.ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, женатого, имеющего на иждивении малолетнего ребенка, образование среднее специальное, являющегося директором ООО СХП «<данные изъяты>», не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л:
Сафин Л.В. органами предварительного следствия обвиняется в том, что являясь в соответствии с приказом № от ДД.ММ.ГГГГ руководителем организации - директором ООО СХП «<данные изъяты>» (далее ООО СХП «<данные изъяты>»), имеющего юридический адрес: <адрес>, состоящего на налоговом учете в МИФНС России № по СК, расположенной по адресу: <адрес>, с идентификационным номером налогоплательщика № и основным государственным регистрационным номером №, являющегося в период времени с 01 июля 2013 г. по 30 сентября 2013 г. юридическим лицом и самостоятельным плательщиком налогов и сборов, ответственным за уплату налогов и обязанный, в соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» отвечать за состояние и организацию бухгалтерского учета и за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в ООО СХП «<данные изъяты>», а согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, 45 НК РФ, являлся лицом: ответственным за уплату законно установленных налогов, за организацию бухгалтерского учета в организации, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, за обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательствуРФ, за ведение учета доходов, расходов и объектов налогообложения, за ведение книги покупок и книги продаж, за составление и подписание бухгалтерской и налоговой отчетности ООО СХП «<данные изъяты>».
В соответствии со ст.ст. 143, 146, 149, 168, 169, 171, 172, части второй Налогового кодекса РФ № 117-ФЗ от 05.08.2000, ООО СХП «<данные изъяты>» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость и было обязано предоставить в межрайонную ИФНС России № по СК налоговую декларацию по соответствующему налогу, содержащую полные и достоверные сведения, исчислить и уплатить в полном объеме сумму налога на добавленную стоимость за налоговый период с 01.07.2013 г. по 30.09.2013 г. Однако, Сафин Л.В. зная об этой обязанности, являясь лицом ответственным за ведение бухгалтерского учета и составление налоговой отчетности, осознавая противоправный характер своих действий, желая и предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде уклонения от уплаты налогов в крупном размере, действуя из корыстных побуждений имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, умышленно занизил налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, путем неправомерного завышения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по финансово-хозяйственным операциям с контрагентом ИП «ФИО5» на сумму <данные изъяты> рублей, включив в налоговую декларацию за 3-й квартал 2013 года предоставленную в межрайонную ИФНС России № по СК ДД.ММ.ГГГГ и уточненную налоговую декларацию за 3-йквартал 2013 г. предоставленную в межрайонную ИФНС России № по СК ДД.ММ.ГГГГ, заведомо ложные сведения и фактически не уплатив в установленный налоговым законодательством срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на добавленную стоимость.
Таким образом, Сафин Л.В. путем включения в заведомо ложных сведений налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за период с 01 июля 2013 г. по 30 сентября 2013 г., то есть за 3-й квартал 2013 г., умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей, что является крупным размером, поскольку в соответствии с примечанием к ч. 1 ст. 199 УК РФ, сумма неуплаченных налогов составляющая за период трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 %, а именно 78,5 % от подлежащих к уплате в бюджет сумм налогов.
Органами предварительного следствия действия Сафин Л.В. квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
В ходе судебного заседания государственный обвинитель Ковалев Е.Д. заявил ходатайство о возвращении настоящего дела прокурору для устранения недостатков препятствующих для вынесения приговора. В обоснование своего ходатайства прокурор указал следующее.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 237 УПК РФ судья по ходатайству стороны или по собственной инициативе возвращает уголовное дело прокурору для устранения препятствий его рассмотрения судом в случаях, если обвинительное заключение составлено с нарушением требований УПК РФ, что исключает возможность постановления судом приговора или вынесения иного решения на основе данного заключения, акта или постановления.
В ходе судебного заседания на основании ходатайства государственного обвинителя судом была назначена налоговая экспертиза, производство которой было поручено эксперту отдела криминалистики следственного управления Следственного комитета РФ по СК.
Согласно заключению эксперта от 11.03.2016 № в ходе производства экспертизы, экспертом установлено наличие отклонения между итоговой суммой НДС по ставке 10 %, указанной по строке «Всего» книги покупок ООО СХП «<данные изъяты>» за 3 квартал 2013 г. (<данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.), и общей суммой НДС по ставке 10 %, рассчитанной при арифметическом подсчете показателей данной книги покупок построчно (<данные изъяты><данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.). Общая сумма НДС по ставке 10 %, рассчитанная при арифметическом подсчете показателей книги покупок построчно, больше общей суммы НДС по ставке 10 %, указанной по строке «Всего» книги покупок, на <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (<данные изъяты>).
Таким образом, общая сумма НДС, предъявленная ИП Магомедовым и учтенная в книге покупок ООО СХП <данные изъяты>» за 3 квартал 2013 г., копия которой предоставлена на экспертизу, составляет <данные изъяты>. Следовательно, общая сумма НДС, учтенная в данной книге покупок, по зарегистрированным счетам-фактурам составляет <данные изъяты>, в том числе по ставке 18 % <данные изъяты>, по ставке 10 % - <данные изъяты>.
В материалах уголовного дела, предоставленных на экспертизу (т. 1), имеется корректирующая налоговая декларация ООО СХП «<данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 г. (номер корректировки №, регистрационный номер №). Общая сумма налоговых вычетов, исчисленная в данной налоговой декларации, составляет <данные изъяты> руб., что соответствует общей сумме НДС, указанной по итоговой строке «Всего» книги покупок ООО СХП «<данные изъяты>» за 3 квартал 2013 г., копия которой предоставлена на экспертизу. Однако, не соответствует общей сумме НДС, рассчитанной в ходе производства экспертизы при арифметическом подсчете показателей данной книги покупок построчно.
Таким образом, общая суммы налоговых вычетов по НДС, подлежащей исчислению в налоговой декларации ООО СХП «<данные изъяты>» за 3 квартал 2013 г. согласно книги покупок за данный налоговый период (<данные изъяты>) больше общей суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленной в предоставленной на экспертизу уточненной налоговой декларации (<данные изъяты>) на <данные изъяты> (<данные изъяты>). Следовательно, в корректирующую налоговую декларацию ООО СХП «<данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 г. не в полном объеме включен НДС, учтенный в книге покупок ООО СХП «<данные изъяты>» за данный налоговый период, копия которой предоставлена на экспертизу.
Как указано выше, отклонение общей суммы НДС указанной в итоговой строке «Всего» книги покупок ООО СХП «<данные изъяты>» за 3 квартал 2013 г. от общей суммы НДС рассчитанной при арифметическом подсчете показателей данной книги построчно, сложилась по операциям приобретения товаров по ставке 10 %, а именно по операциям приобретения товаров у ИП ФИО17.
Исходя из вышеизложенного, согласно предоставленных на экспертизу документов, в состав налоговых вычетов по НДС в корректирующую налоговую декларацию ООО СХП «<данные изъяты> за 3 квартал 2013 г. включен НДС по операциям приобретения товаров у ИП ФИО5 всего в сумме не менее <данные изъяты> (НДС, предъявленный ИП Магомедовым и учтенный в книге покупок ООО СХП «<данные изъяты>» <данные изъяты> НДС не включенный в налоговую декларацию).
Вместе с тем, в ходе предварительного следствия установлено и что нашло своё отражение в обвинительном заключении, Сафин Л.В. умышленно, посредством включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за период с 01.07.20013 по 30.09.2013, то есть за 3 квартал 2013 года, уклонился от уплаты налогов на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей, таким образом сумма занижена на <данные изъяты>
В соответствии с разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 5 марта 2004 г. № 1 «О применении судами норм УПК РФ», следует, что допущенными при составлении обвинительного заключения и обвинительного акта нарушениями требований уголовно-процессуального закона являются такие нарушения, которые исключают возможность принятия судом решения по существу дела на основании данного заключения или акта.
Конституционный Суд РФ, представляя свое понимание смысла ч. 1 ст. 237 УПК РФ во взаимосвязи с п. 2-5 ч. 1 этой же статьи, а также со ст. 215, 220, 221, 225 и 226 УПК РФ, утверждает и из смысла ст. 237 УПК РФ следует, что основанием для возвращения дела прокурору во всяком случае являются существенные нарушения уголовно-процессуального закона, в силу которых исключается возможность постановления судом приговора или иного решения. К подобным нарушениям в досудебном производстве требований УПК РФ, суд отнес те нарушения, которые не могут быть устранены в судебном заседании и исключают принятие по делу судебного решения, отвечающего требованиям справедливости.
Представитель потерпевшего МИФНС России № по СК Провоторовой Н.В. не возражала против удовлетворения ходатайства государственного обвинителя.
Адвокат Махмудов З.Г. и подсудимый Сафин Л.В. возражали против удовлетворения ходатайства государственного обвинителя.
Суд, выслушав мнение сторон, исследовав материалы дела, находит ходатайство прокурора законным обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Так обвинение Сафину Л.В. предъявлено в том, что он путем включения в заведомо ложных сведений налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за период с 01 июля 2013 г. по 30 сентября 2013 г., то есть за 3-й квартал 2013 г., умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей, что является крупным размером.
в состав налоговых вычетов по НДС в корректирующую налоговую декларацию ООО СХП «<данные изъяты>» за 3 квартал 2013 г. включен НДС по операциям приобретения товаров у ИП ФИО5 всего в сумме не менее <данные изъяты> (НДС, предъявленный ИП Магомедовым и учтенный в книге покупок ООО СХП «<данные изъяты>» <данные изъяты> НДС не включенный в налоговую декларацию).
Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ общая суммы налоговых вычетов по НДС, подлежащей исчислению в налоговой декларации ООО СХП «<данные изъяты>» за 3 квартал 2013 г. согласно книги покупок за данный налоговый период (<данные изъяты>) больше общей суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленной в предоставленной на экспертизу уточненной налоговой декларации (<данные изъяты>) на <данные изъяты> (<данные изъяты>). Следовательно, в корректирующую налоговую декларацию ООО СХП «<данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 г. не в полном объеме включен НДС, учтенный в книге покупок ООО СХП «<данные изъяты>» за данный налоговый период, копия которой предоставлена на экспертизу.
Обвинение в отношении подсудимого, по мнению суда, сформулировано неконкретно. В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 73 УПК РФ при производстве по уголовному делу подлежит доказывание в том числе характер и размер вреда, причиненного преступлением.
Из представленных стороной обвинения акта налоговой проверки и заключения эксперта № 4 от 11.03.2016 г. следует, что согласно заключению эксперта общая сумма НДС, в случае, если операции купли-продажи не осуществлялись больше на <данные изъяты>, нежели вменены в вину Сафину Л.В.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 237 УПК РФ указанные обстоятельства являются основанием для возвращения уголовного дела прокурору, поскольку они не могут быть устранены самим судом, в виду того, что это связано с необходимостью составления процессуального документа (в т.ч. обвинительного заключения), являющегося исключительной компетенцией следователя.
В отношении Сафина Л.В. оставить прежнюю меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 237 УПК РФ,
П О С Т А Н О В И Л:
Уголовное в отношении Сафина Л.В. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ возвратить Буденновскому межрайонному прокурору для устранения допущенных нарушений.
Обвиняемому Сафину Л.В. оставить прежнюю меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке.
Постановление может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение 10 суток.
Судья Озеров В.Н.
