П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
г. Благовещенск 11 апреля 2012 года
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
Председательствующего судьи Сальникова А. А.,
при секретаре Артемьеве В.Ю.,
с участием:
государственного обвинителя - помощника прокурора г.Благовещенска Сухова И. В.,
подсудимого ФИО1,
защитника-адвоката Комлевой Н.М., представившей удостоверение *** выданное Управлением Министерства юстиции РФ по Амурской области *** и ордер *** от ***,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:
ФИО1, *** года рождения, ***, ранее не судимого, находящегося на подписке о невыезде и надлежащем поведении,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,
Установил:
Органом предварительного следствия ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Общество с ограниченной ответственностью «***» (далее по тексту: ООО «***»), как юридическое лицо, зарегистрировано *** Межрайонной инспекцией ФНС России *** по ***, расположенной по адресу: ***, состоящее на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по ***, расположенной по адресу: ***, имеющее идентификационный номер налогоплательщика ***.
Единственным учредителем ООО «***» в период с момента регистрации *** по *** являлся ФИО2.
*** в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России *** по ***, расположенную по адресу: ***, поступили заявления о внесении изменений в учредительные документы ООО «***», согласно решению учредителя от ***ФИО2 продал *** долей уставного капитала ООО «***» номинальной стоимостью *** рублей каждая, принадлежащие ему, ФИО3.
ФИО1, не являющийся учредителем и генеральным директором ООО «***», но фактически осуществляющий деятельность от имени данного общества по ***, из корыстных побуждений, с целью оставления в своём распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджет в виде налогов, в период с *** по ***, путем непредставления налоговых деклараций и путем внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, после осуществления сделок, уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, а также налога на прибыль организации, в общей сумме *** рублей, что является особо крупным размером.
Оплата за реализацию ООО «***» товаров осуществлялась путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации ***, открытый в ОАО «***», расположенном по адресу: ***.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 45 Налогового кодекса РФ ФИО1, фактически осуществляющий деятельность от имени ООО «***», обязан платить законно установленные налоги, а также самостоятельно, своевременно и в полном объёме исполнить обязанность по уплате налога.
На основании п.п. 1, 3 и 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ фактически осуществляющий деятельность от имени ООО «***», обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов и объектов налогообложения и представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые ООО «***» обязано уплачивать.
Согласно ст. 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) признаются организации.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ «Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ».
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
На основании п.1 ст.154 Налогового Кодекса РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен определяемых в соответствии со ст.40 Налогового Кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога.При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполненных работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
Согласно п. 1, 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствие со ст.166 НК РФ, на установленные настоящей статьёй налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Ставка НДС при реализации товаров (работ, услуг) п.2 и 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ определена в размере 18%. Согласно п.4 ст.164 Налогового Кодекса РФ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, т.е. 18% / 118% соответственно.
В соответствие п.1 ст.166 Налогового Кодекса РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
На основании п.4 ст.166 Налогового Кодекса РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода.
Согласно ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячным в течение квартала суммами выручки от реализации товаров без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
Таким образом, для ООО «***» в *** году налоговыми периодами являлись: 1 квартал, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь *** года.
В соответствии с п.п. 1, 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ, ООО «***» в *** году обязано было предоставлять налоговые декларации и уплачивать НДС в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России *** по ***, расположенную по адресу: ***, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.1 ст.167 Налогового Кодекса РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или, 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также в соответствии с п.14 данной статьи: если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
С учетом произведенных ООО «***» в 1 квартале *** года операций по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению к уплате в бюджет, составила *** рублей. Сумма налоговых вычетов составила *** рублей.
Согласно представленной корректирующей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал *** года исчисленная сумма налога по данным ООО «***» составила *** рублей.
Таким образом, ООО «***» в лице ФИО1, по итогам осуществления предпринимательской деятельности за 1 квартал *** года следовало исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость в сумме *** рублей (***).
Однако, ФИО1, в нарушение положений вышеуказанных нормативно-правовых актов, имея единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью неправомерного оставления в своем распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджет РФ в виде налога, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству и желая их наступления, после осуществления предпринимательской деятельности в виде реализации товаров на внутреннем рынке РФ, в неустановленном следствием месте и время, умышленно, подделав подпись ФИО2, подписал налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал *** года, которая была составлена неустановленным лицом, находящимся в неведении относительно преступных намерений ФИО1, содержащую заведомо ложные сведения, подтверждающие доходы и расходы ООО «***», связанные с осуществлением предпринимательской деятельности в 1 квартале *** года. Согласно данной декларации сумма налога на добавленную стоимость за 1 квартал *** года составила *** рублей.
*** в период времени с 08.00 часов до 17.00 часов налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал *** года поступила в Межрайонную инспекцию ФНС РФ *** по ***, расположенную по *** по почте.
Таким образом, ФИО1 умышленно не уплатил в бюджет РФ в срок до *** налог на добавленную стоимость за 1 квартал *** года в сумме *** рублей.
С учетом произведенных ООО «***» в апреле *** года операций по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению к уплате в бюджет, составила *** рублей из расчета:
- сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению, составила *** рублей;
- сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) составила *** рублей;
- сумма налога на добавленную стоимость исчисленная с сумм оплаты (частичной оплаты), подлежащая вычету с даты отгрузки товаров (работ, услуг), составила *** рублей;
- общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, составила *** рублей.
Таким образом, ООО «***» в лице ФИО1, по итогам осуществления предпринимательской деятельности за апрель *** года следовало исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость в сумме *** рублей (***).
Однако, ФИО1, в нарушение положений вышеуказанных нормативно-правовых актов, имея единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью неправомерного оставления в своем распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджет РФ в виде налога, осознавая общественную опасность своего бездействия, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству и желая их наступления, после осуществления предпринимательской деятельности в виде реализации товаров на внутреннем рынке РФ умышленно не представил в срок до *** налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в Межрайонную инспекцию ФНС РФ *** по ***, расположенную по *** и умышленно не уплатил в бюджет РФ в срок до *** налог на добавленную стоимость за апрель *** года в сумме *** рублей.
С учетом произведенных ООО «***» в мае *** года операций по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению к уплате в бюджет, составила *** рублей из расчета:
- сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению, составила *** рублей;
- сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) составила *** рублей;
- сумма налога на добавленную стоимость исчисленная с сумм оплаты (частичной оплаты), подлежащая вычету с даты отгрузки товаров (работ, услуг), составила *** рублей;
- общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, составила *** рублей.
Таким образом, ООО «***» в лице ФИО1, по итогам осуществления предпринимательской деятельности за май *** года следовало исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость в сумме *** рублей (***).
Однако, ФИО1, в нарушение положений вышеуказанных нормативно-правовых актов, имея единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью неправомерного оставления в своем распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджет РФ в виде налога, осознавая общественную опасность своего бездействия, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству и желая их наступления, после осуществления предпринимательской деятельности в виде реализации товаров на внутреннем рынке РФ умышленно не представил в срок до *** налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в Межрайонную инспекцию ФНС РФ *** по ***, расположенную по *** и умышленно не уплатил в бюджет РФ в срок до *** налог на добавленную стоимость за май *** года в сумме *** рублей.
С учетом произведенных ООО «***» в июне *** года операций по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению к уплате в бюджет, составила *** рублей из расчета:
- сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению, составила *** рублей;
- сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) составила *** рублей;
- сумма налога на добавленную стоимость исчисленная с сумм оплаты (частичной оплаты), подлежащая вычету с даты отгрузки товаров (работ, услуг), составила *** рублей;
- общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, составила *** рублей.
Таким образом, ООО «***» в лице ФИО1, по итогам осуществления предпринимательской деятельности за июнь *** года следовало исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость в сумме *** рублей (***).
Однако, ФИО1, в нарушение положений вышеуказанных нормативно-правовых актов, имея единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью неправомерного оставления в своем распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджет РФ в виде налога, осознавая общественную опасность своего бездействия, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству и желая их наступления, после осуществления предпринимательской деятельности в виде реализации товаров на внутреннем рынке РФ умышленно не представил в срок до *** налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в Межрайонную инспекцию ФНС РФ *** по ***, расположенную по *** и умышленно не уплатил в бюджет РФ в срок до *** налог на добавленную стоимость за июнь *** года в сумме *** рублей.
С учетом произведенных ООО «***» в июле *** года операций по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению к уплате в бюджет, составила *** рублей из расчета:
- сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению, составила *** рублей;
- сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) составила *** рублей;
- сумма налога на добавленную стоимость исчисленная с сумм оплаты (частичной оплаты), подлежащая вычету с даты отгрузки товаров (работ, услуг), составила *** рублей;
- общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, составила *** рублей.
Таким образом, ООО «***» в лице ФИО1, по итогам осуществления предпринимательской деятельности за июль *** года следовало исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость в сумме *** рублей (***).
Однако, ФИО1, в нарушение положений вышеуказанных нормативно-правовых актов, имея единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью неправомерного оставления в своем распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджет РФ в виде налога, осознавая общественную опасность своего бездействия, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству и желая их наступления, после осуществления предпринимательской деятельности в виде реализации товаров на внутреннем рынке РФ умышленно не представил в срок до *** налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в Межрайонную инспекцию ФНС РФ *** по ***, расположенную по *** и умышленно не уплатил в бюджет РФ в срок до *** налог на добавленную стоимость за июль *** года в сумме *** рублей.
С учетом произведенных ООО «***» в августе *** года операций по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению к уплате в бюджет, составила *** рублей из расчета:
- сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению, составила *** рублей;
- сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) составила *** рублей;
- сумма налога на добавленную стоимость исчисленная с сумм оплаты (частичной оплаты), подлежащая вычету с даты отгрузки товаров (работ, услуг), составила *** рублей;
- общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, составила *** рублей.
Таким образом, ООО «***» в лице ФИО1, по итогам осуществления предпринимательской деятельности за август *** года следовало исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость в сумме *** рублей (***).
Однако, ФИО1, в нарушение положений вышеуказанных нормативно-правовых актов, имея единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью неправомерного оставления в своем распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджет РФ в виде налога, осознавая общественную опасность своего бездействия, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству и желая их наступления, после осуществления предпринимательской деятельности в виде реализации товаров на внутреннем рынке РФ умышленно не представил в срок до *** налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в Межрайонную инспекцию ФНС РФ *** по ***, расположенную по *** и умышленно не уплатил в бюджет РФ в срок до *** налог на добавленную стоимость за август *** года в сумме *** рублей.
С учетом произведенных ООО «***» в сентябре *** года операций по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению к уплате в бюджет, составила *** рублей из расчета:
- сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению, составила *** рублей;
- сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) составила *** рублей;
- сумма налога на добавленную стоимость исчисленная с сумм оплаты (частичной оплаты), подлежащая вычету с даты отгрузки товаров (работ, услуг), составила *** рублей;
- общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, составила *** рублей.
Таким образом, ООО «***» в лице ФИО1, по итогам осуществления предпринимательской деятельности за сентябрь *** года следовало исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость в сумме *** рублей (***).
Однако, ФИО1, в нарушение положений вышеуказанных нормативно-правовых актов, имея единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью неправомерного оставления в своем распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджет РФ в виде налога, осознавая общественную опасность своего бездействия, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству и желая их наступления, после осуществления предпринимательской деятельности в виде реализации товаров на внутреннем рынке РФ умышленно не представил в срок до *** налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в Межрайонную инспекцию ФНС РФ *** по ***, расположенную по *** и умышленно не уплатил в бюджет РФ в срок до *** налог на добавленную стоимость за сентябрь *** года в сумме *** рублей.
Таким образом, ФИО1, фактически осуществлявшему деятельность от имени ООО «***», по итогам осуществления предпринимательской деятельности за *** год, следовало исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость за *** год в сумме *** рублей.
Однако, ФИО1, в нарушение положений вышеуказанных нормативно-правовых актов, имея единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, из корыстных побуждений с целью неправомерного оставления в своем распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджет РФ в виде налога, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству и желая их наступления, после осуществления предпринимательской деятельности в виде реализации товаров на внутреннем рынке РФ в период с *** по ***, путем умышленного внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал *** года и путем непредставления налоговых деклараций за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь *** года в Межрайонную инспекцию ФНС РФ *** по ***, расположенную по ***, умышленно не уплатил в бюджет РФ налог на добавленную стоимость за 1 квартал, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь *** года в общей сумме *** рублей.
В соответствии со ст. 246Налогового КодексаРФ, налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, являющиеся в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ юридическими лицами, образованными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, ООО «***» в *** году являлось плательщиком налога на прибыль организаций.
Согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой принимаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
На основании ст. 284 Налогового кодекса РФ налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 24 процентов.
В соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ налоговой базой для целей исчисления налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, которая определяется в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 285 Налогового кодекса РФ налоговый период установлен как календарный год.
В соответствии с п. 4 ст. 289 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиком не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 278 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст.249 Налогового кодекса РФ доходом от реализации признаются: выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии со ст.271 Налогового кодекса РФ доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
Так, в период с *** по *** ООО «***» после осуществления предпринимательской деятельности получен доход в сумме *** рублей (в том числе НДС - *** рублей).
Всего сумма дохода (без НДС) составила *** рублей (***).
По данным налоговой декларации ООО «***» по налогу на прибыль организации за полугодие *** года сумма дохода от основной деятельности составила *** рублей. Следовательно, сумма дохода ООО «***», подлежащего налогообложению за *** год, составила *** рублей (***).
Сумма расходов ООО «***» за *** год составила *** рублей.
По данным налоговой декларации ООО «***» по налогу на прибыль организации за полугодие *** года сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации составила *** рублей. Следовательно, сумма расходов ООО «***», за *** год, составила *** рублей (***).
Налоговая база по налогу на прибыль в *** году составила *** рублей ***
Налог на прибыль составил *** рублей (***).
По данным налоговой декларации ООО «***» по налогу на прибыль организации за полугодие *** года сумма налогооблагаемой прибыли составила ***. Соответственно, налог на прибыль, исчисленный ООО «***», составил *** рублей (***).
В нарушение ч.1 ст.247Налогового Кодекса РФ ООО «***» занижена налогооблагаемая прибыль на *** рублей (***).
Таким образом, ФИО1 фактически осуществляющему деятельность от имени ООО «***», по итогам осуществления предпринимательской деятельности за *** год, следовало исчислить и уплатить в соответствующие бюджеты Российской Федерации налог на прибыль организации за *** год в сумме ***.
Однако, ФИО1, в нарушение положений вышеуказанных нормативно-правовых актов, продолжая реализовывать свой умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью неправомерного оставления в своем распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджет РФ в виде налогов, достоверно зная о необходимости уплаты налога на прибыль организации, осознавая общественную опасность своего бездействия, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству и желая их наступления, после осуществления предпринимательской деятельности умышленно не представил в срок до *** налоговую декларацию по налогу на прибыль организации в Межрайонную инспекцию ФНС РФ *** по ***, расположенную по *** и умышленно не уплатил в срок до *** налог на прибыль организации в сумме *** рублей.
Таким образом, ФИО1, фактически осуществляющий деятельность от имени ООО «***», в период с *** по ***, имея единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, после осуществления предпринимательской деятельности в виде реализации товаров на внутреннем рынке путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал *** года и умышленного непредставления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организации в Межрайонную инспекцию ФНС РФ *** по ***, расположенную по ***, умышленно в срок до *** не уплатил в бюджеты различных уровней налог на добавленную стоимость за 1 квартал, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь *** года (в сумме *** рублей) и налог на прибыль организации за *** год в срок до *** (в сумме *** рублей) в общей сумме *** рублей, что более *** рублей.
Судом по собственной инициативе поставлен вопрос о возвращении уголовного дела прокурору для устранения препятствий его рассмотрения по основанию, предусмотренному п. 1 ч. 1 ст. 237 УПК РФ, поскольку обвинительное заключение по настоящему уголовному делу не соответствует требованиям процессуального закона.
Выслушав мнение подсудимого ФИО1 и защитника Комлевой Н. М., которые полагают необходимым возвратить настоящее уголовное дело прокурору, государственного обвинителя Сухова И. В., который возражает относительно возвращения уголовного дела прокурору по основанию, указанному судом, изучив материалы дела, суд считает необходимым возвратить дело прокурору, поскольку по смыслу ст. 237 УПК РФ основанием для возвращения дела прокурору являются существенные нарушения уголовно-процессуального закона в силу которых исключается возможность постановления судом приговора или вынесения иного решения.
По смыслу уголовно-процессуального закона, под допущенными при составлении обвинительного заключения или обвинительного акта нарушениями требований УПК РФ следует понимать такие нарушения положений уголовно - процессуального закона, которые служат препятствием для принятия судом решения по существу дела на основании данного заключения или акта, поскольку являются существенными и неустранимыми в суде.
Ст. 199 УК РФ по своему правовому содержанию является бланкетной нормой, то есть диспозиция указанной статьи предполагает наличие нарушения норм других отраслей права, прежде всего налогового законодательства, в результате чего эти нарушения образуют указанный состав преступления.
В соответствии со ст. 252 УПК РФ судебное разбирательство проводится только в отношении обвиняемого и лишь по предъявленному ему обвинению. Изменение обвинения в судебном разбирательстве допускается, если этим не ухудшается положение подсудимого и не нарушается его право на защиту.
Согласно п.п. 3, 8 ч. 1 ст. 220 УПК РФ в обвинительном заключении следователь указывает существо обвинения, место и время совершения преступления, его способы, мотивы, цели, последствия и другие обстоятельства, имеющие значение для данного уголовного дела, а также данные о потерпевшем, характере и размере вреда, причиненного ему преступлением.
В силу положений ст. 171 УПК РФ при наличии достаточных доказательств, дающих основания для обвинения лица в совершении преступления, следователь выносит постановление о привлечении данного лица в качестве обвиняемого. В постановлении должны быть указаны, в том числе, описание преступления с указанием времени, места его совершения, а также иных обстоятельств, подлежащих доказыванию в соответствии с пунктами 1 - 4 части первой статьи 73 настоящего Кодекса.
В соответствии с действующим законодательством к субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, могут быть отнесены руководитель организации - налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера). Исходя из этого уклонение от уплаты налогов с организации возможно только при юридически легитимной регистрации организации и дальнейшем функционировании в установленном законом порядке, то есть когда имеются не мнимые, а реальные учредители, руководитель, бухгалтер и т. д.. Если организация изначально зарегистрирована на основании документов, содержащих заведомо ложную либо искаженную информацию, то такая регистрация в соответствии с действующим законодательством является незаконной, следовательно не может быть признана законной и предпринимательская деятельность такого юридического лица.
ФИО1 обвиняется по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ - за уклонение от уплаты налогов с организации (ООО «***») путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. Таким образом, предметом доказывания по данному уголовному делу является, в первую очередь, выяснение вопроса о том, кто и в силу какого закона обязан подписывать и представлять соответствующую налоговую декларацию в налоговый орган, и имеется ли у данного лица такая возможность. Указанное предполагает обязательное условие предпринимательской деятельности ООО «***» - законность, то есть легитимность финансово - хозяйственной деятельности данного предприятия. Однако, в обвинительном заключении следователем указано, что ФИО1 это преступление совершил в период с ***. по *** года не являясь учредителем и генеральным директором ООО «***», но фактически осуществлявший деятельность от имени данного общества по ***. Таким образом, из предъявленного обвинения не следует, что ФИО1 являлся учредителем, руководителем, главным бухгалтером (бухгалтером) или лицом специально уполномоченным составлять, представлять декларации в налоговый орган от имени данной организации, равно как и не следует, что ФИО1 фактически выполнял обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера) ООО «***» и на основании какого закона или подзаконного акта он это делал.
Таким образом, следователь, установив, что ФИО1 уклонился от уплаты налогов с организации указанными способами, не указал кто именно должен был подписывать и представлять в налоговый орган декларации данной организации, выполнял ли фактически ФИО1 обязанности этого лица и на какокм основании. В результате из смысла предъявленного ФИО1 обвинения вытекает, что он фактически осуществлял предпринимательскую деятельность от имени ООО «***» как лицо, не имеющее к данной организации никакого отношения, используя реквизиты данного юридического лица для ***. Таким образом, предъявленное обвинение в указанной части, суд находит противоречивым, что не позволяет суду постановить приговор или вынести иное решение (изменение обвинения в суде в данном случае невозможно, поскольку это неизбежно повлечет нарушение права подсудимого на защиту).
С учетом выше изложенных обстоятельств суд считает доводы государственного обвинителя об отсутствии оснований для возвращения уголовного дела прокурору в порядке ст. 237 УПК РФ не убедительными.
В силу ст. 110 УПК РФ суд оставляет подсудимому ФИО1 меру пресечения - подписку о невыезде и надлежащем поведении без изменения.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 227, 236, 237 УПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Возвратить прокурору г. Благовещенска уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в силу п. 1 ч. 1 ст. 237 УПК РФ, для устранения допущенных нарушений, указанных в описательно - мотивировочной части постановления.
Меру пресечения подсудимому ФИО1 - подписку о невыезде и надлежащем поведении - оставить без изменения.
Настоящее постановление может быть обжаловано в Амурский областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения.
Председательствующий судья: А.А. Сальников
