Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Постановление Альметьевского городского суда (Республика Татарстан) от 29.08.2016 № 1-307/16

Дело № 1-307/2016

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

29 августа 2016 года г. Альметьевск

Альметьевский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Хурматуллина Р.А.,

с участием государственного обвинителя Федоровской Т.А.,

подсудимого (гражданского ответчика) Быкова А.М.,

защитника - адвоката Меньщикова А.Д., представившего ордер № и удостоверение №,

при секретаре Пайдугановой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

Быкова <данные изъяты>, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданина РФ, женатого, имеющего одного малолетнего ребенка и одного несовершеннолетнего ребенка, образование высшее, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, являющегося индивидуальным предпринимателем, ранее не судимого,

- обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 2 статьи 198 УК РФ

У С Т А Н О В И Л:

Быков А.М. совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговых деклараций, совершенное в особо крупном размере при следующих обстоятельствах.

Быков А.М., являясь физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № (далее по тексту МРИ ФНС РФ №) за основным государственным регистрационным номером №, с присвоением ИНН №, состоял с ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете в МРИ ФНС РФ №.

Вместе с тем, на него, как на индивидуального предпринимателя, было возложено исполнение следующих обязанностей налогоплательщика, предусмотренных ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ:

- самостоятельно, своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги;

- вести в установленном законом порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения;

- представлять налоговым органам по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по тем налогам, которые обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период.

Кроме того, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации от 12 декабря 1993 года, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 143 части второй Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений статьи 38 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Согласно п.3 ст. 38 НК РФ товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 38 НК РФ работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Согласно пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им как в денежной и (или) натуральных формах, включая оплату ценными бумагами.

Порядок определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определен в ст. 154 НК РФ. Согласно пункту первому данной статьи налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 части первой НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

На основании п. 3 ст. 164 НК РФ данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.

В силу п. 4 ст. 164 НК РФ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных п.п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 161 НК РФ, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ, при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ, при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ, а также в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. п. 2 или 3 данной статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ) общая, сумма налога, исчисляемая в соответствии с пунктом 6 статьи 166 части второй НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии состатьей 166НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурахвыпуска для внутреннего потребления,временного ввозаипереработки вне таможенной территориилибо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с 21 главой НК РФ, за исключением товаров, предусмотренныхпунктом 2 статьи 170НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 164 НК РФ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. п. 1 - 3 ст. 161 НК РФ, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ, при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ, при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ, а также в иных случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом РФ сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. п. 2 или 3 данной статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Согласно п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии состатьей 166НК РФ, на установленные статьей 71 НК РФ налоговые вычеты.

Объектом налогообложения согласно ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее по тексту ЕНВД) для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

При этом п.п. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ предусматривает налогообложение ЕНВД автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Однако данная норма не распространяется на предпринимательскую деятельность, связанную с передачей транспортного средства с экипажем (фрахтование на время).

Быков А.М., реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на доходы физического лица, являясь индивидуальным предпринимателем и будучи обязанным соблюдать требования налогового законодательства, желая незаконно уменьшить сумму налоговых платежей в бюджет государства, разработал преступную схему для незаконного обогащения за счет бюджетных средств, направленную на уменьшение налогооблагаемой базы по НДС и НДФЛ путем неправомерного применения системы налогообложения в виде ЕНВД, не исчислив при этом налог на добавленную стоимость и налог на доходы физического лица, с доходов полученных от оказания услуг по предоставлению в аренду транспортных средств с экипажем по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>», ЗАО «<данные изъяты>» по следующим договорам:

- Договор между индивидуальным предпринимателем <данные изъяты> А.М. (Исполнитель) и ЗАО «<данные изъяты>» (Заказчик) № от ДД.ММ.ГГГГ, согласного которого Исполнитель обязуется предоставить Заказчику специализированную технику (<данные изъяты>) в течении 24 часов после получения заявки;

- Договор между индивидуальным предпринимателем Быковым А.М. (Исполнитель) и ЗАО «<данные изъяты>» (Заказчик) № от ДД.ММ.ГГГГ, согласного которого Исполнитель обязуется предоставить Заказчику специализированную технику (<данные изъяты>);

- Договор аренды транспортного средства с экипажем б/н от ДД.ММ.ГГГГ между индивидуальным предпринимателем Быковым А.М. (Арендодатель) и ООО «<данные изъяты>» (Арендатор), согласно которому Арендодатель предоставляет Арендатору автомобиль марки «<данные изъяты>» во временно владение и пользование за плату, а также оказывает Арендатору своими силами услуги по управления транспортом и по его технической эксплуатации.

- Договор аренды транспортного средства с экипажем б/н от ДД.ММ.ГГГГ между индивидуальным предпринимателем Быковым А.М. (Арендодатель) и ООО «<данные изъяты>» (Арендатор), согласно которому Арендодатель предоставляет Арендатору автомобиль марки «<данные изъяты>», полуприцеп бортовой «<данные изъяты>» с экипажем во временное владение с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. во временно владение и пользование за плату, а также оказывает Арендатору своими силами услуги по управления транспортом и по его технической эксплуатации.

- Договор аренды транспортного средства с экипажем б/н от ДД.ММ.ГГГГ между индивидуальным предпринимателем Быковым А.М. (Арендодатель) и ООО «<данные изъяты>» (Арендатор), согласно которому Арендодатель предоставляет Арендатору автомобиль марки «<данные изъяты>», полуприцеп – бортовой «<данные изъяты>, «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>», «<данные изъяты>» во временно владение с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- Договор аренды транспортного средства с экипажем б/н от ДД.ММ.ГГГГ между индивидуальным предпринимателем Быковым А.М. (Арендодатель) и ООО «<данные изъяты>» (Арендатор), согласно которому Арендодатель предоставляет Арендатору автомобиль марки «<данные изъяты>», полуприцеп – бортовой «<данные изъяты>, «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>», «<данные изъяты>» с экипажем во временное владение с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Заключая вышеуказанные договора и исполняя обязательства по ним Быков А.М. понимал, что между сторонами возникают арендные отношения не подпадающие под систему налогообложения в виде ЕНВД. Так, в соответствии со ст. 632 Гражданского Кодекса РФ для договора аренды с экипажем характерно предоставление конкретных транспортных средств во временное владение и пользование с оказанием услуг по их управлению.

Однако Быков А.М., вопреки возложенным на него обязанностям, игнорируя требования по порядку организации и ведения бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской и налоговой отчетности, будучи обязанным соблюдать требования налогового законодательства и имея все возможности для этого, имея прямой умысел, направленный уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, умышленно не представил в МРИ ФНС России №, расположенную по адресу: <адрес>, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2011 года, за второй квартал 2011 года, за третий квартал 2011 года, за четвертый квартал 2011 года, за первый квартал 2012 года, за второй квартал 2012 года, за третий квартал 2012 года, за четвертый квартал 2012 года, за первый квартал 2013 года, за второй квартал 2013 года, за третий квартал 2013 года, за четвертый квартал 2013 года, а также налоговые декларации по налогу на доходы физического лица за 2011 год, за 2012 год, за 2013 год, что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость и налога на доходы физического лица за указанные периоды в особо крупном размере.

С целью сокрытия следов преступления, а также придания законности неправомерным действиям, направленным на уклонение от уплаты налогов, Быковым А.М. при отсутствии правовых на то оснований, в МРИ ФНС РФ № за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ направлены декларации по ЕНВД за первый квартал 2011 года, за второй 2011 года, за третий квартал 2011 года, за четвертый квартал 2011 года, за первый квартал 2012 года, за второй 2012 года, за третий квартал 2012 года, за четвертый квартал 2012 года, за первый квартал 2013 года, за второй 2013 года, за третий квартал 2013 года и за четвертый квартал 2013 года.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ №20-П от 17 декабря 1996 года, налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

В результате вышеуказанных преступных действий Быкова А.М., совершенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, объединенных единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, путем непредставления налоговых деклараций, Быков А.М. уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 5137920, 97 рублей, по налога на доходы физического лица в сумме <данные изъяты> рублей, что составляет <данные изъяты>%, от общей суммы налогов и (или) сборов, подлежащих уплате в бюджет за налоговый период в пределах трех финансовых лет подряд и является особо крупным размером.

Совершая указанные преступные действия, Быков А.М. сознавал общественную опасность своих действий, выразившихся в уклонении от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере, предвидел наступление общественно-опасных последствий в виде причинения вреда экономическим интересам и бюджетной системе государства и желал их наступления.

Своими действиями Быков А.М. совершил преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 198 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, совершенное в особо крупном размере.

В ходе судебного заседания подсудимый Быков А.М.виновным себя в предъявленном ему обвинении признал полностью и заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности. При этом пояснил, что ему понятно нереабилитирующее основание прекращения уголовного дела.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 02.11.2006 N 488-О решение о прекращении уголовного дела по нереабилитирующему основанию, не подменяя собой приговор суда, по своему содержанию и правовым последствиям не является актом, которым устанавливается виновность обвиняемого в том смысле, как это предусмотрено статьей 49 Конституции Российской Федерации. При выявлении такого рода оснований к прекращению уголовного дела лицо, в отношении которого уголовное дело подлежит прекращению, вправе настаивать на продолжении расследования и рассмотрении дела в судебном порядке, а в случае вынесения решения о прекращении уголовного дела - оспорить его по мотивам незаконности и необоснованности в установленном процессуальным законом судебном порядке. Тем самым лицам, заинтересованным в исходе дела, обеспечивается судебная защита их прав и законных интересов в рамках уголовного судопроизводства.

Таким образом, статья 78 УК РФ, регламентирующая прекращение уголовного дела по нереабилитирующим основаниям предусматривает истечение сроков давности в качестве основания освобождения лица от уголовной ответственности, а не от наказания в случае, если прекращение уголовного дела осуществляется с его согласия. Если же обвиняемый возражает против прекращения уголовного дела, оно подлежит рассмотрению в обычном порядке, и в случае постановления обвинительного приговора ему назначается наказание с освобождением от его отбывания (так как исполнение наказания явилось бы избыточным применением уголовной ответственности). Прекращение уголовного дела или уголовного преследования, в связи с истечением сроков давности возможно на этапе до следственной проверки, на этапе предварительного следствия и в ходе судебного рассмотрения уголовного дела.

При согласии Быкова А.М. с предъявленным обвинением, суд приходит к выводу о необходимости прекращении в отношении него уголовного дела в соответствии с пунктом «а» части 1 статьи 78 УК РФ, поскольку преступление, предусмотренное частью 2 статьи 198 УК РФ, в совершении которого Быков А.М. признал свою вину, относится к категории преступлений небольшой тяжести и с момента совершения преступления –ДД.ММ.ГГГГ к настоящему времени истек установленный законом срок давности привлечения его к уголовной ответственности.

По настоящему делу в ходе предварительного расследования прокурором заявлен гражданский иск к Быкову А.М. о взыскании в пользу бюджета РФ денежных средств в размере <данные изъяты> рублей.

Быков А.М. иск признал, заявив ходатайство при этом о рассмотрении иска в порядке гражданского судопроизводства с привлечением налогового органа.

Согласно п.1 ст.1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Суд считает, что исковые требования прокурора основаны на законе, не оспариваются гражданским ответчиком и поэтому подлежат удовлетворению.

Оснований для оставления иска для рассмотрения его в порядке гражданского судопроизводства с привлечением налогового органа, суд не усматривает.

Оснований для применения сокращенного срока исковой давности, о чем заявлено стороной защиты, по настоящему делу не имеется, поскольку в данном случае иск заявлен прокурором в пределах общего срока исковой давности, предусмотренного п.1 ст.196 ГК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь п.1 ст.254 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело в отношении Быкова <данные изъяты> по части2 статьи 198 УК РФ прекратить в связи с истечением срока давности привлечения его к уголовной ответственности в соответствии с пунктом «а» части 1 статьи 78 УК РФ на основании пункта 3 части 1 статьи 24 УПК РФ.

Меру пресеченияБыкову А.М.в виде процессуального принуждения в виде обязательства о явке отменить.

Взыскать с Быкова <данные изъяты> в пользу бюджета Российской Федерации денежные средства в размере <данные изъяты> с последующим зачислением на банковский счет Министерства финансов Российской Федерации (<данные изъяты>).

Вещественные доказательства по уголовному делу: <данные изъяты> - хранить в материалах уголовного дела.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан в течение 10 суток со дня его вынесения.