Судья Иванов В.М. Дело №77-2798/2015
определение
23 декабря 2015 года город Казань
Судья Верховного Суда Республики Татарстан Мавляветдинов И.М., при секретаре судебного заседания Газтдинове А.М., рассмотрел жалобу врио Руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан Шлычкова В.В. на решение судьи Елабужского городского суда Республики Татарстан от 23 октября 2015 года по делу об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) в отношении Ишмухамедовой Р.Ф..
Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав защитника Салимгарееву Р.Р., судья
УСТАНОВИЛ:
постановлением заместителя руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан Шлычкова В.В. от 23 июля 2015 года №296В/2015П бухгалтер ООО «Торговый дом МТЗ-ЕлАЗ» Ишмухамедова Р.Ф. привлечена к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и подвергнута административному наказанию в виде штрафа в размере 4000 руб.
Решением судьи Елабужского городского суда Республики Татарстан от 23 октября 2015 года вышеуказанное постановление отменено, производство по делу прекращено в связи с недоказанностью обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.
В жалобе в Верховный Суд Республики Татарстан должностное лицо, вынесшее постановление, ставит вопрос об отмене решения судьи как необоснованного.
Жалоба подлежит удовлетворению.
В соответствии со статьей 30.6 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении должно быть законным и обоснованным.
Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В соответствии с ч.7 ст.12 Федерального закона от 10.12.2003. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Прекращая производство по делу, судья городского суда исходил из того, что Ишмухамедова Р.Ф. не является субъектом правонарушения, не доказана ее вина в совершении правонарушения.
С данным выводом согласиться нельзя.
Как усматривается из материалов дела, 22 декабря 2010 года ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» открыло счет №KZ9794806EUR22030462 в банке за пределами территории Российской Федерации в филиале №6 АО «Евразийский банк» (Республика Казахстан).
ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Татарстан отчет о движении по этому счету за 1 квартал 2015 года не представлен.
Согласно пункту 1 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные настоящим Федеральным законом.
В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Согласно пункту 8 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а также представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам), установленные настоящей статьей, не применяются к уполномоченным банкам, которые открывают счета (вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
Как следует из пункта 4 Постановления Правительства РФ №819 от 28.12.2005 «Об утверждении правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской федерации» (далее – Постановление Правительства) резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее – подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.
Таким образом, ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» обязано было представить в налоговый орган отчет о движении средства по счету (вкладу) за 1 квартал 2015 года с подтверждающими банковскими документами не позднее 30 апреля 2015 года.
Однако, в нарушение действующего законодательства, такие сведения представлены не были.
Как следует из пункта 2.9 раздела 2 должностной инструкции бухгалтера по участку ВЭД, экспорта и банковских операций Ишмухамедовой Р.Ф., она является ответственной за соблюдение требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования в ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ», составляет Отчет о движении денежных средств(форма №4), Отчет о движении средств по счету(вкладу) в банке за пределами РФ.
Кроме того, ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» сообщает, что ответственной за соблюдение порядка и сроков представления налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам в банках за пределами Российской Федерации являлась Ишмухамедова Р.Ф.
Должность бухгалтера, которую занимала Ишмухамедова Р.Ф. на момент совершения правонарушения, отвечает критериям должностного лица, приведенным в примечании к статье 2.4 КоАП РФ.
При таких обстоятельствах, выводы судьи городского суда о недоказанности вины Ишмухамедовой Р.Ф. в совершении административного правонарушения следует признать не соответствующими материалам дела.
Исходя из вышеизложенного, решение судьи не может быть признано законным и обоснованным, подлежит отмене с направлением дела на новое рассмотрение.
Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 30.7, статьей 30.9 КоАП РФ,
ОПРЕДЕЛИЛ:
решение судьи Елабужского городского суда Республики Татарстан от 23 октября 2015 года отменить, дело об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в отношении Ишмухамедовой Р.Ф. направить на новое рассмотрение в тот же суд.
Жалобу врио Руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан Шлычкова В.В. удовлетворить.
Судья: