ОПРЕДЕЛЕНИЕ
25 января 2010 года п. Ясногорск.
Оловяннинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Радченко В.М.
При секретаре Поветьевой Н.С.
С участием сторон: представителей истца: МРИ ФНС России №9 по Забайкальскому краю по доверенности Рогалевой И.В., Липуновой Н.В., ответчика Филипповой Г.Н.
Рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Забайкальскому краю к Филипповой Галине Николаевне о взыскании налоговой недоимки,
по апелляционной жалобе Филипповой Галины Николаевны на решение от 09 ноября 2009 года Мирового судьи судебного участка № 50 Оловяннинского района Забайкальского края, суд
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Забайкальскому краю ( далее МРИ ФНС ) обратилось в суд с иском к Филипповой Г.Н., о взыскании налоговой недоимки, указывая, что Филиппова Г.Н. 01.02.2007 года получила доход от реализации акций в размере 741892 рубля 70 копеек. В соответствии с п.п.5 п.1 ст.208, ст.209 НК РФ, доход от реализации акций или иных ценных бумаг является объектом налогообложения на доходы физических лиц. При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами, учитывая доходы, полученные по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Доход по операциям купли- продажи ценных бумаг, определяются как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. Доход (убыток) по операциям купли - продажи ценных бумаг, определяются как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенных налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг), к расходам относятся: суммы, уплаченные продавцу в соответствии с договором, оплата услуг, оказываемая депозитарием, комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, биржевой сбор (комиссия), оплата у слуг регистратора, другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности. Филиппова Г.Н. 25.12.1995 года приобрела ценные бумаги «Акции Обыкновенные». Регистратором ЗАО «Регистраторское общество «Статус»», подтверждено наличие ценных бумаг «Акций Обыкновенных», на лицевом счете зарегистрированного лица Филипповой Г.Н., эмитент Акционерный коммерческий Сберегательный банк РФ. 01 февраля 2007 года Филиппова Г.Н. реализовала (продала) акции на сумму 741076 рублей 61 копейку, в подтверждение сделки, в налоговый орган, Филипповой Г.Н. представлена справка об операциях, произведенных по лицевому счету № 77422 от 01.02.2007 года за период с 21.07.2006 г. по 23.01.2007 года. 02 февраля 2007 года на лицевом счете зарегистрированного лица владельца акций Филипповой Г.Н. произведена операция по снятию с лицевого счета в пользу контрагента Некоммерческое партнерство «Национальный депозитарный центр» Акций Обыкновенных. В соответствии с п.2 ст.226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.214.1 НК РФ. Налоговым агентом Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ произведено удержание и перечисление в бюджет налог на доходы физических лиц с Филипповой Г.Н. в размере 96311 рублей, что подтверждается справкой 2-НДФЛ за 2007 год № 176 от 21.01.2008 года. При этом, при исчислении налога налоговым агентом предоставлен вычет в размере фактически подтвержденных расходов, в порядке п.3 ст.214.1 НК РФ, в размере 1036 рублей 09 копеек. Расходы Филипповой Г.Н. подтверждены в размере 1036,09 рублей в том числе: оплата брокеру 741 руб. 89 коп., комиссия биржи 74 руб. 20 коп, за выполнение депозитарной операции по поручению депонента 220 рублей. Расчет составит: общая сумма дохода (741892 рубля 70 коп.) минус сумма вычета (1036 руб. 09 коп.) составляет облагаемую сумму (740856 рублей 61 коп) х 13% (ставку налога), сумма налога 96311 рублей. 20.03.2008 года Филипповой Г.Н. представлена в МРИ ФНС России №9 по Забайкальскому краю декларация 3-НДФЛ за 2007 год, на предоставление имущественного налогового вычета в соответствии со ст.220 НК РФ в размере 121471 рублей (строка 100 стр.3 раздел 1 данной декларации), в том числе вычета по ценным бумагам (лист 3 стр.008, строка 040,080 декларации) в размере 96311 рублей (лист А, стр.006, строка 060 декларации). 19 мая 2008 года вынесено решение о возврате заявленной в декларации суммы 96311 рублей и произведен возврат суммы 96311 рублей на расчетный счет Филипповой Г.Н. Абзацем 23 п.3 ст.214.1 НК РФ, при продаже (реализации) акций (ценных бумаг) до 1 января 2007 года, находящихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем 1 п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ, имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном ст.214.1 Кодекса. В соответствии с абзацем 23 п.3 ст.214.1 НК РФ - при продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем 1 п.п.1 п.1 ст.220 Налогового Кодекса. Таким образом, при реализации налогоплательщиком акций после 1 января 2007 года имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем 1 п.1 ст.220 Налогового Кодекса, не предусмотрен. Полученный налоговый вычет Филипповой Г.Н. в размере 96311 рублей неправомерен. Налоговой орган неоднократно уведомлял ответчика о необходимости возврата суммы в размере 96311 рублей, до настоящего времени задолженность не погашена. Просит взыскать с Филипповой Г.Н. задолженность в размере 96311 рублей.
Решением 09 ноября 2009 года Мирового судьи судебного участка № 50 Оловяннинского района, исковые требования МРИ ФНС России № 9 по Забайкальскому краю удовлетворены. С Филипповой Г.Н. в пользу МРИ ФНС России № 9 по Забайкальскому краю, взыскана налоговая недоимка в размере 96 311 рублей, расходы по госпошлине в сумме 2 526 рублей 22 копейки (л.д.38).
Ответчик Филиппова Г.Н. не согласившись с решением, подала апелляционную жалобу, просила отменить решение от 09 ноября 2009 года о взыскании налоговой недоимка в размере 96311 рублей и государственной пошлины в сумме 2526 рублей 22 коп, отказать в иске МРИ ФНС России № 9 по Забайкальскому краю. В обоснование указывая, что спорный налог с дохода физического лица удержан и перечислен Акционерным сберегательным банком в сумме 96 311 рублей. Справкой о доходах физического лица за 2007 года № 176 от 21.01. 2008 года, указано на отсутствие задолженности по данному виду налога. Ею в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы с физических лиц, проведена налоговым органом камеральная проверка, принято решение № 4149 о возврате имущественного налогового вычета. Считает, что незаконно с нее взыскана налоговая недоимка в сумме 96 311 рублей и государственная пошлина в сумме 2526 рублей 22 копейки (л.д.43-44).
В судебном заседании Филиппова Г.Н. поддержала доводы апелляционной жалобы, просила отменить решение 09 ноября 2009 года, пояснив суду вышеперечисленное.
Представители истца по доверенности Рогалева И.В., Липунова Т.В., каждая в отдельности просили жалобу Филипповой Г.Н. оставить без удовлетворения, решение от 09 ноября 2009 года оставить в силе.
В соответствие ст. 327 ГПК РФ рассмотрение дела судом апелляционной инстанции проводиться по правилам суда первой инстанции.
В соответствие статьи 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 налогового Кодекса РФ, обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствие ст.19, ст. 44, ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых, в соответствие налогового кодекса возложена обязанность уплачивать налоги, эта обязанность возникает на основании данного кодекса о налогах и сборах, обязанность уплаты налога производится налогоплательщиком от своего имени.
В соответствии с абзацем 23 п.3 ст.214.1 Налогового Кодекса РФ при продаже (реализации) акций до 1 января 2007 года, находящихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем 1 п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ.
Как установлено судом, не оспаривается Филиппова Г.Н., 25.12.1995 года ею были приобретены ценные бумаги «Акции Обыкновенные». Регистратором ЗАО «Регистраторское общество «Статус»» подтверждено наличие ценных бумаг «Акций Обыкновенных», на лицевом счете (л.д.24).
Справкой об операциях, подтверждено, что 02 февраля 2007 года на лицевом счете зарегистрированного лица владельца акций Филипповой Г.Н. произведена операция по снятию с лицевого счета в пользу контрагента Некоммерческое партнерство «Национальный депозитарный центр» Акций Обыкновенных (л.д.24,25,26,27).
Налоговым агентом Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ произведено удержание и перечисление в бюджет, налог на доходы физических лиц с Филипповой Г.Н. в размере 96311 рублей, что подтверждается справкой 2-НДФЛ за 2007 год № 176 от 21.01.2008 года. При исчислении налога, налоговым агентом предоставлен вычет в размере фактически подтвержденных расходов в размере 1 036 рублей 09 копеек (л.д.22).
20.03.2008 года Филипповой Г.Н. представлена в МРИ ФНС России № 9 по Забайкальскому краю декларация 3-НДФЛ за 2007 год, на предоставление имущественного налогового вычета в размере 121471 рублей, в том числе вычета по ценным бумагам в размере 96311 рублей (л.д.11-21).
19 мая 2008 года вынесено решение МРИ ФНС России № 9 по Забайкальскому краю, о возврате заявленной в декларации суммы 96311 рублей, произведен возврат суммы 96311 рублей на расчетный счет Филипповой Г.Н.(л.д.7,8,9-10).
Доводы апелляционной жалобы Филипповой Г.Н. о том, что с ее доходов удержан спорный налог банком при продаже ценных бумаг, истцом не оспаривается. Так же Филиппова Г.Н. подтвердила, что имущественный налоговый вычет в сумме 96 311 рублей, ею получен.
В судебное заседание истцом представлены следующие документы: положение о МРИ ФМС России № 9, должностной регламент начальника отдела камеральной налоговой проверки, специалиста первого разряда отдела камеральной налоговой проверки, начальника отдела урегулирования задолженности, специалиста отдела урегулирования задолженности, начальника отдела учета и отчетности ( л.д. 67-104).
В соответствие п.2.16 Инструкции отдела камеральных проверок, предусмотрено проведение работ по исчислению авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц ( л.д.110-116).
Инструкцией отдела учета, отчетности и анализа п.2.1 предусмотрено работа с органами федерального казначейства ( л.д.105-106).
В соответствие данной инструкции истцом перечислены Филипповой Г.Н. 96 311 рублей ( л.д.108, 109).
Подпунктом 3 пункта 2.1.1. Инструкции Отдела работы с налогоплательщиками, предусмотрено получение налоговых деклараций от налогоплательщика лично, п.2.1.3 налоговый орган осуществляет визуальный контроль представленных документов, п.2.1.6 регистрирует декларации в « Системе ЭОД» ( л.д. 123-126).
При проведении проверки, было выявлено, что имущественный налоговый вычет Филипповой Г.Н. возвращен неправомерно, поскольку ценные бумаги реализованы 02.02. 2007 года, то есть после 01.01. 2007 года.
Филипповой Г.Н. получено уведомление от истца о возврате налога на доходы 07.09. 2009 года ( л.д.6).
Из лицевого счета налогоплательщика Филипповой Г.Н. следует, что сумма 96 311 рублей выплачена ответчику. Согласно поданных ею документов в налоговой орган( л.д.160-161).
Доводы ответчика о том, что согласно лицевому счету у нее не имеется недоимки по уплате налогов, не основаны на законе, указанная спорная сумма является недоимкой, которая была неправомерно выплачена ответчику. Статьями 19, 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено обязанность возмещение налогов налогоплательщиком.
Поскольку акции Филипповой Г.Н. были реализованы после 1 января 2007 года, имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем 1 п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ, не применяется, следовательно, возврат налога на доходы по операциям с ценными бумагами произведен неправомерно.
В соответствие ч.2 ст. 330 ГПК РФ суд апелляционной инстанции при рассмотрении апелляционной жалобы вправе оставить жалобу без удовлетворения, суд обязан указать в определении мотивы, по которым доводы жалобы признаны не правильными и не являются основанием для отмены решения.
Учитывая изложенное, при рассмотрении дела судом правильно применены нормы материального права, для определения юридически значимых обстоятельств.
В соответствие ст. 103 ГПК РФ, подпункта 7 части 2 ст. 61.1 Налогового Кодекса РФ, судебные издержки взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход Муниципального Образования « Оловяннинский район».
Решением Мирового судьи судебного участка № 50 Оловяннинского района 09 ноября 2009 года с Филипповой Г.Н. взыскана государственная пошлина в сумме 2526, 22 копейки, допущена арифметическая ошибка в части сумм, подлежащей уплате при взыскании государственной пошлины.
Руководствуясь ст.ст. 194-199,328-329, 330 ГПК РФ суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
Решение Мирового судьи судебного участка № 50 Оловяннинского района 09 ноября 2009 года по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Забайкальскому краю к Филипповой Галине Николаевне о взыскании налоговой недоимки, изменить в части взыскания государственной пошлины.
Взыскать с Филипповой Галины Николаевны государственную пошлину в сумме 2526 ( две тысячи пятьсот двадцать шесть) рублей в доход муниципального образования « Оловяннинский район», в остальной части решение оставить без изменения, апелляционную жалобу Филипповой Г.Н. без удовлетворения.
Определение обжалованию в кассационном порядке не подлежит, вступает в законную силу со дня вынесения.
Судья: подпись.
