Судья Глебова С.М. Дело № 2а-158/2023
ВОЛОГОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 24 августа 2023 года № 33а-4147/2023
г. Вологда
Судебная коллегия по административным делам Вологодского областного суда в составе
председательствующего Медведчикова Е.Г.,
судей Цветковой Л.Ю., Коничевой А.А.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Быстровой М.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Шестаковой М.Б. на решение Великоустюгского районного суда Вологодской области от 22.05.2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Вологодской области к Шестаковой М.Б. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, по налогам и сборам.
Заслушав доклад судьи Вологодского областного суда Медведчикова Е.Г., объяснения представителя МИФНС №10 по Вологодской области, МИФНС №13 по Вологодской области, УФНС России по Вологодской области Сергиенко Т.Ю., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Вологодской области (далее - МИФНС №10 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском к Шестаковой М.Б., в котором просила взыскать с административного ответчика: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме ... рублей ... копеек, пени в сумме ... рублей ... копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год в сумме ... рубля ... копеек, пени в сумме 14 рублей 32 копейки; налог на доходы физических лиц в сумме ... рубля; земельный налог за 2020 год в сумме ... рублей ... копеек.
Решением Великоустюгского районного суда Вологодской области от 22.05.2023 с Шестаковой М.Б. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Вологодской области взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме ... рубля, пени в сумме ... рублей ... копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме ... рублей ... копеек, пени в сумме ... рублей ... копеек, земельный налог с физических лиц в сумме ... рублей ... копеек, налог на доходы физических лиц в сумме ... рубля. С Шестаковой М.Б. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере ... рублей ... копейки.
В апелляционной жалобе Шестакова М.Б. просит решение суда отменить, вынести по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. Полагает, что задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 года она погасила, уплатив ... рублей и ... рублей соответственно. За 2020 год задолженности по страховым взносам не имелось. Обращает внимание, что мировым судьей была взыскана сумма больше, чем предъявлена по настоящему делу. Указывает, что не пользовалась личным кабинетом налогоплательщика, требования в электронном виде не получала, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.
Представитель МИФНС №10 по Вологодской области, МИФНС №13 по Вологодской области, УФНС России по Вологодской области Сергиенко Т.Ю. в судебном заседании суда апелляционной инстанции просила в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.
Иные лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, в связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив законность и обоснованность судебного акта в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия оснований для его отмены не находит.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного владения.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются нормами главы 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Налогового Кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Из материалов дела следует, что Шестакова М.Б., как адвокат, как собственник земельных участков, является плательщиком земельного налога, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления своей деятельности, а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки начисляются пени.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неуплатой земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов в установленный срок в адрес Шестаковой М.Б. направлены следующие требования: №... по состоянию на <ДАТА> об уплате в срок до <ДАТА> задолженности по земельному налогу за 2020 год ... рублей ... копеек (л.д. 28); №... по состоянию на <ДАТА> об уплате в срок до <ДАТА> задолженности за 2021 год по страховым взносам на ОПС ... рублей ... копеек, на ОМС ... рублей и пени за период с <ДАТА> по <ДАТА>- ... рублей ... копейки (л.д. 29, 31); №... по состоянию на <ДАТА> об уплате в срок до <ДАТА> задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год ... рублей (л.д. 23-25), в соответствии с налоговой декларацией по итогам 2021 года от <ДАТА> сумма налога на доходы уменьшена на ... рублей (л.д. 23).
В добровольном порядке требования в полном объеме исполнены не были.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.
12.05.2022 судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 26 с Шестаковой М.Б. в пользу МИФНС России № 10 по Вологодской области взысканы: страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере ... рублей ... копеек, пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере ... рублей ... копеек, страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере ... рублей, пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере ... рублей ... копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере ... рублей ... копеек (л.д. 13).
08.06.2022 определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 27 судебный приказ от 12.05.2022 отменен (л.д. 12).
29.08.2022 судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 26 с Шестаковой М.Б. в пользу МИФНС России № 10 по Вологодской области взыскан налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере ... рубля (л.д.11).
19.09.2022 определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 26 судебный приказ от 29.08.2022 отменен (л.д. 10).
Настоящее административное исковое заявление МИФНС России № 10 по Вологодской области направлено в суд 08.12.2022 (л.д. 35), то есть в пределах шестимесячного срока, исчисляемого в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, со дня вынесения определений об отмене судебных приказов.
Разрешая возникший спор и удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что процедура взыскания недоимки по уплате страховых взносов, земельного налога, налога на доходы физических лиц налоговым органом соблюдена, а размер задолженности подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен с учетом частичной уплаты задолженности в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами.
Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции соглашается, поскольку они соответствуют обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм материального и процессуального права.
Доводы апеллянта об уплате задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год со ссылкой на платежи, совершенные в 2021 году (л.д. 61), основанием для отмены судебного решения не являются.
Как видно из информации МИФНС России № 10 по Вологодской области сумма страховых взносов по ОМС за 2021 год составила ... рублей; при этом у Шестаковой М.Б. имелась задолженность по страховым взносам по ОМС за 2020 год в сумме ... рублей; в период 2021 года административным ответчиком с 29.01.2021 по 14.09.2021 уплачено в счет задолженности за 2020 год ... рубля, остаток задолженности по страховым взносам по ОМС за 2020 год составил ... рублей ...); решением Великоустюгского районного суда от 08.02.2022 по делу № 2а-94/2022 данная задолженность (... рублей) взыскана и оплачена <ДАТА>; с учетом платежа по страховым взносам на ОМС от <ДАТА> на сумму ... рубля задолженность по страховым взносам по ОМС за 2021 год составила ... рубля (8426 – 703) (л.д. 61, 111-112).
С учетом переплаты страховых взносов на ОПС (платеж от 22.12.2021 на сумму ... рублей ... копеек) задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год составила ... рублей ... копеек (32 448 -2512,7) (л.д 61).
Платежных документов, подтверждающих факт погашения взысканной заложенности, Шестаковой М.Б. не представлено.
Утверждения автора жалобы о том, что предъявленная ко взысканию сумма меньше, чем ранее взысканная на основании судебных приказов, о незаконности судебного решения не свидетельствуют, поскольку при предъявлении административного иска налоговым органом учтен платеж Шестаковой М.Б. от 22.12.2021 на сумму ... рубля, в связи с чем сумма предъявленных ко взысканию страховых взносов по ОМС за 2021 год уменьшилась с ... рублей до ... рублей (...
Необходимость повторного обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа при уменьшении суммы задолженности налоговым законодательством не предусмотрена.
Умозаключения административного истца о нарушении порядка активации личного кабинета налогоплательщика и непредоставлении ей регистрационной карты с логином и паролем являются несостоятельными.
Абзацем первым пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками-физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.
Формирование и ведение личного кабинета налогоплательщика, а также обеспечение доступа к нему осуществляются ФНС России в соответствии с Порядком (пункт 2).
Согласно пункту 8 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, кода активации в ЕСИА (подпункт 3), в этом случае регистрационная карта формируется автоматически.
Сам по себе факт использования личного кабинета налогоплательщиком Шестаковой М.В. в ходе судебного разбирательства не отрицался (л.д. 80).
Таким образом, правовых доводов, влекущих отмену решения, а также ссылок на какие-либо новые факты, которые остались без внимания суда первой инстанции, апелляционная жалоба не содержит, в связи с чем оснований для отмены или изменения состоявшегося судебного акта не имеется.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Великоустюгского районного суда Вологодской области от 22.05.2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу Шестаковой М.Б. – без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Третий кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий: Е.Г. Медведчиков
Судьи: Л.Ю. Цветкова
А.А. Коничева
