УИД: 34RS0007-01-2022-002503-98 № 2а-1535/2022
Судья Щелконогова С.С. Дело №33а-9578/2022
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Волгоград 31 августа 2022 г.
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Балашовой И.Б.
судей Сергеева С.С., Поликарпова В.В.
при ведении протокола помощником судьи Собяниной Т.Д.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к Седых О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций
по апелляционной жалобе административного ответчика Седых О.А,
на решение Тракторозаводского районного суда города Волгограда от 20 июня 2022 г., которым с Седых О.А, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области взыскана задолженности по требованию № <...> от 15 февраля 2021 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 950 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 09 копеек; по земельному налогу с физических лиц в размере 3 570 рублей 06 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 48 рублей 73 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32 186 рублей 32 копеек, пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 150 рублей 47 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 358 рублей 05 копеек, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 39 рублей 07 копеек, а всего взыскано 45312 рублей 79 копеек.
В доход бюджета муниципального образования – городской округ город-герой Волгоград с Седых Ольги Анатольевны взыскана государственная пошлина в размере 1559 рублей 36 копеек.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Сергеева С.С., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области (далее - МИ ФНС № 9, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, предъявив требования к Седых О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИ ФНС № 9, является плательщиком земельного налога и налога на имущество. Кроме того, в период с 3 сентября 2015 г. по 28 декабря 2020 г. Седых О.А. осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов. Ответчику направлено налоговое уведомление с расчетом налогов, подлежащих уплате в установленный срок, которое осталось без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ требования № <...> от 15 февраля 2021 г. об уплате недоимки по земельному налогу в размере 4586 рублей, пени по земельному налогу в размере 48 рублей 73 копеек, недоимки по налогу на имущество в размере 950 рублей, пени по налогу на имущество в размере 10 рублей 09 копеек, а также задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 32186 рублей 32 копеек, пене в размере 150 рублей 47 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8358 рублей 05 копеек, пени в размере 39 рублей 07 копеек, которое административным ответчиком оставлено без исполнения. 24 июня 2021 г. мировым судьей вынесен приказ о взыскании с Седых О.А. задолженности по налогам, который 16 ноября 2021 г. отменен по поступившим возражениям должника относительно его исполнения.
По указанным основаниям просила взыскать с Седых О.А. задолженность по требованию № <...> от 15 февраля 2021 г. по земельному налогу в размере 3 570 рублей 06 копеек, пеню на недоимку по земельному налогу в размере 48 рублей 73 копеек, недоимку по налогу на имущество в размере 950 рублей, пеню на недоимку по налогу на имущество в размере 10 рублей 09 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г. в размере 32 186 рублей 32 копеек, пеню в размере 150 рублей 47 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 8 358 рублей 05 копеек, пеню в размере 39 рублей 07 копеек.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик Седых О.А. ставит вопрос об отмене постановленного по делу судебного акта, принятии нового решения. В обоснование жалобы указывает на отсутствие у нее обязанности по уплате имущественных налогов, <.......>, имеет налоговые льготы. Кроме того, полагает, что судом принято решение на основании предположений, поскольку административным истцом не указан период образования налоговой задолженности. Также заявитель считает, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с административным иском.
Выслушав административного ответчика Седых О.А., поддержавшую доводы апелляционной жалобы, представителя административного истца МИ ФНС № 9 Божкову О.П., возражавшую против удовлетворения апелляционной жалобы, обсудив доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.
Статьей 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, квартира.
На основании части 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом
На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, направесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования илиправепожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Из статьи 419 Налогового кодекса РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Расчетным периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ признается календарный год.
Пункт 15 статьи 431 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 232 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Из материалов дела следует, что Седых О.А. с 2 июля 2013 г. является собственником земельного участка площадью 1375 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № <...>, а также с 23 октября 2013 г. является собственником жилого дома, площадью 229, 3 кв.м по адресу: <адрес> с кадастровым номером № <...>.
17 сентября 2020 г. в адрес Седых О.А. налоговым органом направлено налоговое уведомление № <...> от 3 августа 2020 г., содержащее расчет земельного налога за 2019 год в размере 4586 рублей и расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 950 рублей.
Согласно выписке из ЕГРИП Седых О.А. имела регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя в период с 3 сентября 2015 г. по 28 декабря 2020 г.
В связи с неисполнением в срок до 1 декабря 2020 г. обязанности по уплате имущественных налогов и неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в срок до 31 декабря 2020 г. налоговым органом в адрес Седых О.А. 18 февраля 2021 г. направлено требование № <...>, сформированное по состоянию на 15 февраля 2021 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 950 рублей и пени в размере 10 рублей 09 копеек (рассчитанной за период с 2 декабря 2020 г. по 14 февраля 2021 г.), недоимки по земельному налогу в размере 4586 рублей и пени в размере 48 рублей 73 копейки (рассчитанной за период с 2 декабря 2020 г. по 14 февраля 2021 г.), задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 32186 рублей 32 копейки, пени 150 рублей 47 копеек (рассчитанной за период с 13 января 2021 г. по 14 февраля 2021 г.), задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ в размере 8358 рублей 05 копеек, пени в размере 39 рублей 07 копеек (рассчитанной за период с 13 января 2021 г. по 14 февраля 2021 г.).
В данном налоговом требовании Седых О.А. предложено уплатить недоимку по налогам и погасить задолженность по страховым взносам в срок до 12 апреля 2021 г.
Поскольку к указанному сроку требование № <...> не исполнено, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 145 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда 24 июня 2021 г. вынесен судебный приказ о взыскании с Седых О.А. указанных в требовании № <...> сумм налоговой задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 145 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда от 16 ноября 2021 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Удовлетворяя заявленный налоговым органом административный иск, суд первой инстанции исходил из того, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налоговой задолженности.
Судебная коллегия находит выводы суда правильными, основанными на установленных по делу обстоятельствах, подтвержденных надлежащими доказательствами, с верным применением норм материального и процессуального права.
Доводы апелляционной жалобы об отсутствии у Седых О.А. обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц являлись предметом судебной оценки суда первой инстанции, с которой судебная коллегия не находит оснований не согласится.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Пунктами 1, 3 статьи 56 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 2.7 Положения о местных налогах на территории Волгограда, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда, утвержденного постановлением Волгоградского горсовета народных депутатов от 23.11.2005 № 24/464 от уплаты земельного освобождаются родители (усыновители), имеющие на иждивении детей-инвалидов и совместно проживающие с ними, за исключением детей, находящихся на полном государственном обеспечении, в отношении одного земельного участка по выбору, занятого индивидуальным жилым домом или приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства.
Льгота предоставляется на период, указанный в документе, подтверждающем факт установления инвалидности.
В силу пункта 3.1.3 указанного Положения от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются собственники, имеющие на иждивении детей-инвалидов и совместно проживающие с ними, за исключением детей, находящихся на полном государственном обеспечении.
Льгота предоставляется на период, указанный в документе, подтверждающем факт установления инвалидности.
Из материалов дела следует, что Седых О.А. является <.......>ДД.ММ.ГГГГ рождения, которой инвалидность установлена впервые ДД.ММ.ГГГГ
Исходя из нормативного регулирования, установленного Положением о местных налогах на территории Волгограда, Седых О.А. имеет право на освобождение от уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, начиная с февраля 2020 года, в то время как налоговым органом заявлены требования об уплате недоимки по указанным налогам за налоговый период 2019 года.
Поскольку доказательств наличия у Седых О.А. льготы в 2019 году в материалы дела не представлено, суд первой инстанции обоснованно отверг доводы административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате налогов в данном налоговом периоде.
Судебная коллегия находит не состоятельными и приведенные административным ответчиком доводы о том, что решение суда в части взыскания задолженности по страховым взносам основано на предположениях.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Таким образом, федеральным законодателем установлен фиксированный размер страховых взносов по расчетным периодам на каждый год начиная с 2018 года.
Учитывая, что в силу пункта 1 статьи 232 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы, то несмотря на указание в административном исковом заявлении формулировки «с 1 января 2017 года», требуемый к взысканию размер страховых взносов – 32186 рублей 32 копейки и 8358 рублей 05 копеек позволяет определить данную задолженность, как задолженность за расчетный период 2020 года.
Поскольку Седых О.А. прекратила статус индивидуального предпринимателя до истечения расчетного периода, подлежат применению положения пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ согласно которым, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Соответственно этому тариф по платежам на обязательное пенсионное страхование в месяц равен 32448 : 12 = 2704 рубля, тариф в день исходя из количества календарных дней в декабре 2020 года равен 2704 : 31 = 87 рублей 23 копейки, за 28 дней декабря 2020 года тариф составит 87,23 х 28 = 2442 рубля 32 копейки.
Таким образом, тариф за неполный расчетный период 2020 года к уплате составляет: 29744 (2704 х 11мес.) + 2442, 32 = 32186 рубля 32 копейки.
Аналогичным образом исчисляется тариф на обязательное медицинское страхование за неполный расчетный период 2020 года и составляет 8358 рублей 05 копеек.
Также являются не состоятельными доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании налоговой задолженности.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из установленных по делу обстоятельств следует, что срок исполнения требования № <...> установлен до 12 апреля 2021 г., следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 12 октября 2021 г.
Судебный приказ на основании требования № <...> вынесен мировым судьей 24 июня 2021 г., т.е. до истечения предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока, и в последующем отменен 16 ноября 2021 года.
Обращение в районный суд после отмены судебного приказа имело место 13 мая 2022 г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предписаний пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
определила:
решение Тракторозаводского районного суда города Волгограда от 20 июня 2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Седых О.А, – без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий судья:/подпись/
Судьи:/подпись/
