УИД: 34RS0011-01-2019-007234-98 №2а-4378/2019
Судья Петрушенко Ю.В. Дело № 33а-838/2020
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
29 января 2020 года г. Волгоград
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Балашовой И.Б.
судей Сергеева С.С., Тертышной В.В.
при ведении протокола помощником судьи Болкуновой Т.Д.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к Никифорову Николаю Борисовичу о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций,
по апелляционной жалобе административного ответчика Никифорова Николая Борисовича,
на решение Волжского городского суда Волгоградской области от 23 октября 2019 года, которым постановлено: административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области к Никифорову Николаю Борисовичу о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Никифорова Николая Борисовича, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 61356, 81 рублей, в том числе задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 года в размере 55650,00 рублей, пени за период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 797, 34 рублей; задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 4800,00 рублей, пени за период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 68,92 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 40, 00 рублей, пени за период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 0,55 рублей.
Взыскать с Никифорова Николая Борисовича государственную пошлину в доход бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области в сумме 2040, 70 рублей.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Сергеева С.С., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
ИФНС России по г. Волжскому обратилась в суд с административным иском о взыскании с Никифорова Н.Б. задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов; по транспортному налогу физических лиц; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени.
В обоснование административного иска указано, что Никифоров Н.Б. имеет в собственности указанное в налоговом уведомлении имущество: земельный участок, транспортное средство, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главами 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором указаны сумма налога подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В порядке ст. 69 - 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 29 января 2019 года № <...>. В установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженностей. 17 июня 2019 года мировой судья судебного участка № 67 Волгоградской области отменил судебный приказ от 13 мая 2019 года о взыскании с Никифорова Н.Б. задолженности по налогу и пени, так как налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа.
На основании изложенного просит суд, взыскать с Никифорова Н.Б. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 61356, 81 рублей, в том числе задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 года в размере 55650,00 рублей, пени за период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 797, 34 рублей; задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 4800,00 рублей, пени за период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 68,92 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 40, 00 рублей, пени за период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 0,55 рублей.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик Никифоров Н.Б. ставит вопрос об отмене постановленного по делу судебного акта и принятии нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований. В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает, что решением Арбитражного суда Волгоградской области он признан банкротом, определением Арбитражного суда Волгоградской области от 21 октября 2015 года введена процедура реализации имущества должника и он освобожден от уплаты долгов имевшихся на дату обращения с заявлением о признании банкротом. В этой связи полагает, что обязанность по уплате налогов за период 2015, 2016, 2017 годов у него отсутствует.
Относительно доводов апелляционной жалобы поступили возражения ИФНС России по г. Волжскому.
Выслушав представителя административного ответчика Никифирова Н.Б. по доверенности Дронову А.В., представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области Максименко А.А., исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, к каковым относятся, в том числе, автомобили.
Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом. Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Законом Волгоградской области «О транспортном налоге» от 11 ноября 2002 года № 750-ОД установлены ставки, льготы, порядок и сроки уплаты транспортного налога.
В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.
В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.
Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждается, что Никифоров Н.Б. в 2017 году являлся собственником транспортного средства <.......>; по июнь 2017 года включительно являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: <адрес>; по июнь 2017 года включительно являлся собственником недвижимого имущества: иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером № <...>; иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес> кадастровым номером № <...>
ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области исчислила Никифорову Н.Б. транспортный налог за 2017 год в сумме 4800, 00 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 55 650 рублей, на недвижимое имущество в размере 46, 00 рублей, со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, что подтверждается налоговым уведомлением № <...> от 12 июля 2018 года, которое было направлено в его адрес через личный кабинет налогоплательщика 12 июля 2018 года.
29 января 2019 года Никифорову Н.Б. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № <...> об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, в сумме 60496, 00 рублей и пени в сумме 866, 90 рублей в срок до 19 марта 2019 года.
Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов в установленный налоговым органом срок Никифоровым Н.Б. суду не представлено.
13 мая 2019 года мировым судьей судебного участка № 67 Волгоградской области выдан судебный приказ по делу № <...> на взыскание с Никифорова Н.Б. недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 55650,00 рублей, пени в размере 797, 34 рубля; по транспортному налогу за 2017 год в размере 4800, 00 рублей, пени в размере 68, 92 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 40, 00 рублей, пени в сумме 0,55 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 6, 00 рублей, пени в сумме 0,09 рублей. Определением от 17 июня 2019 года мирового судьи судебного участка № 67 Волгоградской области этот приказ был отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Определением Арбитражного суда города Волгоградской области от 25 марта 2015 года принято заявление о признании индивидуального предпринимателя Никифорова Н.Б. несостоятельным (банкротом). Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 24 сентября 2015 года Никифоров Н.Б. признан банкротом, открыта процедура конкурсного производства, конкурсным управляющим утвержден Гурченко К.А. Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 14 ноября 2019 года по делу № <...> завершена процедура реализации имущества в отношении Никифорова Н.Б.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанций пришел к выводу о том, что поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) Никифорова Н.Б. возбуждено арбитражным судом 25 марта 2015 года, следовательно, недоимка по указанным выше налогам за 2017 год в размере 60496,00 рублей и пени за несвоевременную уплату налогов за 2017 год в размере 866, 90 рублей, относятся к текущей задолженности по обязательным платежам, следовательно, оснований для освобождения Никифорова Н.Б. от обязанности по уплате начисленного налога за указанный период не имеется.
Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции считает возможным согласиться.
Согласно частям 1 и 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закон о банкротстве) с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим.
Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно правовой позиции приведенной в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.
Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.
Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Согласно разъяснениям, данным в пункте 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве в редакции Закона № 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
Так, суд первой инстанции с учетом положения ст. 360 НК РФ пришел к обоснованному выводу о том, что последним днем окончания налогового периода по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год начисленному Никифорову Н.Б. является дата 31 декабря 2017 года.
В связи с чем, требования Инспекции о взыскании обязательных платежей возникли после принятия заявления о признании должника несостоятельным банкротом и являются текущими платежами, а значит, не могут быть оплачены из конкурсной массы при реализации имущества.
Довод жалобы административного ответчика о том, что все имущество должника включено в конкурсную массу и реализовано в ходе конкурсного производства, что является основанием для освобождения Никифорова Н.Б. как физического лица, являющегося собственником объектов налогообложения, от исполнения возложенной на него законом обязанности по уплате налога, судебная коллегия полагает не состоятельной и основанной на неверном толковании норм права.
Так, из определения Арбитражного суда Волгоградской области от 14.11.2018 года следует, что 17.09.2019 года в адрес суда поступило ходатайство финансового управляющего о завершении реализации имущества в отношении должника, т.е. на момент начисления налога на имущества Никифоров Н.Б. являлся собственником указанных объектов и нёс обязанность по уплате начисленного налога.
Доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию истца с решением суда, направлены на переоценку обстоятельств, установленных судом первой инстанции при вынесении обжалуемого решения не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу заявленных требований, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм материального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда. Нарушений норм материального и процессуального права, повлекших вынесение незаконного решения, судом не допущено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Волжского городского суда Волгоградской области от 23 октября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Никифорова Николая Борисовича - без удовлетворения.
Председательствующий судья
Судьи:
