УИД 34RS0005-01-2019-002589-92 Административное дело № 2а-2240 /2019
Судья Кудрявцева А.Г. Дело № 33а-15993/2019
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Волгоград 28 ноября 2019 года
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Балашовой И.Б.,
судей Тертышной В.В., Камышниковой Н.М.
при секретаре Козиной М.Г.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области к Петрухиной С.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций
по апелляционной жалобе административного ответчика Петрухиной С.Г.
на решение Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 9 сентября 2019 года, которым постановлено:
требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области к Петрухиной С.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с Петрухиной С.Г., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области сумму задолженности по требованиям:
№ <...> от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ в качестве налоговых агентов в размере 7218 руб. 00 коп., пени по НДФЛ в размере 748 руб. 57 коп.;
№ <...> от ДД.ММ.ГГГГ по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 278 руб. 03 коп.;
№ <...> от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 4018 руб. 49 коп., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 146 руб. 60 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 17334 руб. 68 коп., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 632 руб. 40 коп., по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 01 руб. 49 коп., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 142 руб. 87 коп.;
№ <...> от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ в качестве налоговых агентов в размере 10602 руб. 00 коп.;
№ <...> от ДД.ММ.ГГГГ по пене по НДФЛ от осуществления деятельности в качестве нотариуса в размере 56 руб.70 коп.;
№ <...> от ДД.ММ.ГГГГ по пене по НДФЛ от осуществления деятельности в качестве нотариуса в размере 14525 руб. 08 коп., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 в размере 1199 руб. 37 коп., а всего – сумму задолженности в размере 56904 руб. 28 коп.
Взыскать с Петрухиной С.Г. в доход муниципального бюджета города-героя Волгоград государственную пошлину в размере 1907 руб. 00 коп.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Тертышной В.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области (далее – МИ ФНС России №9 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование требований указала, что Петрухина С.Г. состоит на налоговом учете в МИ ФНС России №9 по Волгоградской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц, плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что налогоплательщик не уплатил налог и страховые взносы в установленные законодательством сроки, налоговый орган выставил требования об уплате задолженности, которые остались без исполнения.
С учетом уточненных требований просила восстановить срок для обращения в суд с заявленными требованиями в связи с получением копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, взыскать с Петрухиной С.Г. в пользу МИ ФНС №9 по Волгоградской области задолженность по требованиям:
№ <...> от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227,227.1, 228 НК РФ в размере 7218 руб. 00 коп., пени в размере 748 руб. 57 коп.;
№ <...> от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в части пени в размере 278 руб. 03 коп.;
№ <...> от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 4018 руб. 49 коп., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 146 руб. 60 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 17334 руб. 68 коп., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 632 руб. 40 коп., по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 01 руб. 49 коп., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 142 руб. 87 коп.;
№ <...> от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227,227.1, 228 НК РФ, в размере 10602 руб. 00 коп.;
№ <...> от ДД.ММ.ГГГГ по пене по НДФЛ, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227,227.1, 228 НК РФ, в размере 56 руб. 70 коп.;
№ <...> от ДД.ММ.ГГГГ по пене по НДФЛ от осуществления деятельности в качестве нотариуса в размере 14525 руб. 08 коп., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 в размере 1199 руб. 37 коп., в общей сумме 56904 руб. 28 коп.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик Петрухина С.Г. оспаривает законность и обоснованность решения суда ввиду нарушений норм процессуального права, несоответствий выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела. Просит решение отменить, принять по делу новое решение.
В письменных возражениях административный истец указывает на законность принятого судом решения, просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в полном объеме, оценив имеющиеся в административном деле доказательства, выслушав представителя Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области Попову Е.В., считавшую решение законным и обоснованным, судебная коллегия не находит оснований для его отмены.
В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу таких плательщиков относятся, в том числе частные нотариусы (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).
По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Вопросы, связанные с начислением и уплатой страховых взносов, ранее регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ).
Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.
В частности, в силу пункта 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Согласно статье 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере, который определяется исходя из их дохода.
В силу части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Нотариус Петрухина С.Г. согласно статье 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.
Как следует из материалов дела, Петрухина С.Г. является частным нотариусом и состоит на учете в МИФНС № 9 по Волгоградской области в качестве плательщика налога на имущество физических лиц.
ДД.ММ.ГГГГ Петрухина С.Г. представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 1 квартал 2018 года. Согласно данному расчету, сумма исчисленного налога, указанная в строке 040 раздела 1 «Обобщенные показатели» составляет 10602 руб. 00 коп., исходя из данных, указанных в разделе 2 суммы к уплате в бюджет составляют: ДД.ММ.ГГГГ – 2828,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 3003,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 4771,00 руб.
В связи с неуплатой данного налога в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил налогоплательщику требование № <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу в сумме 10602 руб. 00 коп. и начисленной на недоимку пени в размере 333 руб. 40 коп.
ДД.ММ.ГГГГ Петрухина С.Г. представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2017 года. Согласно данному расчету, сумма исчисленного налога, указанная в строке 040 раздела 1 «Обобщенные показатели» составляет 13289 руб. 00 коп., исходя из данных, указанных в разделе 2 суммы к уплате в бюджет составляют: ДД.ММ.ГГГГ – 170,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 4239,00 руб.: ДД.ММ.ГГГГ – 50,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 4821,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 4009,00 руб.
В связи с неуплатой данного налога в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил налогоплательщику требование № <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу в сумме 13289 руб. 00 коп. и начисленной на недоимку пени в размере 1498 руб. 79 коп.
ДД.ММ.ГГГГ Петрухина С.Г. представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному расчету, сумма исчисленного налога, указанная в строке 040 раздела 1 «Обобщенные показатели» составляет 10689 руб. 00 коп., исходя из данных, указанных в разделе 2 суммы к уплате в бюджет составляют: ДД.ММ.ГГГГ – 3571,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 3666,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 3052,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 400,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ Петрухина С.Г. представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2017 года. Согласно данному расчету, сумма исчисленного налога, указанная в строке 040 раздела 1 «Обобщенные показатели» составляет 12317 руб. 00 коп., исходя из данных, указанных в разделе 2 суммы к уплате в бюджет составляют: ДД.ММ.ГГГГ – 4457,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1671,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1092,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1828,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 3269,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ Петрухина С.Г. представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2017 года. Согласно данному расчету, сумма исчисленного налога, указанная в строке 040 раздела 1 «Обобщенные показатели» составляет 11757руб.00коп., исходя из данных, указанных в разделе 2 суммы к уплате в бюджет составляют: ДД.ММ.ГГГГ - 203,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1501,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 2031,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1362,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 2184,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 62,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 478,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 3936,00 руб.
В связи с неуплатой данных сумм налога в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил налогоплательщику требование № <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по начисленной на недоимку пени в размере 56 руб. 70 коп.
ДД.ММ.ГГГГ Петрухина С.Г. представила в налоговый орган расчет по страховым взносам за 2017 год, исходя из количества застрахованных лиц – 3, в котором представлены: расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В связи с неуплатой данных страховых взносов в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил налогоплательщику требование № <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1729 руб. 77 коп. и требование № <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 278 руб. 03 коп.
ДД.ММ.ГГГГ Петрухина С.Г. представила расчет по страховым взносам за 1 квартал 2018 года, исходя из количества застрахованных лиц – 3, в котором представлены: расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В связи с неуплатой данных страховых взносов в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил налогоплательщику требование № <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4018 руб. 49 коп., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 руб. 60 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 17334 руб. 68 коп., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 632 руб. 40 коп., по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 01 руб. 49 коп., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 142 руб. 87 коп.
Указанные требования об уплате образовавшейся задолженности административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с Петрухиной С.Г. взыскана задолженность по налогу, страховым взносам и пени, однако на основании поступивших возражений административного ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, что явилось поводом для обращения административного истца в районный суд.
Судебная коллегия соглашается с выводом суда о восстановлении административному истцу срока для обращения в суд с заявленными требованиями, поскольку абзацем 3 пункта 3 статьи 48НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Принимая во внимание, что копия определения мирового судьи судебного участка № <...> от ДД.ММ.ГГГГ была получена МИФНС России №9 по Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на сопроводительном письме мирового судьи и копией журнала входящей корреспонденции налогового органа, вывод суда об уважительной причине пропуска срока для подачи административного иска является верным.
Разрешая спор по существу, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для взыскания с Петрухиной Л.Г. указанных в административном исковом заявлении сумм недоимки по обязательным платежам, страховым взносам, пени.
Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих оплату задолженности по НДФЛ, страховым взносам и пени.
При этом сумма имеющейся задолженности подтверждается представленными Петрухиной С.Г. в налоговый орган налоговыми декларациями и представленными налоговым органом расчетами по страховым взносам. Расчет пени произведен с указанием дат начала и окончания действия недоимки, размера недоимки, количества дней просрочки, ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Довод жалобы о неверном расчете заявленной к взысканию пени несостоятелен к отмене решения, так как опровергается материалами дела.
Довод апелляционной жалобы о неправомерном восстановлении пропущенного административным истцом срока для обращения в суд не может быть принят во внимание, так как был предметом рассмотрения суда первой инстанции и ему дана надлежащая правовая оценка.
Доводы жалобы о том, что недоимка по уплате страховых взносов и пени должны быть признаны безнадежными к взысканию и списаны налоговым органом, основанием к отмене решения не является, поскольку в силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в законную силу 30.01.2018, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Поскольку предъявленная к взысканию сумма задолженности по страховым взносам и пени, имела место после 01.01.2017, то в силу закона она не может быть признана безнадежной к взысканию.
Вывод суда о взыскании с Петрухиной С.Г. государственной пошлины в размере 1907 руб. 00 коп. является правомерным и основанным на положениях ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 9 сентября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Петрухиной С.Г. – без удовлетворения.
Председательствующий судья
Судьи
