УИД № 34RS0011-01-2022-001226-31 Административное дело № 2а-1748/2022
Судья Осколкова А.Н. Дело № 33а-7575/2022
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Волгоград 27 июля 2022 года
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Балашовой И.Б.,
судей Еромасова С.В., Гоношиловой О.А.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Журкиной Я.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области к Литвинцевой А. Н. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций
по апелляционной жалобе представителя Литвинцевой А. Н. по доверенности Соловьева Дмитрия Владимировича
на решение Волжского городского суда Волгоградской области от 30 марта 2022 года, которым постановлено: административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области к Литвинцевой А. Н. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить; взыскать с Литвинцевой А. Н., проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2019 год в размере 1 220 рублей; пени, начисленные на недоимку за 2016, 2018, 2019 годы, в размере 152 рубля 16 копеек; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019 годы в размере 6 000 рублей 44 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014, 2018, 2019 годы в размере 35 483 рубля 95 копеек; взыскать с Литвинцевой А. Н. государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 1 486 рублей.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Еромасова С.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
ИФНС по г. Волжскому Волгоградской области обратилась в суд с административным иском указывая, что Литвинцева А.Н. по данным регистрирующих органов, является собственником: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>А <адрес>, кадастровый № <...>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый № <...>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый № <...>; квартиры по адресу: пр-кт Ленина, <адрес>, <адрес>, кадастровый № <...>; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>.
Поскольку административным ответчиком после получения налоговых уведомлений не выполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом выставлено требование № 6225 от 2 марта 2021 года с предложением добровольного погашения задолженности по налогу и пени в срок до 8 апреля 2021 года, а именно по пене на налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 138 рублей 68 копеек в связи с неуплатой задолженности за 2016, 2018, 2019 годы; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по пене в размере 6000 рублей 44 копейки в связи с неуплатой задолженности за 2017, 2018 и 2019 годы.
Кроме того, Литвинцева А.Н. являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>; <адрес>, кадастровый № <...>, по которым налоговым органом за 2014 год начислен земельный налог с физических лиц в размере 77214 рублей.
Административным ответчиком не уплачена в установленный срок сумма земельного налога с физических лиц за 2014, 2018 и 2019 годы, в связи с чем налоговым органом выставлено требование № 6525 от 2 марта 2021 года об уплате задолженности по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 35483 рубля 95 копеек в связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за 2014, 2018, 2019 годы, которое осталось без исполнения.
По заявлению ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области мировым судьей судебного участка № 68 Волгоградской области 12 июля 2021 года выдан судебный приказ о взыскании с Литвинцевой А.Н. задолженности, отмененный 11 августа 2021 года вследствие возражений административного ответчика относительно его исполнения, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Сославшись на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с Литвинцевой А.Н. задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2019 год в размере 1 220 рублей и пени, начисленные на недоимку за 2016, 2018, 2019 годы в размере 152 рубля 16 копеек; по пене, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017, 2018, 2019 годы в размере 6 000 рублей 44 копейки; по пене, начисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014, 2018, 2019 годы в размере 35 483 рубля 95 копеек, а всего задолженность в размере 42856 рублей 55 копеек.
Судом постановлено вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе представитель административного ответчика Соловьев Д.В. ставит вопрос об отмене судебного акта ввиду неправильного определения обстоятельств, имеющих значение для административного дела, и неправильного применения норм материального права, просит решение суда отменить, в удовлетворении исковых требований отказать.
В возражениях на апелляционную жалобу ИФНС России по г. Волжский Волгоградской области просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца ИФНС по г. Волжскому Волгоградской области Капаров А.Б. считает решение законным и обоснованным, в связи с чем просит судебный акт оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя административного ответчика – без удовлетворения.
Административный ответчик Литвинцева А.Н. и ее представитель Соловьев Д.В. в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах не явки не сообщали, с заявлениями об отложении судебного заседания не обращались, в связи с чем, коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно части 1 статьи 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Исходя из части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
На основании части 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на дата года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Согласно статье 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьями 69, 70 указанного кодекса, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 указанного Кодекса.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных частью 1 статьи 48 НК РФ.
В соответствии с положениями части 1 статьи 393, части 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, которым признается один год.
Согласно с части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Литвинцева А.Н. по данным регистрирующих органов являлась собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером № <...>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>А <адрес> с кадастровым номером № <...>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, <адрес>Б, <адрес> с кадастровым номером № <...>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: № <...>, <адрес> с кадастровым номером № <...>; квартиры по адресу: <адрес> с кадастровым номером № <...>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером № <...>; квартиры по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером № <...>; квартиры по адресу: <адрес> с кадастровым номером № <...>; земельного участка с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: <адрес>Б; земельного участка с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: <адрес>А.
В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись налоговые уведомления: № 881042 от 17 апреля 2015 года об уплате земельного налога за налоговый период 2014 года не позднее 1 октября 2015 года в размере 77 214 рублей; № 29135153 от 9 сентября 2018 года об уплате за налоговый период 2017 года в срок не позднее 3 декабря 2018 года земельного налога в размере 10 900 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 126 452 рубля; № 36396817 от 26 сентября 2019 года об уплате за налоговый период 2018 года в срок не позднее 2 декабря 2018 года земельного налога в размере 10 900 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 132 399 рублей; № 219738 от 1 сентября 2020 года об уплате за налоговый период 2019 года в срок до 1 декабря 2020 года земельного налога в размере 6203 рубля и налога на имущество физических лиц в размере 134850 рублей.
В связи с неисполнением административным ответчиком в полном объеме обязанности по уплате налогов Литвинцевой А.Н. направлялись требования: № <...> об уплате за налоговый период 2018 года по состоянию на 14 января 2020 года налога на имущество физических лиц (квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером № <...>), взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 2026 рублей и пени за период с 03.12.2019 по 13.01.2020 в размере 17,94 рублей в срок до 17 февраля 2020 года; № 45578 об уплате за налоговый период 2019 года по состоянию на 18 февраля 2021 года налога на имущество физических лиц (квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером № <...>), взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 1220 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 в размере 13,48 рублей в срок до 23 марта 2021 года; № 40476 об уплате за налоговый период 2017 года по состоянию на 19 декабря 2018 года налога на имущество физических лиц в размере 125 443 рубля и пеню по этому налогу за период с 4 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 472,50 рубля, а также земельного налога за 2017 год в размере 10900 рублей и пеню по указанному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 41,05 рубля со сроком уплаты до 10 января 2019 года; № 56144 об уплате за налоговый период 2018 года по состоянию на 19 декабря 2019 года налога на имущество физических лиц в размере 130 373 рубля и пени по этому налогу в размере 447,70 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года, а также земельного налога в размере 6203 рубля и пеню по указанному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в размере 12,30 рублей со сроком уплаты до 31 декабря 2019 года; № 52854 об уплате за налоговый период 2019 года по состоянию на 16 декабря 2020 года налога на имущество физических лиц в размере 133 630 рублей и пени по этому налогу в размере 265,03 рублей за период со 2 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года, а также земельного налога в размере 6 203 рубля и пеню по указанному налогу за период со 2 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года в размере 12,30 рублей со сроком уплаты до 22 января 2021 года; № 6525 об уплате по состоянию на 2 марта 2021 года суммы пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 41623 рубля со сроком уплаты до 8 апреля 2021 года.
Размер указанной задолженности по требованиям № 45578, № 52854, № 6525 подтверждается карточками расчетов с бюджетом по налогам.
В связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2019 год в размере 1 220 рублей и пени, начисленные на недоимку по указанному налогу за 2016, 2018, 2019 годы в размере 152 рубля 16 копеек, по пене, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017, 2018, 2019 годы в размере 6 000 рублей 44 копейки, а также по пене, начисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014, 2018, 2019 годы в размере 35 483 рубля 95 копеек по требованиям № 45578, № 52854, № 6525, а всего в общей сумме 42856 рублей 55 копеек, административный истец 5 июля 2021 года обратился к мировому судье судебного участка № 68 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.
Судебный приказ о взыскании с Литвинцевой А.Н. в пользу ИФНС по г. Волжскому Волгоградской области выдан 12 июля 2021 года, и отменен определением мирового судьи от 11 августа 2021 года в связи с возражениями административного ответчика относительно его исполнения.
С настоящим административным иском ИФНС по г. Волжскому Волгоградской области обратилась в Волжский городской суд Волгоградской области 7 февраля 2022 года.
При таких обстоятельствах у судебной коллегии нет оснований считать, что административным истцом при предъявлении настоящего административного искового заявления к Литвинцевой А.Н. пропущен срок для обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки обращения в суд с административным иском о взыскании с Литвинцевой А.Н. налоговой задолженности, при этом проверив правильность расчета, а также приняв во внимание отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером № <...>) за 2019 год, а также имевшее место уплату причитающихся сумм налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017, 2018, 2019 годы и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014, 2018, 2019 годы в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
С учетом указанных обстоятельств, принятое судом первой инстанции при разрешении настоящего административного спора решение судом апелляционной инстанции признается верным, основанным на правильном применении вышеприведенных норм материального права и в полной мере соответствующим обстоятельствам, установленным по делу.
Несогласие административного ответчика с выводами суда, иная оценка фактических обстоятельств дела не означают, что при рассмотрении дела допущена судебная ошибка, и не подтверждают, что имеет место нарушение судом норм права.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, данных о взыскании с Литвинцевой А.Н. земельного налога и налоговых санкций за одни и те же налоговые периоды в материалах дела не имеется, а расчет суммы пени начислен правильно в соответствии сведениям, содержащимся в требованиях налогового органа № 45578, № 52854, № 6525, что подтверждается данными карточки «расчета с бюджетом» налогоплательщика Литвинцевой А.Н.
Судебная коллегия не может согласиться с доводами апелляционной жалобы об отсутствии в собственности ЛитвинцевойА.Н. земельного участка с кадастровым номером № <...> по адресу: <адрес>, поскольку, как следует из решений Волжского городского суда Волгоградской области от 9 июня 2020 года по делу № 2-405/2020, от 21 августа 2019 года по делу № 2-3550/2019 и от 16 сентября 2020 года по делу № 2-3315/2020 запись о праве постоянного (бессрочного) пользования административного ответчика в Управлении Росреестра по Волгоградской области была погашена 14 марта 2019 года, в связи с чем в налоговом уведомлении № 219738 расчет земельного налога по данному земельному участку с кадастровым номером № <...> произведен, а требование об уплате № 6525 выставлено налоговым органом административному ответчику только за 2 месяца 2019 года.
Доводы апелляционной жалобы о необходимости применения налоговой амнистии основаны на неправильном понимании норм права.
Так, в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
При этом налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Учитывая, что задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год возникает после 1 декабря 2015 года, то положения ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ не подлежат применению в данном случае.
Иные доводы, изложенные в апелляционной жалобе, направлены на переоценку обстоятельств, установленных судом первой инстанции при вынесении обжалуемого решения и не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, правильность определения судом прав и обязанностей сторон в рамках спорных правоотношений либо опровергали бы выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм материального права.
Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу, что при принятии решения судом правильно установлены юридически значимые для дела обстоятельства, произведена полная и всесторонняя оценка исследованным в судебном заседании доказательствам, применены нормы материального права, подлежащие применению к возникшим спорным правоотношениям, и постановлено законное и обоснованное решение в соответствие с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Оснований для отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы не имеется.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. 308-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Волжского городского суда Волгоградской области от 30 марта 2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя Литвинцевой А. Н. - Соловьева Дмитрия Владимировича без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий судья
Судьи:
