судья Гусева Е.В. №22-3098/2017
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Волгоград 15 августа 2017 года
Волгоградский областной суд в составе
Председательствующего судьи Маргиевой О.С.,
судей Лепилкиной Л.В., Осадчего Я.А.,
при секретаре Гафуровой Я.В.,
с участием:
прокурора апелляционного отдела прокуратуры Волгоградской области Горбуновой И.В.,
представителя потерпевшего Мосенкова С.С.
оправданного Мищенко В.В.,
адвокатов Молодцова В.И., Вострикова Ю.А.
рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционное представление помощника прокурора Центрального района г. Волгограда Жаровой В.Л. на приговор Центрального районного суда г. Волгограда от 7 июня 2017 года, по которому
Мищенко В. В., родившийся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданин РФ, несудимый,
оправдан:
по предъявленному обвинению в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, на основании п. 3 ч. 2 ст. 302 УПК РФ, то есть в связи с отсутствием в деянии подсудимого состава преступления;
за оправданным Мищенко В.В. признано право на возмещение вреда и восстановление нарушенных прав вследствие уголовного преследования в соответствии со ст. 134-136 УПК РФ.
Разрешены вопросы о мере пресечения, гражданском иске и судьбе вещественных доказательств.
Заслушав доклад судьи Маргиевой О.С., выслушав прокурора Горбунову И.В., представителя потерпевшего Мосенкова С.С., поддержавших доводы, изложенные в апелляционном представлении, просивших об отмене приговора суда и направлении уголовного дела на новое судебное разбирательство в тот же суд, но в ином составе суда, оправданного Мищенко В.В., адвокатов Молодцова В.И., Вострикова Ю.А., возражавших против удовлетворения апелляционного представления, полагавших необходимым приговор суда оставить без изменения, суд
у с т а н о в и л:
Мищенко В.В. органом предварительного следствия обвинялся в уклонении от уплаты налогов с организации путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершённом в особо крупном размере.
Преступление, по мнению органов предварительного следствия, совершено Мищенко В.В. при следующих обстоятельствах.
Общество с ограниченной ответственностью «ПаллетВолга» (далее ООО «ПаллетВолга») зарегистрировано 26.05.2008 г. МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области за основным государственным регистрационным номером № <...>, где и было поставлено на налоговый учет с присвоением ИНН – № <...>, и состояло на налоговом учете до 16.06.2011 г. В связи с изменением места нахождения организации с 17.06.2011 г. общество поставлено на налоговый учет в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда. Юридический и фактический адрес общества: г. Волгоград, Центральный район, ул. Коммунистическая, д. 21. В период 2010-2012 г.г. основной вид деятельности ООО «ПаллетВолга» - оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. В соответствии с протоколом внеочередного общего собрания участников общества от 29.05.2009 г. директором общества являлся Ф.Ф.А., который проработал в указанной должности до 07.06.2011 г. Согласно приказу № 005 от 07.06.2011 г. на должность директора предприятия назначен М.Р.А. Фактически же руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО «ПаллетВолга» осуществлял учредитель предприятия Мищенко В.В., обладающий долей уставного капитала в размере 33,3 %. Бухгалтерский и налоговый учет общества осуществляла директор ООО «Инкам» К.О.Г. в соответствии с договором № 011-бух от 01.08.2008 г.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1, 3 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
На основании ст. 143 НК РФ ООО «ПаллетВолга» в период 2010-2012 г.г. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).
В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).
Согласно ст. 163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.
Согласно п. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат – день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В соответствии с п. 1 и 2 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), предаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).
В соответствии с п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг).
В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по тогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции ФЗ № 172-ФЗ от 13.10.2008 г.) – уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего кодекса, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нарушение указанных нормативных актов, один из учредителей и фактический руководитель ООО «ПаллетВолга» Мищенко В.В., имея умысел на уклонение от уплаты налогов с общества в особо крупном размере, разработал схему совершения преступления, заключающуюся в необоснованном применении налоговых вычетов по НДС по взаиморасчетам с лжепредприятиями – ООО «ТехноСфера-Регион» (ИНН № <...>), ООО «УниверсалГруп» (ИНН № <...>) и ООО «Светлана» (ИНН № <...>), при следующих обстоятельствах.
В период 2010 – 2012 г.г. ООО «ПаллетВолга» осуществляло деятельность, связанную с оптовой торговлей лесоматериалами, строительными материалами, в том числе деревянными поддонами в адрес ООО «ВСК», ООО «Сады Придонья» и других заказчиков.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности, примерно в начале октября 2010 г., более точная дата и время не установлены, у фактического руководителя ООО «ПаллетВолга» Мищенко В.В. возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем оформления документов первичного бухгалтерского учета с лжепредприятиями, якобы поставлявшими деревянные поддоны в адрес ООО «ПаллетВолга», которые в действительности не осуществляли реальной финансово-хозяйственной деятельности, а, следовательно, не производили оплату установленных законодательством налогов, с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений. Сами же поддоны приобретались либо за наличный расчет у физических лиц, либо в ООО «Лента», ООО «О’Кей», ООО «Метро Кэш энд Керри» и ЗАО «Тандер».
С целью реализации права на необоснованное применение налоговых вычетов по НДС, применяя вышеуказанную преступную схему, Мищенко В.В., в период с октября 2010 г. по октябрь 2011 г. познакомился с неустановленными следствием лицами, которые в тот период оказывали незаконные услуги по обналичиванию денежных средств, а именно переводу денежных средств из безналичной формы в наличную за денежное вознаграждение. В ходе переговоров Мищенко В.В. получил реквизиты и светокопии учредительных документов лжепредприятия ООО «Светлана», а также реквизиты ООО «ТехноСфера-Регион» и ООО «УниверсалГруп», руководство которыми осуществляли С.Я.А. и М.Ю.В., для того, чтобы в последующем изготавливать заведомо подложные первичные документы бухгалтерского учета, а именно: договоры поставки, счет-фактуры, товарные накладные якобы о поставке деревянных поддонов в адрес ООО «ПаллетВолга».
Так, Мищенко В.В., в период с октября 2010 г. по декабрь 2012 г. давал указания директору ООО «Инкам» К.О.Г., которая вела бухгалтерский и налоговый учет общества, осуществлять безналичное перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «ПаллетВолга» на расчетные счета ООО «ТехноСфера-Регион», ООО «УниверсалГруп» и ООО «Светлана», якобы оплачивая поставку деревянных поддонов с включением в их стоимость сумм НДС, тем самым создавая видимость правомерной предпринимательской деятельности, согласно которой ООО «ПаллетВолга» привлекало в качестве поставщиков перечисленные выше предприятия.
Далее, продолжая реализовывать преступные намерения, направленные на необоснованное применение налоговых вычетов по НДС, в период с октября 2010 г. по декабрь 2012 г. Мищенко В.В., при неустановленных обстоятельствах, изготовил бухгалтерские документы (договоры, счет-фактуры, товарные накладные), согласно которым ООО «ПаллетВолга» якобы привлекало в качестве поставщиков деревянных поддонов ООО «ТехноСфера-Регион» (ИНН № <...>), ООО «УниверсалГруп» (ИНН № <...>) и ООО «Светлана» (ИНН № <...>).
В результате оформления указанных документов и осуществления безналичного перечисления денежных средств, Мищенко В.В. была создана видимость правомерной предпринимательской деятельности, согласно которой ООО «ПаллетВолга» якобы привлекало в качестве поставщиков указанные выше лжепредприятия и соответственно оплачивало поставленные деревянные поддоны с включением в их стоимость сумм НДС.
По мере изготовления первичных бухгалтерских документов в течение 2010-2012 г.г., Мищенко В.В., осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, из корыстных побуждений, умышленно используя реквизиты указанных выше лжепредприятий, и заведомо зная о том, что указанные общества никакой финансово-хозяйственной деятельности по поставке деревянных поддонов не осуществляли, для последующего включения НДС в стоимость оказанных услуг с целью получения права на применение налогового вычета по НДС, передавал указанные документы директору ООО «Инкам» К.О.Г., которая вела бухгалтерский и налоговый учет ООО «ПаллетВолга», не ставя последнюю в известность о своих преступных намерениях.
В свою очередь К.О.Г., введенная в заблуждение относительно подлинности предоставленных документов по взаимоотношениям между ООО «ПаллетВолга» и ООО «ТехноСфера-Регион», ООО «УниверсалГруп» и ООО «Светлана», находясь в офисе по адресу: г. Волгоград, Центральный район, ул. Коммунистическая, д. 21, в период с октября 2010 г. по декабрь 2012 г. вела бухгалтерский и налоговый учет общества, в которых отражала ложные сведения относительно применения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени:
- ООО «ТехноСфера-Регион», а именно: выставленных в адрес ООО «ПаллетВолга» счет-фактур за поставленные деревянные поддоны, в том числе № 844 от 13 октября 2010 г. в сумме 151 417,6 рублей, в том числе НДС в сумме 23 097,6 рублей; № 857 от 18 октября 2010 г. в сумме 114 854,58 рубля, в том числе НДС в сумме 17 520,19 рублей; № 863 от 20 октября 2010 г. в сумме 148 798 рублей, в том числе НДС в сумме 22 698 рублей; № 878 от 21 октября 2010 г. в сумме 63 720 рублей, в том числе НДС в сумме 9 720 рублей; № 964 от 28 октября 2010 г. в сумме 63 720 рублей, в том числе НДС в сумме 9 720 рублей; № 851 от 31 октября 2010 г. в сумме 225 114 рублей, в том числе НДС в сумме 34 339,42 рублей; № 1095 от 04 ноября 2010 г. в сумме 62 658 рублей, в том числе НДС в сумме 9 558 рублей; № 1197 от 11 ноября 2010 г. в сумме 63 720 рублей, в том числе НДС в сумме 9 720 рублей; № 1203 от 15 ноября 2010 г. в сумме 148 798 рублей, в том числе НДС в сумме 22 698 рублей; № 1240 от 18 ноября 2010 г. в сумме 148 798 рублей, в том числе НДС в сумме 22 698 рублей; № 1245 от 18 ноября 2010 г. в сумме 63 720 рублей, в том числе НДС в сумме 9 720 рублей; № 1398 от 25 ноября 2010 г. в сумме 63 720 рублей, в том числе НДС в сумме 9 720 рублей; № 1407 от 26 ноября 2010 г. в сумме 148 798 рублей, в том числе НДС в сумме 22 698 рублей; №1410 от 29 ноября 2010 г. в сумме 148 798 рублей, в том числе НДС в сумме 22 698 рублей; № 895 от 30 ноября 2010 г. в сумме 225 114 рублей, в том числе НДС в сумме 34 339,42 рублей; № 1435 от 01 декабря 2010 г. в сумме 148 798 рублей, в том числе НДС в сумме 22 698 рублей; № 1440 от 02 декабря 2010 г. в сумме 63 720 рублей, в том числе НДС в сумме 9 720 рублей; № 1584 от 06 декабря 2010 г. в сумме 148 798 рублей, в том числе НДС в сумме 22 698 рублей; № 1617 от 09 декабря 2010 г. в сумме 63 720 рублей, в том числе НДС в сумме 9 720 рублей; № 1169 от 13 декабря 2010 г. в сумме 148 798 рублей, в том числе НДС в сумме 22 698 рублей; № 2005 от 23 декабря 2010 г. в сумме 148 798 рублей, в том числе НДС в сумме 22 698 рублей; № 2097 от 27 декабря 2010 г. в сумме 147 795 рублей, в том числе НДС в сумме 22 545 рублей; № 2131 от 30 декабря 2010 г. в сумме 148 444 рубля, в том числе НДС в сумме 22 644 рубля; № 1050 от 31 декабря 2010 г. в сумме 225 114 рублей, в том числе НДС в сумме 34 339,42 рублей; № 25 от 07 января 2011 г. в сумме 180 000 рублей, в том числе НДС в сумме 27 457,63 рублей; № 17 от 10 января 2011 г. в сумме 177 000 рублей, в том числе НДС в сумме 27 000 рублей; № 61 от 12 января 2011 г. в сумме 67 614 рублей, в том числе НДС в сумме 10 314 рублей; № 79 от 12 января 2011 г. в сумме 70 092 рубля, в том числе НДС в сумме 10 692 рубля; № 99 от 14 января 2011 г. в сумме 67 614 рублей, в том числе НДС в сумме 10 314 рублей; № 35 от 14 января 2011 г. в сумме 180 000 рублей, в том числе НДС в сумме 27 457,63 рублей; № 134 от 18 января 2011 г. в сумме 177 000 рублей, в том числе НДС в сумме 27 000 рублей; № 40 от 21 января 2011 г. в сумме 180 000 рублей, в том числе НДС в сумме 27 457,63 рублей; № 152 от 24 января 2011 г. в сумме 70 092 рубля, в том числе НДС в сумме 10 692 рубля; № 43 от 28 января 2011 г. в сумме 180 000 рублей, в том числе НДС в сумме 27 457,63 рублей; № 276 от 01 февраля 2011 г. в сумме 80 018,16 рублей, в том числе НДС в сумме 12 206,16 рублей; № 280 от 01 февраля 2011 г. в сумме 150 110,16 рублей, в том числе НДС в сумме 22 898,16 рублей; № 351 от 07 февраля 2011 г. в сумме 150 110,16 рублей, в том числе НДС в сумме 22 898,16 рублей; № 21 от 04 февраля 2011 г. в сумме 180 000 рублей, в том числе НДС в сумме 27 457,63 рублей; № 360 от 08 февраля 2011 г. в сумме 42 660 рублей, в том числе НДС в сумме 6 507,46 рублей; № 367 от 08 февраля 2011 г. в сумме 150 110,16 рублей, в том числе НДС в сумме 22 898,16 рублей; № 379 от 09 февраля 2011 г. в сумме 50 338,8 рублей, в том числе НДС в сумме 7 678,8 рублей; № 62 от 11 февраля 2011 г. в сумме 180 000 рублей, в том числе НДС в сумме 27 457,63 рублей; № 463 от 16 февраля 2011 г. в сумме 177 000 рублей, в том числе НДС в сумме 27 000 рублей; № 63 от 18 февраля 2011 г. в сумме 180 000 рублей, в том числе НДС в сумме 27 457,63 рублей; № 549 от 21 февраля 2011 г. в сумме 177 000 рублей, в том числе НДС в сумме 27 000 рублей; № 599 от 24 февраля 2011 г. в сумме 150 110,16 рублей, в том числе НДС в сумме 22 898,16 рублей; № 610 от 25 февраля 2011 г. в сумме 80 018,16 рублей, в том числе НДС в сумме 12 206,16 рублей; № 78 от 25 февраля 2011 г. в сумме 180 000 рублей, в том числе НДС в сумме 27 457,63 рублей; № 647 от 28 февраля 2011 г. в сумме 42 660 рублей, в том числе НДС в сумме 6 507,46 рублей; № 653 от 28 февраля 2011 г. в сумме 93 646,45 рублей, в том числе НДС в сумме 14 285,05 рублей; № 702 от 04 марта 2011 г. в сумме 42 660 рублей, в том числе НДС в сумме 6 507,46 рублей; № 717 от 07 марта 2011 г. в сумме 40 392 рубля, в том числе НДС в сумме 6 161,49 рубль; № 720 от 09 марта 2011 г. в сумме 60 480 рублей, в том числе НДС в сумме 9 225,76 рублей; № 729 от 09 марта 2011 г. в сумме 150 110,16 рублей, в том числе НДС в сумме 22 898,16 рублей; № 762 от 14 марта 2011 г. в сумме 54 000 рублей, в том числе НДС в сумме 8 237,29 рублей; № 785 от 16 марта 2011 г. в сумме 150 110,16 рублей, в том числе НДС в сумме 22 898,16 рублей; № 800 от 18 марта 2011 г. в сумме 378 114,48 рублей, в том числе НДС в сумме 57 678,48 рублей; № 956 от 28 марта 2011 г. в сумме 42 169,66 рублей, в том числе НДС в сумме 6 432,66 рубля; № 961 от 28 марта 2011 г. в сумме 70 758,82 рублей, в том числе НДС в сумме 10 793,72 рубля; № 1007 от 29 марта 2011 г. в сумме 14 455 рублей, в том числе НДС в сумме 2 205 рублей; № 1018 от 31 марта 2011 г. в сумме 352 851,03 рубль, в том числе НДС в сумме 53 824,73 рубля;
- ООО «УниверсалГруп», а именно: выставленных в адрес ООО «ПаллетВолга» счет-фактур за поставленные деревянные поддоны, в том числе № 81 от 29 апреля 2011 г. в сумме 160 036,32 рублей, в том числе НДС – 24 412,32 рублей; № 86 от 30 апреля 2011 г. в сумме 80 018,16 рублей, в том числе НДС – 12 206,16 рублей; № 99 от 03 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 101 от 04 мая 2011 г. в сумме 80 018,16 рублей, в том числе НДС - 12206,16 рублей; № 102 от 04 мая 2011 г. в сумме 66 000 рублей, в том числе НДС – 10 067,8 рублей; № 104 от 05 мая 2011 г. в сумме 80 018,16 рублей, в том числе НДС – 12 206,16 рублей; № 116 от 06 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 117 от 06 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 118 от 06 мая 2011 г. в сумме 168 200 рублей, в том числе НДС – 25 657,63 рублей; № 119 от 06 мая 2011 г. в сумме 66 000 рублей, в том числе НДС – 10 067,8 рублей; № 121 от 09 мая 2011 г. в сумме 57 001,08 рубль, в том числе НДС – 8 695,08 рублей; № 122 от 09 мая 2011 г. в сумме 57 001,08 рублей, в том числе НДС – 8 695,08 рублей; № 123 от 09 мая 2011 г. в сумме 57 001,08 рубль, в том числе НДС – 8 695,08 рублей; № 128 от 10 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 131 от 10 мая 2011 г. в сумме 80 018,16 рублей, в том числе НДС – 12 206,16 рублей; № 132 от 10 мая 2011 г. в сумме 57 001,08 рублей, в том числе НДС – 8 695,08 рублей; № 134 от 10 мая 2011 г. в сумме 57 001,08 рублей, в том числе НДС – 8 695,08 рублей; 134/1 от 11 мая 2011 г. в сумме 66 000 рублей, в том числе НДС – 10 067,8 рублей; № 135 от 12 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 136 от 12 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 138 от 12 мая 2011 г. в сумме 80 018,16 рублей, в том числе НДС – 12 206,16 рублей; № 139 от 12 мая 2011 г. в сумме 66 000 рублей, в том числе НДС – 10 067,8 рублей; № 140 от 13 мая 2011 г. в сумме 80 018,16 рублей, в том числе НДС – 12 206,16 рублей; № 141 от 13 мая 2011 г. в сумме 168 200 рублей, в том числе НДС – 25 657,63 рублей; № 148 от 15 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 154 от 16 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 156 от 16 мая 2011 г. в сумме 66 000 рублей, в том числе НДС – 10 067,8 рублей; № 166 от 17 мая 2011 г. в сумме 29 098,8 рублей, в том числе НДС – 4 438,8 рублей; № 167 от 17 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 179 от 18 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 181 от 18 мая 2011 г. в сумме 66 000 рублей, в том числе НДС – 10 067,8 рублей; № 185 от 10 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 178 от 19 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 192 от 20 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 202 от 20 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 204 от 20 мая 2011 г. в сумме 66 000 рублей, в том числе НДС – 10 067,8 рублей; № 205 от 20 мая 2011 г. в сумме 168 200 рублей, в том числе НДС – 25 657,63 рублей; № 209 от 23 мая 2011 г. в сумме 66 000 рублей, в том числе НДС – 10 067,8 рублей; № 210 от 23 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 211 от 24 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 212 от 24 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 217 от 24 мая 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 213 от 25 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 215 от 25 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 219 от 25 мая 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 221 от 25 мая 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 222 от 26 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 223 от 26 мая 2011 г. в сумме 76 825,08 рублей, в том числе НДС – 11 719,08 рублей; № 229 от 26 мая 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 234 от 26 мая 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 242 от 27 мая 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 244 от 27 мая 2011 г. в сумме 66 000 рублей, в том числе НДС – 10 067,8 рублей; № 245 от 27 мая 2011 г. в сумме 168 200 рублей, в том числе НДС – 25 657,63 рублей; № 251 от 31 мая 2011 г. в сумме 66 000 рублей, в том числе НДС – 10 067,8 рублей; № 252 от 31 мая 2011 г. в сумме 156 000 рублей, в том числе НДС – 23 796,61 рублей; № 254 от 01 июня 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 259 от 03 июня 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 260 от 03 июня 2011 г. в сумме 168 200 рублей, в том числе НДС – 25 657,63 рублей; № 264 от 06 июня 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 277 от 08 июня 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 266 от 10 июня 2011 года, в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 278 от 10 июня 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 278/1 от 10 июня 2011 г. в сумме 168 200 рублей, в том числе НДС – 25 657,63 рублей; № 275 от 13 июня 2011г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 279 от 13 июня 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 282 от 15 июня 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 286 от 16 июня 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 288 от 17 июня 2011 г. в сумме 168 200 рублей, в том числе НДС – 25 657,63 рублей; № 294 от 20 июня 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 312 от 22 июня 2011 г. в сумме 96 000 рублей, в том числе НДС – 14 644,07 рубля; № 313 от 22 июня 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 323 от 23 июня 2011 г. в сумме 96 000 рублей, в том числе НДС – 14 644,07 рубля; № 324 от 23 июня 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 325 от 23 июня 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 327 от 24 июня 2011 г. в сумме 168 200 рублей, в том числе НДС – 25 657,63 рублей; № 337 от 27 июня 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 342 от 29 июня 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 349 от 30 июня 2011 г. в сумме 84 449 рублей, в том числе НДС – 12 882,05 рубля; № 350 от 30 июня 2011 г. в сумме 168 200 рублей, в том числе НДС – 25 657,63 рублей; № 358 от 01 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 357 от 01 июля 2011 г. в сумме 96 000 рублей, в том числе НДС – 14 644,07 рублей; № 359 от 01 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 366 от 04 июля 2011 г. в сумме 96 000 рублей, в том числе НДС – 14 644,07 рублей; № 367 от 04 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 374 от 05 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 382 от 07 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 400 от 11 июля 2011 г. в сумме 96 000 рублей, в том числе НДС – 14 644,07 рублей; № 401 от 11 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 402 от 11 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 411 от 12 июля 2011 г. в сумме 96 000 рублей, в том числе НДС – 14 644,07 рублей; № 412 от 12 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 429 от 13 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 433 от 14 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 434 от 14 июля 2011 г. в сумме 96 000 рублей, в том числе НДС - 14644,07 рублей; № 449 от 15 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 450 от 15 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС - 14 040 рублей; № 381 от 15 июля 2011 г. в сумме 649 095 рублей, в том числе НДС – 99 014,49 рублей; № 465 от 18 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 466 от 18 июля 2011 г. в сумме 96 000 рублей, в том числе НДС – 14 644,07 рублей; № 471 от 19 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 494 от 20 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 495 от 20 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 496 от 20 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 501 от 21 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 502 от 21 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 505 от 22 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 517 от 25 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 524 от 27 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 527 от 28 июля 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 528 от 28 июля 2011 г. в сумме 42 000 рублей, в том числе НДС – 6 406,78 рублей; № 533 от 29 июля 2011 г. в сумме 96 000 рублей, в том числе НДС – 14 644,07 рубля; № 544 от 02 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 551 от 03 августа 2011 г. в сумме 96 000 рублей, в том числе НДС – 14 644,07 рубля; № 426 от 05 августа 2011 г. в сумме 649 095 рублей, в том числе НДС – 99 014,49 рублей; № 587 от 08 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 596 от 10 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 597 от 10 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 603 от 11 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 606 от 12 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 619 от 15 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 620 от 15 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 621 от 15 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 635 от 17 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 636 от 17 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 641 от 18 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 642 от 18 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 661 от 22 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 662 от 22 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 669 от 23 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 672 от 24 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 673 от 24 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 687 от 25 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 474 от 29 августа 2011 г. в сумме 649 095 рублей, в том числе НДС – 99 014,49 рублей; № 701 от 30 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 702 от 30 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 707 от 31 августа 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 710 от 01 сентября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 711 от 01 сентября 2011 г. в сумме 58 500 рублей, в том числе НДС – 8 923,73 рублей; № 724 от 05 сентября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 727 от 06 сентября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 728 от 06 сентября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 754 от 12 сентября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 755 от 12 сентября 2011 г. в сумме 58 500 рублей, в том числе НДС – 8 923,73 рублей; № 761 от 13 сентября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 762 от 13 сентября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 763 от 13 сентября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 501 от 15 сентября 2011 г. в сумме 649 095 рублей, в том числе НДС – 99 014,49 рублей; № 778 от 16 сентября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 789 от 19 сентября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 792 от 20 сентября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 799 от 22 сентября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 804 от 23 сентября 2011 г. в сумме 33 919,92 рублей, в том числе НДС – 5 174,23 рублей; № 819 от 26 сентября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей; № 854 от 03 октября 2011 г. в сумме 120 000,01 рублей, в том числе НДС – 18 305,09 рублей; № 855 от 06 октября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС – 14 040 рублей;
- ООО «Светлана», а именно: выставленных в адрес ООО «ПаллетВолга» счет-фактур за поставленные деревянные поддоны, в том числе № СВ-116 от 03 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-115 от 03 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-129 от 05 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-130 от 05 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-138 от 06 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-151 от 10 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-152 от 10 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-155 от 11 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-170 от 13 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-178 от 17 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-180 от 17 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-181 от 17 октября 2011 г. в сумме 105 775,2 рублей, в том числе НДС в сумме 16 135,2 рублей; № СВ-187 от 18 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-201 от 19 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-202 от 19 октября 2011 г. в сумме 53 100 рублей, в том числе НДС в сумме 8 100 рублей; № СВ-219 от 21 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-220 от 21 октября 2011 г. в сумме 178 416 рублей, в том числе НДС в сумме 27 216 рублей; № СВ-233 от 24 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-239 от 26 октября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-240 от 26 октября 2011 г. в сумме 239 842,08 рублей, в том числе НДС в сумме 36 586,08 рублей; № СВ-258 от 01 ноября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-259 от 01 ноября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-267 от 03 ноября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-284 от 07 ноября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-288 от 08 ноября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-293 от 09 ноября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-300 от 10 ноября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-301 от 10 ноября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-319 от 14 ноября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-320 от 14 ноября 2011 г. в сумме 70 800 рублей, в том числе НДС в сумме 10 800 рублей; № СВ-321 от 14 ноября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-322 от 14 ноября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-323 от 14 ноября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-324 от 14 ноября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-353 от 15 ноября 2011 г. в сумме 424,8 рубля, в том числе НДС в сумме 64,8 рубля; № СВ-344 от 15 ноября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-345 от 15 ноября 2011 г. в сумме 118 000 рублей, в том числе НДС в сумме 18 000 рублей; № СВ-351 от 15 ноября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-352 от 15 ноября 2011 г. в сумме 65 079,36 рублей, в том числе НДС в сумме 9 927,36 рублей; № СВ-353 от 15 ноября 2011 г. в сумме 424,8 рубля, в том числе НДС в сумме 64,8 рубля; № СВ-358 от 16 ноября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-359 от 16 ноября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-364 от 17 ноября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-389 от 17 ноября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-365 от 18 ноября 2011 г. в сумме 40 800 рублей, в том числе НДС в сумме 6 223,73 рубля; № СВ-390 от 21 ноября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-391 от 21 ноября 2011 г. в сумме 61 880 рублей, в том числе НДС в сумме 9 439 рублей; № СВ-404 от 23 ноября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-405 от 23 ноября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-418 от 24 ноября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-427 от 25 ноября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-437 от 28 ноября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-438 от 28 ноября 2011 г. в сумме 89 916 рублей, в том числе НДС в сумме 13 716 рублей; № СВ-458 от 30 ноября 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-459 от 30 ноября 2011 г. в сумме 169 920 рублей, в том числе НДС в сумме 25 920 рублей; № СВ-427 от 01 декабря 2011 г. в сумме 81 600 рублей, в том числе НДС в сумме 12 447,46 рублей; № СВ-473 от 01 декабря 2011 г. в сумме 81 600 рублей, в том числе НДС в сумме 12 447,46 рублей; № СВ-491 от 05 декабря 2011 г. в сумме 169 920 рублей, в том числе НДС в сумме 25 920 рублей; № СВ-492 от 05 декабря 2011 г. в сумме 81 600 рублей, в том числе НДС в сумме 12 447,46 рублей; № СВ-503 от 09 декабря 2011 г. в сумме 259 600 рублей, в том числе НДС в сумме 39 600 рублей; № СВ-504 от 09 декабря 2011 г. в сумме 81 600 рублей, в том числе НДС в сумме 12 447,46 рублей; № СВ-528 от 13 декабря 2011 г. в сумме 259 600 рублей, в том числе НДС в сумме 39 600 рублей; № СВ-529 от 13 декабря 2011 г. в сумме 169 920 рублей, в том числе НДС в сумме 25 920 рублей; № СВ-543 от 14 декабря 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-549 от 15 декабря 2011 г. в сумме 81 600 рублей, в том числе НДС в сумме 12 447,46 рублей; № СВ-550 от 15 декабря 2011 г. в сумме 81 600 рублей, в том числе НДС в сумме 12 447,46 рублей; № СВ-555 от 19 декабря 2011 г. в сумме 169 920 рублей, в том числе НДС в сумме 25 920 рублей; № СВ-556 от 19 декабря 2011 г. в сумме 81 600 рублей, в том числе НДС в сумме 12 447,46 рублей; № СВ-559 от 20 декабря 2011 г. в сумме 81 600 рублей, в том числе НДС в сумме 12 447,46 рублей; № СВ-564 от 21 декабря 2011 г. в сумме 169 920 рублей, в том числе НДС в сумме 25 920 рублей; № СВ-565 от 21 декабря 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-577 от 22 декабря 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-578 от 22 декабря 2011 г. в сумме 42 480 рублей, в том числе НДС в сумме 6 480 рублей; № СВ-579 от 22 декабря 2011 г. в сумме 146 556 рублей, в том числе НДС в сумме 22 356 рублей; № СВ-610 от 23 декабря 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-611 от 23 декабря 2011 г. в сумме 81 600 рублей, в том числе НДС в сумме 12 447,46 рублей; № СВ-619 от 26 декабря 2011 г. в сумме 81 600 рублей, в том числе НДС в сумме 12 447,46 рублей; № СВ-639 от 28 декабря 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-640 от 28 декабря 2011 г. в сумме 92 040 рублей, в том числе НДС в сумме 14 040 рублей; № СВ-645 от 29 декабря 2011 г. в сумме 161 424 рубля, в том числе НДС в сумме 24 624 рубля; № СВ-646 от 29 декабря 2011 г. в сумме 46 020 рублей, в том числе НДС в сумме 7 020 рублей; № 108 от 03 января 2012 г. в сумме 2 472 353,7 рубля, в том числе НДС в сумме 377 138,7 рублей; № 8 от 04 января 2012 г. в сумме 9 693 953,7 рубля, в том числе НДС в сумме 1 478 738,7 рублей; № б/н от 08 января 2012 г. в сумме 169 920 рублей, в том числе НДС в сумме 25 920 рублей; № 68 от 17 января 2012 г. в сумме 169 920 рублей, в том числе НДС в сумме 25 920 рублей; № 69 от 18 января 2012 г. в сумме 169 920 рублей, в том числе НДС в сумме 25 920 рублей; № 85 от 25 января 2012 г. в сумме 169 920 рублей, в том числе НДС в сумме 25 920 рублей; № 84 от 31 января 2012 г. в сумме 169 920 рублей, в том числе НДС в сумме 25 920 рублей; № 109 от 31 января 2012 г. в сумме 944 000 рублей, в том числе НДС в сумме 144 000 рублей; № 86 от 01 февраля 2012 г. в сумме 247 800 рублей, в том числе НДС в сумме 37 800 рублей; № б/н от 01 февраля 2012 г. в сумме 193 520 рублей, в том числе НДС в сумме 29 520 рублей; № 1 от 09 февраля 2012 г. в сумме 77 880 рублей, в том числе НДС в сумме 11 880 рублей; № 227 от 28 февраля 2012 г. в сумме 2 472 353,7 рубля, в том числе НДС в сумме 377 138,7 рублей; № 28 от 15 марта 2012 г. в сумме 2 472 353,7 рубля, в том числе НДС в сумме 377 138,7 рублей; № 11 от 01 апреля 2012 г. в сумме 11 438 380 рублей, в том числе НДС в сумме 1 744 837,63 рублей; № 154 от 01 мая 2012 г. в сумме 9 929 542 рубля, в том числе НДС в сумме 1 514 675,9 рублей; № 300 от 01 июля 2012 г. в сумме 23 934 185,4 рублей, в том числе НДС в сумме 3 650 977,43 рублей; № 332/2 от 14 сентября 2012 г. в сумме 1 283 119 рублей, в том числе НДС в сумме 195 730,02 рублей; № 427 от 01 октября 2012 г. в сумме 35 812 100 рублей, в том числе НДС в сумме 5 462 862,72 рубля.
Далее, с учетом данных документов К.О.Г., находясь в офисе по адресу: г. Волгоград, Центральный район, ул. Коммунистическая, д. 21, с января 2011 г. по ноябрь 2014 г., по указанию Мищенко В.В., составляла налоговые декларации по НДС, в которых отражала ложные сведения относительно финансово-хозяйственных отношений с ООО «ТехноСфера-Регион», ООО «УниверсалГруп» и ООО «Светлана».
В последующем К.О.Г., в период с января 2011 г. по ноябрь 2014 г., с указанного выше рабочего места, по электронным каналам связи представляла налоговые декларации по НДС, содержащие ложные сведения относительно взаимоотношений с указанными выше лжепредприятиями. Так, налоговые декларации по НДС представлены в МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области за 4-1 квартал 2010 г. – 21 января 2011 г., за 1-1 квартал 2011 г. – 20 апреля 2011 г. Налоговые декларации по НДС представлены в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда за 2-й квартал 2011 г. – 19 июля 2011 г., за 3-й квартал 2011 г. – 20 октября 2011 г., за 4-й квартал 2011 г. – 20 января 2012 г., уточненная налоговая декларация за 4-й квартал 2011 г. – 05 ноября 2014 г., за 1-й квартал 2012 г. – 20 апреля 2012 г., за 2-й квартал 2012 г. – 20 июля 2012 г., за 3-й квартал 2012 г. – 19 октября 2012 г., за 4–й квартал 2012 г. – 21 января 2013 г., где необоснованно применены налоговые вычеты по НДС, на основании документов, оформленных от имени ООО «ТехноСфера-Регион», ООО «УниверсалГруп» и ООО «Светлана».
Таким образом, Мищенко В.В., являясь одним из учредителей и фактическим руководителем ООО «ПаллетВолга», с целью уклонения от уплаты налогов с общества в период 2010 – 2012 г.г. создал систему документооборота, без реального совершения финансово-хозяйственных операций, в связи с чем предъявление ООО «ПаллетВолга» к вычету сумм НДС, оформленных от имени указанных выше лжепредприятий, являлось необоснованным.
В результате неправомерных действий одного из учредителей и фактического руководителя ООО «ПаллетВолга» Мищенко В.В., в нарушение п. 2,5,6 п. 5 ст. 169, п. 1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, с ООО «ПаллетВолга» не исчислен и не уплачен НДС за 2010 – 2012 гг., в том числе: за 4 квартал 2010 года в сумме – 439 235,96 рублей (146 411,98 рублей – по сроку уплаты 20 января 2011 года, 146 411,99 рублей – по сроку уплаты 21 февраля 2011 года, 146 411,99 рублей – по сроку уплаты 21 марта 2011 года); за 1 квартал 2011 года в сумме – 730 068,5 рублей (243 356,16 рублей – по сроку уплаты 20 апреля 2011 года, 243 356,17 рублей – по сроку уплаты 20 мая 2011 года, 243 356,17 рублей – по сроку уплаты 20 июня 2011 года); за 2 квартал 2011 года в сумме – 1 323 472,47 рублей (441 157,49 рублей – по сроку уплаты 20 июля 2011 года, 441 157,49 рублей – по сроку уплаты 22 августа 2011 года, 441 157,49 рублей – по сроку уплаты 20 сентября 2011 года); за 3 квартал 2011 года в сумме – 1 567 426,6 рублей (522 475,53 рублей – по сроку уплаты 20 октября 2011 года, 522 475,53 рублей – по сроку уплаты 21 ноября 2011 года, 522 475,54 рублей – по сроку уплаты 20 декабря 2011 года); за 4 квартал 2011 года в сумме - 2 134 585,18 рублей (711 528,39 рублей – по сроку уплаты 20 января 2012 года, 711 528,39 рублей – по сроку уплаты 20 февраля 2012 года, 711 528,4 рублей – по сроку уплаты 20 марта 2012 года); за 1 квартал 2012 года в сумме - 1 898 567,68 рублей (632 855,89 рублей – по сроку уплаты 20 апреля 2012 года, 632 855,89 рублей – по сроку уплаты 21 мая 2012 года, 632 855,9 рублей – по сроку уплаты 20 июня 2012 года); за 2 квартал 2012 года в сумме – 3 259 513,22 рублей (1 086 504,4 рубля – по сроку уплаты 20 июля 2012 года, 1 086 504,41 рубля – по сроку уплаты 20 августа 2012 года, 1 086 504,41 рубля – по сроку уплаты 20 сентября 2012 года); за 3 квартал 2012 года в сумме - 3 846 707,79 рублей (1 282 235,93 рублей – по сроку уплаты 22 октября 2012 года, 1 282 235,93 рублей – по сроку уплаты 20 ноября 2012 года, 1 282 235,93 рубль – по сроку уплаты 20 декабря 2012 года); за 4 квартал 2012 года в сумме - 3 967 147,17 рублей (1 322 382,39 рубля – по сроку уплаты 21 января 2013 года, 1 322 382,39 рублей – по сроку уплаты 20 февраля 2013 года, 1 322 382,39 рублей – по сроку уплаты 20 марта 2013 года), а всего в общей сумме 19 166 724,57 рубля, что составляет 89,29 % от общей суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет за указанный период, то есть в особо крупном размере.
В судебном заседании Мищенко В.В. виновным себя в совершении инкриминируемого деяния не признал, от дачи показаний отказался, воспользовавшись правом, предусмотренным ст. 51 Конституции РФ.
В апелляционном представлении помощник прокурора Центрального района г. Волгограда Жарова В.Л.считает приговор суда незаконным и необоснованным ввиду несоответствия выводов, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам дела и неверной оценки представленных доказательств. Выражает несогласие с выводом суда о том, что в целом показания свидетелей стороны обвинения не изобличают Мищенко В.В. в совершении инкриминируемого преступления. По мнению прокурора, судом необоснованно сделан вывод о том, что в период с мая 2009 года по май 2011 года лицом, несущим ответственность за уплату в бюджет НДС, являлся фактический руководитель ООО «Паллет-Волга» Ф.Ф.А., поскольку последний в судебном заседании пояснил, что местонахождение организации ООО «Паллет-Волга» он назвать не может, руководители ООО «Светлана», ООО «УниверсалГруп», ООО «ТехноСфера-Регион» ему не знакомы, при заключении договоров переговоры он не вёл. Указывает, что, как следует из материалов дела, Мищенко В.В., являясь одним из учредителей и фактическим руководителем ООО «Паллет-Волга», с целью уклонения от уплаты налогов с Общества в период 2010-2012 годов создал систему документооборота без реального совершения финансово-хозяйственных операций, в результате чего был не уплачен НДС в особо крупном размере на общую сумму 19166724 рубля 57 копеек. Считает, что вопреки доводам суда, Мищенко В.В. умышленно уклонялся от уплаты налогов, в том числе и в части взаимоотношений с ООО «Светлана». Так, Мищенко В.В. в период с октября 2010 года по декабрь 2012 года изготовил бухгалтерские документы (договоры, счета-фактуры, товарные накладные) и давал указания директору ООО «Инкам» К.О.Г., которая вела бухгалтерский и налоговый учёты Общества, осуществлять безналичное перечисление денежных средств с расчётного счёта ООО «Паллет-Волга» на расчётные счета ООО «ТехноСфера-Регион», ООО «УниверсалГруп», ООО «Светлана», якобы оплачивая поставку деревянных поддонов с включением в их стоимость сумм НДС, тем самым создавая видимость правомерной предпринимательской деятельности, согласно которой ООО «Паллет-Волга» привлекало в качестве поставщиков вышеуказанные лжепредприятия. Отмечает, что в нарушение требований законодательства, в приговоре должным образом не дана оценка показаниям С.Ю.В., отрицавшего факт ведения им финансовой деятельности и подписания каких-либо документов; свидетелей Ч.А.Ю., Ф.С.А., П.А.Г., Х.В.А., М.М.Ю. о том, что на работу их принимал Мищенко В.В., сотрудников ИФНС России по Центральному району г. Волгограда М.О.В. и С.Т.В. о том, что в результате необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от ООО «Светлана», ООО «ТехноСфера-регион», ООО «УниверсалГруп» с ООО «Паллет-Волга» не исчислен и не уплачен в бюджет РФ НДС за 2010-2012 годы в размере 20797787 рублей 15 копеек. Ссылаясь на Постановление Конституционного Суда РФ от 21 декабря 2011 года №30-П, а также разъяснения, содержащиеся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», полагает, что судом в обоснование оправдания Мищенко В.В. безосновательно положены решения арбитражных судов, не имеющих преюдициального значения для уголовного дела. По приведённым основаниям автор представления считает, что выводы суда, изложенные в приговоре, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и являются следствием избирательной и субъективной оценки представленных доказательств, в связи с чем просит приговор суда отменить и направить уголовное дело на новое рассмотрение.
В возражениях на апелляционное представление адвокат Востриков Ю.А. считает доводы прокурора немотивированными и противоречащими фактическим обстоятельствам дела. По мнению автора возражений, содержащиеся в протоколе судебного заседания от 3 февраля 2017 года показания свидетеля Ф.Ф.А. являются последовательными, подтверждаются другими доказательствами (показаниями свидетеля К.О.Г., выписками из ЕГРЮЛ), и не содержат информацию, о которой прокурор указал в апелляционном представлении. Не согласен с позицией прокурора о том, что уклонение Мищенко В.В. от уплаты налогов происходило в части взаимоотношений с ООО «Светлана». Отмечает, что показаниям представителей налогового органа суд дал оценку, но не принял эти показания, поскольку они не подтверждаются иными доказательствами по делу. Полагает, что суд с учётом правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ №64 от 28 декабря 2006 года «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», состоявшихся решений арбитражных судов разных уровней, установивших отсутствие у налогоплательщика ООО «Паллет-Волга» какой-либо вины, принял правильное решение об оправдании Мищенко В.В. Просит отказать в удовлетворении апелляционного представления, а приговор суда – оставить без изменения.
Выслушав участников процесса, проверив материала дела, доводы, изложенные в апелляционном представлении, в возражениях на него, суд апелляционной инстанции считает, что оправдательный приговор подлежит отмене по следующим основаниям.
В соответствии с положениями ст. 389.15 УПК РФ основаниями отмены или изменения судебного решения в апелляционном порядке, в том числе, являются: несоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленным судом первой инстанции; существенное нарушение уголовно-процессуального закона.
Согласно ст. 305 УПК РФ в описательно-мотивировочной части оправдательного приговора излагаются обстоятельства уголовного дела, установленные судом; основания оправдания подсудимого и доказательства, их подтверждающие; мотивы, по которым суд отвергает доказательства, представленные стороной обвинения.
Постановленный в отношении Мищенко В.В. оправдательный приговор не отвечает указанным требованиям закона.
Согласно приговору, в качестве оснований оправдания Мищенко В.В. по предъявленному обвинению в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, суд указал на то, что виновность Мищенко В.В. в инкриминируемом ему деянии не доказана достаточным объёмом достоверных и относимых доказательств, а фактические обстоятельства дела в совокупности с решением Арбитражного суда Волгоградской области от 17 сентября 2015 года свидетельствуют о том, что уклонение от уплаты налогов не происходило, налоговые декларации ООО «ПаллетВолга» содержат достоверные сведения в части взаимоотношений с ООО «Светлана».
Вместе с тем, изложив существо предъявленного Мищенко В.В. обвинения, суд в нарушение п. 2 ч. 1 ст. 305 УПК РФ не привёл в приговоре обстоятельств, фактически установленных в судебном заседании, касающихся как самого события, так и обстоятельств преступления, в совершении которого оправдал подсудимого.
Тем самым суд лишил себя возможности делать какие-либо выводы по мотивам несоответствия тех или иных доказательств фактическим обстоятельствам дела, установить причастность либо непричастность Мищенко В.В. к совершению вменённого ему преступления.
Исходя из требований статьи 87 УПК РФ, каждое из доказательств должно быть судом проверено путём сопоставления его с другими доказательствами, имеющимися в уголовном деле, подтверждающими или опровергающими проверяемое доказательство.
В силу ст. 88 УПК РФ каждое доказательство подлежит оценке с точки зрения относимости, допустимости, достоверности, а все собранные доказательства в совокупности – достаточности для разрешения уголовного дела.
Постановленный в отношении Мищенко В.В. оправдательный приговор не в полной мере отвечает указанным требованиям закона, ряду доказательств стороны обвинения, имеющих существенное значение для правильного разрешения дела, надлежащей оценки судом не дано.
Принимая решение об оправдании Мищенко В.В., суд указал, что стороной обвинения не представлено достоверных и относимых доказательств, подтверждающих виновность Мищенко В.В. в совершении инкриминируемого ему деяния, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. При этом, перечислив в приговоре доказательства, представленные стороной обвинения, суд, в нарушение п. 4 ч. 1 ст. 305 УПК РФ, не дал им надлежащей оценки, как каждому в отдельности, так и в их совокупности, ограничившись лишь указанием на заинтересованность свидетелей или их неосведомлённость об обстоятельствах, имеющих значение для уголовного дела, посчитав их недостаточными для подтверждения обвинения. Ряду доказательств суд вообще не дал какой-либо оценки.
Между тем, допрошенный в судебном заседании свидетель С.Ю.А. суду показал, что ООО «Светлана» было зарегистрировано на его имя в 2011-2012 г.г. по просьбе знакомого, фамилии которого он не помнит. Вело ли общество реальную финансово-хозяйственную деятельность, он не знает, однако какие-либо доверенности на осуществление юридическим лицом предпринимательской деятельности от его имени, он не выдавал; документы по взаимоотношениям ООО «Светлана» и ООО «ПаллетВолга» не подписывал; подписи в представленных ему на обозрение документах, выполненные от его имени, ему не принадлежат.
Из оглашенных показаний свидетеля М.Р.А. следует, что в мае 2011 года по предложению Мищенко В.В. он возглавил ООО «ПаллетВолга», собственником которого являлся сам Мищенко В.В. Суть его (М.Р.А.) работы заключалась в том, что по мере необходимости он выполнял распоряжения Мищенко В.В. о посещении гипермаркетов г. Волгограда и г. Волжского, иных магазинов с целью приобретения деревянных поддонов, которые впоследствии привозились на склад общества, расположенный в Тракторозаводском районе г. Волгограда, а затем реализовывались заказчикам. По просьбе Мищенко В.В. он подписывал пакеты документов (договоры, товарные накладные, счета-фактуры) по взаимоотношениям между ООО «ПаллетВолга» с одной стороны и ООО «Светлана», ООО «УниверсалГруп» с другой стороны, в соответствии с которыми данные предприятия якобы поставляли в адрес ООО «ПаллетВолга» деревянные поддоны. Данные документы уже были подписаны со стороны директоров перечисленных выше обществ и имели оттиски печатей. После подписания указанных документов он передавал их Мищенко В.В.
Из оглашённых показаний свидетеля М.И.С. следует, что в период с 2011-2012 года директором ООО «ПаллетВолга» являлся Мищенко В.В., именно он принимал его на работу. Суть его работы сводилась к тому, что на склад ООО «ПаллетВолга» поступали деревянные поддоны, которые он, а также иные рабочие разгружали, после чего ремонтировали, затем грузили на автотранспорт с целью последующей их реализации. ООО «Светлана», ООО «УниверсалГруп»и ООО «ТехноСфера-Регион» ему не знакомы.
Аналогичные показания дали свидетели Х.В.А., П.А.Г.1, Ф.А.Г., Ч.А.Ю.
Приведённые выше показания свидетелей не получили надлежащую оценку в совокупности с иными доказательствами, собранными по делу, в частности, бухгалтерскими документами по взаимоотношениям ООО «ПаллетВолга» и ООО «Светлана», в соответствии с которыми ООО «ПаллетВолга» регулярно с января 2011 года по декабрь 2012 года перечисляло на расчётный счёт ООО «Светлана» денежные средства в счёт оплаты за поставленный товар (деревянные поддоны) в значительных размерах. При этом объём поставляемого ООО «Светлана» товара и возможность у ООО «ПаллетВолга» принять его на складе, а в последующем реализовать другим заказчикам, не выяснялись.
Ряду письменных доказательств, представленных стороной обвинения, суд в нарушение требований ст. 88 УПК РФ не дал надлежащей оценки, сославшись на преюдициальное значение решения Арбитражного суда Волгоградской области от 17 сентября 2015 года, которым решение налогового органа от 19 декабря 2014 года № 14-11/476 о привлечении ООО «ПаллетВолга» к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Светлана» в сумме 16888707 рублей 59 копеек было признано недействительным, противоречащим Налоговому кодексу РФ. В остальной части решение налогового органа признано обоснованным.
Вместе с тем, выявляя конституционно-правовой смысл статьи 90 УПК Российской Федерации применительно к преюдициальному значению решений, вынесенных в порядке гражданского судопроизводства, Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 21 декабря 2011 года № 30-П пришёл к выводу о том, что пределы действия преюдициальности судебного решения объективно определяются тем, что установленные судом в рамках предмета рассмотрения по делу факты в их правовой сущности могут иметь иное значение в качестве элемента предмета доказывания по другому делу, поскольку предметы доказывания в разных видах судопроизводства не совпадают, а суды в их исследовании ограничены своей компетенцией в рамках конкретного вида судопроизводства; исходя из этого принятые по гражданским делам и вступившие в законную силу решения судов не могут восприниматься как предрешающие выводы суда при осуществлении уголовного судопроизводства относительно того, содержит ли деяние признаки преступления, а также о виновности привлекаемого к уголовной ответственности лица, которые должны опираться на всю совокупность доказательств по уголовному делу.
В соответствии с руководящими разъяснениями, содержащимися в п. 23 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», при рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях судам необходимо учитывать вступившие в законную силу решения арбитражных судов, судов общей юрисдикции, а также другие решения, постановленные в порядке гражданского судопроизводства, имеющие значение по делу. Такие решения подлежат оценке в совокупности с иными собранными доказательствами по правилам ст.88 УПК РФ.
Вопреки указанным разъяснениям и требованиям уголовно-процессуального закона, суд первой инстанции, принимая за основу выводы, содержащиеся в решении Арбитражного суда, не дал надлежащей оценки письменным доказательствам, содержащим, в том числе, первичные бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ООО «Светлана», подписанным С.Ю.В.; показаниям свидетеля С.Ю.В., отрицавшим факт ведения им финансовой деятельности и подписания каких-либо документов, а также факт выдачи доверенности на ведение обществом хозяйственной деятельности от его имени; показаниям свидетеля М.Р.А. о приобретении ООО «ПаллетВолга» по мере необходимости деревянных поддонов в различных гипермаркетах и у физических лиц; свидетелей Ч.А.Ю., Ф.С.А., П.А.Г., Х.В.А., М.М.Ю. о том, что на работу их принимал М.В. либо молодой человек по имени В.; показаниям свидетеля О.И.В. о том, что она являлась одним из соучредителей ООО «ПаллетВолга», которым руководил её брат Мищенко В.В.; и другим доказательствам, представленным стороной обвинения и исследованным судом в ходе судебного следствия.
Приведенное в приговоре утверждение о том, что представленная стороной защиты справка № 181422 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам ООО «ПаллетВолга» по состоянию на 20 февраля 2017 года находится в прямом противоречии с выводами и результатами налоговой проверки, с объёмом обвинения, предъявленного Мищенко В.В. в целом, нельзя признать верным, поскольку из пояснений представителя потерпевшего Мосенкова С.С. в суде апелляционной инстанции следует, что сведения о состоянии расчётов по налогам ООО «ПаллетВолга» приведены в указанной справке с учётом решения, принятого Арбитражным судом Волгоградской области от 17 сентября 2015 года.
С учетом изложенного выше суд апелляционной инстанции считает, что состоявшееся по делу судебное решение судом принято без учёта и надлежащей оценки всех обстоятельств, которые могли существенно повлиять на выводы суда о виновности или невиновности оправданного, а при рассмотрении дела допущены существенные нарушения уголовно-процессуального закона, которые повлияли или могли повлиять на вынесение законного и обоснованного судебного решения.
При таких условиях оправдательный приговор не может быть признан законным и обоснованным и подлежит отмене с направлением дела на новое судебное разбирательство в суд первой инстанции со стадии судебного разбирательства, поскольку установленные судом нарушения уголовно-процессуального закона являются неустранимыми в суде апелляционной инстанции.
В ходе нового судебного разбирательства суду надлежит строго соблюдать положения уголовно-процессуального закона, всесторонне, полно и объективно исследовать представленные сторонами доказательства, дать им надлежащую оценку и вынести законное, обоснованное и мотивированное решение.
Руководствуясь ст. 389.15, 389.20, 389.28, 389.33УПК РФ, суд
о п р е д е л и л:
приговор Центрального районного суда г. Волгограда от 7 июня 2017 года, которым Мищенко В. В. оправдан по предъявленному обвинению в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, на основании п. 3 ч. 2 ст. 302 УПК РФ, в связи с отсутствием в его действиях состава преступления – отменить.
Уголовное дело передать на новое судебное разбирательство в тот же суд, в ином составе суда со стадии судебного разбирательства.
Апелляционное представление прокурора удовлетворить.
Апелляционное определение может быть обжаловано в порядке, установленном главой 47.1 УПК РФ.
Председательствующий /подпись/
Судьи /подписи/
Копия верна.
Судья О.С. Маргиева
