Судья Ромахина И.Н. Дело № 33а-14532/2016
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
8 ноября 2016 года г. Волгоград
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Тертышной В.В.
судей Антропова Е.А., Бычкова В.В.
при секретаре Ш.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к Семенченко А. П. о взыскании задолженности,
по апелляционной жалобе Семенченко А. П.
на решение Дзержинского районного суда г. Волгограда от 28 июля 2016 года, которым постановлено:
Административное исковое заявление – удовлетворить частично.
Взыскать с Семенченко А. П., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда задолженность по требованию № <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в сумме <.......>., по пени на имущество физических лиц в размере <.......>.. пени по транспортному налогу в размере <.......>., пени по земельному налогу с физических лиц в размере <.......>.
В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с Семенченко А. П. задолженности по требованиям № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <.......>., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <.......>., № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <.......>., № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме пени по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>.- отказать.
Взыскать с Семенченко А. П. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <.......>.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Тертышной В.В., судебная коллегия по административным делам
УСТАНОВИЛА:
ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением к Семенченко А.П. о взыскании задолженности.
В обоснование заявленных требований указала, что ответчик состоит на налоговом учете в Инспекции, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц.
В связи с тем, что ответчиком в установленный законом срок не были уплачены налоги, на сумму недоимки начислены пени.
В адрес Семенченко А.П. направлялись требования № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <.......>., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <.......>., № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <.......>., № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме пени по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>., № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме налога на имущество физических лиц в размере <.......>., по транспортному налогу с физических лиц <.......> по земельному налогу с физических лиц в сумме <.......>., по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <.......>., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <.......>., пени по земельному налогу с физических лиц в размере <.......>
Просила суд взыскать с Семенченко А.П. в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда задолженность по требованиям № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <.......>., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <.......>., № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <.......>., № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме пени по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>., № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме налога на имущество физических лиц в размере <.......>., по транспортному налогу с физических лиц <.......>., по земельному налогу с физических лиц в сумме <.......>., по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <.......>., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <.......>., пени по земельному налогу с физических лиц в размере <.......>
В последующем административный истец отказался от части административных исковых требований к Семенченко А.П. по требованию № <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме <.......>., по земельному налогу в сумме <.......>., в связи с чем, определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в указанной части прекращено.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе Семенченко А.П. оспаривает законность и обоснованность решения суда, ссылаясь на нарушение и неправильное применение судом норм материального права. Просит решение суда в части взыскания налога на имущество физических лиц в размере <.......>., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <.......>., отменить, принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований в указанной части.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьёй 308 Кодекса административного судопроизводства РФ, оценив имеющиеся в деле доказательства, выслушав Семенченко А.П., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. (п. 2 ст. 48 НК РФ)
Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела следует, что налоговым органом с ответчика взыскивается задолженность по требованиям № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <.......>., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <.......>., № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <.......>., № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме пени по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции об отказе в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности по требованиям № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <.......>., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <.......>., № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <.......>., № <...> (об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в сумме пени по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>., поскольку пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
В рассматриваемом случае налоговой инспекцией не принималось мер к принудительному взысканию налогов с Семенченко А.П.
При таких обстоятельствах, решение суда в данной части является законным и обоснованным, основано на установленных судом фактических обстоятельствах дела, не противоречит имеющимся по делу доказательствам, которым дана правильная правовая оценка, и соответствует требованиям действующего законодательства.
Вместе с тем судебная коллегия полагает, что решение в части удовлетворения административного иска о взыскании с Семенченко А.П. задолженности по требованию № <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в сумме <.......> пени по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>.. пени по транспортному налогу в размере <.......>., пени по земельному налогу с физических лиц в размере <.......>. не отвечает требованиям ст. 176 КАС РФ по следующим основаниям.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлен порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 НК РФ).
Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, в редакции, действовавшей в период спорных отношений, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом апелляционной инстанции установлено, что Семенченко А.П. является плательщиком транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц
В адрес Семенченко А.П. ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда направлялось налоговое уведомление № <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <.......>. в связи с нахождением у ответчика в собственности <.......>, об уплате налога на имущество физических лиц в сумме <.......>., в связи с нахождением в собственности <.......> по <адрес> и <.......> по <адрес>, а также об уплате земельного налога в размере <.......>. в связи с правообладанием долями четырех земельных участков.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование № <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере <.......>., транспортного налога с физических лиц в размере <.......>., земельного налога с физических лиц в размере <.......>., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <.......>., пени по земельному налогу с физических лиц в размере <.......>. со сроком погашения задолженности в срок ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно представленным в материалы дела платежному поручению № <...> от ДД.ММ.ГГГГ и чекам-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком оплачен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <.......>. и пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <.......>., пени по земельному налогу с физических лиц в размере <.......>
Учитывая, что налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком оплачен в пределах установленного законом срока, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>. не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.
Принимая во внимание изложенное, судебная коллегия считает необходимым решение Дзержинского районного суда г.Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ в части удовлетворения административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области о взыскании с Семенченко А.П. задолженности по требованию № <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в сумме <.......>., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>., пени по транспортному налогу в размере <.......> пени по земельному налогу с физических лиц в размере <.......>. - отменить, принять в этой части новое решение, которым в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к Семенченко А.П. о взыскании задолженности по требованию № <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в сумме <.......>., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>., пени по транспортному налогу в размере <.......>., пени по земельному налогу с физических лиц в размере <.......>. - отказать.
Кроме того, решение в части взыскания с Семенченко А.П. в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере <.......>. подлежит отмене, поскольку административному истцу отказано в удовлетворения административного искового заявления.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
определила:
решение Дзержинского районного суда г. Волгограда от 28 июля 2016 года в части удовлетворения административного иска о взыскании с Семенченко А. П. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области задолженности по требованию № <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в сумме <.......>., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>., пени по транспортному налогу в размере <.......>., пени по земельному налогу с физических лиц в размере <.......> - отменить, принять в этой части новое решение, которым в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к Семенченко А. П. о взыскании задолженности по требованию № <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в сумме <.......>, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>., пени по транспортному налогу в размере <.......>., пени по земельному налогу с физических лиц в размере <.......>., а также в части взыскания с Семенченко А. П. в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере <.......>. – отказать.
В остальной части решение Дзержинского районного суда г. Волгограда от 28 июля 2016 года – оставить без изменения.
Председательствующий судья /подпись/
Судьи /подписи/
Согласовано
Судья Волгоградского областного суда В.В. Тертышная
