УИД 34RS0012-01-2021-000922-98 Дело 2а-721/2021
Судья Гапоненко Е.А. Дело № 33а-2915/2022
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Волгоград 7 апреля 2022 г.
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Балашовой И.Б.,
судей Поликарпова В.В., Тертышной В.В.
при ведении протокола помощником судьи Сологубовой Н.О.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Мхитаряна М.Р. к Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области, Клиентской службы ПФР в Городищенском районе Волгоградской области, ИФНС по Дзержинскому району г.Волгограда о признании незаконными действия о не возврате излишне удержанных и уплаченных сумм, возложении обязанностей,
по апелляционной жалобе административного истца Мхитаряна М.Р.,
на решение Городищенского районного суда Волгоградской области от 6 июля 2021 г., которым в удовлетворении административного искового заявления Мхитаряна М.Р. к Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области, Клиентской службы ПФР в Городищенском районе Волгоградской области, ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда о признании незаконным действия о не возврате излишне удержанных и уплаченных сумм, возложении обязанностей, отказано.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Поликарпова В.В., судебная коллегия,
установила:
Мхитарян М.Р. обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области, Клиентской службы ПФР в Городищенском районе Волгоградской области, ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда о признании незаконными действия о не возврате излишне удержанных и уплаченных сумм, возложении обязанностей.
В обоснование заявленных требований указал, что Мхитарян М.Р. 28 января 2008 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 2 мая 2017 г. прекращена деятельность индивидуального предпринимателя. В 2017 г. были уплачены налоги, с переплатой в размере 15904 руб. 38 коп.
26 сентября 2018 г. с него взыскали судебные приставы исполнители 23794 руб. 56 коп.
Обратившись в налоговую о возврате излишне уплаченной суммы, было отказано в связи с пропуском срока обращения для возврата денежных средств, а также было принято решение о направлении в ПФР по Волгоградской области для разрешения вопроса о возврате денежных средств в размере 932,81 руб., 225 руб., 4776,71 руб.,1581 руб.,2787,70 руб.
В связи с чем, просил возложить обязанность на МИФНС № 5 по Волгоградской области возвратить излишне удержанные и уплаченные суммы в размере 43940.24 руб., обязать МИФНС № 5 по Волгоградской области убрать из базы данных сведения об имеющейся задолженности в размере 42703.61 и обязать МИФНС № 5 по Волгоградской области зачесть сумму в размере 20475 руб. переплаченную за 2018 год в счёт уплаты задолженности за 2020 г.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе административный истец Мхитарян М.Р. ссылается на нарушение судом первой инстанции норм материального и процессуального права. Просит решение суда отменить и принять по делу новое решение.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), выслушав представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области Галушкину Ю.В. и представителя административного ответчика Клиентской службы ПФР в Городищенском районе Волгоградской области Подлесных Е.А., не согласившихся с апелляционной жалобой, оценив имеющиеся в деле доказательства, судебная коллегия приходит к следующему.
Положения части 1 статьи 218 КАС РФ предоставляют гражданину право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если он полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов или незаконно возложены какие-либо обязанности.
Как следует из материалов дела Мхитарян М.Р. состоял на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда в качестве индивидуального предпринимателя с 29 января 2008 г. по 10 октября 2016 г.
С 10 октября 2016 г. Мхитарян М.Р. состоял на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Волгоградской области в качестве индивидуального предпринимателя.
19 марта 2019 г. вновь зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, состоит на учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области (далее – инспекция).
3 апреля 2019 инспекцией в связи с изменением места регистрации из Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области по Мхитаряну М.Р. принята следующая переплата: КБК <.......> ЕНВД в размере 1800.00 руб. (налог), 0,90 руб. (пени); КБК <.......> НДФЛ в сумме 3986.00 руб. (налог); КБК <.......> страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 331.00 руб. (пени); КБК <.......> страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 663.00 руб. (пени); КБК <.......> страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС в сумме 7195.90 руб. (налог), 348.13 руб. (пени); КБК <.......> страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС в сумме 932.81 руб. (пени); КБК <.......> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 846.10 руб. (пени); КБК <.......> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 2544.29 руб. (пени); КБК <.......> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 663.70 руб. (пени); КБК <.......> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 36684.96 руб. (налог), 1850.20 руб. (пени); КБК <.......> страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 174.34 руб. (пени).
В связи с отменой судебного приказа о взыскании с Мхитаряна М.Р. задолженности и поворотом его исполнения на основании исполнительного листа инспекцией осуществлены следующие возвраты в его адрес: решение о возврате переплаты от 26 февраля 2020 г. № <.......> на сумму 1 554,68 руб.; решение о возврате переплаты от 26 февраля 2020 г. № <.......> на сумму 11,01 руб.; решение о возврате переплаты от 26 февраля 2020 г. <.......> на сумму 0,09 руб.; решение о возврате переплаты от 26 февраля 2020 г. № <.......> на сумму 7 925,81 руб.; решение о возврате переплаты от 25 ноября 2020 г. № <.......> на сумму 19 331.93 руб.; решение о возврате переплаты от 25 ноября 2020 <.......> на сумму 3 796.85 руб.; решение о возврате переплаты от 25 ноября 2020 г. № <.......> на сумму 349.16 руб.
Мхитарян М.Р. 30 января 2020 г., 8 июня 2020 г., 26 ноября 2020 г., 9 декабря 2020 г., 10 декабря 2020 г., 17 декабря 2020 г., 22 декабря 2020 г., 27 января 2021 г., обращался в МИФНС России №5 по Волгоградской области с заявлениями о возврате излишне уплаченных налогов.
Инспекцией были приняты следующие решения о возврате: решение о возврате переплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ от 26 июня 2020 № <.......> на сумму 9 402,58 руб.; решение о возврате переплаты по страховым взносам на ОМС от 16 декабря 2020 г. № <.......> на сумму 331,50 руб.; решение о возврате переплаты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства от 1 марта 2021 г. № <.......> на сумму 188.50 руб.
Также инспекцией были приняты решения о зачете следующих налогов: решение о зачете переплаты по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ от 26 июня 2020 г. № <.......> на сумму 0,09 руб. в счет погашение пени по тем же страховым взносам; решение о зачете переплаты по НДФЛ от 16 декабря 2020 г. № <.......> на сумму 845 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу в рамках п.5 ст. 78 НК РФ; решение о зачете переплаты ЕНВД от 5 февраля 2021 г. № <.......> на сумму 935,99 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу.
За период 2020-2021 г.г. инспекцией возвращено денежных средств на общую сумму 42 892.11 руб., произведено зачетов на сумму 1781.08 руб.
Инспекцией решениями от 16 декабря 2020 г. <.......>, от 30 декабря 2020 г. <.......> отказано в возврате НДФЛ по причине истечения 3-х летнего срока со дня уплаты.
В заявлении от 27 января 2021 г. Мхитарян М.Р. просил осуществить возврат излишне уплаченных денежных средств по: страховым взносам на ОПС и ОМС до 1 января 2017г. на суммы 932,81 руб., 225 руб.. 4776,71 руб., 1581,83 руб., 2787,7 руб., 1430 руб.; страховым взносам на обязательное социальное страхование до 1 января 2017 г. на сумму 362,84 руб.; страховым взносам на ОМС с 1 января 2017г. на суммы 331,50 руб. и 331 руб.; налогу на доходы физических лиц на суммы 3986 руб. и 845 руб.; единому налогу на вмененный доход на суммы 935,99 руб., 97,50 руб., 14,52 руб., 823,87 руб., 250,08 руб., 29,66 руб., 6,18 руб.; штрафам за налоговые правонарушения на суммы 374,74 руб. и 867,74 руб.
По данному заявлению инспекцией приняты следующие решения: решение о зачете переплаты ЕНВД от 5 февраля 2021 г. № <.......> на сумму 935,99 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу; решение об отказе в возврате НДФЛ № <.......> от 5 февраля 2021 г. на сумму 3986 руб. в связи с истечением 3-х лет со дня уплаты вышеуказанной суммы; решение об отказе в возврате НДФЛ № <.......> от 5 февраля 2021 г. на сумму 845 руб. в связи тем, что сумма в размере 845 руб. зачтена 16 декабря 2020 г. с КБК <.......> в счет погашения задолженности по КБК <.......>; решение об отказе в возврате страховых взносов на ОМС с 1 января 2017г. № 744 от 5 февраля 2021 г. на сумму 313,50 руб. в связи тем, что по КБК <.......> отсутствует переплата; решение об отказе в возврате страховых взносов на ОМС с 1 января 2017г. № <.......> от 5 февраля 2021 г. на сумму 331 руб. в связи тем, что по КБК <.......> отсутствует переплата; решение об отказе в возврате штрафов за налоговые правонарушения № <.......> от 5 февраля 2021 г. на суммы 374,74 руб. и 867,74 руб., так как платежные документы на суммы 374.74 руб. и 867,74 руб. учтены в счет погашения задолженности по штрафу КБК <.......>, в связи с чем переплата для возврата отсутствует; решение об отказе в возврате ЕНВД № <.......> от 5 февраля 2021 г. на суммы 97,50 руб., 14,62 руб., 823,87 руб., 250,08 руб., 29,66 руб., 6,18 руб. в связи с тем, что у заявителя отсутствует переплата к возврату по данному налогу; решение об отказе в возврате страховых взносов на ОПС № <.......> от 5 февраля 2021 г. на сумму 1430 руб. в связи с тем, что 20 апреля 2020 г. произведено уточнение платежного документа на сумму 1430 руб. с КБК <.......> в счет погашения задолженности по КБК <.......>
В отношении переплаты по страховым взносам на обязательное социальное страхование по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2017 года на сумму 362,84 руб. инспекцией копия заявления направлена в Государственное учреждение - Волгоградское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации Филиал № <.......> Городищенского района Волгоградской области для принятия решения о возврате.
По результатам рассмотрения Фондом социального страхования принято решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 25 февраля 2021 г. № <.......> на сумму 188,50 руб.
В результате чего, инспекцией по вышеуказанному решению принято решение о возврате переплаты от 1 марта 2021 г. № <.......> на сумму 188.50 руб.
В отношении переплат по страховым взносам на обязательное пенсионное (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2017 года на суммы 932,81 руб., 225 руб., 4776,71 руб., 1581,83 руб., 2787,7 руб. (а всего на 10 304,05 руб.) инспекцией копия заявления направлена в ОПФР по Волгоградской области для принятия решений о возврате.
По результатам рассмотрения центром ПФР принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 17 февраля 2021 г. № <.......>
Суд первой инстанции установив отсутствие доказательств нарушения прав и законных интересов истца в удовлетворении требований отказал.
Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда по следующим основаниям.
Статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации урегулированы вопросы зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено кодексом (пункт 2). Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6).
Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8). Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (пункт 9).
Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в соответствии с вышеуказанными требования закона, по заявлениям административного истца в рамках полномочий приняты соответствующие решения.
Указанные выше обстоятельства, а также приведенные нормы права позволяют сделать вывод о законности принятых налоговым органом решениях.
Довод Мхитаряна М.Р. о том, что решения инспекции об отказе в возврате суммы НДФЛ по причине пропуска 3-х годичного срока незаконны, срок им не пропущен, не может являться основанием для отмены решения суда.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов.
В силу пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ, заявление о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Срок для осуществления налогоплательщиком своего права на возврат излишне уплаченных налогов является пресекательным. Пропуск срока влечет отказ в проведении возврата (зачета).
Установленный статьей 78 НК РФ трехлетний срок со дня уплаты суммы налога, в течение которого налогоплательщиком может быть подано заявление о возврате (зачете) этой суммы налога, не направлен на ущемление прав налогоплательщика.
Положения статьи 78 НК РФ не препятствуют обращению Мхитаряна М.Р. в суд с иском о восстановлении срока подачи заявления на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога.
В соответствии с положениями пункта 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пропуск срока на подачу заявления в налоговый орган не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.
Требований о восстановлении срока подачи заявления на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога административным истцом заявлено не было.
При этом судебной коллегией учитывается, что переплаты Межрайонной ИФНС России № 5 по Мхитаряну М.Р. были приняты от Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области, то есть обязанность по уведомлению административного истца о возникших ранее переплатах у инспекции отсутствовали.
Кроме того, как сообщено ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда положительное сальдо в размере 3986 руб. сложилось в результате платежей от 21 декабря 2015 г. № <.......> на сумму 1495 руб., фактически не является переплатой, так как является оплатой за 2015 г. (согласно представленным сведениям по форме 2-НДФЛ за 2015 г.), за период, не относящийся к администрированию расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом; от 21 января 2017 г. № <.......> на сумму 726 руб. за счет текущих платежей в 1 квартале 2017 г., в связи с отсутствием расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за соответствующий налоговый период, переплата не подтверждена; от 19 апреля 2017 г. № <.......> на сумму 1402 руб. за счет текущих платежей в 2 квартале 2017 г., в связи с отсутствием расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за соответствующий налоговый период 2 квартал 2017 г., переплата не подтверждена; от 18 октября 2016 г. № 4978 на сумму 363 руб., переплата на НДФЛ не подтвержденная в соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ, а именно представленными ведомостями выплаченных доходов.
При указанных обстоятельствах, у суда первой инстанции основания для удовлетворения заявленных требований отсутствовали.
Безусловных оснований для отмены решения суда, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308 - 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Городищенского районного суда Волгоградской области от 6 июля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного истца Мхитаряна М.Р. – без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
