УИД 34RS0040-01-2021-000454-18 Административное дело 2а-327/2021
Судья Харламов С.Н. Дело № 33а-9407/2021
А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
г. Волгоград 1 сентября 2021 года
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Сергеева С.С.,
судей Гоношиловой О.А., Антропова Е.А.,
при ведении протокола помощником судьи Муравлевой Н.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайоной ИФНС России №8 по Волгоградской области к Самохиной Т. А. о взыскании задолженности,
по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области
на решение Суровикинского районного суда Волгоградской области от 2 июня 2021 года, которым постановлено:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области к Самохиной Т. А. о взыскании задолженности удовлетворить частично.
Взыскать с Самохиной Т. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки р.<адрес>, ИНН 343003006680, в пользу Межрайонной И. Р. № 8 по Волгоградской области задолженность по:
единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 5197,00 рублей (КБК 18210502010021000110, ОКТМО 18653101), пени в размере 14,29 рублей (КБК 18210502010022100110, ОКТМО 18653101);
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 9530,49 рублей (КБК 18210202140061110160, ОКТМО 18653101), пени в размере 26,20 рублей (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 18653101);
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2474,84 рублей (КБК 18210202103081013160, ОКТМО 18653101), пени в размере 6,80 рублей (КБК 18210202103082013160, ОКТМО 18653101); а всего взыскать – 17249,62 рублей, с зачислением на счет: Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области для уплаты задолженности физическими лицами: получатель УФК по Волгоградской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Волгоградской области) ИНН 3426010758, КПП 342601001 р/с 40101810300000010003 Отделение Волгоград, г. Волгоград БИК 041806001.
В удовлетворении требований о взыскании сбора в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере, превышающем 9530,49 рублей и пени 26.20 рублей – отказать; в удовлетворении требований о взыскании сбора в виде взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере, превышающем 2474,84 рублей и пени 6.80 рублей – отказать.
Взыскать с Самохиной Т. А. судебные расходы в виде государственной пошлины в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области размере 689,98 рублей.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Гоношиловой О.А., судебная коллегия
У С Т А Н О В И Л А:
Межрайонная ИФНС России №8 по Волгоградской области обратилась в суд с административном иском к Самохиной Т.А. о взыскании задолженности, в обоснование требований указав, что Самохина Т.А. в период с 6 августа 2008 года по 16 апреля 2020 года имела статус индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в соответствии со статьей 346.28 НК РФ, а также плательщиком страховых взносов. 7 апреля 2020 года Самохина Т.А. представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года. В связи с неуплатой указанного налога и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в адрес Самохиной Т.А. было направлено требование № 16020 от 28 мая 2020 года об уплате в срок до 22 июня 2020 года налога, страховых вносов и пени. По заявлению налогового органа мировым судьей 13 ноября 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, страховым вносам и пени, который определением мирового судьи от 17 ноября 2020 года отменен по поступившим от должника возражениям относительно исполнения судебного приказа. Задолженность по налогам и взносам Самохиной Т.А. не погашена.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5197,00 рублей, пени в размере 14,29 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 9554,13 рублей, пени в размере 26,27 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2480,99 рублей, пени в размере 6,82 рублей, а всего взыскать 17279,50 рублей.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе административный истец ставит вопрос об отмене решения суда и принятии новое решения об удовлетворении заявленных требований в полном объеме, полагая, что судом неверно произведен расчет страховых взносов.
Относительно доводов апелляционной жалобы административным ответчиком Самохиной Т.А. поданы возражения.
Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела судом апелляционной инстанции извещены надлежащим образом, представили заявления, в которых просили рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ), оценив имеющиеся в деле доказательства, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога, пени или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с положениями статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в статьях 430 и 432 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
На основании пункта 1 статьи 346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 346.32 НК РФ ( в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Судом установлено, что Самохина Т.А. в период с 6 августа 2008 года по 16 апреля 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 26 апреля 2021 года, и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии со статьей 346.28 НК РФ, а также плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 419 НК РФ.
В соответствии с поданной Самохиной Т.А. налоговой декларацией по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020г., подлежащий уплате налог составил 5197 рублей. Срок уплаты налога и страховых взносов определен налоговым органом после прекращения Самохиной Т.А. деятельности индивидуального предпринимателя - 12 мая 2020 года.
В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года и страховых взносов за 2020 год, Самохиной Т.В. в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
Налоговым органом в адрес Самохиной Т.А. направлено требование № 16020 об уплате налога, страховых взносов, пени по состоянию на 28 мая 2020 года, в соответствии с которым Самохиной Т.А. предложено в срок до 22 июня 2020 года уплатить задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5197 рублей, пени 14, 29 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 9554,13 рублей, пени в размере26,27 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2480,99 рублей, пени в размере 6,82 рублей.
Данное требование оставлено Самохиной Т.А. без исполнения.
Установив изложенные обстоятельства, приняв во внимание отсутствие доказательств погашения задолженности, суд первой инстанции в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ, выяснив, что налоговым органом срок для обращения в суд соблюден, с чем судебная коллегия соглашается, пришёл к обоснованному выводу о наличии оснований для взыскания с Самохиной Т.А. задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года и по страховым взносам за 2020 год, а также пени.
Проверяя в соответствии с требованиями части 6 статьи 289 КАС РФ правильность осуществленного налоговым органом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы страховых взносов, суд первой инстанции пришёл к выводу о том, что сумма задолженности по страховым взносам рассчитана неверно, в связи с чем произвел свой расчет, в соответствии с которым размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, составил 9530,49 рублей (32448 р./4=8112 рублей (за первый квартал 2020г.) + 32448р./366*16=1418,49 рублей (за 16 календарных дней апреля 2020 года); размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, составил 2474,84 рубля (8 426р./4=2106,5 рублей (за первый квартал 2020г.) + 8426р./366*16=368,35 рублей (за 16 календарных дней апреля 2020 года).
Исходя из полученных сумм суд первой инстанции также произвел перерасчет пени, в соответствии с которым пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составили 26,20 рублей, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование -6,80 рублей.
С таким выводом районного суда судебная коллегия согласиться не может по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают за расчетный период 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей.
В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Суд первой инстанции при осуществлении расчета размера страховых взносов неправильно применил положения пункта 5 статьи 430 НК РФ, определив размер страховых взносов за неполный месяц по дату государственной регистрации прекращения Самохиной Т.А. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, то есть по 16 апреля 2020 года, не пропорционально количеству календарных дней этого месяца (30 дней), а пропорционально количеству календарных дней всего 2020 года (366 дней).
Поэтому доводы апелляционной жалобы о том, что в судебном акте приведен неправильный расчет сумм страховых взносов, заслуживают внимания.
Исходя из положений пункта 5 статьи 430 НК РФ, подлежащие уплате Самохиной Т.А. страховые взносы за расчетный период 2020 года должны быть рассчитаны следующим образом.
Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года - 32448 рублей; в 2020 году Самохина Т.А. осуществляла предпринимательскую деятельность 4 неполных месяца, соответственно за 3 полных месяца размер страховых взносов составляет 32448:12х3=8112 рублей; за неполный месяц (16 календарных дней апреля) размер страховых взносов составляет 32448:12:30 х 16=1442,13 рубля; всего размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 1 января 2020 года по 16 апреля 2020 года составляет (8112+1442,13) 9554,13 рублей.
Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года – 8 426 рублей; в 2020 году Самохина Т.А. осуществляла предпринимательскую деятельность 4 неполных месяца, соответственно за 3 полных месяца размер страховых взносов составляет 8426:12х3=2106,50 рублей; за неполный месяц (16 календарных дней апреля) размер страховых взносов составляет 8426:12:30 х 16=374,49 рубля; всего размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 1 января 2020 года по 16 апреля 2020 года составляет (2106,50 +374,49) 2480,99 рублей.
Неправильное применение судом норм материального права привело к принятию неправильного решения суда в части разрешения требований административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам и начисленной на них пени.
Поэтому в данной части решение суда первой инстанции подлежит отмене на основании части 3 статьи 310 КАС РФ, с принятием нового решения об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с Самохиной Т.А. задолженности по страховым взносам и начисленной на них пени.
При этом, судебная коллегия считает необходимым отметить необоснованность доводов административного ответчика Самохиной Т.А., изложенных в представленных ею возражениях, о том, что предпринимательская деятельность была ею прекращена 31 марта 2020 года.
Названные доводы административного ответчика противоречат материалам дела, так как согласно выписке из ЕГРИП от 26 апреля 2021 года датой прекращения Самохиной Т.А. предпринимательской деятельности является 16 апреля 2020 года.
Общая сумма взысканной с Самохиной Т.А. задолженности составила 17279, 50 рублей, поэтому решение Суровикинского районного суда Волгоградской области от 2 июня 2021 года следует изменить, увеличив общий размер взысканной задолженности с 17249, 62 рублей до 17279, 50 рублей, и соответственно размер государственной пошлины с 689, 98 рублей до 691,18 рубля.
В соответствии с частью 2 статьи 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должно быть указано место жительства лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность.
Таких сведений резолютивная часть решения суда не содержит, поэтому подлежит дополнению указанием на место жительства Самохиной Т.А.- <адрес>.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
О П Р Е Д Е Л И Л А:
Решение Суровикинского районного суда Волгоградской области от 2 июня 2021 года по требованию о взыскании страховых взносов и пени отменить.
Принять в данной части новое решение.
Взыскать с Самохиной Т. А., проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 9554,13 рублей, пени в размере 26,27 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2480,99 рублей, пени в размере 6,82 рублей.
Решение Суровикинского районного суда Волгоградской области от 2 июня 2021 года изменить, увеличив общий размер взысканной задолженности с 17249, 62 рублей до 17279, 50 рублей, размер государственной пошлины с 689, 98 рублей до 691,18 рубля.
Дополнить резолютивную часть решения Суровикинского районного суда Волгоградской области от 2 июня 2021 года указанием на место жительства Самохиной Т. А. - <адрес>.
В остальной части решение Суровикинского районного суда Волгоградской области от 2 июня 2021 года оставить без изменения.
Председательствующий судья
Судьи
