Судья: Яхин И. Н. Дело №
№
№
А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Машкиной Н. Ф.,
судей: Соловьева В. А., Чегодаевой О. П.,
при секретаре Гирбасовой С. И.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Ижевске ДД.ММ.ГГГГ административное дело по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Удмуртской Республике на решение Ленинского районного суда города Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ, которым
отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к Вилковой А. АлексА.не о взыскании суммы санкций в размере из которых: пени по транспортному налогу в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Удмуртской Республики Машкиной Н. Ф., изложившей обстоятельства дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения представителя административного истца Карпова М. О., поддерживающего доводы апелляционной жалобы, представителя административного ответчика Вилкова А. Ю., полагавшего доводы апелляционной жалобы необоснованными, исследовав материалы административного дела, судебная коллегия по административным делам,
У С Т А Н О В И Л А:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Удмуртской Республике (далее по тексту – налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Вилковой А. А., в котором в окончательном варианте просит взыскать с Вилковой А. А. пени по транспортному налогу в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за 2014 год; пени по земельному налогу в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 3-7, 197 том 1).
Требования мотивированы тем, что Вилкова А. А. является налогоплательщиком указанных налогов. Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства исчислены налоги и направлены уведомления об уплате налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, направлены требования об уплате налоговых платежей и пени. Требование об уплате пени исполнено не было, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.
Суд постановил вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе административный истец просит решение суда отменить, указывая, что судом неверно сделан вывод о пропуске срока для взыскания пени.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (часть 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), судебная коллегия приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, в спорные налоговые периоды за ДД.ММ.ГГГГВилкова А. А. являлась собственником следующего имущества:
земельный участок, расположенный по адресу: (л. д. 64 том 1);
жилой дом, расположенный по адресу: (л. д. 69 том 1);
автомобиль марки №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 62 том 1).
На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом рассчитан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме , о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес Вилковой А. А. налоговым органом через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 21 том 1).
В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом через организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 29, 30 том 2).
В связи с неисполнением обязанности по оплате указанного налога, решением Ленинского районного суда города Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ с Вилковой А. А. взыскан земельный налог за 2014 год в размере 1 318,00 руб., выдан исполнительный лист ФС № (л. д. 241-243, 244 том 1).
ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Ленинского РОСП г. Ижевска на основании указанного исполнительного документа в отношении должника Вилковой А. А. возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ. В рамках исполнительного производства на депозитный счет службы судебных приставов поступили следующие денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ в сумме .; ДД.ММ.ГГГГ – ; ДД.ММ.ГГГГ – ; ДД.ММ.ГГГГ – ; ДД.ММ.ГГГГ – ; ДД.ММ.ГГГГ – ; ДД.ММ.ГГГГ – (л. д. 182, 183, 184, 185 том 1).
В рассматриваемом административном деле налоговым органом заявлены к взысканию пени, начисленные в сумме на недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом рассчитан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме , о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес Вилковой А. А. налоговым органом через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 23 том 1).
В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом через организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 26, 27 том 2).
В связи с неисполнением обязанности по оплате указанного налога, решением Ленинского районного суда города Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ с Вилковой А. А. взыскан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере , выдан исполнительный лист № (л. д. 46-40, 50 том 2).
ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Ленинского РОСП г. Ижевска на основании указанного исполнительного документа в отношении должника Вилковой А. А. возбуждено исполнительное производство №, которое окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ. В рамках исполнительного производства на депозитный счет службы судебных приставов поступили следующие денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ в сумме , которые перечислены в бюджет ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 178-179, 180, 181 том 1).
В рассматриваемом административном деле налоговым органом заявлены к взысканию пени, начисленные в сумме на недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период согласно расчету с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом рассчитан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме , о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес Вилковой А. А. налоговым органом через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 25, 26 том 1).
В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом через организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 1, 2 том 2).
Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен налогоплательщиком добровольно ДД.ММ.ГГГГ.
В рассматриваемом административном деле налоговым органом заявлены к взысканию пени, начисленные в сумме на недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом рассчитан налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме , о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес Вилковой А. А. налоговым органом через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 25, 26 том 1).
В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом через организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 1, 2 том 2).
Налог на имущество физических лиц за 2014 год уплачен налогоплательщиком добровольно ДД.ММ.ГГГГ.
В рассматриваемом административном деле налоговым органом заявлены к взысканию пени, начисленные в сумме на недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом рассчитан налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме , о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес Вилковой А. А. налоговым органом через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 23 том 1).
В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом через организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 26, 27 том 2).
В связи с неисполнением обязанности по оплате указанного налога, решением Ленинского районного суда города Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ с Вилковой А. А. взыскан налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ., выдан исполнительный лист № (л. д. 46-40, 50 том 2).
ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Ленинского РОСП г. Ижевска на основании указанного исполнительного документа в отношении должника Вилковой А. А. возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ. В рамках исполнительного производства на депозитный счет службы судебных приставов поступили следующие денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ в сумме , которые перечислены в бюджет ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 178-179, 180, 181 том 1).
В рассматриваемом административном деле налоговым органом заявлены к взысканию пени, начисленные в сумме на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом рассчитан налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме , о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес Вилковой А. А. налоговым органом через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 25, 26 том 1).
В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом через организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 1, 2 том 2).
Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ уплачен налогоплательщиком добровольно ДД.ММ.ГГГГ.
В рассматриваемом административном деле налоговым органом заявлены к взысканию пени, начисленные в сумме на недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом рассчитан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес Вилковой А. А. налоговым органом через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 23, 24 том 1).
В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом через организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 24, 25 том 2).
Транспортный налог за 2015 год уплачен налогоплательщиком добровольно ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 89 том 1).
В рассматриваемом административном деле налоговым органом заявлены к взысканию пени, начисленные в сумме на недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора являлось установление обстоятельств возникновение и исполнение Вилковой А. А. основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания дополнительно начисленных пеней.
Разрешая заявленный спор и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о пропуске налоговым органом сроков обращения в суд.
С учетом исследования и оценки, предоставленных в материалы дела доказательств, судебная коллегия частично соглашается с изложенным выводом суда первой инстанции.
В обоснование Своевременное соблюдение процедуры взыскания пеней, налоговый орган обосновывает: требованием № об уплате пени в размере сроком до ДД.ММ.ГГГГ, сформированным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направленным в адрес Вилковой А. А. через организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 27-28, 29 том 1), заявлением о вынесении судебного приказа (л. д. 245-248 том 1), определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района города Ижевска Удмуртской Республики – мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 10 том 1), а также подачей ДД.ММ.ГГГГ рассматриваемого административного искового заявления в суд (л. д. 3-7 том 1).
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Абзацев вторым пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено то, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Абзацем первым пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (подлежащего применению в рамках рассматриваемого спора ввиду инициирования налоговым органом процедуры взыскания пени до введения и вступлению в силу положений абзаца третьего пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации) установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании абзаца первого пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Аналогичная правовая позиция изложена в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Вместе с тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного абзацем первым пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.
Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.
Между тем, из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.
Также из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлении требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.
Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей на дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ).
Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно пунктам 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.
Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления и получения требования и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Следовательно, в данном случае с учетом положений статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации предельный срок обращения в суд применительно к настоящему спору истекал:
в отношении взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты налога) + 3 месяца (срок для направления требованиям) + 6 рабочих дней + 8 рабочих дней + 6 месяцев), с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в судебный участок № 2 Ленинского района города Ижевска Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока. Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме удовлетворению не подлежали;
в отношении взыскания пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты налога) + 3 месяца (срок для направления требованиям) + 6 рабочих дней + 8 рабочих дней + 6 месяцев), с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в судебный участок № 2 Ленинского района города Ижевска Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока. Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме удовлетворению не подлежали;
в отношении взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты налога) + 3 месяца (срок для направления требованиям) + 6 рабочих дней + 8 рабочих дней + 6 месяцев), с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в судебный участок № 2 Ленинского района города Ижевска Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока. Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме удовлетворению не подлежали;
в отношении взыскания пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты налога) + 3 месяца (срок для направления требованиям) + 6 рабочих дней + 8 рабочих дней + 6 месяцев), с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в судебный участок № 2 Ленинского района города Ижевска Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока. Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме . удовлетворению не подлежали;
в отношении взыскания пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ установлено, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ) направлено после уплаты части недоимки () - ДД.ММ.ГГГГ в сумме (л. д. 182, 183, 184, 185 том 1), заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в судебный участок № 2 Ленинского района города Ижевска Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока, следовательно требования налогового органа о взыскании пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме подлежат удовлетворению, в указанной части решение суда первой инстанции подлежит отмене на основании пункта 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с вынесением нового решения об удовлетворении заявленных требований;
в отношении взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ установлено, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ) направлено после уплаты недоимки () – ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 178-179, 180, 181 том 1), заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в судебный участок № Республики ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока, следовательно требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме подлежат удовлетворению, в указанной части решение суда первой инстанции подлежит отмене на основании пункта 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с вынесением нового решения об удовлетворении заявленных требований;
в отношении взыскания пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ установлено, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ) направлено после уплаты недоимки () – ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 178-179, 180, 181 том 1), заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в судебный участок № 2 Ленинского района города Ижевска Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока, следовательно требования налогового органа о взыскании пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 274,20 руб. подлежат удовлетворению, в указанной части решение суда первой инстанции подлежит отмене на основании пункта 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с вынесением нового решения об удовлетворении заявленных требований.
Расчет пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме , пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме , пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.
С учетом установленных обстоятельств доводы апелляционной жалобы административного истца судебная коллегия признает частично обоснованными.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
О П Р Е Д Е Л И Л А:
решение Ленинского районного суда города Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ отменить в части, вынести по делу новое решение.
Взыскать с ФИО1 АлексА.ны, проживающей по адресу: :
пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции, через суд вынесший решение.
Председательствующий судья Н. Ф. Машкина
судьи: В. А. Соловьев
О. П. Чегодаева
