Судья Бондаренко Н.П. Дело №33а-1893/2017
Докладчик Назаркина И.П.
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия в составе:
председательствующего судьи Г.К. Екония
судей А.О. Бажанова
И.П. Назаркиной
при секретаре Е.В. Ивашкиной
рассмотрела в открытом судебном заседании 14 сентября 2017 г. в г. Саранске Республики Мордовия административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Люльковой Валентины Николаевны на решение Октябрьского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 28 июня 2017 г.
Заслушав доклад судьи Назаркиной И.П., судебная коллегия
установила:
инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска (далее ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска) обратилась в суд с административным иском к Люльковой В.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам за период с 01 января 2015 г. по 05 ноября 2015 г. и пеней, начисленных на эту недоимку, в общей сумме 19 686 руб. 73 коп.
В обоснование административного иска указала, что административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09 ноября 2015 г., однако своевременно не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего задолженность по страховым взносам за 2015 г. составила на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии 15 767 руб. 48 коп., на обязательное медицинское страхование – 3092 руб. 85 коп. На недоимку по страховым взносам за период с 01 января 2015 г. по 28 марта 2016 г. начислены пени: на страховую часть трудовой пенсии – 690 руб. 88 коп., на обязательное медицинское страхование – 135 руб. 52 коп.
Направленное Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Саранск Республики Мордовия (далее ГУ - УПФР в городском округе Саранск Республики Мордовия) административному ответчику требование об уплате недоимки по страховым взносам №011S0116007026 от 06 сентября 2016 г. не было исполнено.
Выданный 14 октября 2016 г. мировым судьёй судебного участка №3 Октябрьского района г. Саранска Республики Мордовия по заявлению ГУ – УПФР в городском округе Саранск Республики Мордовия судебный приказ о взыскании с Люльковой В.Н. недоимки по страховым взносам и пени 21 октября 2016 г. отменён в связи с подачей должником возражений.
В соответствии с внесёнными в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 03 июля 2016 г. №243-ФЗ изменениями, с 01 января 2017 г. взыскание недоимки по страховым взносам и соответствующих пеней, образовавшихся до 01 января 2017 г., осуществляют налоговые органы.
По данным основаниям административный истец просил суд взыскать с Люльковой В.Н. в его пользу задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии – 15 767 руб. 48 коп., на обязательное медицинское страхование – 3092 руб. 85 коп, пени на страховую часть трудовой пенсии – 690 руб. 88 коп., пени на обязательное медицинское страхование – 135 руб. 52 коп., а всего 19 686 руб. 73 коп. (л.д. 1).
Решением Октябрьского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 28 июня 2017 г. административный иск удовлетворён. С Люльковой В.Н. в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска взысканы: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование: на страховую часть трудовой пенсии в сумме 15 767 руб. 48 коп., пени на страховую часть трудовой пенсии в размере 690 руб. 88 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 3092 руб. 85 коп., пени на обязательное медицинское страхование в сумме 135 руб. 52 коп., а всего на сумму 19 686 руб. 73 коп. В доход бюджета городского округа Саранск с Люльковой В.Н. взыскана государственная пошлина в размере 787 руб. (л.д. 79-85).
Административный ответчик Люлькова В.Н. подала на решение суда апелляционную жалобу, приведя доводы о том, с 05 марта 2014 г. она находилась в отпуске по беременности и родам, а с 23 июля 2014 г. в отпуске по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет.
В поданном в пенсионный орган 04 марта 2015 г. заявлении она просила освободить её от уплаты страховых взносов с 05 марта 2014 г. до достижения ребёнком возраста полутора лет. Согласно свидетельству о рождении её дочери Батиной Е.А. (<данные изъяты> года рождения) полтора года исполнилось 09 ноября 2015 г. В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 05 ноября 2015 г. Люлькова В.Н. подала в налоговый орган декларацию за 2015 г., в которой указан нулевой доход. Пенсионный орган в порядке межведомственного взаимодействия имел возможность запросить сведения о её доходах в налоговом органе. Все документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты страховых взносов, были ею представлены в пенсионный орган. По данным основаниям просила отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт об отказе административному истцу в удовлетворении требований в полном объеме (л.д.89).
Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска подала возражения на апелляционную жалобу, ссылаясь на то, что оснований для освобождения Люльковой В.Н. от уплаты страховых взносов за период с 01 января 2015 г. по 05 ноября 2015 г. не имеется, поскольку она не обращалась с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов за соответствующий период в пенсионный орган, необходимые документы не представляла (л.д.106-108).
В судебном заседании административный ответчик Люлькова В.Н. апелляционную жалобу поддержала.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска Воробьев Д.А. возражал относительно апелляционной жалобы.
Рассмотрев на основании части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС Российской Федерации) дело в полном объёме, судебная коллегия приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, в период с 11 октября 2007 г. по 05 ноября 2015 г. Люлькова В.Н. являлась индивидуальным предпринимателем. 05 ноября 2015 г. она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, размещёнными на сайте ФНС России (л.д. 57-60).
04 марта 2015 г. Люлькова В.Н. обратилась в ГУ - УПФР в городском округе Саранск Республики Мордовия с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с 05 марта 2014 г. за период временной нетрудоспособности по беременности и родам, а также за период ухода за ребёнком до достижения им возраста полутора лет, приложив к нему копию свидетельства о рождении ребёнка Б.Е.А.<данные изъяты> года рождения; копию паспорта, копию свидетельства о регистрации по месту жительства Б.Е.А., копию листка нетрудоспособности и налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с упрощённой системой налогообложения за 2014 г. (л.д. 71).
27 апреля 2015 г. на основании представленных документов и протокола заседания комиссии по реализации пенсионных прав граждан, в соответствии с частью 6 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и пунктом 3 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. №400-ФЗ «О страховых пенсиях» ГУ - УПФР в городском округе Саранск Республики Мордовия вынесено решение об освобождении индивидуального предпринимателя Люльковой В.Н. от уплаты страховых взносов в фиксированном размере за период с 01 мая 2014 г. по 31 декабря 2014 г. (л.д. 69-70).
20 октября 2015 г. индивидуальный предприниматель Люлькова В.Н. подала в ИФНС по Октябрьскому района г. Саранска налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за последний перед прекращением деятельности налоговый период в отчётном 2015 году. В декларации указан нулевой доход (л.д. 96, 97-99).
16 мая 2016 г. в адрес Люльковой В.Н. ГУ - УПФР в городском округе Саранск Республики Мордовия направлено требование №011S01160029603 от 28 марта 2016 г., в котором ей в срок до 15 апреля 2016 г. предложено уплатить начисленные за отчётный 2015 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 15 767 руб. 48 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3092 руб. 85 коп., пени на страховую часть трудовой пенсии – 690 руб. 88 коп., пени на обязательное медицинское страхование – 135 руб. 52 коп., а всего 19 686 руб. 73 коп. (л.д. 4, 6-7).
15 июня 2016 г. сведения о доходах индивидуального предпринимателя Люльковой В.Н. за 2015 г. (о том, что он является нулевым) поступили из Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия в ГУ-УПФР в городском округе Саранск (л.д. 189).
14 октября 2016 г. мировым судьёй судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска вынесен судебный приказ по заявлению ГУ - УПФР в городском округе Саранск Республики Мордовия о взыскании с Люльковой В.Н. недоимки по страховым взносам и пеней в общей сумме 19 868 руб. 73 коп. (л.д. 15), который отменён определением того же мирового судьи от 21 октября 2016 г. в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 14).
10 апреля 2017 г. ГУ - УПФР в городском округе Саранск Республики Мордовия передал в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска пакет документов на Люлькову В.Н. для дальнейшего принятия мер по взысканию в связи с отменой судебного приказа (л.д. 13).
20 апреля 2017 г. ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска подала в Октябрьский районный суд г. Саранска настоящий административный иск (л.д. 1).
Указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в деле письменными доказательствами и сомнения в достоверности не вызывают.
Удовлетворяя административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска, суд исходил из того, что Люлькова В.Н. своевременно не исполнила обязанность по уплате страховых взносов и не представила доказательств исполнения требования об уплате страховых взносов и пеней; оснований для освобождения Люльковой В.Н. от уплаты страховых взносов за период с 01 января 2015 г. по 05 ноября 2015 г. не имелось, поскольку Люлькова В.Н. с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов за соответствующий период в Пенсионный фонд не обращалась, необходимые документы не представила.
Данные выводы основаны на неправильном толковании норм материального закона, регулирующих спорные правоотношения и подлежащих применению по настоящему делу, и не согласуются с имеющимися в деле доказательствами.
В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон №212-ФЗ), согласно положениям части 5 статьи 15 КАС Российской Федерации при рассмотрении настоящего иска подлежат применению положения Закона №212-ФЗ.
Осуществляя предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со статьёй 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации (далее Закон №167-ФЗ) и в соответствии со статьёй 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее Закон №326-ФЗ) Люлькова В.Н. являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию и страхователем по обязательному медицинскому страхованию.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ, пункту 2 статьи 14 Закона №167-ФЗ, пункту 2 части 2 статьи 17 Закона №326 – ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование.
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование сохраняется у индивидуального предпринимателя в течение всего времени сохранения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается в случае утраты статуса индивидуального предпринимателя.
Вместе с тем, частью 6 статьи 14 Закона №212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в подпунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6-8 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 11 Федерального закон от 17 декабря 2001 г. №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» установлено, что таким периодом, в частности, является период ухода одного из родителей за каждым ребёнком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырёх с половиной лет в общей сложности.
Из материалов дела следует, что <данные изъяты> у Люльковой В.Н. родилась дочь Батина Е.А.
04 марта 2015 г. Люлькова В.Н. обратилась в ГУ - УПФР в городском округе Саранск Республики Мордовия с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с 05 марта 2014 г. за период временной нетрудоспособности по беременности и родам, а также за период ухода за ребёнком до достижения им возраста полутора лет, приложив к нему копию свидетельства о рождении ребёнка Б.Е.А.. <данные изъяты> года рождения; копию паспорта, копию свидетельства о регистрации по месту жительства Б.Е.А.., копию листка нетрудоспособности и налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с упрощённой системой системы налогообложения за 2014 г.
В заявлении указано о намерении осуществлять уход за ребёнком до достижения им возраста полутора лет, то есть до 9 ноября 2015 г. (л.д. 71).
20 октября 2015 г. индивидуальный предприниматель Люлькова В.Н. подала в ИФНС по Октябрьскому района г. Саранска налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за последний перед прекращением деятельности налоговый период в отчётном 2015 году. В декларации указан нулевой доход (л.д. 96, 97-99).
Таким образом, материалы дела содержат достоверные данные о том, что в период с 01 января 2015 г. по 05 ноября 2015 г. Люлькова В.Н. не осуществляла предпринимательскую деятельность в связи с уходом за ребёнком до достижения им возраста полутора лет, что в силу части 6 статьи 14 Закона №212-ФЗ, с учётом позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 г. №182-О, является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.
Действующее на момент возникновения спорных правоотношений законодательство не предусматривало обязанность индивидуального предпринимателя ежегодно подавать в пенсионный орган заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и не ставило возникновение права на освобождение от уплаты страховых взносов в зависимость от подачи такого заявления.
То обстоятельство, что Люлькова В.Н. не подала заявление об освобождении от уплаты страховых взносов за период с 01 января 2015 г. по 05 ноября 2015 г. в пенсионный орган в 2016 году, не влечёт возникновение у неё обязанности уплатить начисленные суммы страховых взносов.
Документы, подтверждающие факт рождения у индивидуального предпринимателя Люльковой В.Н. <дата> ребёнка Б.Е.А. и намерении у матери осуществлять за ней уход до достижения ею возраста полутора лет, имелись в распоряжении пенсионного органа.
Документ, подтверждающий неосуществление предпринимательской деятельности, декларацию об отсутствии дохода за 2015 г. индивидуальный предприниматель Люлькова В.Н. представила в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска 20 октября 2015 г.
В соответствии с положениями части 9 статьи 14 Закона №212-ФЗ налоговый орган 15 июня 2016 г. передал в орган контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщика страховых взносов Люльковой В.Н. за расчётный период (2015 г.).
Таким образом, условие о предоставлении документов, подтверждающих то обстоятельство, что в период осуществления ухода за ребёнком до достижения им возраста полутора лет с 01 января 2015 г. по 05 ноября 2015 г. ею не велась предпринимательская деятельность, административным ответчиком Люльковой В.Н. выполнено.
В силу части 6 статьи 14 Закона №212-ФЗ Люлькова В.Н. освобождена от обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование начисленных за период с 01 января 2015 г. по 05 ноября 2015 г. в фиксированных размерах 15 767 руб. 48 коп. и 3092 руб. 85 коп. соответственно. Следовательно, правовые основания для взыскания с неё как страховых взносов, так и пеней, начисленных на недоимку по указанным страховым взносам, отсутствуют.
В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска не опровергнуты имеющиеся в материалах дела доказательства, подтверждающие тот факт, что в период с 01 января 2015 г. по 05 ноября 2015 г. административный ответчик Люлькова В.Н. не осуществляла предпринимательскую деятельность в связи с уходом за ребёнком до достижения им возраста полутора лет.
Учитывая изложенное, решение суда нельзя признать законным и обоснованным.
Доводы апелляционной жалобы административного ответчика заслуживают внимания, и решение суда подлежит отмене по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 2 статьи 310 КАС Российской Федерации в связи несоответствием выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда обстоятельствам дела и неправильным применением судом норм материального права с принятием по делу нового решения об отказе в удовлетворении административного иска ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска.
Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных статьёй 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, или оснований для оставления заявления без рассмотрения, предусмотренных статьёй 196 настоящего Кодекса, не усматривается.
Руководствуясь пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Октябрьского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 28 июня 2017 г. отменить и принять по делу новое решение.
Отказать в удовлетворении административного иска ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска о взыскании в её пользу с Люльковой Валентины Николаевны задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 15 767 руб. 48 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 3092 руб. 85 коп., пеней, начисленных на недоимку по указанным страховым взносам в размере 690 руб. 88 коп. и 135 руб. 52 коп. соответственно, а всего в сумме 19 686 руб. 73 коп.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано путём подачи кассационной жалобы непосредственно в Президиум Верховного Суда Республики Мордовия в течение шести месяцев со дня вступления апелляционного определения в законную силу.
Председательствующий судья Г.К. Екония
судьи А.О. Бажанов
И.П. Назаркина
