Судья Мельников С.Е. дело № 33-270
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Йошкар-Ола 16 февраля 2016 года
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Марий Эл в составе:
председательствующего Волковой О.В.,
судей Иванова Ан.В., Лелекова Н.Г.,
при секретаре Иванове И.О.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в зале суда гражданское дело по апелляционной жалобе Тойватрова В. А. на решение Горномарийского районного суда Республики Марий Эл от 3 декабря 2015 года, которым постановлено исковые требований Горномарийского межрайонного прокурора Республики Марий Эл, действующего в интересах Российской Федерации, Республики Марий Эл к Тойватрову В. А. о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением бюджету Российской Федерации, бюджету Республики Марий Эл удовлетворить.
Взыскать с Тойватрова В. А. в доход бюджета Российской Федерации <...>, в доход бюджета Республики Марий Эл <...>
Взыскать с Тойватрова В. А. в доход бюджета муниципального образования «Горномарийский муниципальный район» государственную пошлину в размере <...>.
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Марий Эл Волковой О.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Горномарийский межрайонный прокурор Республики Марий Эл, действующий в интересах Российской Федерации, Республики Марий Эл обратился в суд с иском к Тойватрову В.А. о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением бюджету Российской Федерации, бюджету Республики Марий Эл.
В обоснование требований указал, что приговором Горномарийского районного суда Республики Марий Эл от 16 апреля 2015 года Тойватров В.А. осужден по <...> Уголовного кодекса Российской Федерации. Приговор вступил в законную силу 1 июля 2015 года. В соответствии с приговором Тойватров В.А., являясь председателем <...>» (далее – <...>»), признанного плательщиком налогов и сборов и состоящего на учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 России по Республике Марий Эл (далее – МИФНС № 6 России по Республике Марий Эл), в период с декабря 2009 года по 20 июля 2010 года, реализуя корыстный преступный умысел, направленный на хищение чужого имущества путем обмана с использованием своего служебного положения в особо крупном размере, а именно средств из бюджета Российской Федерации, путем представления в МИФНС № 6 России по Республике Марий Эл заведомо ложных сведений за 2 квартал 2010 года, создающих условия для возникновения права на возмещение налога на добавленную стоимость (далее – НДС), о якобы приобретенном комплекте оборудования для выработки экструдируемых кормов УАВЭК-800 для нужд <...>» у <...>», а ООО <...>» в <...>», незаконно получил из бюджета Российской Федерации <...> в качестве возмещения НДС. Он же в период с декабря 2009 года по 1 июля 2011 года, реализуя корыстный преступный умысел, направленный на хищение чужого имущества путем обмана и злоупотребления доверием с использованием служебного положения, путем подачи в Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Марий Эл подложных документов о покупке комплекта оборудования для выработки экструдируемых кормов УАВЭК-800, незаконно получил <...> из бюджета Российской Федерации, <...> из бюджета Республики Марий Эл в качестве субсидий на возмещение части процентов по кредиту, оформленному на приобретение указанного оборудования, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 4 февраля 2009 года № 90 «О распределении и предоставлении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях, и займам, полученным в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах» и постановлением Правительства Республики Марий Эл № 74 от 27 марта 2008 года «О правилах предоставления из республиканского бюджета Республики Марий Эл государственной поддержки хозяйственного производства». Просил взыскать с Тойватрова В.А. в пользу Российской Федерации в качестве возмещения материального ущерба <...>, в доход бюджета Республики Марий Эл <...>.
Судом постановлено вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе Тойватров В.А. просит отменить решение суда, производство по гражданскому делу прекратить, указывает, что является ненадлежащим ответчиком, поскольку ущерб подлежит взысканию с <...>», производство по гражданскому делу подлежит прекращению в связи с вступившим в законную силу определением Горномарийского районного суда Республики Марий Эл от 20 октября 2015 года, которым принят отказ МИФНС № 6 России по Республике Марий Эл от иска к Тойватрову В.А. о взыскании материального ущерба. Также указывает, что решением МИФНС № 6 России по Республике Марий Эл от 29 марта 2013 года № 4 с СПССК «Агрологистика» взыскана сумма НДС в размере <...>.
В возражениях на апелляционную жалобу МИФНС № 6 России по Республике Марий Эл приводят доводы в поддержку решения суда.
Выслушав объяснения представителя Тойватрова В.А. адвоката Садкова А.А., поддержавшего доводы жалобы, представителя МИФНС № 6 России по Республике Марий Эл Толстовой Л.И., прокурора Полозовой Т.В., просивших решение суда оставить без изменения, изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда, предусмотренных статьей 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ).
На основании статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
В соответствии с положениями статьи 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Как следует из материалов дела и установлено судом, приговором Горномарийского районного суда Республики Марий Эл от 16 апреля 2015 года с учетом изменений, внесенных апелляционном определением судебной коллегией по уголовным делам Верховного Суда Республики Марий Эл от 1 июля 2015 года, Тойватров В.А. признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных <...> Уголовного кодекса Российской Федерации, <...> Уголовного кодекса Российской Федерации, и ему назначено наказание в виде лишения свободы на срок <...> со штрафом в размере <...> рублей, наказание в виде лишения свободы назначено условно с испытательным сроком <...> года.
Из вышеуказанного приговора суда следует, что Тойватров В.А. с декабря 2008 года являлся председателем <...> зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических за основным государственным регистрационным номером -<...> признанного налогоплательщиком налогов и сборов, и состоящего на учете в МИФНС №6 по Республике Марий Эл и ответственным за финансово-хозяйственную деятельность кооператива, соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, осознавал, что часть денежных средств, полученных в ходе осуществления финансовохозяйственной деятельности организации, необходимо будет в установленном законом порядке направить на уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней, также ему достоверно были известны положения статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные налоговые вычеты, которым подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В период с декабря 2009 года по 20 июля 2010 года у Тойватрова В.А. возник корыстный преступный умысел, направленный на хищение чужого имущества в особо крупном размере, а именно средств из бюджета Российской Федерации, путем необоснованного возмещения НДС из федерального бюджета, внесения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2010 года, а также иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, и предоставления данных деклараций и таких документов в МИФНС №6 России по Республике Марий Эл, расположенную по адресу: <...><адрес>.
Согласно разработанной схеме для реализации своего преступного корыстного умысла Тойватров В.А. для придания видимости законности сделки от имени <...> заключил договор купли-продажи комплекта оборудования для выработки экструдируемых кормов УАВЭК-8000 с <...>, имеющей аккредитацию в <...>, а <...> заключило договор о поставке оборудования с <...>
Таким образом, согласно документам <...>» якобы приобретает оборудование в <...>», а <...>» в <...>». При этом оборудование как из <...>», так и из <...>» в <...>» не поступало, а фиктивные документы предоставляли право на возмещение из федерального бюджета НДС в сумме <...>, что является особо крупным размером.
С целью фиктивного бухгалтерского учета, для подтверждения расходов <...>», для возникновения права на возмещение НДС, Тойватров В.А. изготовил с целью дальнейшего использования подложные документы на приобретение комплекта оборудования для выработки экструдируемых кормов УАВЭК-8000 для нужд <...>» у <...>», а <...>» в <...>», создающие условия для возникновения права на возмещение НДС за 2 квартал 2010 года.
Фактически передача товара продавцом как <...>», так и <...>» не осуществлялась, покупатель - <...>» оборудование не получил.
Продолжая свои преступные действия, в период с <дата> по <дата>Тойватров В.А. учел данную сделку в бухгалтерском учете, включив в книгу покупок <...>» за 2 квартал 2010 года, являющуюся регистром налогового учета для внесения данных в декларацию по НДС в строке «налоговый вычет», счет-фактуру от имени <...>» на общую сумму <...> рублей, в том числе и НДС в сумме <...> копейки.
Таким образом, поставив на бухгалтерский учет якобы полученное от <...>» комбикормовое оборудования без фактического его приобретения.
Также для придания видимости законности фиктивной сделки Тойватров В.А. изготовил акт о приеме - передаче объекта основных средств, по форме <...> от <дата>, согласно которому принял комплект оборудования для выработки экструдируемых кормов УАВЭК-8000 для последующего учета в качестве объекта основных средств, <дата> и <дата> с расчетного счета <...>» перечислил денежные средства в сумме <...> рублей на расчетный счет ООО «<...>». В последующем <дата> и <дата> денежные средства с расчетного счета <...>» поступили на расчетный счет <...>» и в дальнейшем различными суммами перечислены на расчетные счета контрагентов, то есть не использованы в счет оплаты оборудования.
Реализуя свой преступный корыстный умысел, Тойватров В.А. в период с <дата> до <дата> составил налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2010 года, указав в ней по НДС следующие суммы: сумма исчисленного налога составила <...> рубль, сумма заявленных налоговых вычетов составила <...> рубля, сумма налога, заявленная к возмещению, составила <...> рубля, которую предоставил в МИФНС №6 России по Республике Марий Эл, с приложением копий поддельных документов, куда внесены заведомо недостоверные сведения о взаимоотношениях <...>» и <...>», а также соответствующее заявление.
По результатам камеральной проверки, проведенной МИФНС №6 России по Республике Марий Эл, сотрудники которой были введены в заблуждение фиктивными документами, представленными <...>», <дата> принято решение №23 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению в размере <...> рубля, то есть сумма НДС от фиктивной сделки с <...>».
В соответствии с вышеуказанными заявлениями по решению о возврате №8578 от 20 октября 2010 года сумма в размере <...> рублей <...> копеек <дата> Управлением Федерального Казначейства по РМЭ (МИФНС России № 6 по Республике Марий Эл) платежным поручением <№> перечислена на расчетный счет <...>» <№>, открытый в <...>». По решению о зачете № 241 от 20 октября 2010 года суммой в размере <...> рублей <...>» произведен зачет переплаты по НДС в недоимку. По решению о зачете № 27687 от 20 октября 2010 года суммой в размере <...> рубля <...>» произведен зачет переплаты по НДС в счет погашения задолженности по налогу.
Полученные денежные средства Тойватров В.А., используя свое служебное положение председателя <...>», похитил, распорядившись по своему усмотрению.
Таким образом, действиями Тойватрова В.А. причинен материальный ущерб федеральному бюджету Российской Федерации.
Кроме того, в период с декабря 2009 года по 1 июля 2011 года у Тойватрова В.А., возник преступный корыстный умысел, направленный на хищение чужого имущества - денежных средств путем обмана и злоупотребления доверием с использованием служебного положения при получении субсидий, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 04 февраля 2009 года №90 «О распределении и предоставлении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях, и займам, полученным в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах» и постановлением Правительства Республики Марий Эл №74 от 27 марта 2008 года «О правилах предоставления из республиканского бюджета РМЭ государственной поддержки хозяйственного производства».
Для реализации своего преступного корыстного умысла Тойватров В.А., заранее зная о том, что кредит на приобретение оборудования для нужд <...>» в рамках целевой программы «кредит под залог приобретаемого зерносушильного и комбикормового оборудования» №184-П, утвержденной решением Правления ОАО <...>» (протокол <№> от <дата>), предусматривает выплату субсидий на возмещение части процентов при условии целевого использования кредита, решил оформить целевой кредит, при этом заранее зная, что полученные кредитные средства использует не по целевому назначению, а на иные нужды.
Реализуя преступный умысел, в период с декабря 2009 года по 1 июля 2011 года Тойватров В. А. с целью создания фиктивного бухгалтерского учета для подтверждения расходов <...>» для возникновения права на получение субсидий изготовил с целью дальнейшего использования подложные документы на приобретение комплекта оборудования для выработки экструдируемых кормов УАВЭК-8000 у <...>», а <...>» в <...>».
В продолжение реализации своих преступных намерений <дата>Тойватров В. А. заключил кредитный договор <№> с <...>», расположенным по адресу: <...><адрес>, в лице управляющего <...>. на получение целевого кредита в сумме <...> рублей на приобретение комбикормового оборудования для нужд <...>» по договору купли-продажи <№> от <дата>, заключенному с <...>». Кредитные денежные средства в сумме <...> рублей <дата> и <дата> с расчетного счета <...>» он перечислил на расчетный счет <...>» <№>, открытый в <...>
Во исполнение своего преступного умысла, направленного на хищение денежных средств в крупном размере при получении субсидий, <дата> в Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Марий Эл, расположенное по адресу; <...>, <адрес>, Тойватров В.А. подал заявление о предоставлении государственной поддержки за исходящим <№> от <дата>, подложные документы и копии с них, свидетельствующие о покупке комплекта оборудования для выработки экструдируемых кормов УАВЭК-8000.
Всего за 2011 год работники министерства начислили <...>» субсидий в сумме <...> рублей, из которых сумма <...> рублей <...> копеек из федерального бюджета, сумма <...> рублей <...> копейки из республиканского бюджета. Субсидии в сумме <...> рублей перечислены на расчетный счет <...>» <№> в <...>», которыми Тойватров В.А распорядился по собственному усмотрению.
Преступными действиями Тойватров В.А. причинил федеральному бюджету Российской Федерации материальный ущерб в крупном размере в сумме <...> рублей <...> копеек и республиканскому бюджету Республики Марий Эл в сумме <...> рублей <...> копейки, всего на общую сумму <...> рублей.
<...><...> руководствуясь указанными нормами права, а также положениями статей 61, 220 ГПК РФ, установив, что Тойватров В.А. причинил бюджету Российской Федерации ущерб на общую сумму <...> рублей <...> копеек, бюджету Республики Марий Эл <...><...> рублей <...> копейки, размер которого не оспаривался ответчиком, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о возложении на ответчика обязанности по возмещению ущерба.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда, поскольку они являются подробными, мотивированными, опираются на действующее в данной сфере законодательство.
Доводы апелляционной жалобы, что Тойватров В.А. не является надлежащим ответчиком по делу, поскольку ответственность за действия своего работника должно нести юридическое лицо, а именно <...>», являлись предметом рассмотрения суда первой инстанции. Тойватров В.А., являясь руководителем организации, совершая противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, реализовав который причинил ущерб бюджету Российской Федерации, бюджету Республики Марий Эл, что подтверждается вступившим в законную силу приговором Горномарийского районного суда Республики Марий Эл от 16 апреля 2015 года. Ущерб бюджетам в виде неправомерного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость, получения субсидий, причинен Тойватровым В.А., как физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо и в соответствии со статьей 27 Налогового кодекса Российской Федерации являющимся его законным представителем. Основанием иска является требование о возмещение ущерба, причиненного преступлением, а не о взыскании налогов и субсидий.
Кроме того, решение МИФНС № 6 России по Республике Марий Эл от 29 марта 2013 года № 4 о привлечении к ответственности <...>» за совершение налогового правонарушения и о взыскании суммы НДС в размере <...> рублей не исполнено. <...>» находится в стадии ликвидации, ликвидатором является Тойватров В.А.
Ссылка в апелляционной жалобе на наличие оснований для прекращения производства по делу в связи с вступившим в законную силу определением Горномарийского районного суда Республики Марий Эл от 20 октября 2015 года, которым принят отказ МИФНС № 6 России по Республике Марий Эл от иска к Тойватрову В.А. о взыскании материального ущерба не может служить основанием к отмене решения суда.
Согласно пункту 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» в соответствии со статьей 309 УПК РФ судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 16 пункта 1 статьи 31 НК РФ) или органы прокуратуры (часть третья статьи 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ).
Поскольку Тойватров В.А. осужден по статье <...> УК РФ налоговый орган не вправе был предъявлять требование о возмещении вреда, причиненного преступлением. В связи с чем отказ МИФНС № 6 России по Республике Марий Эл от иска к Тойватрову В.А. о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением, не несет последствий, предусмотренных статьей 221 ГПК РФ, в виде невозможности надлежащему истцу в лице прокурора обратиться в суд с иском о возмещении вреда, причиненного преступлением.
Доводы апелляционной жалобы не содержат каких-либо обстоятельств, которые не были бы предметом исследования суда и его оценки, направлены на иное толкование норм материального права и иную оценку собранных по делу доказательств.
При изложенных обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу, что нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения сторон, применены судом первой инстанции правильно, а выводы суда, изложенные в решении, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, в связи с чем законных оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьей 328 ГПК РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Горномарийского районного суда Республики Марий Эл от 3 декабря 2015 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Тойватрова В. А. – без удовлетворения.
Председательствующий Волкова О.В.
Судьи Иванов Ан.В.
Лелеков Н.Г.
