УИД 03RS0№...-53
ВЕРХОВНЫЙ СУД
РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
дело №..., №...
адрес | дата |
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:
председательствующего ФИО9,
судей Залимовой А.Р.,
Хисматуллиной И.А.,
при ведении протокола помощником судьи ФИО6,
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью Страховая компания «Ренессанс Жизнь» о признании незаконным решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг № У-22-137663/5010-004 от дата, вынесенного по результатам обращения ФИО2,
по апелляционной жалобе общества с ограниченной ответственностью Страховая компания «Ренессанс Жизнь» на решение Кировского районного суда адрес от дата
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Башкортостан ФИО9, судебная коллегия
установила:
Общество с ограниченной ответственностью страховая компания «Ренессанс Жизнь» (далее по тексту - ООО СК Ренессанс Жизнь») обратилось в суд с исковым заявлением о признании незаконным решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг № №... от дата, вынесенного по результатам обращения ФИО2
В обоснование заявленных требований указано о том, что дата между ООО СК Ренессанс Жизнь» и ФИО2 был заключен договор страхования по программе «ФИО1» №.... Договор страхования заключен в соответствии с Правилами страхования жизни с фиксированными выплатами, утвержденными страховщиком дата (далее по тексту - Правила страхования). Договор страхования заключается путем акцепта страхователем страхового полиса. Акцептом страхового полиса является оплата страхователем страховой премии единовременно на расчетный счет страховщика в день выдачи полиса. Страховым риском является, в том числе, риск «Дожитие застрахованного до окончания срока действия договора страхования». Страховая сумма по риску «Дожитие» установлена в размере ... рублей.
дата страховщику поступило заявление на страховую выплату при дожитии до окончания действия договора страхования, на основании которого страховщиком было принято решение о признании заявленного события страховым случаем и осуществлении страхователю страховой выплаты, о чем страховщиком составлен страховой акт от дата
Согласно пункту 7.5. Правил страхования, страховая премия по договору страхования оплачивается страхователем единовременно (разовым платежом) за весь срок действия договора страхования или в рассрочку путем уплаты страховых взносов. Порядок оплаты страховой премии (страховых взносов) определяется в договоре страхования. Согласно условиям договора страхования, страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком ФИО2, которая является страхователем по договору страхования.
Страховые взносы по договору уплачены лицом, не являющимся налогоплательщиком ФИО10 налоговому агенту ООО «СК «Ренессанс Жизнь».
Согласно пункту 9.1. Правил страхования, при наступлении страхового случая по страховому риску «Дожитие», входящему в программу страхования «Дожитие с возвратом взносов в случае смерти застрахованного», страховая выплата осуществляется единовременно застрахованному в размере 100% страховой суммы, указанной в договоре страхования по программе страхования «Дожитие с возвратом взносов в случае смерти застрахованного». Поскольку ФИО2 не вносила сумму страховой премии, но является выгодоприобретателем страховой выплаты в размере ... рублей, страховщик удержал из суммы страховой выплаты и перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ), который составил ... рублей, из расчета: (...). дата страховщик осуществил в пользу страхователя страховую выплату с удержанием НДФЛ в размере ... рублей. дата в адрес страховщика поступила претензия о возврате излишне удержанного НДФЛ, в ответ на которую, страховщик проинформировал страхователя о правомерном удержании НДФЛ в письме. Таким образом, предметом обращения ФИО2 к уполномоченному является несогласие с установленной Налоговым кодексом Российской Федерации обязанностью страхователя как налогоплательщика по уплате НДФЛ с дохода в виде страховой выплаты.
Уполномоченный неправомерно довзыскал со страховщика сумму НДФЛ, удержанного и перечисленного в бюджет при возврате страхователю страховой премии, в силу положений статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, ООО СК «Ренессанс Жизнь» просили признать решение финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг № №... от дата незаконным и отменить его.
Решением Кировского районного суда адрес от дата ООО СК «Ренессанс Жизнь» в удовлетворении заявления об отмене решения финансового уполномоченного отказано.
В апелляционной жалобе ООО СК «Ренессанс Жизнь» ставится вопрос об отмене состоявшегося по делу решения в виду его незаконности и необоснованности. В обоснование доводов приводится позиция, аналогичная исковому заявлению.
Лица, участвующие в деле и не явившиеся на апелляционное рассмотрение дела, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе, путем размещения информации на интернет-сайте Верховного Суда Республики Башкортостан в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации». Об уважительных причинах неявки не сообщали, в связи с чем, на основании статей 167, 327 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебная коллегия находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
Согласно статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив оспариваемое судебное постановление в соответствии с частью 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в пределах доводов апелляционной жалобы, заслушав ФИО2, ФИО10, судебная коллегия приходит к следующему выводу.
Согласно пункту 1 статьи 927 Гражданского кодекса российской Федерации страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховщиком.
В силу пункта 1 статьи 934 Гражданского кодекса российской Федерации по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).
Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор.
Согласно стати 943 Гражданского кодекса Российской Федерации условия, на которых заключается договор страхования, могут быть определены в стандартных правилах страхования соответствующего вида, принятых, одобренных или утвержденных страховщиком либо объединением страховщиков (правилах страхования).
Условия, содержащиеся в правилах страхования и не включенные в текст договора страхования (страхового полиса), обязательны для страхователя (выгодоприобретателя), если в договоре (страховом полисе) прямо указывается на применение таких правил и сами правила изложены в одном документе с договором (страховым полисом) или на его оборотной стороне либо приложены к нему. В последнем случае вручение страхователю при заключении договора правил страхования должно быть удостоверено записью в договоре.
При заключении договора страхования страхователь и страховщик могут договориться об изменении или исключении отдельных положений правил страхования и о дополнении правил.
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 221 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
Как установлено судом и следует из материалов дела дата между ФИО2 и ООО «СК «Ренессанс Жизнь» заключен договор страхования «ФИО1» №... со сроком действия с дата по дата
Договор страхования заключен на основании Правил страхования.
Страховщиком является ООО «СК «Ренессанс Жизнь», страхователем / застрахованный лицом является ФИО2
Договором страхования предусмотрены следующие страховые риски: «Смерть Застрахованного по любой причине» (страховая сумма - в размере суммы фактически уплаченных страховых взносов по программе страхования «Дожитие с возвратом взносов в случае смерти Застрахованного» - ... рублей), «Дожитие Застрахованного до даты окончания срока действия Договора страхования» (страховая сумма - ... рублей), «Смерть Застрахованного в результате несчастного случая, а именно: дорожно-транспортного происшествия» (страховая сумма - ... рублей).
Страховая премия по договору страхования уплачивается единовременно, ее размер составляет ... рублей, в том числе по программе страхования «Дожитие с возвратом взносов в случае смерти Застрахованного» - ... рублей.
дата страховая премия в размере ... рублей и ... рублей была уплачена ФИО10
ФИО10 является матерью ФИО2, что подтверждается свидетельством о рождении №... от дата
датаФИО2 обратилась в ООО «СК «Ренессанс Жизнь» с заявлением о страховой выплате по договору страхования.
дата ООО «СК «Ренессанс Жизнь» осуществила страховую выплату ФИО2 в размере ... рублей. В назначении платежа в платежном поручении под №... указано: «Удержан НДФЛ ... руб ст.213НК РФ, Без НДС».
дата в ООО «СК «Ренессанс Жизнь» поступила претензия ФИО2 с требованием произвести выплату удержанной суммы НДФЛ.
дата ООО «СК «Ренессанс Жизнь» направлен ответ на претензию, в котором указано об отсутствии оснований для доплаты суммы страховой выплаты.
датаФИО2 обратилась к Уполномоченному по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, микрофинансирования, кредитной коронации и деятельности кредитных организаций (далее по тексту - финансовый уполномоченный) в отношении ООО «СК «Ренессанс Жизнь» с требованием о возмещении страховой выплаты по договору добровольного страхования жизни в размере ... рублей.
Решением финансового уполномоченного от дата № №... требование ФИО2 было удовлетворено. С ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в пользу ФИО2 взыскана страховая выплата в размере ... рублей.
Разрешая требование ФИО2, финансовый уполномоченный указал, что приняв оплату страховой премии от ФИО10, финансовая организация акцептовала оферту заявителя об изменении условий договора страхования и Правил страхования в части возможности уплаты страховых взносов близким родственником (матерью) застрахованного лица, поэтому при определении налоговой базы финансовой организации надлежало руководствоваться условиями, содержащимися в подпункте 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации. Финансовый уполномоченный произвел расчет подлежащего удержанию НДФЛ, который составил ... рублей и пришел к выводу о том, что размер страховой выплаты, который подлежал перечислению страховой компанией заявителю, составил ... рублей. В результате размер страховой выплаты, который был взыскан финансовым уполномоченным, составил ... рублей, из расчета: ...
Суд первой инстанции, проанализировав вышеуказанные обстоятельства, руководствуясь положениями статей 431, 438, 934, 940, 943 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 213, 226 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 9 Федерального закона от дата№... «Об организации страхового дела в Российской Федерации», изложив фактические обстоятельства дела; выводы и доказательства, на которых основаны выводы аналогичные тем, которые установлены финансовым уполномоченным при рассмотрении обращения ФИО2, не нашел оснований для отмены решения последнего.
Судебная коллегия не находит оснований не согласиться с приведенными выводами суда первой инстанции.
Из вышеприведенных правовых норм налогового законодательства применительно к рассматриваемому спору следует, что страховая выплата при наступлении страхового случая является доходом – налоговой базой, из которой подлежит начислению и удержанию НДФЛ. Исключением является, в том числе, страховая выплата, полученная по договору добровольного страхования жизни в случае выплаты, связанной с дожитием застрахованного лица до определенного срока. Данный вид страховой выплаты не учитывается при определении налоговой базы, в том числе, если страховой взнос уплачен самим налогоплательщиком или членами семьи (близкими родственниками, в частности: родителями) и сумма страховой выплаты не превышает сумму страхового взноса и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Налоговой базой, из которой подлежит начислению и удержанию НДФЛ, будет являться лишь разница между указанными суммами.
В соответствии с пунктом 3.1.3.1. Правил страхования страховым случаем является, в том числе дожитие застрахованного лица до окончания срока действия договора страхования.
В соответствии с пунктом 10 договора страхования (страхового полиса) от дата при наступлении страхового случая по риску «Дожитие застрахованного лица до окончания срока действия договора страхования» страховая выплата осуществляется единовременно застрахованному лицу в размере 100 % страховой суммы по программе страхования «Дожитие с возвратом взносов в случае смерти застрахованного лица».
В соответствии с пунктом 7.5 этих же Правил страховая премия по договору страхования оплачивается страхователем единовременным (разовым) платежом за весь срок действия договора страхования или в рассрочку путем уплаты страховых взносов. Порядок оплаты страховой премии (страховых взносов) определяется в договоре страхования.
В рассматриваемом споре застрахованным лицом является ФИО2, а лицом, оплатившим страховой взнос (страховую премию) является ФИО10, приходящаяся ФИО2 матерью.
В силу пункта 3 статьи 438 Гражданского кодекса российской Федерации совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте.
По мнению судебной коллегии, судом первой инстанции верно указано о том, что ответчик ООО «СК «Ренессанс Жизнь», приняв от ФИО10 уплаченную ею страховую премию по договору страхования, заключенному с ФИО2, при том, что условиями договора оплата должна была быть произведена застрахованным лицом, фактически согласилась с изменением договора страхования. Следовательно, в сложившихся правоотношениях подлежат применению положения подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой страховая выплата может быть учтена в качестве налоговой базы, из которой подлежит исчислению НДФЛ лишь в случае ее превышения суммы страхового взноса, на что обоснованно указано судом.
Доводы жалобы о том, что заявленное ФИО7 требование не подлежало рассмотрению финансовым уполномоченным, судебная коллегия отклоняет, поскольку они основаны на неверном понимании закона.
Согласно части 1 статьи 15 Федерального закона от дата № 123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг» финансовый уполномоченный рассматривает обращения в отношении финансовых организаций, включенных в реестр, указанный в статье 29 настоящего Федерального закона (в отношении финансовых услуг, которые указаны в реестре), или перечень, указанный в статье 30 настоящего Федерального закона, если требования потребителя финансовых услуг вытекают из нарушения страховщиком порядка осуществления страхового возмещения, установленного Законом об ОСАГО, и если со дня, когда потребитель финансовых услуг узнал или должен был узнать о нарушении своего права, прошло не более трех лет.
Подпунктом 9 части 1 статьи 19 указанного Федерального закона, на который ссылается страховая компания, предусмотрено, что финансовый уполномоченный не рассматривает обращения по вопросам, обращения о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
В рассматриваемом споре вопреки аргументам жалобы, правоотношения между страховой компанией и застрахованным лицом вытекают из договора страхования; предметом спора является страховая выплата, что соответствует требованиям части 1 статьи 15 Федерального закона от дата № 123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг».
Доводы жалобы являлись предметом проверки суда первой инстанции, обоснованно отклонены по основаниям, приведенным в обжалуемом решении, подробно мотивированы, с приведением анализа представленных доказательств, норм материального права и в дополнительной аргументации не нуждаются.
Оснований для переоценки данных выводов суда у судебной коллегии не имеется.
В целом приведенные в жалобе доводы направлены на переоценку установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств на основе иного понимания норм права, а потому основанием к отмене обжалуемого судебного постановления являться не могут.
Выводы суда, приведенные в решении, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, нарушений норм материального и процессуального права, повлиявших на исход дела, без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод и законных интересов не допущено, юридически значимые обстоятельства установлены полно и правильно, которым дана правовая оценка в их совокупности и в полном соответствии положениям статей 12, 56, 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.
При таких обстоятельствах решение суда является законным и обоснованным, соответствует требованиям статьи 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, основания к отмене решения суда, установленные статьей 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, отсутствуют.
Руководствуясь статьями 327-329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Кировского районного суда адрес от дата оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью Страховая компания «Ренессанс Жизнь» - без удовлетворения.
Настоящее апелляционное определение вступает в законную силу немедленно со дня его вынесения, и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (адрес) в течение трех месяцев
Председательствующий
Судьи
Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено дата
Справка: судья ФИО8
