№...
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
......
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:
председательствующего Крыгиной Т.Ф.,
судей Габитовой А.М.,
Куловой Г.Р.,
при секретаре Байчуриной А.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе представителя Гильманова С.М. – Ш.Т.А. на решение Туймазинского межрайонного суда Республики Башкортостан от ..., которым постановлено:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №... по Республике Башкортостан к Гильманову С.М. о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.
Взыскать с Гильманова С.М. в пользу Межрайонной ИФНС России №... по Республике Башкортостан задолженность по транспортному налогу за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рублей, пени за период с ... по ... в сумме ... рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц по КБК №...... год со сроком уплаты ... в сумме ... рубль, за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рубля, пени за период с ... по ... в сумме ... рубля, за период с ... по ... в сумме ... рублей; по КБК №... задолженность по налогу на имущество физических лиц за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рублей, за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рубля, пени за период с ... по ... в сумме ... рублей; по КБК №... задолженность по налогу на имущество физических лиц за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рублей, за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рубль, пени за период с ... по ... в сумме ... рублей; по земельному налогу задолженность по КБК №...... год со сроком уплаты ... в сумме ... рублей, за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рубля, за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рубля, пени за период с ... по ... в сумме ... рублей; задолженность по КБК №... за №... год со сроком уплаты ... в сумме ... рубля, пени за период с ... по ... в сумме ... рубль.
Взыскать с Гильманова С.М. в доход бюджета государственную пошлину в сумме ... рублей.
Заслушав доклад судьи Куловой Г.Р., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России №... по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к Гильманову СМ. о взыскании задолженности по налогу и пени.
В обоснование указала, что ответчик на праве собственности имеет автотранспортное средство Кайман, г/н №..., в период времени с ... по ... на праве собственности имел транспортное средство Тойота Ленд Крузер 120, г/н №..., с ... имеет на праве собственности транспортное средство Порш Кайен Дизель, г/н №...; в период с ... по ... имел на праве собственности здание, расположенное по адресу: ..., а также в период с ... по ... имел на праве собственности вагон-домик, расположенный по адресу: ..., в период с ... по ... имел на праве общей долевой собственности здание магазина, расположенное по адресу: ..., с ... имеет в собственности недвижимое имущество - жилой дом, расположенный по адресу: ..., с ... имеет на праве общей долевой собственности жилой дом, расположенный по адресу: ...; с ... имеет земельный участок с кадастровым номером №... по адресу: ..., в связи с чем является плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Истец известил ответчика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление, а в последующем и требование об уплате налога, однако ответчик требование об уплате налога не исполнил.
Просил суд взыскать с Гильманова СМ. задолженность по транспортному налогу за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рублей, пени за период с ... по ... в сумме ... рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц по КБК №...... год со сроком уплаты ... в сумме ... рубль, за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рубля, пени за период с ... по ... в сумме ... рубля, за период с ... по ... в сумме ... рублей; по КБК №... задолженность по налогу на имущество физических лиц за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рублей, за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рубля, пени за период с ... по ... в сумме ... рублей; по КБК №... задолженность по налогу на имущество физических лиц за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рублей, за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рубль, пени за период с ... по ... в сумме ... рублей; по земельному налогу задолженность по КБК №...... год со сроком уплаты ... в сумме ... рублей, за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рубля, за ... год со сроком уплаты ... года в сумме ... рубля, пени за период с ... по ... в сумме ... рублей; задолженность по КБК №... за ... год со сроком уплаты ... в сумме ... рубля, пени за период с ... по ... в сумме ... рубль.
Судом принято вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе представитель Гильманова С.М. – Ш.Т.А. просит решение отменить, считает его незаконным, поскольку у ответчика имеется в собственности земельный участок и здание торгового центра по адресу: ..., которые используются в целях осуществления предпринимательской деятельности. Ответчик является индивидуальным предпринимателем, в связи с чем данный спор подлежит рассмотрению Арбитражным Судом Республики Башкортостан. Кроме того, истцом пропущен срок обращения в суд.
Лица, участвующие в деле, надлежаще извещены о времени и месте судебного разбирательства.
Проверив материалы дела, выслушав представителя Гильманова С.М. – Ш.Т.А., поддержавшего жалобу, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для ее удовлетворения.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Как следует из содержания и правового смысла пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение названной обязанности налогоплательщика обеспечивается всем принадлежащим ему имуществом.
В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением установленного срока уплаты налога, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый день календарной просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Начисление производится в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, за каждый день просрочки.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При этом, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы и т.п., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в предшествующей редакции), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года №2003-1 (в ред. от 02 ноября 2013 года) «О налогах на имущество физических лиц» (статья 5), действовавшего в период возникших спорных правоотношений, налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
При этом, перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.
В силу частей 4 и 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений), земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
Судом установлено, что Гильманов С.М. на праве собственности имеет автотранспортное средство Кайман, г/н №..., в период времени с ... по ... на праве собственности имел транспортное средство Тойота Ленд Крузер 120, г/н №..., с ... имеет на праве собственности транспортное средство Порш Кайен Дизель, г/н №...; в период с ... по ... имел на праве собственности здание, расположенное по адресу: ..., а также в период с ... по ... имел на праве собственности вагон-домик, расположенный по адресу: ..., в период с ... по ... имел на праве общей долевой собственности здание магазина, расположенное по адресу: ..., с ... имеет в собственности недвижимое имущество - жилой дом, расположенный по адресу: ..., с ... имеет на праве общей долевой собственности жилой дом, расположенный по адресу: ...; земельный участок с кадастровым номером №..., по адресу: ..., в связи с чем, является плательщиком земельного и транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом в адрес Гильманова С.М. направлено уведомление №... за ... год со сроком уплаты ... об уплате транспортного налога по транспортному средству Тойота Ланд Крузер 120, г/н №..., в сумме ... рублей, Кайман г/н №... в сумме ... рублей, имущественного налога, всего на сумму ... рублей, а также земельного налога всего на ... рублей, в том числе налог в размере ... рубля на земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: ... (л.д.15, 16).
В налоговом уведомлении №... отражены начисленные налоги Гильманову С.М., в том числе транспортные налоги на общую сумму ... рублей, из которых ... рублей за автомобиль Порше Кайен за ... год, со сроком оплаты до ..., земельный налог за ... год в общей сумме ... рублей со сроком оплаты до ..., налог на имущество физических лиц за ... год, всего на сумму ... рублей со сроком оплаты до ... (л.д.18, 19).
Согласно налоговому уведомлению №... за Гильмановым С.М. долг по оплате налога за ..., ... и ... годы, в том числе земельный налог на участок с кадастровым номером №... за ... года и ... год, в сумме ... рублей и ... рубля, соответственно, со сроком оплаты до ... (л.д.13).
Из налогового уведомления №... следует о том, что административный ответчик имеет задолженность по имущественному налогу, всего в сумме ... рублей, со сроком оплаты до ... (л.д.14).
Как следует из содержания налогового уведомления №..., Гильманов С.М. имеет задолженность по транспортному и имущественному налогу за ... год в сумме ... и ... рубля (л.д.21).
На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, Гильманову С.М. направлены требования на оплату задолженности по пени от ...№... со сроком исполнения до ..., от ...№... со сроком исполнения до ... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые налогоплательщик не исполнил (л.д.25, 36), что представителем ответчика не отрицалось в суде первой инстанции.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов гражданского дела №..., находившегося в производстве мирового судьи судебного участка №... по ... и ... Республики Башкортостан, следует, что ... был вынесен судебный приказ о взыскании с должника Гильманова С.М. задолженность по налогам, в том числе по земельному налогу (л.д.33).
Ранее Гильманову С.М. направлялось налоговое уведомление №..., в котором был произведен расчет земельного налога на участок, расположенный по адресу: ... (кадастровый №...), в сумме ... рублей (л.д.23).
В последующем, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику направлено требование №... об уплате налога на указанный земельный участок в сумме ... рублей (л.д.9).
Судебный приказ от ... отменен определением от ... (л.д.43).
В последующем ранее начисленный налог за землю за период ... года вновь включен в уведомление №... (л.д.13) и в требование №... (л.д.36).
Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района ... и ... Республики Башкортостан от ... отменен судебный приказ от ..., которым была взыскана задолженность в сумме ... рублей и государственная пошлина – ... рублей. В течение установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока истец обратился с настоящим административным иском.
Доводы апелляционной жалобы о том, что пропущен срок исковой давности по имущественному, транспортному, а также земельному налогу за период ... и ... год, является несостоятельным, поскольку согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, статье 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года №2003-1 (в редакции от 02 ноября 2013 года) «О налогах на имущество физических лиц», налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Изложенные правила в соответствии с частями 4 и 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, также применяются к начислению земельного налога.
Следовательно, исходя из фактических обстоятельств дела, а также положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года №2003-1 (в редакции от 02 ноября 2013 года) «О налогах на имущество физических лиц», статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
Доводы жалобы, что требование по уплате земельного налога и пени за ... годы относится к подведомственности Арбитражного Суда Республики Башкортостан, подлежат отклонению, поскольку Гильманов С.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ... (л.д.78), тогда как собственником земельного участка по адресу: ..., стал ... (л.д.87). В связи с чем, ему обоснованно за 6 ... года земельный налог начислен как физическому лицу.
В последующем, ... Гильманов С.М. на основании заявления прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.81).
Таким образом, требование об уплате земельного налога за ... год подлежит рассмотрению судом общей юрисдикции, поскольку Гильманов С.М. до ... являлся индивидуальным предпринимателем, однако, начиная с ... и до ... таковым не являлся (л.д.75).
В изложенной ситуации, на основании статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, во взаимосвязи с положениями части 4 статьи 22 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, когда одни требования подведомственны суду общей юрисдикции, другие - арбитражному суду, и если разделение требований невозможно, дело подлежит рассмотрению и разрешению в суде общей юрисдикции.
Более того, согласно статьям 376, 386, 396, 398 Налогового кодекса Российской Федерации, декларирование используемого имущества в предпринимательской деятельности и расчет налога являются обязанностью налогоплательщика.
Однако, согласно представленным в материалы дела истцом доказательствам (скриншотам), Гильманов С.М., ссылаясь на статус индивидуального предпринимателя, имущество, используемое в предпринимательской деятельности, не декларировал, расчет налога не производил.
Установив вышеуказанные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о взыскании с ответчика задолженности по налогам.
Выводы суда являются правильными, соответствуют установленным по делу обстоятельствам, представленным доказательствам и требованиям закона, регулирующим спорные правоотношения.
Доводы апелляционной жалобы по существу выражают несогласие с выводами суда и не содержат фактов, которые не были проверены и не учтены судом первой инстанции, в связи с чем признаются несостоятельными и не могут служить основанием для отмены решения суда.
При таких обстоятельствах, постановленное решение суда является законным и обоснованным, и отмене по доводам жалобы не подлежит.
Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Туймазинского межрайонного суда Республики Башкортостан от ... оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя Гильманова С.М. – Ш.Т.А. – без удовлетворения.
Председательствующий п/п Т.Ф. Крыгина
Судьи п/п А.М. Габитова
п/п Г.Р. Кулова
Справка: судья ...
