Судья Яндубаева А.Ю. № дела суда 1 инст. 2а-590/2021
ВЕРХОВНЫЙ СУД
РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
№ 33а-12064/2021
г. Уфа 14 июля 2021 года
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Сафина Ф.Ф.,
судей Искандарова А.Ф.,
ФИО1,
при ведении протокола судебного заседания
помощником судьи Ситдиковой Р.Р.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №33 Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов
по апелляционной жалобе ФИО2 на решение Бирского межрайонного суда Республики Башкортостан от 22 апреля 2021 года.
Заслушав доклад судьи Сафина Ф.Ф., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что ФИО2, будучи плательщиком налогов, имеет задолженность по транспортному налогу, пени и налогу на имущество физических лиц и пени. Направленное в его адрес требование об уплате налогов им не исполнено. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в размере 4 329 рублей, пеня в размере 50,97 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 773 рубля, пеня в размере 444,63 руб., всего на общую сумму 5597,60 рублей.
Решением Бирского межрайонного суда Республики Башкортостан от 22 апреля 2021 года исковые требования Межрайонной ИФНС России №33 Республике Башкортостан удовлетворены. Взыскано с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в размере 4 329 рублей, пеня в размере 50,97 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 773 рубля, пеня в размере 444,63 руб., всего на общую сумму 5597,60 рублей. Взыскано с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлина в размере 400 рублей.
В апелляционной жалобе ФИО2 просит отменить решение суда и принять новое об отказе в удовлетворении иска, ссылаясь на его незаконность и необоснованность. Ему не была вручена копия искового заявления, он не был извещен о месте и времени рассмотрения дела. Считает, что налоговым органом пропущен срок обращения как к мировому судье, так и в районный суд. Указывает на наличие у него льгот по уплате транспортного налога в связи с инвалидностью 3 группы, а так же, что транспортное средство использует природный газ в качестве моторного топлива, в связи, с чем имеет право на льготу в 50 % в соответствии с Законом Республики Башкортостан от 27.11.2002 года № 365-з. Утверждает, что о снижении налоговой ставки по этому основанию он обращался в налоговый орган с соответствующим заявлением.
Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в порядке, предусмотренном статьями 150, 272 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав ФИО2, поддержавшего доводы жалобы, представителя Межрайонной ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан ФИО3, полагавшего решение суда законным и обоснованным, судебная коллегия приходит к следующему.
Разрешая заявленные требования и удовлетворяя административный иск налогового органа, суд исходил того, что процедура взыскания недоимки по налогам соблюдена, срок для подачи иска не пропущен, доказательств оплаты задолженности по налогам и пени административным ответчиком в суд не представлено.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, основанными на законе и фактических обстоятельствах дела.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.1 Закона Республики Башкортостан №365-з от 27.11.2002 года «О транспортном налоге», налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.
Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
ФИО2, являясь собственником транспортного средства ..., дата г. выпуска, госномер №..., иного строения, помещения или сооружения, с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: адрес, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
В силу ч. ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).
В соответствии с частями 1, 2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).
Согласно абзацу 3 части 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу абзацу 1 части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговым уведомлением №... от 18.10.2017 г., направленным ФИО2 04.12.2017 года заказным письмом, предложено уплатить налоги в размере 13 136 рублей за 2015-2016 год, в срок до 01.12.2017 года.
Налоговым уведомлением №... от 19.08.2018 г., направленным ФИО2 27.08.2018 года заказным письмом, предложено уплатить налоги в размере 7 167 рублей за 2017 год, в срок до 03.12.2018 года.
Налоговым уведомлением №... от 22.08.2019 г., направленным ФИО2 10.09.2019 года заказным письмом, предложено уплатить налоги в размере 5 102 рубля за 2018 год, в срок до 02.12.2019 года, в том числе транспортный налог 4 329 рублей, налог на имущество 773 рубля.
В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов за 2015-2017 годы, налоговым органом ответчику заказным письмом 10.09.2019 года направлено требование №... от 10.07.2019 г. об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество в размере 616,99 рублей, в срок до 05.11.2019 года (недоимка не превысила 3 000 рублей).
12.02.2020 года налоговым органом ответчику заказным письмом направлено требование №... от дата об уплате налогов за 2018 год в размере 5102 рубля, пени по налогу в размере 60,07 рублей, в срок до дата.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №... по адрес и адрес от 25.09.2020 года с ФИО2 была взыскана задолженность по налогам в размере 5597,60 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка №... по адрес и адрес Республики Башкортостан от 05.10.2020 года указанный судебный приказ отменен.
В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 02 апреля 2021 года.
Таким образом, вопреки доводам жалобы административным истцом не пропущен шестимесячный срок обращения с требованиями о взыскании задолженности по налогам как к мировому судье, так и в районный суд после вынесения определения об отмене судебного приказа.
Согласно статье 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями (часть 1).
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (часть 2).
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (часть 5).
Поскольку срок исполнения требования №... от 28.01.2020 года об уплате налогов за 2018 год был установлен 24.03.2020 года, течение срока обращения в суд начинается с 25.03.2020 года и заканчивается в соответствующее число последнего месяца, то есть 25.09.2020 года. К мировому судьей обращение последовало в указанный и день и в этот же день вынесен судебный приказ.
Доводы жалобы о том, что налоговым органом при исчислении налогов не учтено наличие у него льгот по уплате транспортного налога в связи с инвалидностью 3 группы, он является пенсионером, а так же, что транспортное средство использует природный газ в качестве моторного топлива, в связи, с чем имеет право на льготу в 50 % в соответствии с Законом Республики Башкортостан от дата№...-з, судебной коллегий отклоняются как необоснованные.
ФИО2 владел объектом недвижимости с кадастровым номером №... с 26.07.2011 по 28.03.2018 года, где вид объекта недвижимости указан как Иные строения, помещения и сооружения.
С учетом положений статьи 407 НК РФ право на льготу по налогу на имущество физических лиц имеют 15 категорий налогоплательщиков, в том числе пенсионеры.
Перечень объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, определен п. 4 ст. 407 НК РФ. Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Данная категория граждан полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одной квартиры (или комнаты), одного жилого дома, одного гаража, а также одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 квадратных метров, расположенного на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Таким образом, так как вид объекта недвижимости - иные строения, помещения и сооружения не включен в перечень объектов налогообложения, указанных в п. 4 ст. 407 НК РФ, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, следовательно, налоговый орган не мог предоставить льготу по налогу на имущество физических лиц за иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 02:13:130301:202.
Исчисление транспортного налога осуществляется в соответствии с положениями главы 28 НК РФ при этом налоговые ставки и дополнительные налоговые льготы устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
На основании п. 3 ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 года № 365-з «О транспортном налоге» (далее Закон № 365-3) от уплаты транспортного налога освобождены, в том числе, категории граждан «инвалиды всех категорий», являющиеся владельцами мотоциклов, мотороллеров и автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (далее - л. с.) включительно, а также автомобилей грузовых, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, с мощностью двигателя до 250 л. с. включительно, других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, с даты выпуска которых прошло более 10 лет (по выбору за одно транспортное средство каждого типа).
По транспортному налогу по грузовому автомобилю ... с госномером №..., дата года выпуска, налоговый орган не мог предоставить административному ответчику льготу за 2018 год, поскольку с даты выпуска автомобиля не прошло более 10 лет.
Кроме того, п. 9 ч. 1 ст. 3 Закона № 365-3 предусмотрена льгота для физических лиц, за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно - по ставке 35 рублей.
Налоговой инспекцией за 2018 год применена налоговая льгота в виде пониженной ставки в отношении грузового автомобиля ... с госномером №..., что следует из налогового уведомления №... от дата (размер льготы 619 рублей).
Согласно ст. 3 Закона №... до 2018 года физические лица, использующие природный газ в качестве моторного топлива, уплачивают транспортный налог в размере 80 процентов соответствующих ставок налога, установленных ст. 2 Закона №..., с 2018 года - в размере 50 процентов, указанных налоговых ставок.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, в связи с чем право на применение налоговой льготы налогоплательщиками транспортного налога подтверждается ежегодно.
Указанная налоговая льгота предоставляется при наличии документов установленного образца, подтверждающих установку оборудования для использования природного газа в качестве моторного топлива, а именно: свидетельство по форме 2а о соответствии колесного транспортного средства с установленным на него газобаллонным оборудованием требованиям безопасности; свидетельство по форме 2б о проведении периодических испытаний-газобаллонного оборудования, установленного на автотранспортном средстве; диагностическая карта, выдаваемая в подразделениях ГИБДД МВД по адрес по месту учёта транспортного средства; копия паспорта транспортного средства (по транспортным средствам, которые имеют тип двигателя «газовый»).
Как следует из возражения на апелляционную жалобу, налоговый орган подтверждает обращение ФИО2 с заявлением на льготу, как использующий природный газ в качестве моторного топлива, однако 30.04.2019 года инспекцией направлено ему сообщение об отказе в подтверждении права налогоплательщика на предоставление льготы, в связи с тем, что не представлены все документы (диагностическая карта), подтверждающие право на налоговую льготу.
В судебном заседании ФИО2 не отрицал, что в налоговый орган диагностическая карта не представлялась.
При представлении всех необходимых документов, подтверждающих право на льготу по транспортному налогу, административный ответчик вправе вновь обратиться с заявлением в налоговый орган, а последний вправе предоставить льготу, пересчитав исчисленный налог.
Довод жалобы ФИО2 о не вручении копии искового заявления, не извещении его о месте и времени рассмотрения дела не может быть основанием для отмены решения суда.
Как следует из списка заказных писем от дата№... приложенного к исковому заявлению при направлении в суд следует, что налоговым органом дата в адрес ФИО2 направлено заказное письмо с уведомлением, содержащее административное исковое заявление от дата№..., что подтверждает факт исполнения административным истцом требований ч. 7 ст. 125 КАС РФ.
Согласно ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.
Как следует из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 39 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии с частью 2 статьи 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Таким образом, применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234 и части 2 статьи 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании административного дела.
Из материалов административного дела следует, что рассмотрение дела было назначено на 22 апреля 2021 года. Извещение о времени и месте рассмотрения административного дела было направлено заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства ФИО2 по адресу: адресА, однако было возвращено обратно отправителю в связи с истечением срока хранения почтовой корреспонденции (л.д. 37).
Указанный способ извещения ФИО2 о слушании административного дела является надлежащим и свидетельствует об исполнении судом предусмотренной законом обязанности по информированию лиц, участвующих в деле о времени и месте рассмотрения административного дела. Административным ответчиком не представлено доказательств свидетельствующих, что судебное извещение не было ему доставлено по не зависящим от него обстоятельствам.
Отсутствие ФИО2 в заседании суда первой инстанции при рассмотрении административного дела не повлияло на правильную оценку имеющихся в деле доказательств. Такие доказательства не представлены и суду апелляционной инстанции.
Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу, что обжалуемое решение постановлено в соответствии с фактическими обстоятельствами дела и требованиями действующего законодательства и оснований для его отмены по доводам апелляционной жалобы не имеется
Руководствуясь ст. ст. 307-309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Бирского межрайонного суда Республики Башкортостан от 22 апреля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО2, - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
