УИД 03RS0005-01-2023-000123-84
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
№ 33а-1032/2024 (33а-24209/2023;) (№ 2а-4562/2023)
07 февраля 2024 года город Уфа
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:
председательствующего Багаутдиновой А.Р.
судей ГималетдиноваА.М. Толмачевой И.И.
при секретаре судебного заседания Галимове Л.И.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Октябрьского районного суда адрес Республики Башкортостан от дата.
Заслушав доклад судьи ФИО11, судебная коллегия
У С Т А Н О В И Л А:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по адрес обратилась в суд с административным иском, мотивируя тем, что за ФИО1 числится задолженность по уплате налога на имущество за дата год в размере ... рублей, транспортного налога за дата год в размере ... рублей, пени по состоянию на дата в размере ... рублей, пени по состоянию на дата в размере ... рублей. На общую сумму ... рублей. При этом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от дата№..., от дата№..., от дата№... с указанием сведений о налоговых периодах, налоговой базе, ставке и расчете налогов.
Административным ответчиком добровольно уплачена задолженность по транспортному налогу за дата год в размере ... рублей.
В связи с неполной оплатой налогов ФИО1 выставлены налоговые требования об уплате налога №... от дата, №... от дата, №... от дата с указанием задолженности и пени. Данные требования налогоплательщиком не исполнены.
В связи с неуплатой налога истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от дата определением мирового судьи судебного участка №... по адрес Республики Башкортостан от дата по делу №... был отменен. В связи с этим административный истец обратился в суд в порядке искового производства.
В административном иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за дата год в размере ... рублей, транспортному налогу за дата год в размере ... рублей, пени в размере ... рублей и 2 ... рублей, на общую сумму ... рублей.
Решением Октябрьского районного суда адрес Республики Башкортостан от дата административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворены частично.
Апелляционным определением Верховного Суда от дата, решение Октябрьского районного суда адрес Республики Башкортостан от дата отменено в связи с не извещением административного ответчика о судебном заседании, дело направлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение.
Решением Октябрьского районного суда адрес Республики Башкортостан от дата административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по адрес к ФИО1 удовлетворены частично, судом постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за дата год в размере ... рублей, пени в размере ... рублей, на общую сумму ... рублей; в доход местного бюджета госпошлину в размере ... рублей.
Не согласившись с решением суда, ФИО1 обратился с апелляционной жалобой, в которой просит судебный акт отменить, производство по делу прекратить в связи с полной оплатой задолженности. Указывает, что судом неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, задолженность по транспортному налогу за дата год на сумму ... рублей оплачена платежным поручением №... от датаФИО4 с указанием всех реквизитов налогоплательщика ФИО1
Также судом не учтен платеж в размере ... рублей в рамках исполнительного производства №...-ИП в отношении супруги административного ответчика - ФИО4, которая не была привлечена к участию в деле. При этом обжалуемым решением суда затрагиваются ее права.
В связи с тем, что административным ответчиком транспортный налог за дата год оплачен своевременно, оснований для взыскания пени у суда не имелось.
Считает, что исковые требования, основанные на налоговом требовании №... от дата на сумму ... рублей основного долга и ... копеек пени, являются незаконными, так как направлены на взыскание налога в двойном размере, учитывая указанную выше оплату ФИО1
Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав ФИО1, представителя ФИО1 – ФИО5, поддержавших доводы апелляционной жалобы, представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по адрес – ФИО6, полагавшей решение суда законным, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Согласно статье 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Пунктом 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом установлено, что ФИО1 принадлежит автомобиль Мерседенц-Бенц №..., государственный регистрационный знак №..., дата регистрации права дата.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от дата№..., от дата№..., от дата№... (л.д. 20-26).
В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога в адрес ответчика направлены требования №... от дата, №... от дата, №... от дата об уплате налога на имущество, транспортного налога, пени (л.д.12-22). Требования в добровольном порядке ответчик не исполнил.
Определением мирового судьи судебного участка №... по адрес Республики Башкортостан от дата отменен судебный приказ от дата о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за дата год в размере ... рублей, транспортному налогу за дата год в размере ... рублей, пени в размере ... рублей, пени по транспортному налогу в размере ... рублей, на общую сумму ... рублей (л.д. 30).
Административное исковое заявление Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по адрес направила в суд дата, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6-месячный срок.
Разрешая требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по адрес о взыскании задолженности по налогам, суд первой инстанции пришел к выводу о взыскании с ФИО1 транспортного налога за дата год в размере ... рублей, пени в размере ... рублей. В части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за дата год в размере ... рублей, пени по транспортному налогу в размере ... рублей отказал в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд, учитывая, что суммарная задолженность ФИО1 превысила ... рублей при направлении налогового требования №... от дата в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на дату возникновения правоотношений между сторонами административного спора.
Судебная коллегия выводы суда находит правомерными и не усматривает оснований не согласиться с ними, полагая, что они сделаны с учетом нормативных положений главы 32 КАС РФ, при правильно определенных характере правоотношений, возникших между сторонами, и законе, подлежащем применению, верном определении юридически значимых обстоятельств по делу и законном распределении бремени доказывания между сторонами (статьи 62 и 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их надлежащей оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, тщательном исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от дата№...-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Доводы апелляционной жалобы о том, что административным истцом была полностью погашена задолженность по транспортному налогу платежным поручением №... от дата (л.д.63), отклоняются, поскольку платеж, уплаченный ФИО4 по платежному поручению от дата в сумме ... рублей, был зачтен налоговым органом в качестве платежа ФИО4 по сроку уплаты до дата на земельный налог ФИО4 за дата год.
При этом действия налогового органа признаются судебной коллегией правомерными, поскольку платежное поручение №... от дата не содержало уникального идентификатора начисления (УИН), что не позволило налоговому органу идентифицировать налогоплательщика, за которого произведена оплата, и период, за который произведена оплата. Реквизиты, указанные в данном платежном поручении, не совпадали с суммами и реквизитами, указанными в налоговых уведомлениях, направленных административному ответчику. Соответственно, налоговый орган зачел платеж как платеж, поступивший от налогоплательщика ФИО4
Как следует из Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2017) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", а также разъяснений ФНС России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации" (http://www.nalog.ru/ по состоянию на дата), налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).
При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.
Согласно письму МНС России № ФС-8-10/1199 «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы №ПД (налог).
Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «Индекс документа») и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).
Физическое лицо может самостоятельно оформить платежный документ на уплату налогов, однако, уникальный идентификатор начисления должен быть указан в порядке, определенном для уникального идентификатора платежа нормативном актом Банка России, устанавливающим правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации.
В данном случае, у Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... не имелось оснований для зачисления денежных средств в размере ... рублей как уплаченных административным ответчиком ФИО1 в качестве транспортного налога за дата год. Вместе с тем платежные поручения, оформленные ФИО7 ранее, в реквизитах содержали указания уникальных идентификаторов начислений (УИН), в связи с чем налоговым органом учитывались в качестве платежей ФИО1
Доводы апеллянта о том, что налоговым органом не учтен платеж в размере ...46 рублей в рамках исполнительного производства №...-ИП, возбужденного судебным приставом-исполнителем адрес ОСП адрес ГУФССП по адресдата в отношении супруги административного ответчика - ФИО4, которая не была привлечена к участию в деле, также не могут быть признаны судебной коллегией состоятельными. Требования по настоящему спору административным истцом предъявлены к ФИО1, в связи с чем решение суда не затрагивает права и обязанности ФИО4 и не может создавать для нее правовые последствия. Учитывая данные обстоятельства, оснований для привлечения ФИО4 к участию в настоящем деле у суда не имелось. Как не имелось оснований у налогового органа к зачету данной суммы в качестве оплаты задолженности по транспортному налогу, сформировавшейся у ФИО1
При этом судебной коллегией учитывается, что исполнительное производство №...-ИП возбуждено дата на основании исполнительного листа, выданного Октябрьским районным судом адрес Республики Башкортостан по делу №...а-№... в связи с принятием Верховным Судом Республики Башкортостан апелляционного определения от дата по делу №...а№..., которым решение Октябрьского районного суда адрес Республики Башкортостан от дата отменено. По делу принято новое решение. С ФИО4 в бюджет взыскана задолженность по земельному налогу за период дата годы в размере ... рублей, пени ... рублей.
По сообщению судебного пристава-исполнителя адрес ОСП адрес ГУФССП по адресФИО8 от дата исполнительное производство в отношении ФИО4 окончено дата.
Учитывая изложенные обстоятельства, судебной коллегией признаются также несостоятельными доводы административного ответчика о том, что у налогового органа не было оснований для зачета платежа ФИО7 по платежному поручению №... от дата в качестве задолженности ФИО4 по земельному налогу за дата год, так как исполнительное производство №...-ИП было окончено дата.
Как указано выше, отсутствие в платежном поручении №... от дата сведений об УИН повлияло на учет налоговым органом суммы ... рублей как суммы, уплаченной ФИО7 непосредственно за себя.
Более того, сведения об окончании указанного исполнительного производства и оплаты по нему в размере ... рублей, пени ... рублей, представителем административного истца не подтверждены в судебном заседании суда апелляционной инстанции. Из пояснений представителя налогового органа следует, что сумма в размере ... рублей поступила в бюджет, однако, сумма в размере ... рублей в бюджет не поступила. Скриншот из программного обеспечения судебных приставов об оплате налоговому органу ... рублей не подтверждает поступление денег в бюджет. В программном комплексе по данному исполнительному производству сумма в размере ... рублей указана в качестве оплаченной налоговому органу, однако, сведений о том, кто оформлял данную запись, в программном комплексе не имеется, ФИО2 И.И. не работает в отделе судебных приставов адрес.
С учетом установленного принятое решение является верным, основано на правильном применении вышеприведенных норм материального права.
Несогласие административного ответчика с выводами суда, иная оценка фактических обстоятельств дела не означают, что при рассмотрении дела допущена судебная ошибка, и не подтверждают, что имеет место нарушение судом норм права. Оснований для отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы не имеется.
Вместе с тем при рассмотрении дела в суде апелляционной инстанции ответчиком представлено письмо Управления Федеральной налоговой службы по адрес№...Г@ от дата. Из представленного письма судебной коллегией установлено, что административным ответчиком дата произведена оплата взысканной решением Октябрьского районного суда адрес Республики Башкортостан от дата задолженности по транспортному налогу за дата год в размере ... рублей, пени в размере ... рублей. Следовательно, в связи с погашением ФИО1 задолженности по транспортному налогу за дата год и пени в указанной части решение Октябрьского районного суда адрес Республики Башкортостан от дата исполнению не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Октябрьского районного суда города Уфы Республики Башкортостан от дата оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.
Решение Октябрьского районного суда города Уфы Республики Башкортостан от дата в связи с погашением взысканной задолженности в исполнение не приводить.
Кассационная жалоба может быть подана в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий А.Р. Багаутдинова
Судьи А.М.Гималетдинов
И.И. Толмачева
Мотивированное апелляционное определение изготовлено дата
Справка: судья Дилявирова Н.А..РР.Р
