№ 33-16263/2014
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
04 декабря 2014 года г.Уфа
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:
председательствующего Зайнуллиной Г.К.,
судей Куловой Г.Р.,
ФИО1,
при секретаре Абадовской Т.Ю.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе ФИО2 на решение Кумертауского городского суда Республики Башкортостан от 09 июня 2014 года, которым постановлено:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество -удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в доход государства задолженность по транспортному налогу за дата год в размере ... рублей (КБК №...), пени по транспортному налогу в размере ... рублей ... коп. (КБК №...), задолженность по налогу на имущество за дата, дата, дата годы в размере ... рубль ... коп. (КБК №...), пени по налогу на имущество в размере ... рубля ... коп. (КБК №...).
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа город Кумертау Республики Башкортостан государственную пошлину в размере ... рублей ... коп.
Заслушав доклад судьи Куловой Г.Р., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России №... по РБ обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании в доход государства задолженности: ... рублей налога на имущество (КБК №...), ... рублей пени по налогу на имущество (КБК №...), ... рублей по транспортному налогу (КБК №...), ... рублей пени по транспортному налогу (КБК №...).
В обоснование иска указано, что согласно сведений, представленных в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик ФИО2 является владельцем транспортного средства Ауди А4 с дата по настоящее время. Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ Межрайонная ИФНС России №... по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление №... за дата год. Расчет суммы транспортного налога за дата год за ... составил: ... = ... руб. Однако, в срок, установленный в налоговом уведомлении, то есть до дата, налогоплательщик транспортный налог в полном объеме не уплатил. Согласно сведений, представленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик ФИО2 с дата является владельцем следующих объектов налогообложения: ангара; подстанции; административного здания; компрессорной; складов; гаражей; механического цеха, расположенных по адресу: адрес. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление с расчетом налога на имущество за дата года №... со сроком для добровольной уплаты до дата. Сумма налога на имущество за 2009 год составила: за ангар ... = ... руб.; за подстанцию ... = ... руб.; за административное здание ...=... руб.; за компрессорную ...=... руб.; за склад ...=... руб.; за склады ...=... руб.; за гараж ...=... руб.; за склад ... = ... руб.; за механический цех ...=... руб.; за гаражи ...=... руб. Сумма налога на имущество за 2010 год составила: за ангар ...=... руб.; за подстанцию ...=... руб.; за административное здание ...=... руб.; за компрессорную ...=... руб.; за склад ...=... руб.; за склады ...=... руб.; за гараж ...=... руб.; за склад ...=... руб.; за механический цех ...=... руб.; за гаражи ...=... руб. Сумма налога на имущество за дата год составила: за ангар ...=... руб.; за подстанцию ...=...
руб.; за административное здание ...=... руб.; за
компрессорную ...=... руб.; за склад расположенный
по адресу: адрес, склад: ...=... руб.; склады,
расположенные по адресу: адрес,
адрес, склады: ...=... руб.; гараж, расположенный по адресу: адрес, гараж: ...=... руб.; склад, расположенный по адресу: адрес, склад: ...=... руб.; механический цех, расположенный по адресу: адрес, механический цех: ...=... руб.; гаражи, расположенные по адресу: адрес, гаражи: ...=... руб. Общая сумма расчета составляет: ... руб. (налоговая база (руб.) * доля * налоговая ставка* количество месяцев налогового периода - сумма налоговых льгот). Однако налогоплательщиком данная обязанность в указанные сроки не исполнена. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ). Требованием об уплате налога согласно п. 1 ст. 69 НК РФ признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России №... по Республике Башкортостан направила должнику ФИО2 Требование №... от дата. об уплате налога на имущество в сумме ... рублей, пени по налогу на имущество в сумме ... рублей, об уплате транспортного налога в сумме ... рублей, пени по транспортному налогу в сумме ... рублей. Поскольку налогоплательщик, в соответствии со ст. 45 НК РФ, самостоятельно не исполнил обязанность по имущественных налогов в сроки, установленные законодательством Межрайонная ИФНС России №... по Республике Башкортостан обратилась в Мировой суд г.Кумертау с заявлением о выдаче судебного приказа. дата. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, однако, от налогоплательщика ФИО3 поступили возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа от дата. и данный судебный приказ был отменен судом. В определении об отмене судебного приказа от дата. разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке искового производства. По состоянию на дата. за ФИО3 числится задолженность по налогу на имущество в сумме ... рублей, пени по налогу на имущество в сумме ... рублей, задолженность по транспортному налогу в сумме ... рублей, пени по транспортному налогу в сумме ... рублей. Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом. Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 № 365-ФЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки по транспортному налогу. Статьей 4 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 № 365-ФЗ «О транспортном налоге» установлен порядок и срок уплаты налога. В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц (в ред. 05.04.2009г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объекта налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2). В соответствии со ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В соответствии с п. 4 Приказа Федеральной налоговой службы от 22.10.2012 №ММВ-7- 4 781 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан» Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Салавату Республики Башкортостан, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по Республике Башкортостан и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по Республике Башкортостан реорганизовано путем присоединения к Межрайонной ИФНС России №... по Республике Башкортостан. Межрайонная ИФНС России №... по Республики Башкортостан является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Салавату Республики Башкортостан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Республике Башкортостан и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Республике Башкортостан. Просит взыскать с ФИО2 в доход государства: ... рублей налога на имущество (КБК №...), ... рублей пени по налогу на имущество (КБК №...), ... рублей по транспортному налогу (КБК №...), ... рублей пени по транспортному налогу (КБК №...). дата Межрайонная ИФНС России №... по РБ представила уточненное исковое заявление, в котором просила взыскать с ФИО3 в доход государства: ... рублей налога на имущество (КБК №...), ... рублей пени на налога на имущество (КБК №...), ... рублей по транспортному налогу (КБК №...), ... рублей пени по транспортному налогу (КБК №...).
В дальнейшем Межрайонная ИФНС России №... по РБ уточнила исковые требования и просила взыскать с ФИО3 в доход государства: ... рублей налога на имущество (КБК №...), ... рублей пени на налога на имущество (КБК №...), ... рублей по транспортному налогу (КБК №...), ... рублей пени по транспортному налогу (КБК №...).
Судом постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе ставится вопрос об отмене решения суда как незаконного и необоснованного.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав ФИО2, его представителя ФИО4, поддержавших жалобу, возражения представителя Межрайонной ИФНС России №... по РБ ФИО5, судебная коллегия не находит оснований для отмены или изменения решения суда.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Ставки налога установлены статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 г. № 365-з «О транспортном налоге»:
налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в Республике Башкортостан в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 50 кВт) включительно - налоговая ставка (в рублях) 50.
Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
На основании ст. 4 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 г. N 365-з «О транспортном налоге» налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 12.1991г. (в ред. 05.04.2009г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объекта налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2).
Согласно ст.3 указанного закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-
Петербурга) з зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.
В соответствии со ст. 5 указанного Закона сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно ст.9 данного Закона, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В соответствии со ст. 10 указанного Закона, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
Согласно ст. 11 данного Закона, перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО3 в период времени с дата по настоящее время является собственником автомобиля ..., с дата по настоящее время ФИО3 также является собственником ангара, подстанции, административного здания, компрессорной, складов, гаражей, механического цеха, расположенных по адресу: адрес.
ФИО3 направлялось налоговое уведомление №... об уплате транспортного налога за 2011 год за автомашину ... в сумме ... рублей в срок до дата; уплате налога на имущество за №... годы в сумме ... рублей в срок до дата.
ФИО3 в установленные сроки налог на имущество и транспортный налог не оплатил.
Межрайонной ИФНС России №... по РБ направлялось ФИО3 требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на дата: налога на имущество за дата годы в сумме ... рублей, пени по налогу на имущество в сумме ... рублей, транспортного налога за дата год в сумме ... руб., пени по транспортному налогу в сумме ... руб.
Согласно списка заказных писем Межрайонной ИФНС России по РБ, данное требование было сдано в ОПС в г.Кумертау РБ дата для отправления ФИО3, что подтверждается штампом ОПС в г.Кумертау.
ФИО3 ранее направлялось требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на дата: налога на имущество за дата годы в сумме ... руб., пени в сумме ... руб.
ФИО3 добровольно дата погасил задолженность по налогу на имущество за дата годы в размере ... рублей, что подтверждается квитанциями от дата.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №... по г.Кумертау от дата, с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС №... по РБ взыскана сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за дата годы в размере ... руб. ... коп., пени ... руб. ... коп., транспортному налогу за дата год в размере ... руб., пени ... руб. ... коп.
Определением мирового судьи судебного участка №... по г.Кумертау от дата данный судебный приказ отменен. Взыскателю разъяснено, что заявленное им требование может быть предъявлено в порядке искового производства.
По запросу Межрайонной ИФНС России №... по РБ (в настоящее время Межрайонная ИФНС России №... по РБ в связи с присоединением, дата Кумертауским межрайонным филиалом ГУП «Бюро технической инвентаризации Республики Башкортостан» были представлены сведения о принадлежности с дата ФИО3 на праве собственности подстанции, расположенной по адресу: адрес.
Поскольку ранее в ИФНС сведений о принадлежности ФИО3 на праве собственности указанной выше подстанции не имелось, то в соответствии со ст. 11 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 (в ред. 05.04.2009г.) начисление налога на имущество (подстанцию) было произведено за дата годы в сумме ... руб. за каждый налоговый период.
Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования, суд пришел к обоснованному выводу, что ФИО3 в установленные сроки налог на имущество и транспортный налог не оплатил, в связи с чем образовалась задолженность по сумме транспортного налога за дата год ... руб., сумме налога на имущество (подстанция) за дата год ... руб., сумме налога на имущество (подстанция) за дата года ... руб., сумме налога на имущество за дата год ... руб., всего ... руб., пени по транспортному налогу составляют ... руб., пени по налогу на имущество составляют ... руб.
Довод жалобы о том, что суд не учел преюдициального значения состоявшегося ранее решения мирового судьи судебного участка №... по г. Кумертау РБ от дата, которым было отказано истцу во взыскании задолженности по налогу на имущество за дата годы по этим же объектам налогообложения, не может повлечь отмену обжалуемого решения.
Как следует из истребованного судебной коллегией гражданского дела №... года, дата истец обращался с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество за дата гг. в сумме ... рублей и пени в сумме ... рублей, без учета суммы налога по объекту - подстанция, расположенной по адресу: адрес.
дата. в налоговый орган поступили сведения из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии о том, что у налогоплательщика ФИО2 имеется также в собственности с дата. сооружение (подстанция), расположенное по адресу: адрес.
В рассматриваемом же деле, инспекция обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме ... рублей, пени по транспортному налогу в сумме ... рублей; по налогу на имущество в сумме ... рублей, пени по налогу на имущество в сумме ... рублей за дата гг. с указанием объекта – подстанции, а также за дата год по всем объектам.
Довод жалобы о пропуске истцом срока для направления налогового уведомления, опровергается реестром об отправке налогового уведомления №..., согласно которому инспекция в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление №... со сроком для добровольной уплаты до дата. за дата год, дата год, дата год.
Довод жалобы о том, что суд не указал, какая конкретно сумма составляет по каждому налоговому периоду, не может повлиять на законность решения суда, поскольку расчет суммы задолженности по транспортному налогу и пени за дата год, по налогу на имущество и пени за дата годы, судебной коллегией проверен и признан верным.
Довод жалобы, что суд не принял во внимание, что Ильин дата оплатил налог на имущество в сумме ... рублей за дата год, является необоснованным, поскольку согласно квитанциям от дата и выписки платежей из лицевого счета, ФИО2 задолженность по сроку уплаты дата за дата год в размере ... рублей полностью погашена, а за дата год со сроком уплаты дата частично погашена в размере ... рублей.
Судебная коллегия отмечает, что ФИО2 не мог уплатить налог за дата год, так как в соответствии со ст. 397 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты по имущественным налогам за дата год не мог наступить ранее дата года.
Не может повлечь отмену решения довод жалобы о том, что у ФИО3 имеется переплата в сумме ... рублей, поскольку опровергается данными из лицевого счета налогоплательщика.
При таких обстоятельствах, обжалуемое решение суда соответствует обстоятельствам дела и требованиям закона, и отмене по доводам жалобы не подлежит. Процессуальных нарушений, влекущих отмену судебного постановления, судом не допущено.
Руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
О П Р Е Д Е Л И Л А:
Решение Кумертауского городского суда Республики Башкортостан от 09 июня 2014 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО2 - без удовлетворения.
Председательствующий Г.К. Зайнуллина
Судьи Г.Р. Кулова
ФИО1
Справка: судья Идиятова Н.Р.
