Докладчик Иванов П.Д. Апелляционное дело № 33а-698/2020
Судья Вассияров А.В.
УИД 21RS0025-01-2019-005693-36
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
17 февраля 2020 года город Чебоксары
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе:
председательствующего судьи Евлогиевой Т.Н.,
судей Иванова П.Д. и Орловой И.Н.,
при секретаре судебного заседания Прокопьевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Верховного Суда Чувашской Республики административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Князькиной Ольге Владиславовне о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, поступившее по апелляционной жалобе Князькиной О.В. на решение Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 9 декабря 2019 года,
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее также ИФНС России по г. Чебоксары) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Князькиной О.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени. Требования мотивированы тем, что Князькина О.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. Административный истец исчислил в отношении Князькиной О.В. налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 173 руб., за 2015 год - 116 руб., за 2016 год - 22 руб. и направил в адрес Князькиной О.В. налоговые уведомления от 26 апреля 2015 года № 1474109 (о необходимости уплаты суммы налога в срок до 1 октября 2015 года), от 23 августа 2017 года № 38252756 (о необходимости уплаты суммы налога до 1 декабря 2017 года). В установленные законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы Князькина О.В. не исполнила, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,72 руб. (в том числе за период со 2 декабря 2017 года по 13 ноября 2018 года в размере 11,90 руб., с 6 ноября 2014 года по 16 июля 2015 года в размере 12,26 руб. (частично уплачено 6,44 руб., с учетом частичной уплаты сумма составляет 5,82 руб.). ИФНС России по г. Чебоксары направлены административному ответчику требования о добровольной уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц № 27186 от 26 октября 2015 года и № 48412 от 14 ноября 2018 года. Данные требования Князькиной О.В. своевременно не исполнены, в связи с чем ИФНС России по г. Чебоксары обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности. 19 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 8 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Князькиной О.В. в пользу ИФНС России по г. Чебоксары. Определением мирового судьи от 28 мая 2019 года вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно исполнения судебного приказа. Приведя вышеуказанные обстоятельства, ИФНС России по г. Чебоксары просила взыскать с Князькиной О.В. задолженность в общем размере 155,72 руб., в том числе налог на имущество за 2015 год в размере 116 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2017 года по 13 ноября 2018 года в размере 11,90 руб., пени по налогу на имущество физических лиц с 6 ноября 2014 года по 16 июля 2015 года в размере 5,82 руб.
Решением Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 9 декабря 2019 года административное исковое заявление ИФНС по г. Чебоксары к Князькиной ОВ. удовлетворено в полном объеме, с Князькиной О.В. в пользу ИФНС России по г. Чебоксары взыскана задолженность в общем размере 155,72 руб., в том числе налог на имущество за 2015 год в размере 116 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2017 года по 13 ноября 2018 года в размере 11,90 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 6 ноября 2014 года по 16 июля 2015 года в размере 5,82 руб., также с Князькиной О.В. взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 300 руб.
На указанное решение административным ответчиком Князькиной О.В. подана апелляционная жалоба с требованием об отмене решения суда и оставлении административного искового заявления ИФНС России по г. Чебоксары без рассмотрения. В обоснование апелляционной жалобы указано, что ИФНС России по г. Чебоксары подтвердила направление в адрес налогоплательщика лишь налогового уведомления об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Документов, подтверждающих направление заказным письмом в адрес административного ответчика требований об уплате налога ИФНС России по г. Чебоксары не представлено. Тем самым, по мнению административного ответчика, ИФНС России по г. Чебоксары не соблюден установленный НК РФ порядок взыскания налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику требования об уплате налога, что является основанием для оставления административного искового заявления ИФНС России по г. Чебоксары без рассмотрения в силу п. 5 ч. 1 ст. 196 КАС РФ. Также суд не учел, что налоговый орган частично утратил возможность взыскания недоимки по налогам и задолженности по пени, начисленным на указанную недоимку в связи с изменением законодательства, улучающего положение налогоплательщика. Частью 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29 декабря 2017 года, установлено, что признаются безденежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с названной статьей решения о списании признанных безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням. В силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, поэтому решение суда первой инстанции подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания пени за период с 6 ноября 2014 года по 16 июля 2015 года в размере 5,82 руб.
Административным истцом ИФНС России по г. Чебоксары представлены возражения на апелляционную жалобу, в которых содержится заявление административного истца об отказе от административных исковых требований в части взыскания задолженности по пени по налогу на имущество за период с 6 ноября 2014 года по 16 июля 2015 года в размере 5,82 руб. и прекращении производство по административному делу в указанной части, в остальной части решение суда просит оставить в силе, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Административный ответчик Князькина О.В., извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Чебоксары Михайлов С.Ю. поддержал отказ от административных исковых требований в части взыскания задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 6 ноября 2014 года по 16 июля 2015 года в размере 5,82 руб., в остальной части решение суда просил оставить без изменения и в удовлетворении апелляционной жалобы Князькиной О.В. отказать.
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившегося административного ответчика, поскольку оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных ст. 150 КАС РФ, не имеется.
В соответствии с частями 2 и 5 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, если это противоречит названному кодексу, другим федеральным законам или нарушает права иных лиц.
Отказ административного истца от иска, совершенный после принятия апелляционных жалоб, должен быть выражен в поданных суду апелляционной инстанции заявлениях в письменной форме (ч. 1 ст. 304 КАС РФ). При принятии заявления об отказе административного истца от иска суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу (часть 2 этой же статьи).
Отказ административного истца ИФНС России по г. Чебоксары от административных исковых требований в части заявлен в суд апелляционной инстанции в письменном виде за подписью начальника ИФНС России по г. Чебоксары, из которого усматривается выраженное однозначно волеизъявление истца на отказ от иска в части, предусмотренные законом последствия отказа от иска административному истцу известны, также судебной коллегией разъяснены в судебном заседании представителю административного истца.
Поскольку отказ административного истца от административного иска в части не противоречит Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц, судебная коллегия полагает возможным принять отказ от административного иска в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за период с 6 ноября 2014 года по 16 июля 2015 года в размере 5,82 руб. и прекратить производство по административному делу в данной части.
На основании ч. 2 ст. 304 КАС РФ в связи с принятием судом апелляционной инстанции отказа административного истца от исковых требований в части решение Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 9 декабря 2019 года в части взыскания задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 6 ноября 2014 года по 16 июля 2015 года в размере 5,82 руб. подлежит отмене, а производство по административному делу в указанной части - прекращению.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в остальной части в полном объеме в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что Князькина О.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имела доли в праве собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения: квартира <адрес> (1/4 доля, дата снятия с регистрации 23 января 2015 года) и квартира <адрес> (1/2 доля, дата снятия с регистрации 14 марта 2018 года).
Материалами дела подтверждается, что ИФНС России по г. Чебоксары начислила Князькиной О.В. налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 173 руб., за 2015 год в размере 116 руб., за 2016 год в размере 222 руб. и направила Князькиной О.В. налоговые уведомления: № 1474109 от 26 апреля 2015 года о необходимости уплаты налога в срок до 1 октября 2015 года, № 38252756 от 23 августа 2017 года о необходимости уплаты налога в срок до 1 декабря 2017 года.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность Князькиной О.В. по уплате налога на имущество физических лиц не исполнена, в связи с этим налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени по налогу на имущество физических лиц.
Также ИФНС России по г. Чебоксары направлены административному ответчику требования о добровольной уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц № 27186 по состоянию на 26 октября 2015 года в срок до 26 января 2016 года и № 48412 по состоянию на 14 ноября 2018 года до 18 декабря 2018 года, которые административным ответчиком в полном объеме не были исполнены.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов дела также следует, что 19 апреля 2019 года ИФНС России по г. Чебоксары обращалась к мировому судье судебного участка № 8 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Князькиной О.В. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 138 руб. и пени в размере 17,72 руб. на основании возражений Князькиной О.В. был отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики от 28 мая 2019 года.
Согласно расчету, представленному административным истцом, за административным ответчиком на момент подачи административного иска имелась задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 116 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2017 года по 13 ноября 2018 года в размере 11,90 руб.
Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности об уплате указанной задолженности по налогу и пени, суд первой инстанции правомерно взыскал с Князькиной О.В. в пользу ИФНС РФ по г. Чебоксары задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 116 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2017 года по 13 ноября 2018 года в размере 11,90 руб.
Вопреки доводам апелляционной жалобы материалами дела подтверждается факт отправления требований об уплате налогов и пени в адрес Князькиной О.В. списками заказных писем и реестрами отправленной корреспонденции с отметками почтовых организаций о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 13, 15, 16).
Таким образом, доводы апелляционной жалобы Князькиной О.В. о том, что административное исковое заявление подлежало оставлению без рассмотрения в связи с несоблюдением установленного НК РФ порядка взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, а именно в связи с ненаправлением налогоплательщику требования об уплате налога, подлежат отклонению.
Доводы апелляционной жалобы не свидетельствуют о наличии оснований, предусмотренных ст. 310 КАС РФ, для отмены в остальной части принятого по делу судебного акта.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 157, 177, 304, 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Принять отказ Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от административного иска к Князькиной Ольге Владиславовне в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за период с 6 ноября 2014 года по 16 июля 2015 года в размере 5,82 руб.
Решение Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 9 декабря 2019 года в части взыскания с Князькиной О.В. в пользу ИФНС России по г. Чебоксары пени по налогу на имущество физических лиц за период с 6 ноября 2014 года по 16 июля 2015 года в размере 5,82 руб. отменить и производство по настоящему административному делу в указанной части прекратить.
В остальной части решение Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 9 декабря 2019 года оставить без изменений, апелляционную жалобу Князькиной О.В. - без удовлетворения.
Председательствующий Т.Н. Евлогиева
Судьи: П.Д. Иванов
И.Н. Орлова
