Докладчик Фомина Н.Э апелляционное дело № 33а-3531/2021
Судья Волкова Е.Н. административно дело № 2а-2541/2021
УИД21RS0023-01-2021-003051-49
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
23 августа 2021 года г. Чебоксары
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе:
председательствующего судьи Евлогиевой Т.Н.,
судей Фоминой Н.Э., Ленковского С.В.,
при секретаре судебного заседания Молоковой А.Г.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Верховного Суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы г. Чебоксары к Макарову Алексею Владимировичу о взыскании задолженности по налогам и пени, поступившее по апелляционной жалобе Макарова Алексея Владимировича на решение Ленинского районного суда г.Чебоксары Чувашской Республики от 03 июня 2021 года.
Заслушав доклад судьи Фоминой Н.Э., судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее - ИФНС по г. Чебоксары) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Макарову А.В. о взыскании налоговой задолженности в общем размере 175 066 руб. 09 коп., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 174 681 руб. 00 коп., пени на налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2020 г. по 16 декабря 2020 г. в размере 370 руб. 74 коп. (на недоимку 2019 г.), пени по земельному налогу с физических лиц за период с 2 декабря 2020 г. по 16 декабря 2020 г. в размере 14 руб. 35 коп. (на недоимку 2019 г.).
Требования мотивированы тем, что Макаров А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как в его собственности находится объект недвижимого имущества - нежилое здание и земельный участок.
ИФНС по г. Чебоксары в соответствии с положениями п.п. 2, 3 ст. 52, ст. 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. по ОКТМО 97632440 в размере 174 681 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 6 751 руб. 00 коп., подлежащие уплате Макаровым А.В., о чем направлено налоговое уведомление № 80988291 от 1 сентября 2020 г. о необходимости уплатить соответствующие налоги в срок до 1 декабря 2020 г. Административный ответчик налог на имущество физических лиц не уплатил, земельный налог с физических лиц оплатил несвоевременно (уплачен 17 марта 2021 г.). Поскольку в установленные законодательством сроки обязанность по оплате Макаровым А.В. налога на имущество физических лиц за 2019 г. и земельного налога за 2019 г. не исполнена, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена сумма пеней: по налогу на имущество физических лиц за период с 2 по 16 декабря 2020 г. в размере 370 руб. 74 коп. (на недоимку 2019 г.), по земельному налогу с физических лиц за период с 2 по 16 декабря 2020 г. в размере 14 руб. 35 коп.
Для добровольной уплаты налоговым органом Макарову А.В. направлено требование № 45462 от 17 декабря 2020 г. со сроком уплаты до 26 января 2021 г.
В установленный срок сумма задолженности не уплачена. В связи с неисполнением вышеуказанного требования ИФНС по г. Чебоксары обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Чебоксары с заявлением о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Чебоксары 24 февраля 2021 г. вынесен судебный приказ, который 10 марта 2021 г. отменен по поступившим возражениям Макарова А.В.
В судебном заседании суда первой инстанции представитель административного истца ИФНС по г. Чебоксары Обожгеева Л.Ф. административное исковое заявление поддержала, представила карточку расчетов с бюджетом, содержащую сведения о налоговой задолженности.
Административный ответчик Макаров А.В., извещенный о дате и времени судебного разбирательств в установленном законом порядке, на судебное заседание суда первой инстанции не явился.
Решением Ленинского районного суда г.Чебоксары Чувашской Республики от 03 июня 2021 года с Макарова Алексея Владимировича взыскана задолженность в общем размере 174066,09 руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 174 681 руб. 00 коп.; - пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2020 г. по 16 декабря 2020 г. на недоимку 2019 г. в размере 370 руб. 74 коп.; -пени по земельному налогу с физических лиц за период со 2 декабря 2020г. по 16 декабря 2020 г. на недоимку 2019 г. в размере 14 руб. 35 коп.
Судом постановлено, взысканную сумму задолженности перечислить на казначейский счет № 03100643000000011500 по следующим реквизитам: наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике (наименование ИФНС России по г. Чебоксары); Единый казначейский счет:№ 40102810945370000084; наименование банка получателя: Отделение - НБ Чувашской Республики Банка России//УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары; БИК: 019706900; код ОКТМО: 97701000; налоговый орган: ИНН/КПП 2130000012/213001001 ИФНС России по г. Чебоксары: наименование платежа: налог на имущество физических лиц, КБК налога на имущество физических лиц: 18210601030101000110; наименование: пени по налогу на имущество физических лиц, КБК пени по налогу на имущество физических лиц: 18210601030102100110; наименование: пени по земельному налогу, КБК пени по земельному налогу: 18210606043102100110.
С Макарова Алексея Владимировича взыскана государственная пошлина в доход муниципального бюджета г. Чебоксары в сумме 4 701 руб. 00 коп.
Не согласившись с данным решением, административный ответчик Макаров А.В. подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить по мотивам незаконности и необоснованности. В апелляционной жалобе ссылается на то, что суд необоснованно удовлетворил административный иск налогового органа, который не имел полномочий на обращение в суд с настоящим иском и ошибочно взыскал налоговую задолженность в бюджет муниципального образования. Учитывая, что налог на имущество физических лиц и земельный налог относиться к местным налогам и подлежит уплате в налоговый орган по месту нахождения имущества, а именно в МИФНС России №8 по Чувашской Республике, правом на обращение в суд о взыскании с него налога на имущество физических лиц и земельного налога обладает МИФНС России №8 по Чувашской Республике, а не ИФНС России по г. Чебоксары. Взыскание налоговой задолженности в бюджет города Чебоксары приведет к возникновению переплаты со стороны Макарова А.В.
Возражений на апелляционную жалобу не поступало.
Представитель административного ответчика Максимов Е.В., участвуя в судебном заседании суда апелляционной инстанции, доводы жалобы поддержал, просил принять во внимание, что налог на имущество физических лиц является местным налогом и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта недвижимости. Взыскание налоговой задолженности в бюджет города Чебоксары приведет к возникновению переплаты со стороны Макарова А.В., а в бюджет МИФНС России № 8 по Чувашской Республике возникнет недоимка.
Представитель Инспекции ФНС по г.Чебоксары Михайлов С.Ю. участвуя в судебном заседании суда апелляционной инстанции, в удовлетворении апелляционной жалобы просил отказать, пояснив, что МИФНС России № 8 по Чувашской Республике передала все документы в ИФНС по г.Чебоксары, в том числе определение об отмене судебного приказа о взыскании налога с административного ответчика, в связи с чем налоговый орган по г.Чебоксары обратился в суд с настоящим иском о взыскании сумм налога и недоимки. Взыскиваемая задолженность должна перечисляться в казначейство МИФНС Росси № 8 по Чувашской Республике.
Остальные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда первой инстанции в полном объеме согласно ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (статья 48).
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Разрешая настоящий спор, суд первой инстанции, проверив соблюдение налоговым органом срока и порядка взыскания по обязательным платежам, правильность исчисления размера задолженности, пришел к выводу о наличии у Макарова А.В. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за испрашиваемый Инспекцией период и пени по ним, а также пени по земельному налогу с физических лиц, в заявленном к взысканию размере, и как следствие, удовлетворил заявленные требования.
Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции в этой части исходя из следующего.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, за административным ответчиком в 2019 г. зарегистрированы два объекта, являющиеся объектами налогообложения: 1) нежилое здание с кадастровым номером № по адресу: (адрес) дата постановки на учет: 15 июля 2016 г. (сведения о снятии с учета отсутствуют) и 2) земельный участок с кадастровым номером № площадью ... по адресу: (адрес), кадастровая стоимость земельного участка определена 1827113 руб. 08 коп., дата постановки на учет: 15 июля 2016 г.
МИФНС № 8 по Чувашской Республике как налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 174681 руб. 00 коп., исходя из налоговой базы в размере 34936253 руб. 00 коп с налоговой ставкой 0,5% за 12 месяцев владения в 2019 г., и земельный налог в размере 6751 руб. 00 коп., исходя из налоговой базы в размере 450055 руб., налоговой ставкой 1,5% за 12 месяцев владения в 2019 г.
Как следует из материалов дела, МИФНС № 8 по Чувашской Республике были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующие обращению в суд, включая обращение к мировому судье с соответствующим заявлением о выдаче судебного приказа, который в последующем был отменен на основании возражений административного ответчика.
Учитывая, что наличие задолженности Макарова А.В. перед бюджетом в заявленном налоговым органом ко взысканию размере подтверждается материалами дела, оснований полагать ошибочным вывод районного суда об образовавшейся сумме задолженности не имеется. Административный ответчик (налогоплательщик) Макаров А.В. сумму заявленную ко взысканию не оспаривает.
С настоящим административным иском в суд обратилась 29 апреля 2021 года ИФНС по г.Чебоксары.
Из материалов дела следует, что Макаров А.В. состоит на учете в МИФНС России № 8 по Чувашской Республике, по месту нахождения объектов недвижимости.
Суд апелляционной инстанции, обсуждая доводы апелляционной жалобы о том, что земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам, а принадлежащий административному ответчику земельный участок и недвижимое имущество расположены по адресу: (адрес), следовательно, по мнению административного ответчика, ИФНС по г.Чебоксары является ненадлежащим истцом, и ей не предоставлено право на обращение в суд с указанными требованиями, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.
В связи с этим, передавая сведения по налогоплательщику Макарову А.В. МИФНС № 8 по Чувашской Республике, тем самым делегировала полномочия для обращения в суд ИФНС по г. Чебоксары, что в свою очередь, прав и законных интересов административного ответчика не нарушает.
Между тем, согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения является, в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которых введен налог.
Как было указано выше, Макаров А.В. состоит на учете в МИФНС России № 8 по Чувашской Республике, по месту нахождения объектов недвижимости, и является плательщиком налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и плательщиком налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений.
В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
В абзаце 10 Письма Минфина России от 23 мая 2019 года N 03-04-05/37213 даны разъяснения об особенностях уплаты налога на имущество физических лиц. Так, на основании статей 397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются налогоплательщиками по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости.
С учетом приведённых норм права, в рассматриваемой спорной ситуации, земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также пени подлежали уплате (взысканию) в Межрайонный ИФНС России № 8 по Чувашской Республике.
Судебная коллегия с учетом положений ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит необходимым уточнить резолютивную часть решения суда указанием о том, что налог на имущество физических лиц и пени подлежат взысканию с административного ответчика в пользу МИФНС России № 8 по Чувашской Республики, с перечислением указанных сумм по соответствующим реквизитам.
В остальной части решение не обжаловалось и остается без изменения.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Уточнить абзац шестой резолютивной части решения Ленинского районного суда г.Чебоксары Чувашской Республики от 03 июня 2021 года изложив его в следующей редакции:
«Взысканную сумму задолженности перечислить по следующим реквизитам: наименование получателя платежа: Управление федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по Чувашской Республике); ИНН 2125004420, КПП 212501001, БИК 049706001, р/сч № 40101810900000010005, КБК и код ОКТМО 97632440.
В остальной части решение Ленинского районного суда г.Чебоксары Чувашской Республики от 03 июня 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Макарова Алексея Владимировича - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) в соответствии с гл. 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через суд первой инстанции.
Председательствующий Т.Н.Евлогиева
Судьи Н.Э.Фомина
С.В.Ленковский
Определение30.08.2021
