69RS0033-01-2020-000214-24
Дело № 33а - 2613 судья И.В. Крон. 2020 год
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
19 августа 2020 года город Тверь
Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда
в составе председательствующего судьи Сергуненко П.А.,
судей Пержуковой Л.В. и Васильевой Т.Н.,
при ведении протокола судебного заседания
помощником судьи Алиевым М.Я.
по докладу судьи Сергуненко П.А.
дело по апелляционной жалобе Наумовой Людмилы Юрьевны на решение Торопецкого районного суда Тверской области от 26 июня 2020 года, которым постановлено:
«Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области удовлетворить.
Взыскать с Наумовой Людмилы Юрьевны, <данные изъяты> недоимку по:
- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере <данные изъяты> рублей 42 копейки за период с 28 апреля 2015 года по 13 сентября 2017 года, штраф в размере <данные изъяты> руб.;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере <данные изъяты> за период с 01 ноября 2018 года по 08 июля 2019 года;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу: пеня в размере <данные изъяты> за период с 01 ноября 2018 года по 08 июля 2019 года,
а всего 6 <данные изъяты>
Взыскать с Наумовой Людмилы Юрьевны государственную пошлину в доход муниципального образования «Торопецкий район» в размере <данные изъяты>».
Судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Наумовой Л.Ю. о взыскании задолженности в виде неуплаченных сумм штрафа и пени.
В обоснование заявленных требований указано, что Наумова Л.Ю. ИНН <данные изъяты> состояла на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность 23 января 2018 в связи с принятием соответствующего решения.
Наумова Л.Ю. не представила в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года, налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2016 года. Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход представлены налогоплательщиком за 1 квартал 2015 года - 08 сентября 2017 года; за 3 квартал 2016 года - 08 сентября 2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании деклараций составила: за 1 квартал 2015 года - <данные изъяты> рубль, за 3 квартал 2016 года - <данные изъяты> рубль. Сумма налога за 1 квартал 2015 года, 3 квартал 2016 года в общем размере <данные изъяты> рубля уплачена 15 сентября 2017 года.
Решениями от <данные изъяты> Наумова Л.Ю. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в общей сумме <данные изъяты> рублей (по <данные изъяты> рублей за каждое правонарушение).
В связи с неуплатой вышеуказанного штрафа Наумовой Л.Ю. заказными письмами направлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № <данные изъяты>. Однако, до настоящего времени указанная сумма не уплачена.
Кроме того, Наумовой Л.Ю. несвоевременно уплачен налог на имущество физических лиц за 2015 год, до настоящего времени не уплачен налог на имущество физических лиц за 2016 год и 2017 год, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени.
Общая сумма пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы составляет <данные изъяты> за периоды с 29 ноября 2017 года по 25 февраля 2018 года, с 19 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года, с 04 февраля 2019 года по 07 июля 2019 года.
Наумовой Л.Ю. несвоевременно уплачен земельный налог за 2015 год, 2016 год, 2017 год, в связи с чем налогоплательщику начислены пени.
Общая сумма пени за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога за 2015, 2016, 2017 годы составляет <данные изъяты> за периоды с 29 ноября 2017 года по 28 марта 2018 года, с 19 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года, с 04 февраля 2019 года по 07 июля 2019 года.
Кроме того, Наумова Л.Ю. своевременно не уплатила единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года, 2 квартал 2016 года, 3 квартал 2016 года, 4 квартал 2016 года.
Единый налог на вмененный доход за 1, 2 кварталы 2015 года, за 2, 3, 4 кварталы 2016 года в сумме <данные изъяты> рублей уплачен налогоплательщиком 15 сентября 2017 года.
В связи с уплатой единого налога на вмененный доход с нарушением установленных сроков, налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с 28 апреля 2015 года по 13 сентября 2017 года.
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общем размере <данные изъяты> в установленный сроки (09 января 2018 года (в сумме 23400 рублей за 2017 год), 07 февраля 2018 года (в сумме <данные изъяты> за 2018 год до момента прекращения деятельности в качестве ИП) налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с 01 ноября 2018 года по 08 июля 2019 года.
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общем размере <данные изъяты> в установленный сроки (<данные изъяты> рублей по сроку уплаты до 09 января 2018 года и <данные изъяты> по сроку уплаты до 07 февраля 2018 года) налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с 01 ноября 2018 года по 08 июля 2019 года.
В адрес должника направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 08 июля 2019 года № 20345, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.
Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 60 Тверской области с заявлением о вынесении в отношении Наумовой Л.Ю. судебного приказа о взыскании с нее задолженности по штрафам и пени.
Мировым судьей судебного участка № 60 Тверской области 10 февраля 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика штрафов и пени.
Определением от 19 февраля 2020 года судебный приказ о взыскании с Наумовой Л.Ю. задолженности по штрафам и пени отменен.
Вместе с тем, согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время по вышеуказанным требованиям за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм штрафа и пени общем размере 7264 рублей 09 копеек, которая до настоящего времени налогоплательщиком не уплачена.
Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по пени и штрафам: единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере <данные изъяты> копейки за период с 28 апреля 2015 года по 13 сентября 2017 года, штраф в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 77 <данные изъяты> за периоды с 29 ноября 2017 года по 25 февраля 2018 года, с 19 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года, с 04 февраля 2019 года по 07 июля 2019 года; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере <данные изъяты> копейки за периоды с 29 ноября 2017 года по 28 марта 2018 года, с 19 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года с 04 февраля 2019 года по 07 июля 2019 года; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере <данные изъяты> за период с 01 ноября 2018 года по 08 июля 2019 года; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу: пеня в размере <данные изъяты> за период с 01 ноября 2018 года по 08 июля 2019 года.
Определением суда от 26 июня 2020 года производство по делу в части взыскания с Наумовой Л.Ю. недоимки по:
- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере <данные изъяты> за периоды с 29 ноября 2017 года по 25 февраля 2018 года, с 19 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года, с 04 февраля 2019 года по 07 июля 2019 года;
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере <данные изъяты> за периоды с 29 ноября 2017 года по 28 марта 2018 года, с 19 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года с 04 февраля 2019 года по 07 июля 2019 года, прекращено в связи с отказом административного истца от иска в данной части.
Судом постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше.
В апелляционной жалобе Наумова Л.Ю. ставит вопрос об отмене решения суда и принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований. Указано, что с 23 января 2018 года утратила статус Индивидуального предпринимателя, в связи с чем исполнить требования судебного акта, связанные с взысканием задолженности пени по страховым взносам, не представляется возможным. По делу подлежит применению судом письмо Министерства финансов Российской Федерации от 05 сентября 2018 года №03-02-08/63234, что частью 2 статьи 12 Федерального закона №436-ФЗ от 28.12.2017 предусмотрено признание безнадежным к взысканию и списанию недоимки по налогам, страховым взносам. Долги по страховым взносам, пеням и штрафам в 2020 году, образовавшиеся за расчетный период до 01.01.2017, подлежат списанию. Полагает пропущенным налоговой инспекцией срок обращения в суд с заявленными требованиями.
В письменном отзыве Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области критикуются доводы апелляционной жалобы, указано на законность и обоснованность постановленного судебного акта.
Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, своих представителей не направили, в связи с чем, на основании ч. 7 ст. 150, ч. 1 ст. 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва на жалобу, оценив законность и обоснованность постановленного судебного акта, судебная коллегия оснований для отмены или изменения обжалуемого решения суда не находит.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Наумова Л.Ю. состояла на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность 23 января 2018 в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается Выпиской из ЕГРИН по состоянию на 13 мая 2020 года.
Наумова Л.Ю. не представила в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в налоговый орган по месту учета: налоговую, декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года - не позднее 20 апреля 2015 года; налоговую, декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года - не позднее 20 апреля 2016 года.
Фактически налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход представлены налогоплательщиком: за 1 квартал 2015 года - 08 сентября 2017 года, то есть спустя 28 полных и 1 неполный месяц со дня, установленного для ее представления; за 3 квартал 2016 года - 08 сентября 2017 года, то есть спустя 10 полных и 1 неполный месяц со дня, установленного для ее представления.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании деклараций составила: за 1 квартал 2015 года - <данные изъяты> рубль; за 3 квартал 2016 года - <данные изъяты> рубль. Сумма налога за 1 квартал 2015 года, 3 квартал 2016 года в общем размере <данные изъяты> рубля уплачена 15 сентября 2017 года.
Решением от <данные изъяты>, Наумова Л.Ю. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в общей сумме <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей по каждому решению). Сведения об обжаловании решений административным ответчиком не представлены.
В связи с неуплатой вышеуказанного штрафа Наумовой Л.Ю. заказными письмами направлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 753 по состоянию на 22 мая 2018 года и № 756 по состоянию на 22 мая 2018 года. Однако, до настоящего времени, штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты> рублей Наумовой Л.Ю. не уплачен.
Кроме того, Наумова Л.Ю. своевременно не уплатила единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2015 года в сумме <данные изъяты> рубль по сроку уплаты 27 апреля 2015 года, за 2 квартал 2015 года в сумме <данные изъяты> рубль по сроку уплаты 27 июля 2015 года, за 2 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты> рубль по сроку уплаты 25 июля 2016 года, за 3 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты> рубль по сроку уплаты 25 октября года, за 4 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты> рубль по сроку уплаты 25 января года, а всего - <данные изъяты> рублей.
Единый налог на вмененный доход за 1, 2 кварталы 2015 года, за 2, 3, 4 кварталы 2016 года в сумме <данные изъяты> рублей, уплачен налогоплательщиком 15 сентября 2017 года.
В связи с уплатой единого налога на вмененный доход с нарушением установленных сроков, налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки за период с 28 апреля 2015 года по 13 сентября 2017 года.
Наумовой Л.Ю. до настоящего времени не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 09 января 2018 года и в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки по сроку уплаты 07 февраля 2018 года.
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общем размере <данные изъяты> в установленный сроки (09 января 2018 года, 07 февраля 2018 года) налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с 01 ноября 2018 года по 08 июля 2019 года.
Наумовой Л.Ю. до настоящего времени не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты 09 января 2018 года и в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты 07 февраля 2018 года.
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общем размере <данные изъяты> в установленный сроки (09 января 2018 года, 07 февраля 2018 года) налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с 01 ноября 2018 года по 08 июля 2019 года.
Налоговый орган по достижении совокупной суммы задолженности 3 000 рублей, выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 08 июля 2019 года № 20345, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.
Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.
В связи с неисполнением требования налогового органа Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 60 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Наумовой Л.Ю. задолженности по штрафам и пени.
10 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка № 60 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика штрафов и пени, который впоследствии по заявлению Наумовой Л.Ю. определением мирового судьи от 19 февраля 2020 года отменен.
Доказательств, своевременного исполнения требований налогового законодательства, уплаты пени и штрафа, административным ответчиком не представлено.
Срок исковой давности по взысканию с Наумовой Л.Ю. недоимки по единому налогу на вмененный доход и страховым взносам не пропущен.
Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход Наумовой Л.Ю. за 1,2 кварталы 2015 года и за 2,3,4 кварталы 2016 года представлены лишь 8 сентября 2017 года. В период с 8 сентября 2017 года по 8 декабря 2017 года проводились налоговые проверки представленных деклараций. Наумова Л.Ю. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения (несвоевременно представила в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход) лишь 6 марта 2018 года. До установления причин нарушения налогоплательщиком сроков уплаты налогов инспекция не производила начисления пени.
Срок исполнения требования № 20345 по состоянию на 8 июля 2019 года, когда общая сумма задолженности превысила 3000 рублей, налоговым органом установлен до 1 ноября 2019 года.
В связи с неисполнением требования в течение шести месяцев налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Также своевременно в течение шести месяцев после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Торопецкий районный суд с исковым заявлением о взыскании недоимки с Наумовой Л.Ю.
Не согласиться с указанными выводами судебная коллегия оснований не усматривает.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (пункты 1, 2 статьи 346.14 НК РФ).
Исходя из положений пункта 1 статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Статьей 346.26 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом (пункт 7).
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).
Исходя из положения статьи 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.
Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01 января 2017 года, (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Суд первой инстанции, с учетом приведенных выше положений закона, удовлетворяя требования налогового органа, исходили из соблюдения налоговым органом сроков и процедуры обращения в суд с требованием о взыскании задолженности с Наумовой Л.Ю. по уплате штрафов и пени, обоснованности расчета начисленных сумм, неисполнения ответчиком обязанности по их уплате.
Судебная коллегия соглашается с указанными выводами, поскольку они основаны на обстоятельствах административного дела, подтвержденных доказательствами, которым дана оценка по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судом первой инстанции при разрешении настоящего дела правильно применены нормы материального и процессуального права.
Прекращение с 23.01.2018 Наумовой Л.Ю. деятельности в качестве Индивидуального предпринимателя, не освобождает от обязанности уплаты начисленных за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя страховых взносов, штрафов, пени.
Статьей 11 Закона № 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017 и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Поскольку по настоящему делу пени начислены в связи с неуплатой страховых взносов по расчетным периодам, наступившим после 01.01.2017, основания для списания недоимки по пеням, отсутствуют.
В жалобе административным ответчиком приводится довод о нарушении налоговым органом срока обращения в суд.
Между тем, из материалов дела следует, что нарушение срока обращения налогового органа в суд, предусмотренного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации не допущено.
Судом первой инстанции правильно определены правоотношения, возникшие между сторонами по настоящему делу, а также закон, подлежащий применению, определены и установлены в полном объеме обстоятельства, имеющие значение для дела, доводам сторон и представленным доказательствам дана надлежащая правовая оценка.
В целом доводы апелляционной жалобы сводятся к несогласию с произведенной судом оценкой обстоятельств дела и ошибочном толковании норм материального права регламентирующих спорные правоотношения, следовательно, не могут служить основанием для отмены решения суда.
С учетом того, что при подаче Наумовой Л.Ю. апелляционной жалобы ею не была оплачена государственная пошлина, и доказательств того, что она освобождена от уплаты государственной пошлины, не представлено, судебная коллегия считает, что согласно части 4 статьи 299 КАС РФ, подпунктам 3 и 9 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с Наумовой Л.Ю. в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.
Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Торопецкого районного суда Тверской области от 26 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Наумовой Людмилы Юрьевны - без удовлетворения.
Взыскать с Наумовой Людмилы Юрьевны государственную пошлину в доход муниципального образования «город Тверь» в размере <данные изъяты> копеек
Председательствующий:
Судьи:
