УИД 69RS0008-01-2021-00343-08
Дело № 33а-1848/2022 судья Антонова Е.Л. 2022 год
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
18 мая 2022 года город Тверь
Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе председательствующего судьи Образцовой О.А.
судей Сельховой О.Е., Сергуненко П.А.
при ведении протокола судебного заседания
помощником судьи Захаровой Е.Ю.
рассмотрела в открытом судебном заседании
по докладу судьи Сергуненко П.А.
административное дело по апелляционной жалобе Шатровой ФИО10 на решение Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 02 ноября 2021 года, которым постановлено:
«Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к Шатровой ФИО11 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО12, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес><данные изъяты>, в том числе:
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 20.03.2020 по 17.05.2020 в размере <данные изъяты>.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.; пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере <данные изъяты> коп.;
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере <данные изъяты>.;
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 08.07.2019 по 17.05.2020 в размере <данные изъяты>.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.; пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере <данные изъяты>.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме <данные изъяты>.; пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 16 (шестнадцать) руб. 11 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ государственную пошлину в размере <данные изъяты>».
Судебная коллегия,
установила:
05 августа 2021 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 имеет (имела) в собственности следующие объекты налогообложения:
- контейнерная автозаправочная станция, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- крытая стоянка на 6 единиц транспорта, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- административно-бытовой корпус (контора), адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: №, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№-ЗО «О транспортном налоге в <адрес>» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты> исходя из расчета: <данные изъяты>. (налоговая ставка) = <данные изъяты>.
На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен земельный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты>, исходя из расчета: <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость) х 1,50 % (налоговая ставка) = <данные изъяты>. (земельный участок 69:08:0070607:14); <данные изъяты>. (кадастровая стоимость) х 0,15 % (налоговая ставка) = 3 <данные изъяты> (земельный участок 69:08:0070607:13); <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость) х 1,50 % (налоговая ставка) = <данные изъяты> руб. (земельный участок 69:34:0121007:67).
На основании положений главы 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., исходя из расчета: <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость с учетом налогового вычета) х 0,30 % (налоговая ставка) = <данные изъяты> руб. (гараж 69:08:0010200:266); (<данные изъяты> руб. х 0,5% - <данные изъяты> руб.) х 0,4 + <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб. (налог за 2016 год) х 1,1 = <данные изъяты> руб. (налог за 2017 год) х 1,1 = <данные изъяты> руб. (налог за 2018 год) х 1,1 - <данные изъяты> руб. (административное здание 69:08:0010200:265); (<данные изъяты> руб. х 0,5% - <данные изъяты> руб.) х 0,4 + <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб. (налог за 2016 год) х 1,1 =<данные изъяты> руб. (налог за 2017 год) х 1,1 =<данные изъяты> руб. (налог за 2018 год) х 1,1 = <данные изъяты> руб. (контейнерная автозаправочная станция 69:34:0121007:85).
Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2,3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислил в отношении налогоплательщика общую сумму налога в размере <данные изъяты> руб. и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.
Вместе с тем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась переплата по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., а также ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб.
Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. - <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о зачете переплаты в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., а также по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. - <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.), по земельному налогу за 2019 год - 177 <данные изъяты> руб. (179690 руб. - <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.).
Кроме того, ФИО1 несвоевременно уплачен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.) и земельный налог за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты> руб.).
В связи с тем, что в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год не уплатил, на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 364,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени по земельному налогу-305,48 руб., налогу на имущество физических лиц - 59,07 руб.
В связи с тем, что в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год не уплатил, на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по земельному налогу в размере 933,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить сумму задолженности.
Указанное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа передано налогоплательщику в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается информацией о подключении к личному кабинету.
Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время по названным требованиям за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 219 342,24 руб., в том числе по налогам - 218 006,31 руб., пени - 1 335,93 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной суммы задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, до настоящего времени по налогам и пени в общем размере 219 342,24 руб. налогоплательщиком не уплачена.
Руководствуясь положениями Главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 (ФИО13) недоимку по налогам и пени на общую сумму 219342,24 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,22 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год в сумме 34 239 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,21 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,86 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 933,16 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год в сумме 170 216 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 289,37 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 7 781,31 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,11 руб.
В ходе рассмотрения данного административного дела административный истец отказался от административного иска к ФИО1 в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5770 руб.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят частичный отказ административного истца от административного иска, производство в данной части прекращено.
Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении о времени и месте разбирательства по делу, что подтверждается имеющимся в материалах административного дела уведомлением о вручении судебной корреспонденции, датированным ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явилась, уважительности причин неявки не представила, ходатайств об отложении разбирательства по делу не заявляла, представив письменное возражение по существу заявленных требований, суть которого сводится к тому, что право собственности ФИО1 на объекты недвижимости указанные в административном исковом заявлении, утрачено в связи с обращением на них взыскания решением Западнодвинского районного суда тверской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и решением Торопецкого районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, а потому у последней отсутствует обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку к моменту окончания срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени ответчик не мог являться плательщиком налогов. Несовершение уполномоченными органами действий по внесению изменений в ЕГРП в отношении прав на указанные объекты недвижимости не может служить основанием к обязанию ответчика уплачивать за них налоги.
Судом постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше.
В апелляционной жалобе ФИО1 ставится вопрос об отмене решения суда и принятии нового судебного акта.
Указано на необоснованность требований административного истца по взысканию недоимки по налогам в силу следующего. ДД.ММ.ГГГГ между ООО КБ «Адмиралтейский» и ООО «Тверьнефтехимресурсы» заключен кредитный договор №КЮ/39-13-Л. В обеспечение Кредитного договора №КЮ/39-13-Л, между ООО КБ «Адмиралтейский» и ФИО1 заключен Договор ипотеки недвижимого имущества №/КЮ/39-13-Л-6 от 04.03.2015г., где залогодержателем является ООО КБ «Адмиралтейский», а залогодателем ФИО1 Предметом ипотеки являлось следующее недвижимое имущество:
- земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для эксплуатации административного здания и стоянки автотранспорта, общей площадью <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый (условный) №;
- земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для расширения производственной базы, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый (условный) №;
- крытая стоянка на 6 единиц транспорта (гаражи) общей площадью 457,9 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый (условный) №/Б;
- административно-бытовой корпус (контора), общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый (условный) №/А.
Решением Западнодвинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2-209/2016 удовлетворены исковые требования ООО Коммерческий Банк «Адмиралтейский», в лице конкурсного управляющего Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» в части обращения взыскания на предметы залога указанные выше, принадлежащие на праве собственности ФИО1, по договору последующего залога (ипотеки) недвижимого имущества №/КЮ/39-13-Л-6 от ДД.ММ.ГГГГ, путем продажи с публичных торгов с установлением первоначальной продажной стоимости в размере, определенной договором залога.
Установлено, что из средств, вырученных от реализации (продажи) с публичных торгов вышеуказанного заложенного имущества, подлежит выплате ООО Коммерческий Банк «Адмиралтейский» кредитная задолженность ООО «Тверьнефтехимресурсы» в размере 60 474 610 руб. в том числе 56 507 020 руб. - основной долг; 3 499 345 руб. 94 коп. - проценты; 468 244 руб. 21 коп. - пени на просроченные проценты.
На основании данного Решения Западнодвинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2-209/2016 судебным приставом - исполнителем Межрайонного отдела судебных приставов по особо важным исполнительным производствам УФССП России по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.
ДД.ММ.ГГГГ Постановлением судебного пристава - исполнителя Межрайонного отдела судебных приставов по особо важным исполнительным производствам УФССП России по <адрес> произведена оценка имущества указанного выше, на сумму 20952000 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ Постановлением судебного пристава - исполнителя Межрайонного отдела судебных приставов по особо важным исполнительным производствам УФССП России по <адрес> арестованное имущество передано на торги.
ДД.ММ.ГГГГ судебному приставу - исполнителю Межрайонного отдела судебных приставов по особо важным исполнительным производствам УФССП России по <адрес> не реализованное имущество возвращено с торгов, торги признаны несостоявшимися в связи с отсутствием заявок.
В адрес Взыскателя (ООО Коммерческий Банк «Адмиралтейский») направлено предложение оставить не реализованное в принудительном порядке имущество за собой.
ДД.ММ.ГГГГ взыскатель подал заявление о согласии оставить за собой не реализованное имущество.
Таким образом, ДД.ММ.ГГГГ ООО КБ «Адмиралтейский» стал собственником указанного имущества.
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ между ООО КБ «Адмиралтейский» и ООО «Тверьнефтехимресурсы» заключен кредитный договор № КЮ/39-13-Л. В обеспечение Кредитного договора № КЮ/39-13-Л, между ООО КБ «Адмиралтейский» и ФИО1 заключен Договор ипотеки недвижимого имущества №/КЮ/39-13-Л-6 от ДД.ММ.ГГГГ, где залогодержателем является ООО КБ «Адмиралтейский», а залогодателем - ФИО1
Предметом ипотеки являлось следующее недвижимое имущество:
- земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для строительства контейнерной автозаправочной станции на 4 колонки, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, Плоскошское сельское поселение, <адрес>, кадастровый (условный) № (объект-1);
- здание контейнерной автозаправочной станции, назначение: нежилое, 1-этажный, общей площадью, <данные изъяты>., расположенное по адресу: <адрес>, Плоскошское сельское поселение, кадастровый (условный) № (объект -2);
Решением Торопецкого районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2-14/2017 по иску ООО Коммерческий Банк «Адмиралтейский» об обращении взыскания на имущество ФИО1, удовлетворены исковые требования ООО Коммерческий Банк «Адмиралтейский», в лице конкурсного управляющего Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» в части обращения взыскания на предметы залога по договору последующего залога (ипотеки) недвижимого имущества №/КЮ/39-13-Л-7 от 04 03.2015 года и обращено взыскание на вышеуказанные предметы залога принадлежащие на праве собственности ФИО1
На основании данного Решения Торопецкого районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2-14/2017 судебным приставом - исполнителем Межрайонного отдела судебных приставов по особо важным исполнительным производствам УФССП России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.
ДД.ММ.ГГГГ Постановлением судебного пристава - исполнителя Межрайонного отдела судебных приставов по особо важным исполнительным производствам УФССП России по <адрес> произведена оценка имущества указанного выше, на сумму 20952000 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ Постановлением судебного пристава - исполнителя Межрайонного отдела судебных приставов по особо важным исполнительным производствам УФССП России по <адрес> было передано арестованное имущество на торги.
ДД.ММ.ГГГГ судебному приставу - исполнителю Межрайонного отдела судебных приставов по особо важным исполнительным производствам УФССП России по <адрес> было возвращено не реализованное имущество с торгов, так как торги признаны несостоявшимися в связи с отсутствием заявок.
После чего в адрес Взыскателя (ООО Коммерческий Банк «Адмиралтейский») было направлено предложение оставить не реализованное в принудительном порядке имущество за собой.
ДД.ММ.ГГГГ взыскатель подал заявление о согласии оставить за собой не реализованное имущество. Апеллянт полагает, что с указанной даты ООО КБ «Адмиралтейский» стал собственником вышеуказанного имущества. Соответственно ФИО1 не может отвечать за действия третьих лиц (ООО КБ «Адмиралтейский») за несвоевременное оформление должным образом имущество.
В соответствии с п. 1 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в указанном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
В силу абз. 4 п. 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав» факт включения недвижимого имущества в реестр государственной или муниципальной собственности, а также факт нахождения имущества на балансе лица сами по себе не являются доказательствами права собственности или законного владения.
При таких обстоятельствах право собственности на указанные объекты недвижимости у ФИО1 утрачено, следовательно, у ответчика отсутствует обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.
В суде апелляционной инстанции представитель ФИО1 – ФИО6 доводы апелляционной жалобы поддержал по указанным в ней основаниям. Полагал необходимым определить окончание срока исчисления налога на имущество и земельного налога с момента изъявления взыскателем желания оставить за собой не реализованное имущество.
Иные участвующие в деле лица о дне и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции извещались надлежащим образом, в судебное заседании не явились. Руководствуясь статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что информация о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» заблаговременно в установленный законом срок, судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, согласно сведениям ЕГРН ФИО1 являлась собственником следующих объектов налогообложения:
- контейнерная автозаправочная станция, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- крытая стоянка на 6 единиц транспорта, адрес: <адрес>, кадастровый №. площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- административно-бытовой корпус (контора), адрес: <адрес>, кадастровый №. площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации ФИО9 А.Д. начислены земельный налог за 2019 год в сумме 179 690 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 34 746 руб.
На основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ о зачете переплаты в счет погашения задолженности по налогам, сумма земельного налога, подлежащего уплате за 2019 год, снижена на 1 692,69 руб. и составила 177 997,31 руб. (179 690 руб. - 1692,69 руб.); по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на 507 руб., к уплате - 34 239 руб. (34 746 руб. - 507 руб.).
Начисленные земельный налог и налог на имущество физических лиц налогоплательщиком в установленный срок - ДД.ММ.ГГГГ не уплачены, в связи с чем начислены пени в размере 364,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени по земельному налогу- 305,48 руб., налогу на имущество физических лиц - 59,07 руб.
Кроме того, в связи с тем, что ФИО1 несвоевременно уплачен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3 592 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ в сумме 254 руб. и ДД.ММ.ГГГГ - 3 338 руб.), а также земельный налог за 2016 год в сумме 19 282 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ в сумме 282 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 5 350,69 руб. и ДД.ММ.ГГГГ - 13 649,31 руб.), в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по земельному налогу в размере 933,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с наличием у ФИО1 задолженности по указанным видам налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен приказ о взыскании недоимки по налогам с должника ФИО1, который определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
Принимая решение об удовлетворении заявленных административных исковых требований Налоговой инспекции, суд первой инстанции исходил из того, что налоговые уведомления и требования об уплате задолженности по налогам и пени направлены налоговым органом в адрес административного ответчика в установленном порядке. Доказательств уплаты как недоимки по данным налогам, на которые начислены пени, так и самих пени, административным ответчиком в суд не представлено. Ввиду неисполнения налоговой обязанности налоговой орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
Суд первой инстанции, проверив правильность расчета налогов и пени, размер которых административным ответчиком не оспорен, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и, установив, что административным ответчиком обязательства не исполнены, пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объёме.
Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов и пени не усмотрел.
Доводы, приведенные административным ответчиком в письменном возражении, отвергнуты судом первой инстанции исходя из положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которому права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. Принадлежность спорных объектов недвижимости в заявленный к взысканию налоговый период - 2019 год подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе выписками из ЕГРН о переходе прав на объекты недвижимости.
Также суд первой инстанции взыскал с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> - Западнодвинский муниципальный округ государственная пошлина в размере 5 335,72 рублей.
Судебная коллегия частично соглашается с вышеуказанными выводами суда первой инстанции и полагает необходимым отметить следующее.
Согласно части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
В соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления, суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.
В соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основанием для отмены или изменения судебных актов в апелляционном порядке является несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела.
Подпунктом 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии с ч. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу ч. ч. 3 и 5 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.
В силу п. 1 ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ основаниями для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав являются акты, изданные органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, который установлен законодательством, действовавшим в месте издания таких актов на момент их издания и устанавливающих наличие, возникновение, переход, прекращение права или ограничение права и обременение объекта недвижимости.
Условия и порядок принудительного исполнения судебных актов определены Федеральным законом «Об исполнительном производстве», статьей 2 которого установлено, что задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов.
В силу статьи 4 названного федерального закона исполнительное производство осуществляется на принципах: законности, своевременности совершения исполнительных действий и применения мер принудительного исполнения.
В соответствии с пунктами 14 и 17 части 1 статьи 64 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительными действиями являются совершаемые судебным приставом-исполнителем действия, направленные на создание условий для применения мер принудительного исполнения, а равно на понуждение должника к полному, правильному и своевременному исполнению требований, содержащихся в исполнительном документе. К таким действиям в целях обеспечения исполнения исполнительного документа относится обращение в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на имущество и сделок с ним, для проведения регистрации на имя должника принадлежащего ему имущества в случаях и порядке, которые установлены данным федеральным законом.
В силу пунктов 1 и 6 части 3 статьи 68 приведенного федерального закона мерами принудительного исполнения являются: обращение взыскания на имущество должника, обращение в регистрирующий орган для регистрации перехода права на имущество с должника на взыскателя в случаях и порядке, которые установлены данным федеральным законом.
В силу пункта 3 части 2 статьи 66 Закона об исполнительном производстве судебный пристав-исполнитель обращается в регистрирующий орган для проведения государственной регистрации прав собственности взыскателя на имущество, зарегистрированное на должника, в том числе, в случаях, когда взыскатель по предложению судебного пристава-исполнителя оставил за собой нереализованное имущество должника.
Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
При наличии зарегистрированного за налогоплательщиком права собственности, включающего в силу статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации правомочия владения, пользования и распоряжения своим имуществом, признанию такого правообладателя налогоплательщиком в отношении зарегистрированного за ним имущества могут препятствовать только обстоятельства, полностью исключающие возможность реализации правомочий собственника и, соответственно, лишающие взимание налога всякого экономического основания (например, в случае утраты объекта налогообложения). С учетом требований части 4 статьи 289, части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации такие обстоятельства подлежат доказыванию лицом, которое на них ссылается.
Как установлено судом апелляционной инстанции, решением Торопецкого районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) удовлетворены исковые требования Общества с ограниченной ответственностью Коммерческий Банк «Адмиралтейский» в лице конкурсного управляющего - Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» к ФИО1 об обращении взыскания на предмет залога. Обращено взыскание на заложенное по договору последующей ипотеки недвижимого имущества №/КЮ/39-13-Л-7 от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между Обществом с ограниченной ответственностью Коммерческий Банк «Адмиралтейский» и ФИО1 имущество:
- земельный участок, расположенный <адрес> Плошское сельское поселение <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв. м., кадастровый (условный) №, категории земель - земли населенных пунктов, разрешенного использования - для строительства контейнерной автозаправочной станции на 4 колонки, путем продажи с публичных торгов, определив его первоначальную продажную стоимость в размере 700000 (семьсот тысяч) рублей;
- здание контейнерной автозаправочной станции, расположенное <адрес> Плоскошское сельское поселение <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кадастровый (условный) №,
- нежилое, 1-этажный, инв.№, лит.А, путем продажи с публичных торгов, определив его первоначальную продажную стоимость в размере 500000 (пятьсот тысяч) рублей.
На основании указанного решения суда выдан Исполнительный лист серия ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, а в последующем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1
В ходе исполнительного производства судебным приставом-исполнителем начата процедура реализации имущества должника в принудительном порядке.
Согласно акта о наложении ареста (описи имущества) от ДД.ММ.ГГГГ, судебный пристав исполнитель наложил арест (произвел опись) указанного в решении Торопецкого районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ имущества, указав, что арест включает запрет на распоряжение, изменение полезных свойств, уничтожение, а равно передачу прав третьим лицам в отношении арестованного имущества, с установлением режима хранения с ограничением права пользования.
В связи с тем, что имущество должника, арестованное ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок не реализовано в принудительном порядке, взыскателю направлено предложение от ДД.ММ.ГГГГ оставить это имущество за собой.
ДД.ММ.ГГГГ от конкурсного управляющего ООО КБ «Адмиралтейский» в лице ГК Агентство по страхованию вкладов, поступило заявление о согласии оставить за собой не реализованное имущество.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Межрайонного отдела судебных приставов по особо важным исполнительным производствам УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующим актом от ДД.ММ.ГГГГ нереализованное имущество в виде: земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты>.м., здание контейнерной автозаправочной станции, нежилое, 1-этажный, инв.№, лит.А, общей площадью <данные изъяты>., кадастровый № (ранее присвоенный государственный учетный №), переданы взыскателю ООО КБ «Адмиралтейский» в лице конкурсного управляющего Агентство по страхованию вкладов. Принятие данного имущества подтверждается подписью уполномоченного лица.
С ДД.ММ.ГГГГ ООО КБ «Адмиралтейский» в лице конкурсного управляющего Агентство по страхованию вкладов начинает процедуру государственной регистрации перехода прав на принятое имущество, которая не зависела от волеизъявления бывшего собственника имущества ФИО1
Решением Западнодвинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) исковые требования ООО Коммерческий Банк «Адмиралтейский» удовлетворены частично. Удовлетворены исковые требования ООО Коммерческий Банк «Адмиралтейский», в лице конкурсного управляющего Государственной корпорации Агентство по страхованию вкладов» в части обращения взыскания на предметы залога по договору последующего залога (ипотеки) недвижимого имущества № З/КЮ/39-13-Л-6 от ДД.ММ.ГГГГ и обращено взыскание на принадлежащие на праве собственности ФИО1 следующие предметы залога:
- земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для эксплуатации административного здания и стоянки автотранспорта, общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый (условный) №, путем продажи с публичных торгов с установлением первоначальной продажной стоимости в размере 2 647 200 (два миллиона шестьсот сорок семь тысяч двести) руб.;
- земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для расширения производственной базы, общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый (условный) №, путем продажи с публичных торгов с установлением первоначальной продажной стоимости в размере 1 720 800 (один миллион семьсот двадцать тысяч) руб.;
- крытая стоянка на 6 единиц транспорта (гаражи), общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый (условный) №/Б, путем продажи с публичных торгов с установлением первоначальной продажной стоимости в размере 5 015 200 (пять миллионов пятнадцать тысяч двести) руб.;
- административно-бытовой корпус (контора), общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый (условный) №/А, путем продажи с публичных торгов с установлением первоначальной продажной стоимости в размере 11 568 800 (одиннадцать миллионов пятьсот шестьдесят восемь тысяч восемьсот) руб.
На основании указанного решения суда выдан Исполнительный лист серия ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, а в последующем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1
В ходе исполнительного производства судебным приставом-исполнителем начата процедура реализации имущества должника в принудительном порядке.
Согласно акта о наложении ареста (описи имущества) от ДД.ММ.ГГГГ, судебный пристав исполнитель наложил арест (произвел опись) указанного в решении Западнодвинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ имущества, указав, что арест включает запрет на распоряжение, изменение полезных свойств, уничтожение, а равно передачу прав третьим лицам в отношении арестованного имущества, с установлением режима хранения с правом пользования. Ответственным хранителем имущества назначена ФИО1
В связи с тем, что имущество должника, арестованное ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок не реализовано в принудительном порядке, взыскателю направлено предложение от ДД.ММ.ГГГГ оставить это имущество за собой.
ДД.ММ.ГГГГ от конкурсного управляющего ООО КБ «Адмиралтейский» в лице ГК Агентство по страхованию вкладов, поступило заявление о согласии оставить за собой не реализованное имущество.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Межрайонного отдела судебных приставов по особо важным исполнительным производствам УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующим актом от ДД.ММ.ГГГГ нереализованное имущество в виде: земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м., земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м., здания нежилого (крытая стоянка на 6 единиц транспорта) площадью <данные изъяты> кв.м. кадастровый №, здания нежилого площадью <данные изъяты> кв.м. кадастровый №, переданы взыскателю ООО КБ «Адмиралтейский» в лице конкурсного управляющего Агентство по страхованию вкладов. Принятие данного имущества подтверждается подписью уполномоченного лица.
С ДД.ММ.ГГГГ ООО КБ «Адмиралтейский» в лице конкурсного управляющего Агентство по страхованию вкладов начинает процедуру государственной регистрации перехода прав на принятое имущество, которая не зависела от волеизъявления бывшего собственника имущества ФИО1
Указанные обстоятельства не получили оценки суда первой инстанции, которым не проверен довод административного ответчика о том, что исключить сведения в ЕГРН в отношении вышеуказанных объектов недвижимости в оспариваемый период не представлялось возможным в связи с осуществлением процедуры реализации имущества должника в принудительном порядке и последующей передаче такого имущества взыскателю.
Принимая во внимание изложенное, судебная коллегия полагает, что суд первой инстанции неправомерно не учел вышеуказанные обстоятельства и преждевременно пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по налогам на весь налоговый период 2019 года.
Ключевым аспектом при рассмотрении данного административного дела являлся вопрос о квалификации процедуры обращения взыскания на имущество должника, обращения в регистрирующий орган для регистрации перехода права на имущество с должника на взыскателя в случаях и порядке, которые установлены Федеральным законом «Об исполнительном производстве».
Судебная коллегия приходит к выводу, что такая процедура представляет собой многоступенчатый процесс, в том числе и не зависящий от воли бывшего собственника имущества, по настоящему делу ФИО1
С учетом совокупности установленных по настоящему административному делу обстоятельств, судебная коллегия приходит к выводу, что с ДД.ММ.ГГГГФИО1 фактически полностью утратила право собственности на рассматриваемое имущество, поскольку не могла ни владеть, ни пользоваться, ни распоряжаться таким имуществом. Дальнейшее осуществление ООО КБ «Адмиралтейский» в лице конкурсного управляющего Агентство по страхованию вкладов процедуры государственной регистрации перехода прав на принятое имущество, не зависело от волеизъявления бывшего собственника имущества ФИО1 В том числе затягивание такой процедуры по инициативе взыскателя возлагает на бывшего собственника имущества – ФИО7, необоснованную обязанность налогоплательщика по уплате налогов.
Судебная коллегия приходит к выводу, что при установленных обстоятельствах обязанность налогоплательщика по уплате налогов на рассматриваемые объекты налогообложения подлежит прекращению с ДД.ММ.ГГГГ.
Частью 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (абзац второй пункта 5 статьи 408 НК РФ).
Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в отношении ФИО1 подлежит расчету за 9 полных месяцев 2019 года.
Расчет земельного налога с учетом коэффициента владения земельным участком (Кв) 0,75 = 9 месяцев владения / 12 месяцев в году.
Земельный участок кадастровый №
- 166486 рублей (сумма налога за полный год) * 0,75 = 124864,50 рублей;
Земельный участок кадастровый №
- 3730 рублей (сумма налога за полный год) * 0,75 = 2797,50 рублей;
Земельный участок кадастровый №
- 9474 рублей (сумма налога за полный год) * 0,75 = 7105,50 рублей;
а всего земельный налог за 9 месяцев 2019 года составил 134767 рублей 50 копеек. В связи с принятием ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом решения о зачете переплаты в счет погашения задолженности по земельному налогу в сумме 1692,69 рублей, сумма задолженности по земельному налогу, подлежащего взысканию с ФИО1 составляет 134767,50 – 1692,69 = 133074 рубля 81 копейка.
В связи с несвоевременной уплатой (до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком суммы земельного налога за 2019 год, налоговой инспекцией в соответствии с ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая с учетом снижения общей суммы задолженности по земельному налогу, также подлежит снижению. Расчет пени: количество дней просрочки 12, ставка ЦБ 4,25, недоимка для пени 133074,81 рублей, порядок расчета: недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество календарных дней просрочки = 226,23 рублей.
Расчет налога на имущество физического лица с учетом коэффициента владения имуществом (Кв) 0,75 = 9 месяцев владения / 12 месяцев в году.
Гараж кадастровый №
- 1915 рублей (сумма налога за полный год) * 0,75 = 1436,25 рублей;
Административное здание кадастровый №
- 32324 рубля (сумма налога за полный год) * 0,75 = 24243 рубля;
Контейнерная автозаправочная станция кадастровый №
- 507 рублей (сумма налога за полный год) * 0,75 = 380,25 рублей;
а всего налог на имущество за 9 месяцев 2019 года составил 26059 рублей 50 копеек. В связи с принятием ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом решения о зачете переплаты в счет погашения задолженности по налогу на имущество в сумме 507 рублей, сумма задолженности по налогу, подлежащего взысканию с ФИО1 составляет 26059,50 – 507 = 25552 рубля 50 копеек.
В связи с несвоевременной уплатой (до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком суммы налога на имущество за 2019 год, налоговой инспекцией в соответствии с ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая с учетом снижения общей суммы задолженности по налогу на имущество, также подлежит снижению. Расчет пени: количество дней просрочки 12, ставка ЦБ 4,25, недоимка для пени 25552,50 рублей, порядок расчета: недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество календарных дней просрочки = 43,44 рублей.
Срок обращения в суд с настоящим административным иском, предусмотренный ст. 48 НК РФ, Инспекцией не пропущен.
В силу ч. 3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.
В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пеня - санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств.
В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Факт несвоевременной уплаты земельного налога и налога на имущество за иные налоговые периоды административный ответчик не оспаривает. Указанное также подтверждается решением Западнодвинского межрайонного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-102/2020). Расчет пени на данные виды налога судом проверен, является правильным.
Налог не был уплачен административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении срока, установленного в требовании об уплате налога, пени.
В данной части решение суда законно и обоснованно.
Поскольку апелляционным определением меняются сроки взыскания и размер налоговой задолженности, пени, решение суда первой инстанции подлежит отмене с принятием нового решения о частичном удовлетворении заявленных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 административных исковых требований.
С учетом требований ст. 111 КАС РФ размер взысканной государственной пошлины подлежит снижению с 5335,72 руб. до 4397,36 рублей.
Руководствуясь статьями 309, 310, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 02 ноября 2021 года отменить.
Принять по делу новое решение, которым административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ФИО14, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> 159868 (сто пятьдесят девять тысяч восемьсот шестьдесят восемь) руб. 36 коп., в том числе:
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 (тридцать восемь) руб. 22 коп.;
- налог на имущество физических лиц, за 2019 год в сумме 25552 (двадцать пять тысяч пятьсот пятьдесят два) руб. 50 коп; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 (сорок три) руб. 44 коп.;
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 933 (девятьсот тридцать три) руб. 16 коп.;
- земельный налог за 2019 год в сумме 133074 (сто тридцать три тысячи семьдесят четыре) руб. 81 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 226 (двести двадцать шесть) руб. 23 коп.;
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования <адрес> - Западнодвинский муниципальный округ государственную пошлину в размере 4397 (четыре тысячи триста девяносто семь) руб. 36 коп.».
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 53703 (пятьдесят три тысячи семьсот три) рубля 88 коп. отказать.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции во Второй кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
