№ 2а-708/2023 (№ 33а-4326/2023) судья Хайирова С.И.
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
12 декабря 2023 г. город Тула
Судебная коллегия по административным делам Тульского областного суда в составе:
председательствующего Назарова В.В.,
судей Семеновой Т.Е., Юрковой Т.А.,
при секретаре Звонове А.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Бебенина В.В. на решение Ефремовского межрайонного суда Тульской области от 26 сентября 2023 г. по делу по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Бебенину В.В. о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пеням.
Заслушав доклад судьи Юрковой Т.А., судебная коллегия,
установила:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иcком к Бебенину В.В. о взыскании недоимки:
- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере "...", пени в размере "...";
- по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, за 2018 год в размере "...",
- по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, за 2019 в размере "...",
- по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере "...",
- по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере "...";
- по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере "...",
- по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере "...",
- по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере "...";
- по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере "...", пени в размере "...";
- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере "...", пени в размере "...";
- по пени по земельному налогу за 2017 год в размере "...";
- по пени по земельному налогу за 2018 год в размере "...".
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Бебенин В.В. состоит на учете в УФНС России по Тульской области как налогоплательщик налога на доходы, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, страховых взносов, земельного налога.
За Бебениным В.В. числится задолженность по земельному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, пени, которую в установленные сроки по направленным в его адрес требованиям не уплачена.
В связи с неисполнением требований об уплате налогов, страховых взносов, пени налоговый орган обращался за принудительным взысканием.
Однако до настоящего времени в полном объеме задолженность по налогам, пени налогоплательщиком не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тульской области, административный ответчик Бебенин В.В. не явились, о времени и месте судебного разбирательства дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили, представили заявления о рассмотрении дела в их отсутствие.
Решением Ефремовского межрайонного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ постановлено:
взыскать с Бебенина В.В. (№), место жительства: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере "..." и пени за несвоевременную уплату налога за 2018, 2019, 2020 года в размере "...", по земельному налогу за период 2019, 2020 года в размере "..." рубля и пени за 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере "...", пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 года в размере "...", пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018, 2019, 2020 года в размере "...", общий размер подлежащей взысканию задолженности по налогам в размере "..." и пени в размере "...", а всего "...".
Взыскать с Бебенина В.В. в доход бюджета муниципального образования город Ефремов государственную пошлину в размере "...".
В апелляционной жалобе административный ответчик Бебенин В.В. просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное, постановленное с нарушением норм материального и процессуального права, а также ввиду несоответствия выводов суда фактическим обстоятельствам дела.
Поскольку в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уважительности причин неявки, представленные до начала судебного разбирательства дела, судебная коллегия рассматривает административное дело на основании ч. 2 ст. 306, ч. 1 ст. 307, ст. 150 КАС РФ с учетом положений ст. 98 КАС РФ в отсутствие неявившихся представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области и административного ответчика Бебенина В.В.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ).
С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.
Из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции в нарушении приведенных выше норм процессуального права, не установив наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, в том числе, период, за который исчислен предъявленный ко взысканию обязательный платеж, размер денежной суммы, составляющей платеж, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, не проверив правильность осуществленного налоговым органом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований налогового органа в полном объеме.
С данными выводами суда первой инстанции судебная коллегия согласиться не может, в связи с чем, решение суда подлежит изменению в части взысканной с Бебенина В.В. недоимки на основании следующего.
Бебенин В.В., имевший статус адвокат в период со 2 июня 2003 г. по 16 апреля 2020 г., являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Бебенин В.В. является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в д. <адрес>, то есть является налогоплательщиком земельного налога.
Доводы апелляционной жалобы о том, что Бебенин В.В. с 2015 года не является собственником земельного участка с кадастровым номером № не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства дела и опровергаются сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество.
Налоговым органом в адрес Бебенина В.В. направлены следующие налоговые уведомления и требования:
- налоговое уведомление от 18 июля 2018 г. № об уплате земельного налога за 2017 год в размере "...", требование № от 30 января 2019 г. об уплате земельного налога за 2017 год в размере "...", пени за период с 04 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г. в размере "...";
- налоговое уведомление от 04 июля 2019 г. № об уплате земельного налога за 2018 год в размере "...",
- налоговое уведомление от 03 августа 2020 г. № об уплате земельного налога за 2019 год в размере "...", требование № от 18 июня 2021 г. об уплате земельного налога за 2019 год в размере "...", пени за период со 02 декабря 2020 г. по 17 июня 2020 г. в размере "..." со сроком исполнения до 23 ноября 2021 г.;
- налоговое уведомление от 01 сентября 2021 г. № об уплате земельного налога за 2020 год в размере "...", требование № от 01 июня 2022 г. об уплате земельного налога за 2020 г. в размере "...", пени за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. в размере "..." со сроком исполнения до 18 ноября 2022 г.;
- требование № от 21 января 2019 г. об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере "...", пени за период с 10 января 2019 г. по 21 января 2019 г. в размере "...";
- требование № от 20 января 2020 г. об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере "...", пени за период с 01 января 2020 г. по 20 января 2020 г. в размере "...", страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере "..." рублей, пени за период с 01 января 2020 г. по 20 января 2020 г. в размере "...", земельного налога за 2018 г. в размере "...", пени за период с 03 декабря 2019 г. по 20 января 2020 г. в размере "...",
- требование № от 28 июля 2020 г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере "..." рублей, пени за период с 16 июля 2020 г. по 27 июля 2020 г. в размере "..." со сроком исполнения до 07 сентября 2020 г.;
- требование № от 26 октября 2021 г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере "...", пени за период с 16 июля 2021 г. по 25 октября 2021 г. в размере "..." со сроком исполнения до 21 декабря 2021 г.;
- требование № от 14 мая 2022 г. об уплате пени, в том числе, по земельному налогу в размере "...", пени по налогу на доходы физических лиц в размере "...", пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере "...", пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере "..." со сроком исполнения до 07 июля 2022 г.,
- требование № от 12 октября 2022 г. об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере "...", по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере "...", по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере "..." в размере "...", по земельному налогу в размере "..." со сроком исполнения до 06 декабря 2022 г.
Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленного налоговым органом размера недоимки, судебная коллегия полагает, что он, вопреки доводам апелляционной жалобы, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее положения Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) не нарушен.
Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).
Аналогичные положения содержатся и в ст. 286 КАС РФ.
В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в ст. 48 Налогового кодекса РФ, изложившими ее в новой редакции, частью 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Учитывая сроки исполнения требований № от 18 июня 2021 г., № от 26 октября 2021 г., № от 14 мая 2022 г., № от 12 октября 2022 г., даты обращения УФНС России по Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа – 05 декабря 2022 г., в суд 09 июня 2023 г. с административным иском после отмены 12 декабря 2022 г. судебного приказа, с учетом даты получения УФНС России по Тульской области определения мирового судьи об отмене судебного приказа 22 декабря 2022 г., то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, на принудительное взыскание недоимки по налогам, пени соблюден.
Поскольку обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, является обязательным, а обращение налогового органа в суд с исковыми требованиями возможно в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, исходя из положений ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, судебная коллегия полагает, что установленный законом срок на обращение в суд с требованием о взыскании налогов, пеней в порядке искового производства, административным истцом не пропущен.
Кроме этого, судебная коллегия принимает во внимание следующее.
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.
В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).
Налоговый орган с настоящим иском обратился в суд в установленные законом сроки, поскольку порядок принудительного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пени регулируется специальными нормами Налогового кодекса РФ, и в рассматриваемом случае налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, на принудительное взыскание недоимки соблюден, в связи с чем, доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом трехгодичного срока исковой давности на обращение в суд с настоящим иском основаны на неверном толковании норм права.
Налоговый орган выполнил возложенную на него обязанность по направлению по месту регистрации Бебенина В.В. налоговых уведомлений, требований, что подтверждается представленными в материалы дела списками заказных писем и отчетами об отслеживании отправлений.
По смыслу подпункта 1 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.
Судебной коллегией проверен порядок расчета взыскиваемых с налогоплательщика сумм недоимки по земельному налогу за 2019, 2020 годы, налогу на доходы физических лиц за 2020 год, расчет недоимки по взыскиваемым в настоящем деле пени по налогам, страховым взносам, а также порядок их начисления.
Решением Ефремовского районного суда Тульской области от 15 июля 2020 г. с Бебенина В.В. взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере "...", пени за период с 16 июля 2019 г. по 21 июля 2019 г. в размере "...".
Решением Ефремовского районного суда Тульской области от 24 января 2020 г. с Бебенина В.В. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере "...", пени за период с 10 января 2019 г. по 21 января 2019 г. в размере "...", по земельному налогу за 2017 год в размере "...", пени за период с 04 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г. в размере "...".
Решением Ефремовского районного суда Тульской области от 16 августа 2023 г. с Бебенина В.В. взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере "...", пени за период с 03 декабря 2019 г. по 20 января 2020 г. в размере "...", страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере "...", пени за период с 01 января 2020 г. по 20 января 2020 г. в размере "...", страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере "...", пени за период с 01 января 2020 г. по 20 января 2020 г. в размере "...".
Решением Ефремовского районного суда Тульской области от 22 августа 2023 г. с Бебенина В.В. взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере "...", пени за период с 16 июля 2020 г. по 27 июля 2020 г. в размере "...".
При обращении в суд с заявленными требованиями налоговым органом зачтены, а судебной коллегией учтены при проверки расчета заявленной ко взысканию в настоящем деле суммы недоимки, взысканные с Бебенина В.В. в принудительном порядке, в рамках исполнительных производств и уплаченные добровольно денежные суммы, в том числе, по платежному поручению № от 09 сентября 2020 г. в размере "..." – в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязетельное медицинское страхование за 2018 г., по платежным поручениям № от 24 сентября 2021 г. в размере "...", № от 05 октября 2022 г. в размере "..." – в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, по платежным поручениям № от 04 марта 2022 г. и № от 29 марта 2022 г. соответственно в размере "..." и "..." – в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, по платежному поручению № от 29 марта 2022 г. в размере "..." – в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г.
С учетом установленных по делу обстоятельств, судебная коллегия, исчислив сумму недоимки по заявленным требованиям, приходит к выводу о том, что с Бебенина В.В. подлежит взысканию недоимка:
- по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, за 2018 год за период с 22 июля 2019 г. по 31 марта 2022 г., со 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "...",
- по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, за 2019 год за период с 28 июля 2020 г. по 31 марта 2022 г., со 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "...",
- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере "...", пени за период с 16 июля 2021 г. по 31 марта 2022 г., с 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "...";
- по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год за период с 21 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., со 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере в размере "..."
- по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год за период с 11 марта 2020 г. по 29 марта 2022 г. в размере "...";
- по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год за период с 22 января 2019 года по 31 марта 2022 г., со 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "..."
- по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год за период с 21 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., со 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "..."
- по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год за период с 11 марта 2020 г. по 27 февраля 2022 г. в размере "...";
- по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере "...", пени за период с 18 июня 2021 г. по 31 марта 2022 г., с 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "...";
- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере "...", пени в размере "...";
- по пени по земельному налогу за 2017 год за период с 30 января 2019 г. по 31 марта 2022 г., со 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "...";
- по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 21 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., со 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "..." копейки,
в связи с чем, решение Ефремовского межрайонного суда Тульской области от 26 сентября 2023 г. подлежит изменению в части взысканных сумм пени по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2020 годы, по земельному налогу за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2020 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, а также государственной пошлины.
Руководствуясь ст. ст. 308, 309, 310 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Ефремовского межрайонного суда Тульской области от 26 сентября 2023 г. изменить в части взысканных сумм пени по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2020 годы, по земельному налогу за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2020 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, государственной пошлины, изложив резолютивную часть следующим образом:
Взыскать с Бебенина В.В. ("...", в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность:
- по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, за 2018 год за период с 22 июля 2019 г. по 31 марта 2022 г., со 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "...",
- по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, за 2019 год за период с 28 июля 2020 г. по 31 марта 2022 г., со 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "...",
- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере "...", пени за период с 16 июля 2021 г. по 31 марта 2022 г., с 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "...";
- по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год за период с 21 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., со 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере в размере "..." копеек,
- по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год за период с 11 марта 2020 г. по 29 марта 2022 г. в размере "...";
- по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год за период с 22 января 2019 года по 31 марта 2022 г., со 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "..."
- по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год за период с 21 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., со 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "..."
- по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год за период с 11 марта 2020 г. по 27 февраля 2022 г. в размере "...";
- по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере "...", пени за период с 18 июня 2021 г. по 31 марта 2022 г., с 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "...";
- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере "...", пени в размере "...";
- по пени по земельному налогу за 2017 год за период с 30 января 2019 г. по 31 марта 2022 г., со 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "...";
- по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 21 января 2020 г. по 31 марта 2022 г., со 02 октября 2022 г. по 11 октября 2022 г. в размере "..." копейки.
Взыскать с Бебенина В.В. в доход бюджета муниципального образования г. Ефремов Тульской области государственную пошлину в размере "...".
В соответствии с ч. 2 ст. 318, ч. 1 ст. 319 КАС РФ кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
