Дело № 33а-885
Судья Копченкина Н.В.
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Тамбов 20 марта 2019 года
Судебная коллегия по административным делам Тамбовского областного суда в составе:
председательствующего судьи Епифановой С.А.,
судей Курохтина Ю.А., Карнауховой И.А.,
при секретаре Переплетовой Е.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области к Симонову Николаю Александровичу о взыскании задолженности и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,
по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области на решение Токаревского районного суда Тамбовской области от 22 ноября 2018 года.
Заслушав доклад судьи Курохтина Ю.А., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС №4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к Симонову Н.А. о взыскании задолженности и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, указав, что согласно ст. 357 НК РФ Симонов Н.А. является плательщиком транспортного налога, так как на него в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 362 НК РФ, плательщику налоговым органом начислен транспортный налог в размере 1588 руб. за 2016 год (за транспортное средство трактор – ЛТЗ – 60А, гос. номер ***). В связи с неуплатой транспортного налога должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 6,99 руб. за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г..
В соответствии со ст. 388 НК РФ Симонов Н.А. является плательщиком земельного налога. На основании п. 1 ст. 65 ЗК РФ, п. 3, п. 4 ст. 394 НК РФ плательщику налоговым органом начислен земельный налог в размере 2193 руб. за 2016 год (за земельный участок, расположенный по адресу ***, - 479 руб., за земельный участок, расположенный по адресу: *** - 271 руб. земельный участок, расположенный по адресу: *** – 1443 руб.). В установленный законодательством срок, налог в размере 2193 руб. уплачен не был, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 9,65 руб. за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г.. В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» Симонов Н.А. является плательщиком налога на имущество, так как на него согласно сведениям из федерального агентства кадастра объектов недвижимости зарегистрирован жилой дом, расположенный по адресу: ***. Плательщику начислен налог на имущество за 2016 год в размере 2258 руб., с учетом льгот в сумме 753 руб., размер задолженности составляет 1505 руб. По состоянию на 01.12.2017 г. у налогоплательщика имелась переплата в размере 282 руб.. Таким образом, остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 1223 руб.. В установленный законодательством срок, налог в полном объеме уплачен не был, в связи с чем, должнику начислены пени в размере 5,38 руб. за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г. Симонову Н.А. было направлено налоговое уведомление о подлежащей уплате суммы налогов № *** от 02.07.2017 г.. В установленный законом срок данная сумма задолженности не уплачена в полном объеме. Симонову Н.А. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №*** от 18.12.2017 с предложением в добровольном порядке оплатить указанные суммы задолженности. До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены. Остаток непогашенной задолженности по уплате налогов и пеней составляет 5026,02 руб.
Инспекция обратилась к мировому судье Токаревского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Симонова Н.А.
Определением мирового судьи Токаревского района Тамбовской области от 30 апреля 2018 года судебный приказ от 06.04.2018 г. в отношении Симонова Н.А. отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.
Просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1588 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г. в размере 6,99 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 2193 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г. в размере 9,65 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1223 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г. в размере 5,38 руб..
Решением Токаревского районного суда Тамбовской области от 22 ноября 2018 года в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области отказано.
Не согласившись с указанным решением суда, Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области принесена апелляционная жалоба о его отмене и направлении дела на новое рассмотрение.
Указывает, что в ходе судебного разбирательства административным ответчиком были представлены копии платежных документов на сумму 1588,00 руб. от 16.10.2017 г., 1223,00 руб. от 23.10.2017 г., 1443,00 руб. от 18.11.2017 г., 750,00 руб. от 23.10.2017 г., свидетельствующих якобы об оплате суммы задолженности.
Инспекцией был проведен ряд мероприятий, направленных на выявление и зачисление, указанных платежей на лицевой счет налогоплательщика, в ходе которых данные суммы обнаружены не были (приложение №1).
Дополнительно был сделан запрос в Сбербанк России от 15.11.2018 г. о предоставлении сведений о сложившейся ситуации, о чем суд был проинформирован посредством телефонной связи (приложение №2).
Согласно поступившему ответу от 10.12.2018 г. спорные платежи на сумму 1588,00 руб., 1223,00 руб., 1443,00 руб. были исполнены банком (приложение №3).
Однако платеж на сумму 1443,00 руб. в информационной системе налогового органа не обнаружен. Кроме того, платежи на сумму 1588,00 руб., 1223,00 руб. от 16.10.2017 г., 23.10.2017 г. соответственно были исполнены банком только 17.10.2018 г., 06.11.2018 г., соответственно на данные суммы начислены пени. Платеж от 23.10.2017 г. на сумму 750,00 руб. в информационной системе банка не выявлен.
Таким образом, в настоящее время Симонов Н.А. имеет задолженность перед бюджетом на сумму 1443,00 руб. и 750,00 руб.
Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как видно из материалов дела, и это никем не оспаривается, Симонов Н.А. является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.
Симонову Н.А. налоговым органом было направлено налоговое уведомление № *** от 02.07.2017 с указанием суммы налогов за 2016 год подлежащих уплате не позднее 01.12.2017.
В связи с тем, что в указанный срок налоговому органу не поступила информация об оплате суммы налогов на 01.12.2017 административным истцом 23 января 2018 года в адрес Симонова Н.А. было направлено заказным письмом требование № *** об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 1588 руб., пени по транспортному налогу в размере 6,99 руб., недоимки по земельному налогу в размере 2193 руб., пени по земельному налогу в размере 9,65 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1223 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,38 руб. со сроком исполнения до 30.01.2018, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений.
При рассмотрении дела судом первой инстанции административным ответчиком представлены квитанции о произведении своевременной оплаты сумм налогов в полном объеме.
Так, 16.10.2017 оплачена задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1588 руб., 23.10.2017 оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1223 руб., 18.11.2017 оплачена задолженность по земельному налогу в сумме 750 руб. и 1443 руб. (750 руб. + 1443 руб. = 2193 руб.).
Приведенные суммы по каждому налогу соответствуют суммам начисленных налогов, приведенных в налоговом уведомлении № *** от 02.07.2017.
Исходя из указанных дат произведенных платежей, следует о своевременной оплате сумм, то есть до 01.12.2017. Таким образом, суд первой инстанции правомерно пришел к выводу, что оснований для удовлетворения административных требований не имеется, поскольку Симоновым Н.А. в установленный законодательством срок добровольно в полном объеме была погашена задолженность за 2016 год по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу.
Поэтому не усмотрел оснований для удовлетворения административных исковых требований налоговой инспекции о взыскании с Симонова Н.А. задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу.
Судебная коллегия признает несостоятельными доводы апелляционной жалобы о том, что спорные платежи на сумму 1588,00 руб. по транспортному налогу, 1223,00 руб., 1443,00 руб. по земельному налогу были исполнены банком, однако, платежи на сумму 1588,00 руб., 1223,00 руб. от 16.10.2017, 23.10.2017 соответственно были исполнены банком только 17.10.2018, 06.11.2018, то есть после установленного срока уплаты имущественных налогов, что обосновывает начисление пени на данные суммы налоговым органом.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, в том числе с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Как следует из представленных квитанций платежи произведены он-лайн путем безналичной оплатой услуг. Все платежи выполнены, что свидетельствует из сформированной банком квитанции (чек по операции).
Поскольку законом обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком не с даты поступления денежных средств на счет Федерального казначейства, а с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета физического лица при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, дата поступления перечисленных денежных средств на счет Федерального казначейства, не может быть поставлена в вину налогоплательщику в качестве несвоевременной уплаты налогов.
Поэтому начисление пени налоговым органом в изложенной ситуации является незаконным.
При этом сведения налогового органа о том, что платеж на сумму 1443,00 руб. так и не был обнаружен на лицевом счете налогоплательщика, а платеж от 23.10.2017 на сумму 750,00 руб. в информационной системе банка, а также налогового органа не выявлен, не может быть признан основанием для отмены решения суда первой инстанции, поскольку все перечисленные платежи, как указано выше, приняты банком, следовательно денежные средства на счету плательщика имелись в достаточном размере. В противном случае платеж не был бы осуществлен и приведенные выше квитанции (чек по операции) не были бы сформированы банком.
Судебная коллегия также учитывает, что суду не представлено никаких доказательств наличия обстоятельств, предусмотренных пунктом 4 статьи 45 НК РФ предусматривающем случаи, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной, в частности отзыва лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога, или возврата банком такому лицу неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
При таких обстоятельствах судебная коллегия не усматривает оснований для отмены решения суда первой инстанции и взыскания с административного ответчика сумм налогов и пени, поскольку материалами дела подтверждено исполнение Симоновым Н.А. обязанности по своевременной уплате всех видов налогов, по которым он является налогоплательщиком.
Руководствуясь ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Токаревского районного суда Тамбовской области от 22 ноября 2018 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Судьи
