Судья Гейгер Е.Ф. Дело № 33а-14698/2020
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
29 октября 2020 года город Екатеринбург
Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:
председательствующего Кормильцевой И.И.,
судей Кориновской О.Л., Бочкаревой Е.Ю.,
при помощнике судьи Шестаковой Ю.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-379/2020 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга о взыскании с Дедова Владимира Владимировича недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по транспортному налогу, задолженности по пени
по апелляционной жалобе административного ответчика Дедова Владимира Владимировича
на решение Верх-Исетского районного суда города Екатеринбурга Свердловской области от 25 февраля 2020 года.
Заслушав доклад судьи Кориновской О.Л., объяснения административного ответчика Дедова В.В., судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее также – ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с Дедова В.В. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 380 рублей, задолженность по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12 рублей 45 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 19 905 рублей, задолженность по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 56 рублей 56 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 879 рублей, задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу в размере 72 рублей 26 копеек.
В обоснование административного иска указано на то, что Дедов В.В. являлся собственником транспортных средств, подлежащих обложению налогом. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление, установлен срок уплаты налога. Кроме того, Дедов В.В. является адвокатом, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование. Обязанность по уплате транспортного налога, страховых взносов Дедовым В.В. в полном объеме не исполнена. Налоговым органом на недоимку по налогу, страховым взносам начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, страховых взносов, пени. В добровольном порядке требование об уплате налога, страховых взносов, пени также не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи – в суд с указанным административным исковым заявлением.
Решением Верх-Исетского районного суда города Екатеринбурга Свердловской области от 25 февраля 2020 года административный иск ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворен.
Административный ответчик Дедов В.В. подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, ссылаясь на то, что суд не учел наличие у него права на налоговую льготу по транспортному налогу. А также автор апелляционной жалобы указывает на то, что суд должен был наложить штраф на административного истца, не явившегося в судебное заседание.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик Дедов В.В. доводы апелляционной жалобы поддержал, просил направить административное дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку последний не рассмотрел ходатайство административного ответчика о наложении судебного штрафа на административного истца.
Представитель административного истца ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела судом апелляционной инстанции извещен надлежащим образом, в том числе посредством публикации указанной информации на официальном сайте Свердловского областного суда, в связи с чем, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела административное дело в его отсутствие.
Заслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы административного ответчика, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.
В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.
В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом первой инстанции, в 2017 году в собственности Дедова В.В. находились транспортные средства: Хендэ TG 3.3 GLS АТ, государственный регистрационный знак <№>; Хендэ Grand Starex, государственный регистрационный знак <№>.
18 июля 2018 налоговым органом в адрес Дедова В.В. по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № 81183988 от 04 июля 2018 года об уплате в срок до 03 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 год в размере 5 879 рублей.
Обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год в установленный срок Дедовым В.В. не исполнена.
Дедов В.В., имевший статус адвоката в 2018 году, не исполнил также в установленный законом срок, то есть до 09 января 2019 года, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2018 год.
Согласно сведениям, представленным административным истцом, 06 марта 2019 года налоговым органом в адрес Дедова В.В. по почте простым почтовым отправлением направлено требование № 8719 от 21 января 2019 года об уплате в срок до 19 февраля 2019 года транспортного налога за 2017 года в указанном размере, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 72 рублей 26 копеек, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 380 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12 рублей 45 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 19 905 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 56 рублей 56 копеек.
В связи с неисполнением Дедовым В.В. требования № 8719 от 21 января 2019 года об уплате налога, страховых взносов, пени, ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Верх-Исетского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Дедова В.В. недоимки по указанному налогу, страховым взносам, задолженности по пени на эту недоимку.
Мировым судьей названного судебного участка по заявлению ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-2379/2019 от 21 августа 2019 года, который отменен определением того же мирового судьи от 24 сентября 2019 года.
26 ноября 2019 года ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга обратилась в суд административным исковым заявлением.
Разрешая спор и удовлетворяя административный иск ИФНС по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга, суд первой инстанции пришел к выводам о соблюдении административным истцом порядка и сроков обращения в суд с требованием о взыскании с Дедова В.В. недоимки по транспортному налогу за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, а также пени на указанную недоимку, о необходимости их взыскания с административного ответчика, признав расчет взыскиваемых сумм арифметически верным.
Представленное Дедовым В.В. заявление от 20 февраля 2020 года об освобождении его от уплаты транспортного налога суд во внимание не принял, поскольку направлено это заявление в налоговый орган лишь 21 февраля 2020 года, в связи с чем не относится к спорному налоговому периоду.
Требования Дедова В.В. о наложении на должностных лиц ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга судебного штрафа за проявленное неуважение к суду в связи с неявкой в судебное заседание суд оставил без удовлетворения, на что указал в мотивировочной части решения.
Судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции о соблюдении административным истцом порядка обращения в суд с требованием о взыскании с Дедова В.В. недоимки по транспортному налогу за 2017 год, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, задолженности по пени на указанную недоимку по следующим основаниям.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, страховых взносов, пени.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 апреля 2010 года № 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
Вместе с тем, как следует из материалов административного дела и представленной в суд апелляционной инстанции информации, требование № 8719 от 21 января 2019 года об уплате налога, страховых взносов, пени направлено налоговым органом в адрес Дедова В.В. простым почтовым отправлением 06 марта 2019 года.
Из представленного административным истцом списка простых почтовых отправлений не следует, что в адрес Дедову В.В. направлено почтовое отправление с документом, указанным в реестре документов от 04 марта 2019 года, то есть представленные документы не позволяют достоверно определить, было ли направлено требование № 8719 от 21 января 2019 года об уплате налога, страховых взносов, пени в адрес административного ответчика, при том, что, как указано выше, документы в адрес налогоплательщиков направляются налоговым органом по почте заказным письмом в силу прямого указания закона.
Иных доказательств, подтверждающих направление Дедову В.В. требования № 8719 от 21 января 2019 года надлежащим способом либо бесспорно свидетельствующих о его получении последним, административным истцом не представлено.
Дедов В.В. отрицает получение требования об уплате налога, страховых взносов, пени.
С учетом изложенных норм закона и обстоятельств административного дела, при направлении налогоплательщику Дедову В.В. требования об уплате налога, страховых взносов, пени с нарушением положений пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога, страховых взносов, пени с административного ответчика не может быть признана соблюденной.
При таких обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу о том, что в данном случае налогоплательщик Дедов В.В. требование об уплате транспортного налога за 2017 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, пени не исполнил в установленный ему срок по независящим от него обстоятельствам.
Суд первой инстанции, принимая решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований, не дал должную оценку, с учетом требований пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, представленным в материалы административного дела доказательствам направления в адрес Дедова В.В. требования об уплате налога, страховых взносов, пени, что привело к вынесению неправильного судебного акта, который подлежит отмене с принятием по административному делу нового решения – об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Между тем судебная коллегия не усматривает оснований для направления административного дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции по доводам, изложенным в апелляционной жалобе административного ответчика.
Учитывая, что заявленные ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга требования не подлежат удовлетворению в полном объеме, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации взысканию с административного ответчика Дедова В.В. не подлежат.
Руководствуясь статьями 308 – 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Верх-Исетского районного суда города Екатеринбурга Свердловской области от 25 февраля 2020 года отменить.
Принять по административному делу новое решение, которым оставить без удовлетворения административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга о взыскании с Дедова Владимира Владимировича недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 380 рублей, задолженности по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12 рублей 45 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 19 905 рублей, задолженности по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 56 рублей 56 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 879 рублей, задолженности по пени на недоимку по транспортному налогу в размере 72 рублей 26 копеек.
Решение суда первой инстанции и апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения через суд первой инстанции.
Председательствующий И.И. Кормильцева
Судьи О.Л. Кориновская
Е.Ю. Бочкарева
