Судья Ивакина Е.А. Дело № 33а-3582/2020
Дело № 2а-20/2020
64RS0046-01-2019-005566-72
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
18 июня 2020 года город Саратов
Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:
председательствующего Чаплыгиной Т.В.,
судей Соболевой И.В., Шмидт Т.Е.,
при секретаре Кузнецовой Н.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Саратова к Воробьеву Д.В. о взыскании недоимки по страховым взносам, по транспортному налогу
по апелляционной жалобе Воробьева Д.В.
на решение Ленинского районного суда города Саратова от 15 января 2020 года, которым административные исковые требования удовлетворены.
Заслушав доклад судьи Чаплыгиной Т.В., изучив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, исследовав материалы дела, судебная коллегия
установила:
ИФНС России по Ленинскому району города Саратова обратилась в суд с административным исковым заявлением к Воробьеву Д.В., в котором просила взыскать с ответчика в пользу ИФНС России по Ленинскому города Саратова пени по страховым взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, начисленные до 01 января 2017 года в сумме 350 рублей 88 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545 рублей, пени в сумме 1 959рублей 58 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5840 рублей, пени в сумме 384 рублей 39 копеек, транспортный налог за 2015 год в сумме 504 рубля? пени в сумме 11 рублей 76 копеек. Инспекций связи с неуплатой недоимки по страховых взносам, задолженности по пени, недоимки по транспортному налогу Воробьеву Д.В. заказной корреспонденцией направлены: требование №073S011 по состоянию на 09 января 2017 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01 января 2017 года в сумме 350 рублей 88 копеек; требование № 1119 по состоянию на 23 января 2019 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545 рублей 00 копеек, пени в сумме 2194 рубля 62 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5840 рублей 00 копеек, пени в сумме 432 рубля 78 копеек, требование № 17901 по состоянию на 10 февраля 2017 года об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 504 рубля 00 копеек? пени в сумме 11 рублей 76копеек. Срок исполнениям по требованиям истек, однако недоимка, задолженность по пени плательщиком не уплачены. В связи с неуплатой мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2а-1048/2019 о взыскании с Воробьева Д.В. недоимки по страховым взносам, транспортному налогу задолженности по пени. 05 июля 2019 года определением мирового судьи судебный приказ от 06 мая 2019 года в отношении Воробьева Д.В. отменен. До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по страховым взносам, транспортному налогу, задолженности по пени ? в размере 35595 рублей 61 копейка.
Решением Ленинского районного суда города Саратова от 15 января 2020 года с Воробьева Д.В. в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Саратова взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, начисленные до 01 января 2017 года в сумме 350 рублей 88 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545 рублей, пени в сумме 1959 рублей 58 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5840 рублей, пени в сумме 384 рубля 39 копеек, транспортный налог за 2015 год в сумме 504 рублей? пени в сумме 11 рублей 76 копеек, а также государственная пошлина в размере 1267 рублей 86 копеек.
В апелляционной жалобе Воробьев Д.В. просит отменить решение суда, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований. Указывает, что ни административным истцом, ни судом первой инстанции не принято во внимание, что неверны расчёты задолженности и не указан период времени, за который взысканы с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии.
В возражениях на апелляционную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Саратова ссылается на несостоятельность доводов жалобы, просит оставить обжалуемое решение суда без изменения.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда первой инстанции в полном объеме согласно статье 308 КАС РФ, судебная коллегия пришла к следующему выводу.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее ? ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее ? ОМС),
Согласно подпункту 2, пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее ? плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации наличие недоимки у налогоплательщика является основанием для направления в его адрес требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом первой инстанции, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 98007585 от 29 июля 2016 года об уплате за 2015 год транспортного налога в сумме 504 рубля 00 копеек в срок не позднее 01 декабря 2016 года. В сроки, установленные в налоговом уведомлении, налоги оплачены не были. Кроме того Воробьев Д.В. с 17 июля 2013 года поставлен на учет в ИФНС России по Ленинскому району города Саратова по месту жительства в качестве адвоката. В 2017 ? 2018 годах Воробьев Д.В. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС. В установленный законом срок обязательства по уплате страховых взносов выполнены не были. Административным истцом в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2015 год, а также с задолженностью по страховым взносам за 2017 и 2018 годы направила в адрес налогоплательщика требования:
- требование №073S01170100804 по состоянию на 09 января 2017 год об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01 января 2017 год в сумме 350 рублей 88 копеек.
- требование № 1119 по состоянию на 23 января 2019 год об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545 рублей 00 копеек, пени в сумме 2194 рублей 62 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5840 рублей 00 копеек, пени в сумме 432 рубля 78 копеек.
- требование № 17901 по состоянию на 10 февраля 2017 год об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 504 рубля 00 копеек и пени в сумме 11 рублей 76 копеек.
Оплата налогоплательщиком задолженности по требованиям не была произведена.
В соответствии с частью 2 статьи 28 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку сумма задолженности Воробьева Д.В. по требованию №17901 и требованию №073S01170100804 не превышала 3000 рублей, инспекция не имела оснований для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
В отношении налогоплательщика было вынесено требование №1119 от 23 января 2019 года, оплата по которому не была произведена в установленные сроки.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год, а также непогашенной задолженности по требованию № 17901 и по требованию № 073S01170100804.
Доводы о том, что административным истцом представлен неверный расчет и не указан период времени, за который взысканы с ответчика страховые взносы на обязательное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, являются не состоятельными.
Так, согласно налоговому уведомлению № 98007585 от 29 июля 2016 года об уплате за 2015 год транспортного налога в сумме 504 рубля 00 копеек сумма недоимки рассчитывается по формуле:
Сумма налога = Ставка налога * Мощность транспортного средства * (Месяцы владения автомобилем / 12 месяцев).
Соответственно сумма транспортного налога по уведомлению № 98007585 равна 14*72*(6/12)=504 рубля.
Согласно требованию № 17901 об оплате пени по транспортному налогу, сумма пени рассчитывается по формуле:
Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога
Вычисление 1/300 ставки рефинансирования ЦБ = 1/300/10=0.00033333333
Пени по требованию № 17901= 504*0.00033333333*70=11.7599998824=11,76 (округление до целых чисел).
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2018 год, на обязательное пенсионное страхование составляет:
- если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.
В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2, пункте 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно требованию № 073S01170100804 сумма недоимки составляет 350 рублей 88 копеек – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
Сумма пени = Сумма недоимки * Число дней просрочки по уплате * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
76 (дни просрочки)*3796.61(сумма недоимки)*0.000333333 (1/300 ставки) = 76*3796.61*0.000333333=96.1806904858=96.18 (округление до целых чисел) (сумма пени за период с 10 января 2017 года по 26 марта 2017 год)
36*3796.61*0.000325=44.420337=44.2(округление до целых чисел) (сумма пени за период с 27 марта 2017 года по 01 мая 2017 год)
48*3796.61*0.000308333=56.1897672542=56.19(округление до целых чисел) (сумма пени за период с 02 мая 2017 года по 18 июня 2017 год)
91*3796.61*0.0003=103.647453=103.65(округление до целых чисел) (сумма пени за период с 19 июня 2017 года по 17 сентября 2017 год)
42*3796.61*0.000283333=45.17960558=45.18(округление до целых чисел) (сумма пени за период с 18 сентября 2017 года по 29 октября 2017 год)
5*3796.61*0.000275=5.26033875=5.26(округление до целых чисел) (сумма пени за период с 30 октября 2017 год по 03 ноября 2017 год)
Общая сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование = сумма за все периоды просрочки = 96.18+44.42+56.19+103.65+45.18+5.26=350 рублей 88 копеек.
Согласно требованию № 1119 сумма недоимки составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545 рублей 00 копеек, пени в сумме 2194 рублей 62 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5840 рублей 00 копеек, пени в сумме 432 рубля 78 копеек.
Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по требованию № 1119.
Пени = Сумма задолженности * Число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ
17(дни просрочки)*4590(сумма недоимки)*0.000258333 (1/300 ставки) = 17*4590*0.000258333=20.05772399=20.06 (округление до целых чисел) (сумма пени за период с 26 января 2018 года по 11 февраля 2018 год)
42*4590*0.00025=48.195=48.2(округление до целых чисел) (сумма пени за период с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 год)
175*4590*0.000241667=194.11901775=194.12 (округление до целых чисел) (сумма пени за период с 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 год)
91*4590*0.00025=104.3225 = 104.32 (округление до целых чисел) (сумма пени за период с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 год)
24*4590*0.000258333=28.45796328=28.46 (округление до целых чисел) (сумма пени за период с 17 декабря 2018 года по 09 январь 2019 год)
14*10430*0.000258333=37.61677846=37.62(округление до целых чисел) (сумма пени за период с 10 января 2019 года по 23 января 2019 год).
Общая сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование = сумма за все периоды просрочки = 20.06+48.2+194.12++104.32+28.46+37.62=432.78
Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию № 1119.
17(дни просрочки)*23400(сумма недоимки)*0.000258333 (1/300 ставки) = 17*23400*0.000258333=102.367648=102.37 (округление до целых чисел) (сумма пени за период с 26 января 2018 года по 11 февраля 2018 год)
42*23400*0.00025=245.76 (округление до целых чисел) (сумма пени за период с 12 декабря 2018 года по 25 марта 2018 год)
175*23400*0.000241667=989.226263=989.23 (округление до целых чисел) (сумма пени за период с 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 год)
91*23400*0.00025=104.3225 = 532.35(округление до целых чисел) (сумма пени за период с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 год)
24*23400*0.000258333=144.280798=144.28 (округление до целых чисел) (сумма пени за период с 17 декабря 2018 года по 09 января 2019 год)
14*49945*0.000258333=180.63418359=180.63(округление до целых чисел) (сумма пени за период с 10 января 2019 года по 23 января 2019 год).
Общая сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование = сумма за все периоды просрочки = 102.37+245.76+989.23+532.35+144.28+180.63=2194.62
До настоящего времени за Воробьёвым Д.В. числится недоимка по страховым взносам, транспортному налогу, задолженности по пени в размере 35595 рублей 61 копейка.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, транспортного налога, пени, в том числе сроки направления требования об уплате задолженности, заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, доказательств уплаты задолженности во исполнение налоговых уведомлений и требований административным ответчиком не представлено, вывод суда первой инстанции об удовлетворении административного искового заявления является правильным.
При этом расчет спорной задолженности проверен, установленные по делу обстоятельства свидетельствуют об исчислении налоговым органом налога в соответствии с действующим законодательством.
Разрешая заявленные требования, суд правильно определил имеющие значение для дела обстоятельства, принял необходимые меры для выяснения действительных обстоятельств дела, выводы суда мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам, требованиям закона и в апелляционной жалобе не опровергнуты.
Доводы апелляционной жалобы сводятся к неправильному толкованию закона и переоценке представленных в материалы административного дела доказательств, что само по себе не может служить основанием для отмены решения суда.
Нарушений норм материального и процессуального закона, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, судебной коллегией не установлено.
При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения.
Руководствуясь статьями 307, 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Ленинского районного суда Саратовской области от 15 января 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Воробьева Д.В. ? без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи:
