АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
6 июля 2023 года | город Саратов |
Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:
председательствующего Горбуновой А.В.,
судей Дементьева А.А., Литвиновой М.В.,
при секретаре Хафизове И.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Кировского районного суда города Саратова от 28 февраля 2023 года, которым административные исковые требования удовлетворены.
Заслушав доклад судьи Дементьева А.А., обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на апелляционную жалобу, исследовав материалы административного дела, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - МИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 в обоснование которого указано следующее.
ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области с 24 января 2013 года по 7 августа 2019 года и являлся плательщиком ЕНВД. Так, ФИО1 были исчислены следующие суммы по ЕНДВ за 2 квартал 2018 года ЕНДВ исчислен к уплате в размере 33 893 рубля по сроку уплаты 25 июля 2018 года; за 3 квартал 2018 года ЕНДВ исчислен к уплате в размере 31 042 рубля по сроку уплаты 25 октября 2018 года; за 4 квартал 2018 года ЕНДВ исчислен к уплате в размере 50 781 рубль по сроку уплаты 25 января 2019 года; позднее за 4 квартал 2018 года ЕНДВ исчислен к доплате 14 134 рубля по сроку уплаты 25 января 2019 года. Указанные суммы ФИО1 в установленный срок оплачены не были, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области в адрес ФИО1 направлено требование № 8400 по состоянию на 22 февраля 2019 года, согласно которому предлагалось уплатить пени по ЕНВД в размере 2 732 рубля 65 копеек. Остаток задолженности по требованию № 8400 по состоянию на 22 февраля 2019 года составляет пени в размере 940 рублей 84 копейки за 3 квартал 2018 года, исчисленные за период с 26 октября 2018 года по 21 февраля 2019 года. ФИО1 было направлено требование № 19295 по состоянию на 13 мая 2021 года, согласно которому предлагалось уплатить следующие суммы пени: за 3 квартал 2018 года ЕНВД на задолженность в размере 31 042 рубля по сроку уплаты 25 октября 2018 года, пени за период с 22 февраля 2019 года по 5 апреля 2020 года в размере 2 957 рублей 53 копейки; за 4 квартал 2018 года по ЕНВД на задолженность в размере 50 781 рубль по сроку уплаты 25 января 2019 года пени за период с 26 января 2019 года по 5 апреля 2020 года в размере 5 192 рубля 36 копеек; за 4 квартал 2018 года по ЕНВД на задолженность в размере 14 134 рубля по сроку уплаты 25 января 2019 года, пени за период с 26 января 2019 года по 30 декабря 2019 года в размере 1 166 рублей 18 копеек. 30 декабря 2019 года сумма задолженности по ЕНДВ за 4 квартал 2018 года в размере 14 134 рублей оплачена. В связи с частичной оплатой в требование включена сумма пени в размере 673 рубля 26 копеек.
Кроме того, ФИО1. были исчислены следующие суммы по ЕНВД: за первый квартал 2019 года ЕНДВ исчислен к уплате в размере 34 746 рублей по сроку уплаты 25 апреля 2019 года; позднее за 1 квартал 2019 года ЕНДВ исчислен к доплате 4 844 рубля, по сроку уплаты 25 апреля 2019 года; за 2 квартал 2019 года ЕНДВ исчислен к уплате в размере 34 746 рублей по сроку уплаты <дата>. Указанные суммы ФИО1 в установленный срок оплачены не были, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области в адрес ФИО1 направлено требование № 27759 по состоянию на 6 августа 2019 года исходя из которого предлагалось оплатить: налог по ЕНВД за 1 квартал 2019 года в размере 4 844 рубля; за 2 квартал 2019 года в размере 34 746 рублей, а также сумму пени в размере 218 рублей 54 копейки в срок до 21 августа 2019 года. По требованию № 27759 по состоянию на 6 августа 2019 года остаток задолженности ЕНВД составляет: за первый квартал 2019 года в размере 4 844 рубля, за второй квартал 2019 года в размере 34 746 рублей. Так же ФИО1 было направлено требование № 19295 по состоянию на 13 мая 2021 года, согласно которому предлагалось уплатить следующие суммы пени: за 1 квартал 2019 года по ЕНВД на задолженность в размере 34 746 рублей, по сроку уплаты 25 апреля 2019 года пени за период с 26 апреля 2019 года по 14 июня 2019 года в размере 448 рублей 80 копеек; за 1 квартал 2019 года по ЕНВД на остаток задолженности в размере 12 612 рублей 75 копеек (14 июня 2019 года произведена частичная оплата налога в размере 22 133 рубля 25 копеек) по сроку уплаты 25 апреля 2019 года пени за период с 15 июня 2019 года по 17 июня 2019 года в размере 9 рублей 67 копеек. 17 июня 2019 года сумма задолженности по ЕНДВ за 1 квартал 2019 года в размере 12 612 рублей 75 копеек оплачена. В связи с частичной оплатой пени 7 июня 2019 года в размере 89 рублей 76 копеек, в требование включена сумма пени в размере 368 рублей 71 копейка; за 1 квартал 2019 года по ЕНДВ на задолженность в размере 4 844 рублей по сроку уплаты 25 апреля 2019 года пени за период с 6 августа 2019 года по 5 апреля 2020 года в размере 257 рублей 38 копеек. В связи с частичной оплатой пени 5 сентября 2019 года в размере 125 рублей 3 копейки, в требование включена сумма пени в размере 132 рубля 08 копеек; за 2 квартал 2019 года на задолженность в размере 34 746 рублей, по сроку уплаты 25 июля 2019 года пени за период с 6 августа 2019 года по 5 апреля 2020 года в размере 1 846 рублей 18 копеек. В связи с частичной оплатой пени 5 сентября 2019 года в размере 93 рубля 24 копейки, в требование включена сумма пени в размере 1 752 рубля 94 копейки.
Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года, представленной 8 февраля 2019 года, в ходе которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога. На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № 1081 от 8 июля 2019 года, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы, а именно 3 389 рублей. Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО1 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № 46364 по состоянию на 31 декабря 2019 года, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 3 389 рублей в срок до 28 января 2020 года. Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года, представленной 8 февраля 2019 года, в ходе которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога. На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № 1082 от 8 июля 2019 года, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы, а именно 3 104 рублей. Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО1 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № 46367 по состоянию на 31 декабря 2019 года, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 3 104 рубля в срок до 28 января 2020 года. Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, представленной 24 января 2019 года, в ходе которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога. На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № 1046 от 4 июля 2019 года, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей, а именно 811 рублей. Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО1 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № 46369 по состоянию на 31 декабря 2019 года, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 811 рублей в срок до 28 января 2020 года. Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, представленной 6 июня 2019 года, в ходе которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога. На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № 1947 от 11 ноября 2019 года, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы, а именно 1 413 рублей 50 копеек. Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО1 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № 46366 по состоянию на 31 декабря 2019 года, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 1 413 рублей 50 копеек в срок до 28 января 2020 года. До настоящего времени указанные суммы штрафа не оплачены.
В 2019 году ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент. Исчисленные суммы налогоплательщиком в установленный законом срок уплачены не были в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области выставлено требование № 27759 по состоянию на 6 августа 2019 года согласно которому предлагалось оплатить исчисленные суммы налога по срокам уплаты 31 января 2019 года в размере 4 109 рублей, 1 марта 2019 года в размере 4 108 рублей, 30 апреля 2019 года в размере 4 109 рублей. Так же в связи с неуплатой налога были исчислены пени: за 1 квартал 2019 года на сумму задолженности в размере 4 109 рублей по сроку уплаты 31 января 2019 года пени исчислены за период с 1 февраля 2019 года по 5 августа 2019 года в размере 195 рублей 44 копейки; за 1 квартал 2019 года на сумму задолженности в размере 4 108 рублей по сроку уплаты 31 марта 2019 года пени исчислены за период с 2 марта 2019 года по 5 августа 2019 года в размере 164 рубля 62 копейки; за 1 квартал 2019 года на сумму задолженности в размере 4 109 рублей по сроку уплаты 30 апреля 2019 года пени исчислены за период с 1 мая 2019 года по 5 августа 2019 года в размере 100 рублей 97 копеек. Остаток задолженности по НДФЛ требованию №27759 по состоянию на 6 августа 2019 года составляет исчисленные за 1 квартал 2019 года на сумму задолженности в размере 4 109 рублей по сроку уплаты 31 января 2019 года пени за период с 1 февраля 2019 по 5 августа 2019 года в размере 178 рублей 41 копейка; исчисленные за 1 квартал 2019 года на сумму задолженности в размере 4 108 рублей по сроку уплаты 1 марта 2019 года пени за период с 2 марта 2019 года по 5 августа 2019 года в размере 144 рубля 36 копеек, исчисленные за 1 квартал 2019 года на сумму задолженности в размере 4 109 рублей по сроку уплаты 30 апреля 2019 года за период с 1 мая 2019 года по 5 августа 2019 года в размере 80 рублей 70 копеек.
Кроме того, ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 3 по Оренбургской области несвоевременно представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных агентом за 9 месяцев 2019 года, что является нарушением п. 3 ст. 230 НК РФ. В связи с совершением указанного нарушения Инспекцией вынесено решение № 703 от 26 декабря 2019 года о привлечении лица к ответственности за налоговое нарушение, предусмотренное НК РФ, согласно которому ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей. Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО1 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № по состоянию на 20 января 2020 года, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 500 рублей в срок до 4 февраля 2020 года.
С 24 января 2013 года по 4 декабря 2021 года ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьей 419 НК РФ обязан уплачивать как страховые взносы на обязательное медицинское страхование; так и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, при наличии просрочки исполнения данной обязанности ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. В соответствии со статьей 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика Инспекцией направлены требования № 19295 по состоянию на 13 мая 2021 года по уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты не позднее 13 августа 2019 года, требование № 10651 по состоянию на 22 мая 2019 года по уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты не позднее 5 июня 2019 года, требование № 27319 по состоянию на 29 июля 2019 года по уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты не позднее 13 августа 2019 года, требование № 33672 по состоянию на 13 ноября 2019 года по уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты не позднее 27 ноября 2019 года.
По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. 4 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 7 Кировского района города Саратова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Кировского района города Саратова от 18 июля 2022 года данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от административного ответчика.
Решением Кировского районного суда города Саратова от 28 февраля 2023 года административные исковые требования удовлетворены.
В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований. В обоснование доводов жалобы указывает на то, что суд, вопреки требованиям закона не применил последствия пропуска срока исковой давности.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ)
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с ч. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно ч. 1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 названного Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 данного Кодекса.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно ч. 1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Как следует из материалов дела с 24 января 2013 года по 4 декабря 2021 года ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьей 419 НК РФ обязан уплачивать как страховые взносы на обязательное медицинское страхование; так и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
ФИО1 был представлен расчет по страховым взносам согласно которому были исчислены:
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты до 15 мая 2018 года в размере 2 451,56 рублей;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты до 15 июня 2018 года в размере 3 067,40 рублей;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты до 16 июля 2018 года в размере 3 078,79 рублей;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ по сроку уплаты до 15 мая 2018 года в размере 10 575,40 рублей;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ по сроку уплаты до 15 июня 2018 года в размере 13 231,90 рублей;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ по сроку уплаты до 16 июля 2018 года в размере 13 281,07 рублей;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты до 15 августа 2018 года в размере 1 683,25 рублей
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты до 17 сентября 2018 года в размере 1 683,25 рублей
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты до 15 октября 2018 года в размере 1 683,26 рублей
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ по сроку уплаты до 15 августа 2018 года в размере 7 261,10 рублей
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ по сроку уплаты до 17 сентября 2018 года в размере 7 261,10 рублей
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ по сроку уплаты до 15 октября 2018 года в размере 7 261,10 рублей
В адрес Налогоплательщика Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области выставлено требование №19295 по состоянию на 13 мая 2021 года, согласно которому предлагалось оплатить указанные суммы в срок до 13 августа 2019 года, а также пени, исчисленные согласно формуле: «недоимка * количество дней просрочки * ставка рефинансирования * 1/300»:
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 451,56 рублей по сроку уплаты 15 мая 2018 года (оплата которых произведена 11 февраля 2019 года) за период с 29 января 2019 года по 10 февраля 2019 года в размере 8,23 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 29 января 2019 года по 10 февраля 2019 года: 2451,56*13*7,75%*1/300=8,23;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 067,40 рублей по сроку уплаты 15 июня 2018 года (частичная оплата страховых взносов произведена 11 февраля 2019 года в размере 2 556,86 рублей полностью оплачено 15 февраля 2019 года) за период с 29 января 2019 года по 14 февраля 2019 года в размере 10,83 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 29 января 2019 года по 10 февраля 2019 года: 3067,40*13*7,75%*1/300=10,30;
за период с 11 февраля 2019 года по 14 февраля 2019 года: 510,24*4*7,75%*1/300=0,53.
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 078,79 рублей по сроку уплаты 16 июля 2018 года (частичная оплата страховых взносов произведена 15 февраля 2019 года в размере 2 552,60 рублей, полностью оплачено 18 февраля 2019 года) за период с 29 января 2019 года по 17 февраля 2019 года в размере 13,93 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 29 января 2019 года по 14 февраля 2019 года: 3078,79*17*7,75%*1/300=13,52;
за период с 15 февраля 2019 года по 17 февраля 2019 года: 528,19*3*7,75%*1/300=0,41.
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 683,26 рублей по сроку уплаты 15 августа 2018 года (оплата страховых взносов произведена 18 февраля 2019 года) за период с 29 января 2019 года по 17 февраля 2019 года в размере 8,70 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 29 января 2019 года по 17 февраля 2019 года: 1683,26*20*7,75%*1/300=8,7;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 683,26 рублей по сроку уплаты 17 сентября 2018 года (оплата страховых взносов произведена 18 февраля 2019 года) за период с 29 января 2019 года по 17 февраля 2019 года в размере 8,70 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 29 января 2019 года по 17 февраля 2019 года: 1683,26*20*7,75%*1/300=8,7;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 683,26 рублей по сроку уплаты 15 октября 2018 года (оплата страховых взносов произведена 18 февраля 2019 года) за период с 29 января 2019 года по 17 февраля 2019 года в размере 8,70 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 29 января 2019 года по 17 февраля 2019 года: 1683,26*20*7,75%*1/300=8,7;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 575,40 рублей по сроку уплаты 15 мая 2018 года (частичная оплата страховых взносов произведена 17 февраля 2019 года в размере 2 900,81 рублей; 19 февраля 2019 года в размере 1 281,18 рублей; 20 февраля 2019 года в размере 405,87 рублей; 22 февраля 2019 года в размере 2 029,35 рублей 25 февраля 2019 года в размере 3 907,11 рублей, оплачено полностью 26 февраля 2019 года) за период с 29 января 2019 года по 26 февраля 2019 года в размере 64,44 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 29 января 2019 года по 17 февраля 2019 года: 10575,4*20*7,75%*1/300=54,64;
за период с 18 февраля 2019 года по 18 февраля 2019 года: 7674,59*1*7,75%*1/300=1,98;
за период с 19 февраля 2019 года по 19 февраля 2019 года: 6393,41*1*7,75%*1/300=1,65;
за период с 20 февраля 2019 года по 21 февраля 2019 года: 5987,54*2*7,75%*1/300=3,09;
за период с 22 февраля 2019 года по 24 февраля 2019 года: 3958,19*3*7,75%*1/300=3,07;
за период с 25 февраля 2019 года по 25 февраля 2019 года: 51,08*1*7,75%*1/300=0,01;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 231,90 рублей по сроку уплаты 15 июня 2018 года (частичная оплата страховых взносов произведена 26 февраля 2019 года в размере 355,77 рублей, 4 марта 2019 года в размере 1 090,47 рублей, оплачено полностью 11 марта 2019 года) за период с 29 января 2019 года по 11 марта 2019 года в размере 136,98 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 29 января 2019 года по 25 февраля 2019 года: 13231,9*28*7,75%*1/300=95,71;
за период с 26 февраля 2019 года по 3 марта 2019 года: 12876,13*6*7,75%*1/300=19,96;
за период с 4 марта 2019 года по 10 марта 2019 года: 11785,66*7*7,75%*1/300=21,31
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 281,07 рублей по сроку уплаты 16 июля 2018 года (оплата произведена 11 марта 2019 года) за период с 29 января 2019 года по 10 марта 2019 года в размере 140,67 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 29 января 2019 года по 10 марта 2019 года: 13281,07*41*7,75%*1/300=140,67;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 261,10 рублей по сроку уплаты 15 августа 2018 года (оплата страховых взносов произведена 11 марта 2019 года) за период с 29 января 2019 года по 10 марта 2019 года в размере 76,91 рублей согласно следующему расчёту:
за период с 29 января 2019 года по 10 марта 2019 года: 7261,1*41*7,75%*1/300=76,91;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 261,10 рублей по сроку уплаты 17 сентября 2018 года (оплата страховых взносов произведена 11 марта 2019 года) за период с 29 января 2019 года по 10 марта 2019 года в размере 76,91 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 29 января 2019 года по 10 марта 2019 года: 7261,1*41*7,75%*1/300=76,91;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 261,10 рублей по сроку уплаты 15 октября 2018 года (частичная оплата страховых взносов произведена 11 марта 2019 года в размере 3 704,10 рублей; 14 марта 2019 года в размере 2 816,64 рублей; 15 марта 2019 года в размер 627,88, полная оплата произведена – 18 марта 2019 года) за период с 29 января 2019 года по 17 марта 2019 года в размере 76,91 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 29 января 2019 года по 10 марта 2019 года: 7261,1*41*7,75%*1/300=76,91;
за период с 11 марта 2019 года по 13 марта 2019 года: 3557*3*7,75%*1/300=2,76;
за период с 14 марта 2019 года по 14 марта 2019 года: 740,36*1*7,75%*1/300=0,19;
за период с 15 марта 2019 года по 17 марта 2019 года: 112,48*3*7,75%*1/300=0,09;
ФИО1 также был представлен расчет по страховым взносам за 2018 год, согласно которому были исчислены:
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты до 15 ноября 2018 года в размере 1 683,25 рублей
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты до 17 декабря 2018 года в размере 1 683,26 рублей
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты до 15 января 2019 года в размере 1 683,25 рублей
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ по сроку уплаты до 15 ноября 2018 года в размере 7 261,10 рублей
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ по сроку уплаты до 17 декабря 2018 года в размере 7 261,10 рублей
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ по сроку уплаты до 15 января 2019 года в размере 7 261,10 рублей
В установленные сроки, указанные суммы оплачены не были, в связи с чем в адрес Налогоплательщика Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области выставлено требование №10651 по состоянию на 22 мая 2019 года согласно которому предлагалось оплатить суммы налога в срок до 5 июня 2019 года, а также пени рассчитанные согласно формуле: «недоимка * количество дней просрочки * ставка рефинансирования * 1/300»:
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 683,25 рублей по сроку уплаты 15 ноября 2018 года за период с 16 ноября 2018 года по 21 мая 2019 года в размере 80,89 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 16 ноября 2018 года по 16 декабря 2018 года: 16823,25*31*7,5%*1/300=13,05;
за период с 17 декабря 2018 года по 21 мая 2019 года: 16823,25*156*7,57%*1/300=67,84;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 683,26 рублей по сроку уплаты 17 декабря 2018 года за период с 18 декабря 2018 года по 21 мая 2019 года в размере 67,40 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 18 декабря 2018 года по 21 мая 2019 года: 16823,26*155*7,75%*1/300=67,40;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 683,25 рублей по сроку уплаты 15 января 2019 года за период с 16 января 2019 года по 21 мая 2019 года в размере 54,79 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 16 января 2019 года по 21 мая 2019 года: 16823,25*126*7,75%*1/300=54,79;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 261,10 рублей по сроку уплаты 15 ноября 2018 года за период с 16 ноября 2018 года по 21 мая 2019 года в размере 348,89 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 16 ноября 2018 года по 16 декабря 2018 года: 7261,1*31*7,5%*1/300=56,27;
за период с 17 декабря 2018 года по 21 мая 2019 года: 7261,1*156*7,75%*1/300=292,62;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 7 261,10 рублей по сроку уплаты 17 декабря 2018 года за период с 18 декабря 2018 года по 21 мая 2019 года в размере 290,75 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 18 декабря 2018 года по 21 мая 2019 года: 7261,1*155*7,75%*1/300=290,75;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 7 261,10 рублей по сроку уплаты 15 января 2019 года за период с 16 января 2019 года по 21 мая 2019 года в размере 236,35 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 16 января 2019 года по 21 мая 2019 года: 7261,1*126*7,75%*1/300=236,35;
Согласно данным налогового органа остаток задолженности по страховым взносам по требованию №10651 по состоянию на 22 мая 2019 года составляет:
пени, исчисленные на сумму задолженности в размере 1 683,25 рублей по сроку уплаты 15 января 2019 года за период с 16 января 2019 года по 21 мая 2019 года в размере 18,71 рублей
пени, исчисленные на сумму задолженности в размере 7 261,10 рублей по сроку уплаты 15 января 2019 года за период с 16 января 2019 года по 21 мая 2019 года в размере 80,72 рублей
ФИО1 был представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2019 года, согласно которому были исчислены:
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты 15 июля 2019 года в размере 2 445,70 рублей
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ по сроку уплаты 15 июля 2019 года в размере 10 550,10 рублей
В установленные сроки указанные суммы оплачены не были, в связи с чем в адрес Налогоплательщика Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области выставлено требование №27319 по состоянию на 29 июля 2019 года согласно которому предлагалось оплатить исчисленные суммы в срок до 13 августа 2019 года, а также пени рассчитанные согласно формуле: «недоимка * количество дней просрочки * ставка рефинансирования * 1/300»:
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере в размере 2 445,70 рублей по сроку уплаты 15 июля 2019 года за период с 16 июля 2019 года по 5 апреля 2020 года в размере 142,62 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 16 июля 2019 года по 28 июля 2019 года: 2445,7*13*7,5%*1/300=7,95;
за период с 29 июля 2019 года по 8 сентября 2019 года: 2445,7*42*7,25%*1/300=24,82;
за период с 9 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года: 2445,7*49*7%*1/300=27,96;
за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года: 2445,7*49*6,5%*1/300=25,97;
за период с 16 декабря 2019 года по 9 февраля 2020 года: 2445,7*56*6,25%*1/300=28,53;
за период с 9 февраля 2020 года по 5 апреля 2020 года: 2445,7*56*6%*1/300=27,39;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 10 550,10 рублей по сроку уплаты 15 июля 2019 года за период с 16 июля 2019 года по 28 июля 2019 года в размере 34,29 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 16 июля 2019 года по 28 июля 2019 года: 10550,1*13*7,5%*1/300=34,29;
ФИО1 был представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года, согласно которому были исчислены:
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты 15 августа 2019 года в размере 2 445,71 рублей;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты 16 сентября 2019 года в размере 2 218,45 рублей;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ по сроку уплаты 15 августа 2019 в размере 10 550,10 рублей;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ по сроку уплаты 16.09.2019 года в размере 9 569,80 рублей;
В установленные сроки указанные суммы оплачены не были, в связи с чем налоговым органом были начислены пени рассчитанные согласно формуле: «недоимка * количество дней просрочки * ставка рефинансирования * 1/300»:
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 445,71 рублей по сроку уплаты 15 августа 2019 года за период с 16 августа 2019 года по 5 апреля 2020 года в размере 124,04 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 16 августа 2019 года по 8 сентября 2019 года: 2445,71*24*7,25%*1/300=14,19;
за период с 9 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года: 2445,71*49*7%*1/300=27,96;
за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года: 2445,71*49*6,5%*1/300=25,97;
за период с 16 декабря 2019 года по 9 февраля 2020 года: 2445,71*56*6,25%*1/300=28,53;
за период с 10 февраля 2020 года по 5 апреля 2020 года: 2445,71*56*6%*1/300=27,39;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 218,45 рублей по сроку уплаты 16 сентября 2019 года за период с 17 сентября 2019 года по 5 апреля 2020 года в размере 95,5 рублей, согласно следующему расчёту:
на сумму задолженности в размере 2 218,45 рублей по сроку уплаты 16 сентября 2019 года пени исчислены за период с 17 сентября 2019 года по 5 апреля 2020 года, согласно следующему расчёту:
за период с 17 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года: 2218,45*41*7%*1/300=21,22;
за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года: 2218,45*49*6,5%*1/300=23,55;
за период с 16 декабря 2019 года по 9 февраля 2020 года: 2218,45*56*6,25%*1/300=25,88;
за период с 10 февраля 2020 года по 5 апреля 2020 года: 2218,45*56*6%*1/300=24,85;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 550,10 рублей по сроку уплаты 15 августа 2019 года за период с 16 августа 2019 года по 5 апреля 2020 года в размере 535,06 рублей согласно следующему расчёту:
за период с 16 августа 2019 года по 8 сентября 2019 года: 10550,1*24*7,25%*1/300=61,19;
за период с 9 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года: 10550,1*49*7%*1/300=120,62;
за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года: 10550,1*49*6,5%*1/300=112,01;
за период с 16 декабря 2019 года по 9 февраля 2020 года: 10550,1*56*6,25%*1/300=123,08;
за период с 10 февраля 2020 года по 5 апреля 2020 года: 10550,1*56*6%*1/300=118,16;
на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 569,80 рублей по сроку уплаты 16 сентября 2019 года за период с 17 сентября 2019 года по 5 апреля 2020 года в размере 411,98 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 17 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года: 9569,8*41*7%*1/300=91,55;
за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года: 9569,8*49*6,5%*1/300=101,6;
за период с 16 декабря 2019 года по 9 февраля 2020 года: 9569,8*56*6,25%*1/300=111,65;
за период с 10 февраля 2020 года по 5 апреля 2020 года: 9569,8*56*6%*1/300=107,8;
Также налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
на сумму задолженности в размере 1 683,25 рублей по сроку уплаты 15 марта 2019 года (оплата произведена 30 декабря 2019 года) за период с 16 марта 2019 года по 30 декабря 2019 года в размере 63,67 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 16 марта 2019 года по 16 июня 2019 года: 1683,25*93*7,75%*1/300=40,44;
за период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года: 1683,25*42*7,5%*1/300=17,67;
за период с 29 июня 2019 года по 8 сентября 2019 года: 1683,25*42*7,25%*1/300=17,08;
за период с 9 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года: 1683,25*49*7%*1/300=19,25;
за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года: 1683,25*49*6,5%*1/300=17,87;
за период с 16 декабря 2019 года по 30 декабря 2019 года: 1683,25*15*6,25%*1/300=5,26.
Остаток пени за данный период составил 9,76 рублей (произведена оплата 30 декабря 2019 года в размере 53,91 рублей).
на сумму задолженности в размере 1 683,26 рублей по сроку уплаты 15 апреля 2019 года (оплата произведена 30 декабря 2019 года) за период с 16 апреля 2019 года по 30 декабря 2019 года в размере 63,68 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 16 апреля 2019 года по 16 июня 2019 года: 1683,25*62*7,75%*1/300=29,96;
за период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года: 1683,25*42*7,5%*1/300=17,67;
за период с 29 июня 2019 года по 8 сентября 2019 года: 1683,25*42*7,25%*1/300=17,09;
за период с 9 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года: 1683,25*49*7%*1/300=19,25;
за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года: 1683,25*49*6,5%*1/300=17,87;
за период с 16 декабря 2019 года по 30 декабря 2019 года: 1683,25*15*6,25%*1/300=5,26.
Остаток пени за данный период составил 23,25 рублей (произведена оплата 30 декабря 2019 года в размере 40,43 рублей).
на сумму задолженности в размере 2 445,70 рублей по сроку уплаты 15 мая 2019 года (оплата произведена 30 декабря 2019 года) за период с 19 июля 2019 года по 30 декабря 2019 года в размере 92,50 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 16 мая 2019 года по 16 июня 2019 года: 2445,7*32*7,75%*1/300=20,22;
за период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года: 2445,7*42*7,5%*1/300=25,68;
за период с 29 июня 2019 года по 8 сентября 2019 года: 2445,7*42*7,25%*1/300=24,82;
за период с 9 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года: 2445,7*49*7%*1/300=27,96;
за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года: 2445,7*49*6,5%*1/300=25,97;
за период с 16 декабря 2019 года по 30 декабря 2019 года: 2445,7*15*6,25%*1/300=7,64.
Остаток пени за данный период составил 52,71 рублей (произведена оплата 30 декабря 2019 в размере 39,79 рублей).
на сумму задолженности в размере 2 445,71 рублей по сроку уплаты 17 июня 2019 года (оплата произведена 30 декабря 2019 года) за период с 18 июня 2019 года по 30 декабря 2019 года в размере 92,50 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 18 июня 2019 года по 28 июля 2019 года: 2445,71*41*7,5%*1/300=25,07;
за период с 29 июня 2019 года по 8 сентября 2019 года: 2445,71*42*7,25%*1/300=24,82;
за период с 9 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года: 2445,71*49*7%*1/300=27,96;
за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года: 2445,71*49*6,5%*1/300=25,97;
за период с 16 декабря 2019 года по 30 декабря 2019 года: 2445,71*15*6,25%*1/300=7,64.
Остаток пени за данный период составил 73,55 рублей (произведена оплата 30 декабря 2019 в размере 18,95 рублей).
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
на сумму задолженности в размере 7 261,10 рублей по сроку уплаты 15 февраля 2019 года (оплата произведена 28 июня 2019 года) за период с 16 февраля 2019 года по 28 июня 2019 года в размере 248,75 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 16 февраля 2019 года по 16 июня 2019 года: 7261,1*121*7,75%*1/300=226,97;
за период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года: 7261,1*12*7,5%*1/300=21,78;
на сумму задолженности в размере 7 261,10 рублей по сроку уплаты 15 марта 2019 года (оплата произведена 28 июня 2019 года) за период с 16 марта 2019 года по 28 июня 2019 года в размере 196,23 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 16 марта 2019 года по 16 июня 2019 года: 7261,1*93*7,75%*1/300=174,45;
за период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года: 7261,1*12*7,5%*1/300=21,78;
на сумму задолженности в размере 7 261,10 рублей по сроку уплаты 15 апреля 2019 года (оплата произведена 28 июня 2019 года) за период с 16 апреля 2019 года по 28 июня 2019 года в размере 138,08 рублей согласно следующему расчёту:
за период с 16 апреля 2019 года по 16 июня 2019 года: 7261,1*62*7,75%*1/300=116,3;
за период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года: 7261,1*12*7,5%*1/300=21,78;
Так, в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 год;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 год.
В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 419 ГК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Выплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер за 2019 год в сумме 29 354 рублей и по сроку уплаты 31 декабря 2019 года была произведена административным ответчиком в частичном размере 11 июля 2019 в размере 575,31 руб. и 30 декабря 2019 года в размере 14 501,01 рублей, остаток задолженности составил 14 277,68 рублей.
В связи с чем в адрес Налогоплательщика Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области выставлено требование № 42974 по состоянию на 12 июля 2020 года согласно которому предлагалось оплатить исчисленные суммы в срок до 20 августа 2020 г.
Так же в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ФИО1 были исчислены пени в размере 278,89 руб. за период с 1 января 2020 года по 5 апреля 2020 года на сумму задолженности 14 277,68 рублей, согласно следующему расчёту:
за период с 1 января 2020 года по 9 февраля 2020 года: 14277,68*40*6,25%*1/300=118,98;
за период с 10 февраля 2020 года по 5 апреля 2020 года: 14277,68*56*6%*1/300=159,91;
Также за 2019 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 132,78 рублей по срокам уплаты: 31 января 2021 года – в размере 522,13 рублей; 28 февраля 2021 года – в размере 522,13 рублей; 31 марта 2021 года – в размере 522,13 рублей; 30 апреля 2021 года – в размере 522,13 рублей; 31 мая 2021 года – в размере 522,13 рублей; 30 июня 2021 года – в размере 522,13 рублей.
Так же в связи с несвоевременной оплатой указанных начислений ФИО1 были исчислены пени:
в размере 21,11 руб. за период с 1 февраля 2021 года по 20 сентября 2021 года на сумму задолженности 522,13 руб., согласно следующему расчёту:
за период с 1 февраля 2021 года по 21 марта 2021 года: 522,13*49*4,25%*1/300=3,62;
за период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года: 522,13*35*4,5%*1/300=2,74;
за период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года: 522,13*50*4,5%*1/300=4,35;
за период с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года: 522,13*41*5,5%*1/300=3,92;
за период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года: 522,13*49*6,5%*1/300=5,54;
за период с 12 сентября 2021 года по 20 сентября 2021 года: 522,13*8*6,75%*1/300=0,94;
в размере 19,04 руб. за период с 1 марта 2021 года по 20 сентября 2021 года на сумму задолженности 522,13 руб., согласно следующему расчёту:
за период с 1 марта 2021 года по 21 марта 2021 года: 522,13*21*4,25%*1/300=1,55;
за период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года: 522,13*35*4,5%*1/300=2,74;
за период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года: 522,13*50*4,5%*1/300=4,35;
за период с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года: 522,13*41*5,5%*1/300=3,92;
за период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года: 522,13*49*6,5%*1/300=5,54;
за период с 12 сентября 2021 года по 20 сентября 2021 года: 522,13*8*6,75%*1/300=0,94;
в размере 16,71 руб. за период с 1 апреля 2021 года по 20 сентября 2021 года на сумму задолженности 522,13 руб., согласно следующему расчёту:
за период с 1 апреля 2021 года по 25 апреля 2021 года: 522,13*25*4,5%*1/300=1,96;
за период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года: 522,13*50*4,5%*1/300=4,35;
за период с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года: 522,13*41*5,5%*1/300=3,92;
за период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года: 522,13*49*6,5%*1/300=5,54;
за период с 12 сентября 2021 года по 20 сентября 2021 года: 522,13*8*6,75%*1/300=0,94;
в размере 14,32 руб. за период с 1 мая 2021 года по 20 сентября 2021 года на сумму задолженности 522,13 руб., согласно следующему расчёту:
за период с 1 мая 2021 года по 14 июня 2021 года: 522,13*45*4,5%*1/300=3,92;
за период с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года: 522,13*41*5,5%*1/300=3,92;
за период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года: 522,13*49*6,5%*1/300=5,54;
за период с 12 сентября 2021 года по 20 сентября 2021 года: 522,13*8*6,75%*1/300=0,94;
в размере 11,62 руб. за период с 1 июня 2021 года по 20 сентября 2021 года на сумму задолженности 522,13 руб., согласно следующему расчёту:
за период с 1 июня 2021 года по 14 июня 2021 года: 522,13*14*4,5%*1/300=1,22;
за период с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года: 522,13*41*5,5%*1/300=3,92;
за период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года: 522,13*49*6,5%*1/300=5,54;
за период с 12 сентября 2021 года по 20 сентября 2021 года: 522,13*8*6,75%*1/300=0,94;
в размере 8,87 руб. за период с 1 июля 2021 года по 20 сентября 2021 года на сумму задолженности 522,13 руб., согласно следующему расчёту:
за период с 1 июля 2021 года по 25 июля 2021 года: 522,13*25*5,5%*1/300=2,39;
за период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года: 522,13*49*6,5%*1/300=5,54;
за период с 12 сентября 2021 года по 20 сентября 2021 года: 522,13*8*6,75%*1/300=0,94;
В установленный срок указанные сумма оплачена не была, в связи с чем в адрес Налогоплательщика Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области выставлено требование № 48191 согласно которому предлагалось оплатить исчисленные суммы в срок до 19 октября 2021 года.
Остаток задолженности по требованию №48191 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 3 132,78 руб, по пени 91,67 руб.
Также за 2020 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 840,13 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, которая в установленный срок указанные сумма оплачена не была, в связи с чем в адрес Налогоплательщика Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области выставлено требование №2161 по состоянию на 20 января 2021 года согласно которому предлагалось оплатить исчисленные суммы в срок до 12 февраля 2021 года, а также пени на сумму задолженности 20 840,13 руб. за период с 1 января 2021 года по 19 января 2021 года в размере 56,10 руб., согласно следующему расчёту: 20318*19*4,25%*1/300=54,69;
Остаток задолженности по требованию №2161 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 20 840,13 руб, по пени 56,10 руб.
В адрес Налогоплательщика Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области выставлено требование №19295 по состоянию на 13 мая 2021 года, согласно которому предлагалось в срок до 13 августа 2019 года оплатить исчисленные суммы пени:
на сумму задолженности в размере 15 076,32 руб. за 2018 год по сроку уплаты 1 июля 2019 года за период с 2 июля 2019 года по 5 апреля 2020 года в размере 931,96 руб.
за период с 2 июля 2019 года по 28 июля 2019 года: 15076,32*27*7,5%*1/300=101,77;
за период с 29 июля 2019 года по 8 сентября 2019 года: 15076,32*42*7,25%*1/300=153,02;
за период с 9 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года: 15076,32*49*7,25%*1/300=172,37;
за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года: 15076,32*49*6,5%*1/300=160,06;
за период с 16 декабря 2019 года по 9 февраля 2019 года: 15076,32*56*6,25%*1/300=175,89;
за период с 10 февраля 2020 года по 5 апреля 2020 года: 15076,32*56*6%*1/300=168,85;
на сумму задолженности в размере 20 318,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года за период с 1 января 2021 года по 12 мая 2021 года в размере 394,51 руб.
за период с 1 января 2021 года по 21 марта 2021 года: 20318*80*4,25%*1/300=230,27;
за период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года: 20318*35*4,5%*1/300=106,67;
за период с 26 апреля 2021 года по 12 мая 2021 года: 20318*17*5%*1/300=57,57;
на сумму задолженности в размере 522,13 руб. за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года пени исчислены за период с 1 января 2021 года по 12 мая 2021 года в размере 8,73 руб.
за период с 1 января 2021 года по 21 марта 2021 года: 522,13*80*4,25%*1/300=5,92;
за период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года: 522,13*35*4,5%*1/300=2,74;
за период с 26 апреля 2021 года по 12 мая 2021 года: 522,13*17*5%*1/300=1,48;
Остаток задолженности по требованию № 19295 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет по пени 1191,96 руб.
Так же были произведены начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 426 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 года а так же пени на сумму задолженности 8 426,00 по за период с 1 января 2021 года по 12 мая 2021 года в размере 163,60 рублей.
за период с 1 января 2021 года по 21 марта 2021 года: 8426*80*4,25%*1/300=95,49;
за период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года: 8426*35*4,5%*1/300=44,24;
за период с 26 апреля 2021 года по 12 мая 2021 года: 8426*17*5%*1/300=23,87;
Остаток задолженности по требованию №19295 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет по пени 140,92 руб.
Так же были произведены начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 884 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2019 года
В установленный срок указанные сумма оплачена не была, в связи с чем в адрес Налогоплательщика Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области выставлено требование №29813 по состоянию на 27 февраля 2020 года согласно которому предлагалось оплатить исчисленные суммы в срок до 19 марта 2020 года.
Остаток задолженности по требованию № 29813 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 6 884,00 руб.
Доказательств оплаты указанных суммы налогов и пени материалы дела не содержат, в связи с чем судом обоснованно взыскано с ФИО1 налоговая задолженность за указанные периоды.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
В силу пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
ФИО1 в 2019 году являлся собственником земельного участка, кадастровый номер 56:38:0116005:118, расположенный по адресу: <...>, ГСК-Заря № 3.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 1805757 от 3 августа 2020 года на уплату земельного налога за 2019 год в размере 40 рублей Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база * налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12 * 1 мес. (если не полный год владения)» (13 316 * 0,3% * (12 мес./12) * 100%).
В порядке ст. 52 НК РФ, после получения данного налогового уведомления ФИО1 налоги своевременно оплачены не были. Оплата земельного налога за 2019 год была произведена ФИО2 26 октября 2022 года.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2019 год были рассчитаны и начислены пени в размере 1 рубль 20 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года и выставлено требование № 33061 по состоянию на 21 июня 2021 года об уплате налога и пени.
Расчет пени по налогу земельному налогу за 2019 год произведен за период со 2 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года (по день выставления требования) согласно формуле: «недоимка * количество дней просрочки * ставка рефинансирования * 1/300»:
за период с 2 декабря 2020 по 21 марта 2021 года: 40*110*4,25%*1/300=0,62;
за период с 22 марта 2021 по 25 апреля 2021 года: 40*35*4,50%*1/300=0,21;
за период с 26 апреля 2021 по 14 июня 2021 года: 40*50*5%*1/300=0,33;
за период с 15 июня 2021 по 20 июня 2021 года: 40*6*5,50%*1/300=0,04.
Указанный расчёт является математически верным и соответствующим материалам дела.
В связи с чем судом обосновано взысканы пени за несовременную оплату земельного налога за 2019 года в размере 1,2 рубля.
Налог на доходы физических лиц установлен 23 главой НК РФ.
В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.
В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23, п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами и в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.
На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В 2019 году ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.
В связи с изложенным, были исчислены суммы НДФЛ к оплате:
за I квартал 2019 года – 4 109 рублей со сроком оплаты до 31 января 2019 года;
за I квартал 2019 года – 4 108 рублей со сроком оплаты до 1 марта 2019 года;
за I квартал 2019 года – 4 109 рублей со сроком оплаты до 30 апреля 2019 года
Исчисленные суммы налогоплательщиком в установленный законом срок уплачены не были в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области выставлено требование № 27759 по состоянию на 6 августа 2019 года согласно которому предлагалось оплатить указанные выше суммы налога, а также в связи с неуплатой налога были исчислены пени в общей сумме 461,03 рубля.
Расчет пени по налогу на доходы физических лиц за I квартал 2019 год произведен за периоды с 1 февраля 2019 года, со 2 марта 2019 года и 1 мая 2019 года по 5 августа 2019 года (по день выставления требования) согласно формуле: «недоимка * количество дней просрочки * ставка рефинансирования * 1/300».
за период с 1 февраля 2019 года по 16 июня 2019 года: 4109*136*7,75%*1/300=144,36;
за период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года: 4109*42*7,5%*1/300=43,14;
за период с 29 июля 2019 года по 5 августа 2019 года: 4109*8*7,25%*1/300=7,94;
за период с 2 марта 2019 года по 16 июня 2019 года: 4108*107*7,75%*1/300=113,55;
за период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года: 4108*42*7,5%*1/300=43,13;
за период с 29 июля 2019 года по 5 августа 2019 года: 4108*8*7,25%*1/300=7,94;
за период с 1 мая 2019 года по 16 июня 2019 года: 4109*47*7,75%*1/300=49,89;
за период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года: 4109*42*7,5%*1/300=43,14;
за период с 29 июля 2019 года по 5 августа 2019 года: 4109*8*7,25%*1/300=7,94;
В связи с частичной оплатой остаток задолженности ФИО1 по НДФЛ требованию №27759 составляет:
исчисленные за I квартал 2019 года на сумму задолженности в размере 4 109 рублей по сроку уплаты 31 января 2019 года пени за период с 1 февраля 2019 по 5 августа 2019 года в размере 178 рублей 41 копейка;
исчисленные за I квартал 2019 года на сумму задолженности в размере 4 108 рублей по сроку уплаты 1 марта 2019 года пени за период с 2 марта 2019 года по 5 августа 2019 года в размере 144 рубля 36 копеек;
исчисленные за I квартал 2019 года на сумму задолженности в размере 4 109 рублей по сроку уплаты 30 апреля 2019 года за период с 1 мая 2019 года по 5 августа 2019 года в размере 80 рублей 70 копеек,
Кроме того, ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 3 по Оренбургской области несвоевременно представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных агентом за 9 месяцев 2019 года, что является нарушением п. 3 ст. 230 НК РФ. В связи с совершением указанного нарушения Инспекцией вынесено решение № 703 от 26 декабря 2019 года о привлечении лица к ответственности за налоговое нарушение, предусмотренное НК РФ, согласно которому ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей. Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО1 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № 5823 по состоянию на 20 января 2020 года, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 500 рублей в срок до 4 февраля 2020 года, которое также до настоящего момента не оплачено.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход действовавшая в 2018 году была регламентирована ст.346.26 – ст.346.32 НК РФ.
Согласно ст. 346.29 НК РФ объектами налогообложения для применения единого налога признавался вмененный доход налогоплательщика.
В порядке ч. 2,3 ст.346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признавалась величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности использовались физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц
В порядке ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливалась в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не было установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.
Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога должна была производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области с 24 января 2013 года по 7 августа 2019 года и являлся плательщиком ЕНВД.
ФИО1 были исчислены следующие суммы по ЕНДВ:
за 2 квартал 2018 года ЕНДВ исчислен к уплате в размере 33 893 рубля по сроку уплаты 25 июля 2018 года;
за 3 квартал 2018 года ЕНДВ исчислен к уплате в размере 31 042 рубля по сроку уплаты 25 октября 2018 года;
за 4 квартал 2018 года ЕНДВ исчислен к уплате в размере 50 781 рубль по сроку уплаты 25 января 2019 года.
ФИО1 было направлено требование № 19295 по состоянию на 13 мая 2021 года, согласно которому предлагалось уплатить следующие суммы налога и пени:
за 3 квартал 2018 года ЕНВД на задолженность в размере 31 042 рубля по сроку уплаты 25 октября 2018 года, пени за период с 26 октября 2019 года по 5 апреля 2020 года в размере 3898,39 рублей;
за период с 26 октября 2018 года по 16 декабря 2018 года: 31042*52*7,5%*1/300=403,55;
за период с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года: 31042*182*7,75%*1/300=1459,49;
за период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года: 31042*42*7,75%*1/300=325,94;
за период с 29 июля 2019 года по 8 сентября 2019 года: 31042*42*7,25%*1/300=315,08;
за период с 9 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года: 31042*49*7,25%*1/300=354,91;
за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года: 31042*49*6,5%*1/300=329,56;
за период с 16 декабря 2019 года по 9 февраля 2019 года: 31042*56*6,25%*1/300=362,16;
за период с 10 февраля 2020 года по 5 апреля 2020 года: 31042*56*6%*1/300=347,67;
за 4 квартал 2018 года по ЕНВД на задолженность в размере 50 781 рубль по сроку уплаты 25 января 2019 года и пени за период с 26 января 2019 года по 5 апреля 2020 года в размере 5 192,36 рублей:
за период с 26 января 2019 года по 16 июня 2019 года: 50781*142*7,75%*1/300=1862,82;
за период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года: 50781*42*7,75%*1/300=533,2;
за период с 29 июля 2019 года по 8 сентября 2019 года: 50781*42*7,25%*1/300=515,43;
за период с 9 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года: 50781*49*7,25%*1/300=580,6;
за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года: 50781*49*6,5%*1/300=539,12;
за период с 16 декабря 2019 года по 9 февраля 2019 года: 50781*56*6,25%*1/300=592,44;
за период с 10 февраля 2020 года по 5 апреля 2020 года: 50781*56*6%*1/300=568,75;
за 4 квартал 2018 года по ЕНВД на задолженность в размере 14 134 рубля по сроку уплаты 25 января 2019 года (30 декабря 2019 года сумма задолженности по ЕНДВ за 4 квартал 2018 года в размере 14 134 рублей оплачена), пени за период с 26 января 2019 года по 30 декабря 2019 года в размере 1 166 рублей 18 копеек.
за период с 26 января 2019 года по 16 июня 2019 года: 14134*142*7,75%*1/300=518,48;
за период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года: 14134*42*7,75%*1/300=148,14;
за период с 29 июля 2019 года по 8 сентября 2019 года: 14134*42*7,25%*1/300=143,46;
за период с 9 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года: 14134*49*7,25%*1/300=161,6;
за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года: 14134*49*6,5%*1/300=150,06;
за период с 16 декабря 2019 года по 30 декабря 2019 года: 14134*15*6,25%*1/300=44,17.
Кроме того, ФИО1 были исчислены следующие суммы по ЕНВД: за первый квартал 2019 года ЕНДВ исчислен к уплате в размере 34 746 рублей по сроку уплаты 25 апреля 2019 года; позднее за 1 квартал 2019 года ЕНДВ исчислен к доплате 4 844 рубля, по сроку уплаты 25 апреля 2019 года; за 2 квартал 2019 года ЕНДВ исчислен к уплате в размере 34 746 рублей по сроку уплаты 25 июля 2019 года.
Так же ФИО1 было направлено требование № 19295 по состоянию на 13 мая 2021 года, согласно которому предлагалось уплатить следующие суммы пени: за 1 квартал 2019 года по ЕНВД на задолженность в размере 34 746 рублей, по сроку уплаты 25 апреля 2019 года пени за период с 26 апреля 2019 года по 14 июня 2019 года в размере 448 рублей 80 копеек: 34746*50*7,75%*1/300=448,8
за 1 квартал 2019 года по ЕНВД на остаток задолженности в размере 12 612 рублей 75 копеек (14 июня 2019 года произведена частичная оплата налога в размере 22 133 рубля 25 копеек) по сроку уплаты 25 апреля 2019 года пени за период с 15 июня 2019 года по 17 июня 2019 года в размере 9 рублей 67 копеек:
за период с 15 июня 2019 года по 16 июня 2019 года: 12612,75*2*7,75%*1/300=6,52;
за период с 17 июня 2019 года по 17 июня 2019 года: 12612,75*1*7,5%*1/300=3,15.
17 июня 2019 года сумма задолженности по ЕНДВ за 1 квартал 2019 года в размере 12 612 рублей 75 копеек оплачена.
В связи с частичной оплатой пени 7 июня 2019 года в размере 89 рублей 76 копеек, в требование включена сумма пени в размере 368 рублей 71 копейка; за 1 квартал 2019 года по ЕНДВ на задолженность в размере 4 844 рублей по сроку уплаты 25 апреля 2019 года пени за период с 6 августа 2019 года по 5 апреля 2020 года в размере 257 рублей 38 копеек. В связи с частичной оплатой пени 5 сентября 2019 года в размере 125 рублей 3 копейки, в требование включена сумма пени в размере 132 рубля 08 копеек; за 2 квартал 2019 года на задолженность в размере 34 746 рублей, по сроку уплаты 25 июля 2019 года пени за период с 6 августа 2019 года по 5 апреля 2020 года в размере 1 846 рублей 18 копеек. В связи с частичной оплатой пени 5 сентября 2019 года в размере 93 рубля 24 копейки, в требование включена сумма пени в размере 1 752 рубля 94 копейки.
Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года, представленной 8 февраля 2019 года, в ходе которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога. На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № 1081 от 8 июля 2019 года, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы, а именно 3 389 рублей. Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО1 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № 46364 по состоянию на 31 декабря 2019 года, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 3 389 рублей в срок до 28 января 2020 года. Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года, представленной 8 февраля 2019 года, в ходе которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога. На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № 1082 от 8 июля 2019 года, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы, а именно 3 104 рублей. Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО1 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № 46367 по состоянию на 31 декабря 2019 года, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 3 104 рубля в срок до 28 января 2020 года. Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, представленной 24 января 2019 года, в ходе которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога.
На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № 1046 от 4 июля 2019 года, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей, а именно 811 рублей. Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО1 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № 46369 по состоянию на 31 декабря 2019 года, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 811 рублей в срок до 28 января 2020 года. Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, представленной 6 июня 2019 года, в ходе которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога. На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № 1947 от 11 ноября 2019 года, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы, а именно 1 413 рублей 50 копеек. Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО1 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № 46366 по состоянию на 31 декабря 2019 года, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 1 413 рублей 50 копеек в срок до 28 января 2020 года. До настоящего времени указанные суммы штрафа не оплачены.
Доводы апелляционной жалобы о пропуске административным истцом срока исковой давности подлежат отклонению.
Как следует из материалов дела, по истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. 4 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 7 Кировского района города Саратова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Кировского района города Саратова от 18 июля 2022 года данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от административного ответчика.
По общему правилу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).
В данном случае, рассмотрев заявление Инспекции, мировой судья 4 апреля 2022 года вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, Инспекций не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (18 июля 2022 года было вынесено определение об отмене судебного приказа, административное исковое заявление в Кировский районный суд города Саратова было подано 16 января 2023 года).
Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств суд первой инстанции пришел к выводу о том, что административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов и пени.
Оснований не согласиться с приведенными выводами суда первой инстанции не имеется.
Вопреки доводам жалобы, нормы материального права применены правильно, какой-либо неопределенности в вопросе соответствия Конституции Российской Федерации примененных в настоящем деле нормативных актов не имеется.
Доводы жалобы основаны на неправильном толковании норм действующего законодательства и направлены на переоценку установленных по делу обстоятельств, в связи с чем не могут служить основаниями к отмене вынесенного решения суда, по сути, сводятся к несогласию с вынесенным решением и переоценке имеющихся в материалах дела доказательств, что само по себе не влечет отмену судебного акта.
Каких-либо нарушений норм материального или процессуального права, влекущих отмену или изменение судебного акта, судом не допущено.
Руководствуясь статьями 307 - 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия,
определила:
решение Кировского районного суда города Саратова от 28 февраля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи:
