САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД
Рег. № 33а-3875/2022 (78RS0006-01-2021-003618-55) | Судья: Елькина С.Л. |
А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
г.Санкт-Петербург 22 февраля 2022 года
Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:
председательствующего | Есениной Т.В. |
судей | Карсаковой Н.Г., Ильичевой Е.В. |
при секретаре | Шибановой С.А. |
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело №2а-3476/2021 по апелляционной жалобе С.Т.С. на решение Кировского районного суда г. Санкт-Петербурга от 04 октября 2021 года по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по г. Санкт-Петербургу к С.Т.С. о взыскании страховых взносов, налога на доходы физических лиц и пени.
Заслушав доклад судьи Есениной Т.В., выслушав объяснения представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по г. Санкт-Петербургу К.А.А., судебная коллегия
У С Т А Н О В И Л А:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по г. Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском, в котором, с учетом уточнений, просила взыскать со С.Т.С. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 28 801 рубль 64 копейки, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 150 рублей 01 копейка, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 754 рубля 46 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 35 рублей 18 копеек, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 215 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 42 рубля 55 копеек.
Решением Кировского районного суда г. Санкт-Петербурга от 04 октября 2021 года административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по г. Санкт-Петербургу удовлетворены.
Взыскана со С.Т.С. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по г. Санкт-Петербургу недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 28 801 рубль 64 копейки, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 150 рублей 01 копейка, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 754 рубля 46 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 35 рублей 18 копеек, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 215 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 42 рубля 55 копеек, а всего 38 998 рублей 84 копейки.
Также решением суда взыскана со С.Т.С. в доход государства государственная пошлина в размере 1 369 рублей 88 копеек.
В апелляционной жалобе административный ответчик С.Т.С. просит решение суда первой инстанции отменить, как поставленное при неправильном применении норм материального и процессуального права и неправильном определении обстоятельств, имеющих значение для дела, указав, что ранее сумма взыскиваемых платежей была списана с расчетного счета индивидуального предпринимателя С.Т.С.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по г. Санкт-Петербургу в лице представителя К.А.А. в суд апелляционной инстанции явился, против доводов апелляционной жалобы возражал, в материалы дела представил возражения на апелляционную жалобу, просил решение Кировского районного суда г. Санкт-Петербурга от 04 октября 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу С.Т.С. - без удовлетворения.
Административный ответчик С.Т.С. в суд апелляционной инстанции не явилась, извещена судом надлежащем образом, об отложении дела не просила, доказательств уважительности неявки в суд не представила.
Согласно статьям 150 (ч.2), 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка лица, участвующего в деле, извещённого о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.
Также информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Санкт-Петербургского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.
Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца, оценив доводы апелляционной жалобы, возражений на апелляционную жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: 1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; 4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.
Судом первой инстанции при рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства.
С.Т.С. в период с 01 ноября 2017 года по 24 декабря 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.
Обязанность по оплате страховых взносов С.Т.С. за 2019 год не исполнена.
Кроме того, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 19 по г. Санкт-Петербургу налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь» представлена справка № 13001 от 25 февраля 2019 года в отношении С.Т.С. о доходах физического лица за 2018 год о получении дохода в виде суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п.1 ст.219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования (код дохода 1219), сумма которого составила за 2018 год в размере 24 732 рубля 50 копеек, налоговый агент исчислил НДФЛ по ставке 13% в размере 3 215 рублей, которая налоговым агентом не удержана.
В связи с поступившей в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 19 по г. Санкт-Петербургу справкой № 13001 от 25 февраля 2019 года, налоговым органом в адрес С.Т.С. направлено налоговое уведомление № 24390699 от 23 августа 2019 года о начислении налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь» за 2018 год в размере 3 215 рублей в срок не позднее 02 декабря 2019 года.
Одновременно налоговое уведомление содержало расчет земельного налога, который к взысканию в настоящем административном иске не заявлено.
В связи с неисполнением С.Т.С. обязанности по оплате страховых взносов за 2019 год и налога на доходы физических лиц за 2018 год, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по г. Санкт-Петербургу в адрес административного ответчика направлено № 17371 от 04 февраля 2020 года о необходимости оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 28 801 рубль 64 копейки, пени в размере 150 рублей 01 копейка, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 754 рубля 46 копеек, пени в размере 35 рублей 18 копеек, налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 215 рублей и пени в размере 42 рубля 55 копеек, предложено в срок до 17 марта 2020 года оплатить имеющуюся задолженность (л.д. 11-13).
В связи с неисполнением С.Т.С. требования об уплате налогов № 17371 от 04 февраля 2020 года, Межрайонная ИФНС России № 19 по г. Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 64 г. Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении С.Т.С. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 28 801 рубль 64 копейки, пени в размере 150 рублей 01 копейка, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 754 рубля 46 копеек, пени в размере 35 рублей 18 копеек, налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 215 рублей и пени в размере 42 рубля 55 копеек.
13 октября 2020 года мировым судьей судебного участка №64 г.Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-1318/2020-64 о взыскании со С.Т.С. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 28 801 рубль 64 копейки, пени в размере 150 рублей 01 копейка, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 754 рубля 46 копеек, пени в размере 35 рублей 18 копеек, налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 215 рублей и пени в размере 42 рубля 55 копеек
Определением мирового судьи судебного участка № 64 г. Санкт-Петербурга от 26 октября 2020 года судебный приказ № 2а-1318/2020-64 отменен, в связи с поступлением возражений от С.Т.С. относительно его исполнения (л.д. 16).
Судом первой инстанции установлено, что административный истец Межрайонная ИФНС России № 19 по г. Санкт-Петербургу своевременно в 6-ти месячный срок (ст. 48 НК РФ), после отмены судебного приказа, обратился в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с настоящим иском (иск подан 20 апреля 2021 года (л.д. 3), срок исчисления с 27 октября 2020 года по 27 апреля 2021 года).
Суд первой инстанции с учётом того обстоятельства, что доказательств своевременной уплаты страховых взносов, налога на доходы физических лиц и пени со стороны налогоплательщика не представлено, пришёл к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска.
Судебная коллегия находит приведенные выводы суда первой инстанции правильными, подтвержденными имеющимися в деле доказательствами, получившими оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в тоже время судебная коллегия не соглашается с доводами апелляционной жалобы, направленными на отмену обжалуемого решения, в связи со следующим.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункту 2 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.
В силу пункта 3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 год,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 год,
Согласно сведениям Межрайонной ИНФС России № 19 по г. Санкт-Петербургу, С.Т.С. в период с 01 ноября 2017 года по 24 декабря 2019 года являлась индивидуальным предпринимателем, что не оспаривалось административным ответчиком.
Таким образом, С.Т.С. подлежали уплате страховые взносы, рассчитанные за период с 01 января 2019 года по 24 декабря 2019 года включительно, пропорционально времени нахождения в статусе индивидуального предпринимателя в 2019 году, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28 801 рубль 64 копейки (29 354/12 х (11мес.+24/31)), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 754 рубля 46 копеек (6 884/12 х (11мес.+24/31)).
Необходимо отметить, что в силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели самостоятельно уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. При этом обязанность по уплате страховых взносов не зависит от выбранной налогоплательщиком системы налогообложения.
В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.
Как следует из материалов дела, налоговый агент ООО «СК «Ренессанс Жизнь» представил в Межрайонную ИФНС России № 19 по г. Санкт-Петербургу справку №13001 от 25 февраля 2019 года о доходах С.Т.С. за 2018 год в виде суммы страховых взносов, в отношении которых ответчику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования (код дохода 1219), сумма которого составила за 2018 год 24732 рубля 50 копеек, налоговый агент исчислил НДФЛ по ставке 13 % в размере 3 215 рублей, которая налоговым агентом не удержана.
В связи с поступившей в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 19 по г. Санкт-Петербургу справкой № 13001 от 25 февраля 2019 года, налоговым органом в адрес С.Т.С. направлено налоговое уведомление № 24390699 от 23 августа 2019 года о начислении налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь» за 2018 год в размере 3 215 рублей в срок не позднее 02 декабря 2019 года.
Доказательств оплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год С.Т.С. ни в суд первой инстанции ни в суд апелляционной инстанции не представлено.
Судебная коллегия соглашается с судом первой инстанции, что с С.Т.С. подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 215 рублей.
Кроме недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 28 801 рубль 64 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 6 754 рубля 46 копеек, по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 215 рублей, подлежат взысканию пени, которые были рассчитаны за нарушение обязательства об уплате налогов и взносов в установленные законом сроки.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции, что подлежат взысканию пени:
- за просрочку оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10 января 2020 года по 03 февраля 2020 года в размере 150 рублей 01 копейка (от суммы недоимки за 2019 год в размере 28 801 рубль 64 копейки);
- за просрочку оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10 января 2020 года по 03 февраля 2020 года в размере 35 рублей 18 копеек (от суммы недоимки за 2019 год в размере 6 754 рубля 46 копеек);
- за просрочку оплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 42 рубля 55 копеек (от суммы недоимки за 2018 год в размере 3 215 рублей).
Довод апелляционной жалобы о том, что ранее сумма взыскиваемых платежей была списана с расчетного счета индивидуального предпринимателя С.Т.С., судебная коллегия признает несостоятельными, учитывая, что административным ответчиком в нарушение положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства не представлены соответствующие доказательства.
При этом, судебная коллегия учитывает, что согласно пояснениям представителя административного истца, в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговой период 2018 год в размере 26 545 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 год в размере 5 840 рублей, инспекцией в адрес С.Т.С. направлено требование № 4020 от 22 января 2019 года о необходимости оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рубля, пени в размере 82 рубля 29 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 год в размере 5 840 рублей и пени в размере 18 рублей 10 копеек. 30 октября 2019 года С.Т.С. самостоятельно была погашена сумма, указанная в требовании № 4020 от 22 января 2019 года. Иными сведениями о принудительном взыскании с С.Т.С. страховых взносов на ОПС и ОМС за иные периоды налоговый орган не располагает.
Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, по существу направлены на переоценку обстоятельств, установленных судом первой инстанции при вынесении обжалуемого решения, не содержат фактов, которые не были проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали изложенные выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм материального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда.
На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
О П Р Е Д Е Л И Л А:
Решение Кировского районного суда г. Санкт-Петербурга от 04 октября 2021 года по административному делу № 2а-3476/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу С.Т.С. – без удовлетворения.
На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба в Третий кассационный суд общей юрисдикции через Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий:
Судьи:
