Судья Меркулова Т.С. адм.дело № 33а-205/2021 (2а-3913/2020) А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е 19 января 2021 года г. Самара Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе: председательствующего Ромадановой И.А., судей Клюева С.Б., Житниковой О.В., при секретаре Дождевой Ю.А, с участием представителя административного истца (по доверенности) Лазарева Р.С., рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Александрова С.С. на решение Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Ромадановой И.А., пояснения представителя ИФНС по Кировскому району г. Самары ( по доверенности) Лазарева Р.С., судебная коллегия, У С Т А Н О В И Л А: ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, указав, что ответчик является плательщиком законно установленных налогов. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате сумм налогов в срок ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени. Налоговым органом в отношении Александрова С.С. выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил взыскать с Александрова С.С. недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 43 996руб., пени-160,58руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 040руб., пени -46,69 руб. Решением Кировского районного суда г. Самары от 07 октября 2020 г. административные исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворены. (л.д. 73-82). В апелляционной жалобе Александров С.С. просит отменить решение суда как незаконное и необоснованное, указывает, что налоговые агенты обязаны удерживать начисленных сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, указанный порядок не может быть изменен (л.д. 86). Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции. Административный ответчик и заинтересованные лица в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему выводу. Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно статье 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК, процентная доля налоговой базы. Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов. На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Вышеуказанные лица именуются налоговыми агентами. Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Налогового Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ) На основании п.9 ст.226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Из материалов дела следует, что налоговый агент ООО «Перевозкин» представил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ. № (л.д. 48), согласно которой Александров С.С. имел доход (код дохода <данные изъяты> в размере 291156 руб., и с данной суммы не удержана сумма налога в размере 37840 руб.. Также налоговым агентом ООО «Перевозчик» представлена в налоговый орган справка по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. 46), согласно которой Александров С.С. имел доход (код дохода 4800) в размере 2000 руб., и с данной суммы не удержана сумма налога в размере 260 руб., Налоговым агентом ИП Тотокиным А.В. представлена в налоговый орган справка по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ. № (л.д. 47), согласно которой Александров С.С. имел доход (код дохода 4800) в размере 45277 руб., и с данной суммы не удержана сумма налога в размере 5886 руб. Руководствуясь нормами ст. 45 НК РФ, суд первой инстанции, пришел к правильному к выводу, что приведенные в вышеуказанных справках суммы являются доходом Александрова С.С. Согласно части 1 статьи 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа. Согласно приложению к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ№ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код 4800 - иные доходы. Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц и транспортного налога, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки; административным ответчиком не представлены доказательства уплаты либо отсутствия у него задолженности по налогу и пени, а также неправильного расчета задолженности, факт получения налогооблагаемого дохода за 2018 г. подтвержден, в связи с чем с Александрова С.С. взыскана задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в размере- 43 996руб., пени-160,58руб., недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 040руб., пени -46,69 руб., а всего 49243,27руб. Взыскана госпошлина в местный бюджет в размере 1677 руб. Судебная коллегия полагает, что выводы суда соответствуют установленным по делу обстоятельствам, основаны на представленных сторонами доказательствах, решение постановлено при правильном применении норм материального и процессуального права. Заявленные требования в части взыскания транспортного налога административным ответчиком не оспаривается. Довод апелляционной жалобы о том, что суд первой инстанции неправильно применил нормы материального права взыскав с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом, поскольку порядок выполнения налоговым агентом обязанностей, возложенных на него положениями НК РФ не может быть изменен. Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны, в частности, письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (пункт 3 названной статьи). Применительно к налогу на доходы физических лиц данная обязанность конкретизирована в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Если у работника не был удержан НДФЛ, то налоговый агент, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязан при подаче налоговой декларации по НДФЛ самостоятельно исчислить НДФЛ с суммы выплаты, установленной судом, и уплатить налог. С учетом изложенного, установив, что ООО «Перевозкин», ООО «Перевозчик», ИП Тотокин А.В. при невозможности удержания НДФЛ, в установленном законом порядке представили сведения административному истцу, в связи с чем, суд первой инстанции пришел к обоснованому выводу о том, что именно на административном ответчике Александрове С.С. лежит обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Каких-либо новых обстоятельств, ставящих под сомнение правильность выводов суда и влекущих отмену судебного решения, апелляционная жалоба не содержит. Таким образом, судебная коллегия считает, что судом постановлено законное и обоснованное решение, оснований для его отмены по доводам жалобы не имеется. На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия ОПРЕДЕЛИЛА: Решение Кировского районного суда г. Самары от 01 октября 2020 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Александрова С.С. - без удовлетворения. Определение суда апелляционной инстанции вступает в силу со дня его принятия, может быть обжаловано в Шестой кассационной суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу. Председательствующий Судьи |
