Судья: Лазарев Р.Н. адм. дело № 33а-11882/2023 (2а-3698/2023) АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ 10 октября 2023 г. г. Самара Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе: председательствующего Ромадановой И.А., судей Пудовкиной Е.С., Клюева С.Б. при секретаре Исмаилове Э.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Иванова Я.В. на решение Октябрьского районного суда г. Самары от 10 июля 2023 г. по административному делу № 2а-3698/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к Иванову Я.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, заслушав доклад судьи Самарского областного суда Ромадановой И.А., доводы представителя МИ ФНС России №23 по Самарской области (по доверенности) Дакашева А.А. судебная коллегия УСТАНОВИЛА: МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Иванову Я.В. о взыскании недоимки по обязательным платежам. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Иванов Я.В. состоит на учете в МИФНС № 21 по Самарской области в качестве адвоката с 15.03.2001 г. по настоящее время. Кроме того, Ивановым Я.В. в МИФНС России № 21 по Самарской области 28.04.2021 г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. с суммой к уплате 9 204 рублей. В срок до 20.12.2021 г. НДФЛ физическим лицом уплачен не был. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также сумм налогов, исчисленных в налоговом уведомлении, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Выданный 08.08.2022 г. судебный приказ о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от 20.02.2023г. На момент подачи административного иска Ивановым Я.В. сумма задолженности не оплачена. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать недоимку по обязательным платежам на общую сумму 51 730,48 рублей (ОКТМО 36701330), в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32 448 рублей, пени в размере 1148,65 рублей за период с 28.02.2022 г. по 06.04.2022 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 рублей, пени в размере 298,28 рублей за период с 28.02.2022 г. по 06.04.2022 г.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 4706 рублей, пени в размере 105,10 рублей за период с 15.07.2021 г. по 25.10.2021 г.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 4498 рублей, пени в размере 100,45 рублей за период с 15.07.2021 г. по 25.10.2021 г. Решением Октябрьского районного суда г. Самары от 10 июля 2023 г. постановлено: «Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области – удовлетворить. Взыскать с Иванова Я.В. , №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженность (ОКТМО <данные изъяты>): - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32 448 рублей, пени в размере 1148,65 рублей за период с 28.02.2022 г. по 06.04.2022 г.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 рублей, пени в размере 298,28 рублей за период с 28.02.2022 г. по 06.04.2022 г.; - по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 4706 рублей, пени в размере 105,10 рублей за период с 15.07.2021 г. по 25.10.2021 г.; - по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 4498 рублей, пени в размере 100,45 рублей за период с 15.07.2021 г. по 25.10.2021 г., а всего – 51 730 рублей 48 копеек (пятьдесят одна тысяча семьсот тридцать рублей сорок восемь копеек). Взыскать с Иванова Я.В. , № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета г.о. Самары сумму государственной пошлины в размере 1 751 рубль 91 копейка (одна тысяча семьсот пятьдесят один рубль девяносто одна копейка)» (л.д. 91-95). В апелляционной жалобе Иванов Я.В. выразил свое несогласие с решением суда и просил его отменить (л.д. 99-104). Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции. В судебном заседании представитель МИ ФНС России №23 по Самарской области (по доверенности) Дакашев А.А. просил решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения. Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие. Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему выводу. Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1); адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2) Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. На основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Судом установлено и материалами дела подтверждается, что Иванов Я.В. состоит на учете в МИФНС № 21 по Самарской области в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время. Кроме того, Ивановым Я.В. в МИФНС России № 21 по Самарской области 28.04.2021 г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. с суммой к уплате 9204 рублей (4706 рублей: сумма исчисленного авансового платежа по налогу за первый квартал + 4498 рублей: сумма авансового платежа к уплате за полугодие (6851 рублей: сумма авансового платежа к уплате за полугодие – 754 рублей: сумма авансового платежа к уменьшению за девять месяцев – 1599 рублей: сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год)) (л.д.9). В срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ Ивановым Я.В. уплачен не был. Налоговым органом Иванову Я.В. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021, налог на доходы физических лиц за 2020, и поскольку вышеназванные налоги Ивановым Я.В. в установленные сроки уплачены не были, ему налоговым органом были начислены пени по налогу на доходы физических лиц, а также страховым взносам.Согласно ответу на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Самарской области следует, что Иванов Я.В. зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>. Административному ответчику направлялось требование № по состоянию на 26.10.2021 г. (ШПИ №) по адресу регистрации: <адрес>, в котором рассчитана сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 4706 рублей, пени в размере 205,55 рублей (105,10 рублей + 100,45 рублей), сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 4498 рублей. Также, административному ответчику направлялось требование № по состоянию на 07.04.2022 г. (ШПИ №) по адресу регистрации: <адрес>, в котором рассчитана сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32 448 рублей, пени в размере 1 278,45 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8 426 рублей, пени в размере 331,99 рубль. Таким образом, административным ответчиком не было соблюдено обязанности для сообщения в уполномоченный орган о смене места регистрации, а значит направление требований об уплате обязательных платежей, пени подтверждается материалами дела. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 08.08.2022 (судебный приказ № был вынесен 08.08.2022 г., который был отменен 20.02.2023 на основании заявления должника). Как следует из материалов дела, с исковым заявлением МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Самары 10.05.2023 г., о чем свидетельствует квитанция, об отправке административного иска посредством ГАС Правосудие от 10.05.2023, то есть в установленный законом срок. Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, исходил из того, что Ивановым Я.В. не исполнено требование налогового органа об уплате налогов на доходы физических лиц, страховых взносов и пени, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Предусмотренные законом основания для освобождения Иванова Я.В. от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Расчет пени произведен, верно. Нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации суд не установил. Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих спорные отношения, соответствуют обстоятельствам, установленным по делу, подтверждены и обоснованы доказательствами, имеющимися в деле, которым дана надлежащая оценка. При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пунктом 3 статьи 48 НК РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 23.11.2020 г. № 129) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 28.12.2022 г. № 150) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Срок исполнения требования № истек 20.12.2021. Срок исполнения требования № истек 31.05.2022. Таким образом, исчисление трехлетнего срока по самому раннему требованию № по состоянию на 26.10.2021 для направления заявления в суд необходимо рассчитать от 20.12.2021 (+ 3 года 6 месяцев), так как сумма не превысила 10000 рублей. При выставлении требований № по состоянию на 07.04.2022 г. со сроком уплаты до 31.05.2022 суммарная сумма задолженности по всем вышеуказанным требованиям превысила 10000 рублей. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 08.08.2022 (судебный приказ № был вынесен 08.08.2022, который был отменен 20.02.2023 на основании заявления должника). Таким образом, налоговый орган к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с Иванова Я.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на доходы физических лиц обратился в предусмотренный законом срок. Шестимесячный срок, установленный для обращения с административным иском о взыскании недоимки по налогам в суд, в данном случае истекает 20 августа 2023, с исковым заявлением МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд 10.05.2023, то есть в установленный законом срок. Установив, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, после отмены судебного приказа (л.д. 18), административный истец обратился в шестимесячный срок в суд с административным иском, в связи с чем оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований, не имеется. Доводы апелляционной жалобы о том, что доказательства о направлении налоговых писем отсутствуют, судебной коллегией признаны несостоятельными. В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 69 и пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Направление в адрес налогоплательщика требований № по состоянию на 26 октября 2021 г., № по состоянию на 07 апреля 2022 г. осуществлено в установленные законом сроки. С учетом установленных обстоятельств, суд первой инстанций правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебных заседаниях доказательствам. Кроме того, из материалов административного дела местом регистрации административного ответчика Иванова Я.В. с 05 ноября 2019 г. является адрес: <адрес> (л.д. 38). Установлено, что налоговые требования № (л.д. 28), № (л.д. 63) направлены по месту регистрации налогоплательщика по адресу: <адрес>. Сведения о наличии регистрации налогоплательщика по месту временного пребывания налоговому органу предоставлены не были. Таким образом, ввиду того, что местом жительства налогоплательщика, по которому он зарегистрирован и поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, является адрес: <адрес>, инспекцией обоснованно произведен расчет налога, а также осуществляется взыскание недоимки по налогу и задолженности по пеням. Таким образом, суд первой инстанций правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебных заседаниях доказательствам, а вынесенный им судебный акт соответствует нормам материального и процессуального права, в связи с чем основания для его отмены отсутствуют. Основания для иной оценки и иного применения норм материального и процессуального права у суда апелляционной инстанции в данном случае отсутствуют. При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что решение суда первой инстанции является законным, обоснованным и не подлежит отмене по доводам апелляционной жалобы. Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу, что судом постановлено законное и обоснованное решение, оснований для его отмены не имеется. На основании изложенного, руководствуясь статьями 309–310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия ОПРЕДЕЛИЛА: решение Октябрьского районного суда г. Самары от 10 июля 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Иванова Я.В. – без удовлетворения. Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу. Председательствующий Судьи |
