Судья: Чернобай Ю.А. дело № 33а-13385/2022
УИД 61RS0022-01-2022-000097-26
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
15 августа 2022 года г. Ростов-на-Дону
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда
в составе:
председательствующего Москаленко Ю.М.,
судей: Новиковой И.В., Последова А.Ю.,
при секретаре Иванове И.Ю.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Филатовой Валерии Михайловне о взыскании задолженности по налогам и пене, по апелляционной жалобе ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области на решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 21 апреля 2022 года.
Заслушав доклад судьи Последова А.Ю., судебная коллегия по административным делам
установила:
ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Филатовой В.М. о взыскании задолженности по налогам и пене.
В обосновании заявленных требований налоговый орган указал, что Филатова В.М. состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в качестве налогоплательщика.
Согласно представленным в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области регистрирующими органами сведениям, за Филатовой В.М. зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, а именно: транспортное средство «Тойота РАВ-4» государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, земельные участки, расположенные по адресам: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, а также жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, иные строения, помещения и сооружения, также расположенные в АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН
За 2019 год Филатовой В.М. исчислен транспортный налог в сумме 8100 руб., земельный налог в общей сумме 181 209 руб., а также налог на имущество физических лиц в общей сумме 36 243 руб.
В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик Филатова В.М. уведомлена о начисленных платежах и сроках их уплаты соответствующим налоговым уведомлением
№ 15281507 от 3 августа 2020 года.
В связи с неисполнением Филатовой В.М. обязанности по уплате налогов за 2019 год, инспекцией выставлено требование № 108163 от 14 декабря 2020 года об уплате налогов, а также пеней, согласно которому ей предлагалось уплатить в срок до 20 января 2021 года налоги, а также начисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени: по земельному налогу - в сумме 308,06 руб.; по налогу на имущество физических лиц - в сумме 61,61 руб.; по транспортному налогу- в сумме 13,77 руб.
В установленный в требовании срок для добровольного исполнения требование налогового органа исполнено не было, в связи с чем ИФНС России по г. Таганрогу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Филатовой В.М. недоимки и пени по налогам.
26 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка № 8 Таганрогского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-8-281/2021 о взыскании с Филатовой В.М. заложенности по налогам и пеням, однако в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения, определением указанного мирового судьи от 31 августа 2021 года судебный приказ был отменен.
В связи с тем, что налоги и пени до настоящего времени в бюджет не поступили, административный истец просил суд взыскать с Филатовой В.М. недоимку за 2019 год: по транспортному налогу в сумме 8 100 руб. и пеню в сумме 13,77 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 36 243 руб. и пеню в сумме 61,61 руб.; по земельному налогу в сумме 181 209 руб. и пеню в сумме
308,06 руб.
Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 21 апреля 2022 года административные исковые требования налогового органа удовлетворены частично.
С Филатовой В.М. в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области взыскана недоимка за 2019 год по транспортному налогу в сумме 8 100 руб. и пени в сумме 13,77 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года; недоимка за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 22 983 руб. и пени в сумме 39,07 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года; недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 181 209 руб. и пени в сумме 308,06 руб. за период за период с 2 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области отказано.
В апелляционной жалобе представитель ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании с Филатовой В.М. задолженности по налогу на имущество в размере 13 260 руб., начисленного в отношении объекта недвижимости – столярного цеха с кадастровым номером
№ НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН
Как указывает заявитель жалобы, решение суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований является незаконным и необоснованным, поскольку административным ответчиком не было представлено в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы в соответствующий период, а сведения о фактическом использовании имущества в предпринимательской деятельности в ЕГРН не содержатся.
В заседании суда апелляционной инстанции представитель ИФНС России по
г. Таганрогу Ивлева О.В. просила решение суда первой инстанции отменить в части отказа в удовлетворении требований налогового органа, и принять по делу новое решение, которым заявленные требования удовлетворить в полном объеме.
Дело рассмотрено в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства в отсутствие административного ответчика, извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, судебная коллегия по административным делам приходит к выводу об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Разрешая спор, суд пришел к выводу о наличии у Филатовой В.М. в 2019 году льготы, освобождающей её от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одного из объектов налогооблажения, используемого её в предпринимательской деятельности - столярного цеха, в связи с чем пришел к выводу о частичном удовлетворении заявленных налоговым органом требований.
Оснований не согласиться с данными выводами суда судебная коллегия не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Положениями ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.
В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:
1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо;
4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Установив обязанность налогоплательщика по уплате налогов, законодатель также предусмотрел наличие определенных льгот, право на получение которых возникает при наличии ряда обстоятельств.
Так, в частности, п. 1 ст. 56 НК РФ предусматривает, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в том числе налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7
ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ).
Исходя из совокупного толкования положений п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 399 НК РФ, освобождение от обязанности по уплате налога, предусмотренное абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ, является налоговой льготой, применяющейся при условии подтверждения использования соответствующего имущества в предпринимательской деятельности.
При этом, в силу абз. 1 п. 6 ст. 407 НК РФ, введенного в НК РФ Федеральным законом от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ, физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В то же время, согласно абз. 4 п. 6 ст. 407 НК РФ в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, Филатова В.М. состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в качестве налогоплательщика.
За Филатовой В.М. зарегистрированы земельные участки, которые являются объектами налогообложения, расположенные по адресам: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕНАДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН,
АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, и транспортное средство «Тойота РАВ-4» государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН.
Кроме того, административному ответчику принадлежат жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН а также иные строения, помещения и сооружения, расположенные в АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН и по АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН
За 2019 год Филатовой В.М. исчислены: земельный налог в сумме 181 209 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 36 243 руб., транспортный налог в сумме 8 100 руб.
Филатова В.М. уведомлена о начисленных платежах и сроках их уплаты налоговым уведомлением № 15281507 от 3 августа 2020 года.
В связи с неисполнением Филатовой В.М. обязанности по уплате налогов за 2019 год, инспекцией выставлено требование № 108163 от 14 декабря 2020 года об уплате налогов, а также пеней, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 20 января 2021 года налоги, а также начисленные пени: по земельному налогу - в сумме 308,06 руб.; по налогу на имущество физических лиц - в сумме 61,61 руб.; по транспортному налогу - в сумме 13,77 руб.
В установленный в требовании срок для добровольного исполнения требование налогового органа исполнено не было.
26 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка № 8 Таганрогского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-8-281/2021 о взыскании с Филатовой В.М. заложенности по налогам и пеням, однако в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения, определением указанного мирового судьи от 31 августа 2021 года судебный приказ был отменен.
Из материалов также усматривается, что Филатова В.С. с 18 мая 2011 года до
21 мая 2020 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается соответствующей выпиской из ЕГРН от 5 апреля 2022 года.
Согласно данным налогового органа, Филатова В.М. применяла специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения.
На основании заявлений ИП Филатовой В.М. от 27 марта 2018 года и от
2 августа 2019 года ей была предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы, что подтверждается соответствующими уведомлениями от 24 апреля 2018 года и 13 августа 2019 года.
В частности, при исчислении налога на имущество за 2017 год, ей была предоставлена льгота в сумме 48 807 руб. (в отношении 4-х объектов недвижимого имущества, используемых в предпринимательской деятельности: «подстанции» (кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН), расположенной по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; «помещения для инвентаря и механизмов» (кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН), расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; «столярного цеха» (кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН), расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; «проходной» (кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН), расположенной по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН
За 2018 год административному ответчику, на основании заявления предоставлена льгота в сумме 13 260 руб. (в отношении одного объекта недвижимого имущества – «столярного цеха» (кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН), расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН
Судом установлено и сторонами настоящего дела не оспаривалось, что с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год Филатова В.М. в налоговый орган с заявлением не обращалась.
С учетом исследованных доказательств, представленных сторонами дела, вывод суда первой инстанции о наличии у Филатовой В.М. права на получение льготы по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении объекта недвижимого имущества, используемого ею при осуществлении предпринимательской деятельности, представляется правильным.
Вопреки доводам апелляционной жалобы о заявительном порядке предоставления налоговой льготы, в соответствии с п. 6 ст. 3 Федерального закона от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», действие положений абз. 4 п. 6 ст. 407 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.
На данное обстоятельство было обращено внимание ФНС России в письме от
11 мая 2021 года N БС-4-21/6433 «О беззаявительном порядке предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения», указав, что вышеуказанное законоположение о предоставлении налоговой льготы не содержит ограничений по категориям налогоплательщиков и видам налоговых льгот по налогу, следовательно, действует и в отношении налоговой льготы по налогу, предусмотренной абз. 1 п. 3
ст. 346.11 НК РФ, в т.ч. в части определения налогового периода, с которого применяется налоговая льгота.
Таким образом, суд первой инстанции при разрешении возникшего спора о взыскании с Филатовой В.М. налогов за 2019 год, проверив доводы административного ответчика о наличии у него налоговой льготы в отношении имущества – «столярного цеха», используемого для предпринимательской деятельности, в связи с наличием у него статуса индивидуального предпринимателя, использующего упрощенную систему налогообложения, пришел к правильному выводу о том, что для реализации Филатовой В.М. своего права на получение налоговой льготы в отношении данного объекта, обязательного предоставления ею соответствующего заявления не требовалось.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела правильно определены обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора по существу, им дана надлежащая правовая оценка с учетом норм права, регулирующих возникшие правоотношения.
Выводы суда первой инстанции основаны на правильном применении норм материального права, на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств.
Нарушений норм процессуального права, в том числе являющихся безусловным основанием для отмены обжалуемого судебного акта, не установлено, в связи с чем судебная коллегия не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного решения.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 21 апреля 2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области – без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий Ю.М. Москаленко
Судьи: И.В. Новикова
А.Ю. Последов
Мотивированное апелляционное определение составлено 18 августа 2022 года
