судья Юрченко Е.Ю. УИД 61RS0005-01-2023-002819-52
Дело № 33а-20538/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
11 декабря 2023 года г. Ростов-на-Дону
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего: Авиловой Е.О.,
судей: Сачкова А.Н., Новиковой И.В.,
при помощнике судьи Соловьевой А.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,
по апелляционной жалобе ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону на решение Октябрьского районного суда г. Ростов-на-Дону от 04 октября 2023 года,
заслушав доклад судьи Сачкова А.Н.,
УСТАНОВИЛА:
ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее – налоговый орган, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени.
В обоснование требований административный истец указал, что в налоговой инспекции состоит на налоговом учете налогоплательщик ФИО1 Налогоплательщику принадлежат на праве собственности: гараж по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер <***>, площадью 19,2 кв.м, дата регистрации права 24.02.2010; дом по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер <***>, площадью 90,4 кв.м, дата регистрации права 04.10.2012; земельный участок по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер <***>, площадью 373 кв.м, дата регистрации права 04.10.2012; земельный участок по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер <***>, площадью 770 кв.м, дата регистрации права 27.02.2010; легковой автомобиль ФИАТ СТИЛО, VIN <***>, год выпуска 2001, дата регистрации права 27.10.2020.
Налогоплательщик ФИО1 с 19.03.2007 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, дата прекращения регистрации в этом статусе - 17.01.2018.
В адрес ФИО1 ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова-на-Дону были направлены налоговые уведомления от 28.06.2019г. № 6670236 и от 01.09.2021г. №30294534. Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 29.01.2020г. №8374, от 10.02.2020г. №5861, от 15.06.2021г. №10116, от 01.06.2022г. №8637, от 26.06.2020г. №43647, от 04.10.2022г. №22698 об уплате налога и страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о суммах начисленной пени.
До настоящего времени налоги и пени от налогоплательщика в бюджет не поступили, в связи с чем у налогоплательщика образовалась следующая сумма задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:
по требованию от 29.01.2020г. № 8374 за налоговый период 2018 г. - налог в размере 119,00 руб., срок уплаты 02.12.2019г., пеня в размере 1,43 руб., срок уплаты 24.03.2020г.,
по требованию от 26.06.2020г. № 43647 за налоговый период 2018 г. - налог в размере 107,00 руб., срок уплаты 02.12.2019г., пеня в размере 4,36 руб., срок уплаты 17.11.2020г.;
земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:
по требованию от 29.01.2020г. № 8374 за налоговый период 2018 г. - налог в размере 855,00 руб., срок уплаты 02.12.2019г., пеня в размере 10,25 руб., срок уплаты 24.03.2020г.;
земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:
по требованию от 10.02.2020г. № 5861 за налоговый период 2018 г. - налог в размере 812,00 руб., срок уплаты 02.12.2019г., пеня в размере 11,76 руб., срок уплаты 06.04.2020г.,
по требованию от 15.06.2021г. № 10116 за налоговый период 2019 г. - налог в размере 812,00 руб., срок уплаты 01.12.2019г., пеня в размере 23,68 руб., срок уплаты 16.11.2021г.,
по требованию от 01.06.2022г. № 8637 за налоговый период 2020г. - 812,00 руб., срок уплаты 01.12.2021г., пеня в размере 37,45 руб., срок уплаты 17.11.2022г.;
транспортный налог с физических лиц:
по требованию от 01.06.2022г. № 8637 за налоговый период 2020 г. - налог в размере 258,00 руб., срок уплаты 01.12.2021г., пеня в размере 11,89 руб., срок уплаты 17.11.2022г.;
страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:
по требованию от 04.10.2022г. № 22698 за расчетный период 2017, 2018 годы - взносы в размере 3 453,28 руб., срок уплаты до 13.09.2022;
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)
по требованию от 04.10.2022г. № 22698 за расчетный период 2017, 2018 г.г. - взносы в размере 9 214,00 руб., срок уплаты до 13.09.2022г.
В ходе рассмотрения дела судом ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону уточнила заявленные требования в порядке ст. 46 КАС РФ, указав, что по состоянию на 29.08.2023г., в связи частичной оплатой недоимки, за налогоплательщиком числится следующая задолженность в рамках данного административного дела по:
транспортному налогу за 2020 г. - 258,00 руб.;
земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018-2020 гг. – 1 876 руб.;
земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 г. - 855 руб.;
налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. - 226 руб.;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 9 214 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3 453,28 руб.
Решением Октябрьского районного суда г. Ростов-на-Дону от 04.10.2023г. с ФИО1 взыскана в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимка по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 258 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2020 г. в размере 812 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону суд отказал.
Также суд взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
В апелляционной жалобе и в дополнениях к ней ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ставит вопрос об отмене решения суда как незаконного и об удовлетворении заявленных налоговой инспекцией требований в части взыскания задолженности только по имущественным налогам за периоды с 2018-2020 годы, всего на общую сумму - 3 215 руб.:
- недоимка по транспортному налогу за 2020г. – 258 руб.;
-недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020г. – 258 руб., с учетом применения льготы; за 2019 год – 812 руб.; за 2018 год – 812 руб.;
- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год – 855 руб.;
- недоимка по налогам на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г.: 119 руб. и 107 руб., всего - 226 руб.
Остальные заявленные требования в суде апелляционной инстанции налоговая инспекция не поддерживает.
В суде апелляционной инстанции представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО2 поддержала требования о взыскании задолженности только по имущественным налогам за периоды с 2018-2020 годы на общую сумму - 3 215 руб., пояснив, что требования о взыскании недоимки по страховым взносам инспекция не поддерживает.
ФИО1 просил решение суда оставить без изменения, пояснив, что им уже оплачена недоимка по налогам по решению суда от 04.10.2023г. (недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в размере 258 руб.; по земельному налогу за 2020 г. в размере 812 руб.), а также государственная пошлина в размере 400 руб.
Изучив материалы административного дела, дела о выдаче судебного приказа № 2а-8-5089/2022 мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону, апелляционную жалобу и дополнения к ней, дополнительные доказательства, представленные ФИО1, выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, судебная коллегия усматривает основания, предусмотренные ст. 310 КАС РФ, для отмены решения суда и, как следствие, для частичного удовлетворения требований налоговой инспекции на основе оценки обстоятельств, установленных в настоящем суде.
Суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных КАС РФ (ч.1 ст. 307 настоящего Закона).
Суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления (ч.1 ст. 308 настоящего Закона).
Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле. При этом суд не связан основаниями и доводами заявленных требований по подобной категории административных дел (ч.3 ст. 62 настоящего Закона).
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.4 ст. 289 КАС РФ).
В данном случае суд первой инстанции, частично удовлетворяя требования налоговой инспекции, не установил все юридические факты по делу, допустил нарушение процессуальных норм права, в том числе ст. 48 НК РФ, повлиявших на исход дела.
Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.
ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и в границах городских округов, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.
Налогоплательщику принадлежат на праве собственности:
гараж по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер <***>, площадью 19,2 кв.м, дата регистрации права 24.02.2010г.;
дом по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер <***>, площадью 90,4 кв.м, дата регистрации права 04.10.2012г.;
земельный участок по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер <***>, площадью 373 кв.м, дата регистрации права 04.10.2012г.;
земельный участок по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер <***>, площадью 770 кв.м, дата регистрации права 27.02.2010г.;
легковой автомобиль ФИАТ СТИЛО, VIN <***>, год выпуска 2001, дата регистрации права 27.10.2020г.
Налогоплательщик ФИО1 с 19.03.2007 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, дата прекращения регистрации в этом статусе - 17.01.2018. При этом судебная коллегия принимает во внимание, что решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 08.09.2020г., вступившим в законную силу (дело № 2а-2467/2020), в требованиях ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год было отказано в полном объеме (л.д.74). Решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 23.01.2020г., вступившим в законную силу (дело № 2а-250/2020), в требованиях ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год было отказано в полном объеме (л.д.74).
По настоящему делу в суде апелляционной инстанции налоговая инспекция заявленные требования о взыскании страховых взносов за 2017-2018 годы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 9 214 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3 453,28 руб. не поддерживает.
В суде апелляционной инстанции, в ходе установления всех существенных обстоятельств дела, налоговая инспекция поддержала только требования в части взыскания с налогоплательщика задолженности по имущественным налогам за периоды с 2018-2020 годы:
- недоимка по транспортному налогу за 2020г. – 258 руб.;
-недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020г. – 258 руб., с учетом применения льготы; за 2019 год – 812 руб.; за 2018 год – 812 руб.;
- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год – 855 руб.;
- недоимка по налогам на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г.: 119 руб. и 107 руб., всего - 226 руб., а всего на общую сумму.
Суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежат частичному удовлетворению.
В судебном порядке установлена обоснованность и правомерность требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, расположенного в границах городских округов, за 2018 год в сумме 226 руб.; по земельному налогу с физических лиц на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, за 2018-2019 годы в общей сумме 1624 руб., а всего – 2 705 руб.
При этом суд принимает во внимание платежные документы, представленные административным ответчиком, об оплате им недоимки по налогам по решению суда от 04.10.2023г. (недоимка по транспортному за 2020 г. в размере 258 руб.; по земельному налогу за 2020 г. в размере 812 руб.), а также государственной пошлины в размере 400 руб.
Доводы представителя административного истца о том, что указанные денежные средства были отнесены инспекцией за более ранние налоговые периоды, судом отклоняются как несостоятельные, опровергающиеся платежными документами налогоплательщика от 07.11.2023г.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 были направлены налоговое уведомление от 28.06.2019 №6670236 (в котором исчислен земельный налог за 2018 год в общей сумме 1 667 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 226 руб.), а также налоговое уведомление от 01.09.2021 №30294534 (в котором исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 258 руб., земельный налог за 2020 год в размере 812 руб.).
Кроме того, ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 были направлены следующие требования об уплате налогов:
- требование от 29.01.2020г. № 8374 о наличии задолженности: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2018 г. - налог в размере 119,00 руб., срок уплаты 02.12.2019г., пени в размере 1,43 руб., срок уплаты 24.03.2020г.;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2018 г. - налог в размере 855,00 руб., срок уплаты 02.12.2019, пени в размере 10,25 руб., срок уплаты 24.03.2020.
По требованию от 29.01.2020г. № 8374, всего - 985, 68 руб. (л.д.20).
- требование от 26.06.2020г. № 43647 о наличии задолженности: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2018г. - налог в размере 107,00 руб., срок уплаты 02.12.2019г., пени в размере 4,36 руб., срок уплаты 17.11.2020г.
По требованию от 26.06.2020г. № 43647, всего -111, 36 руб. (л.д.23).
- требование от 10.02.2020г. № 5861 о наличии задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2018 г. - налог в размере 812,00 руб., срок уплаты 06.04.2020г., пени в размере 11,76 руб., срок уплаты 06.04.2020г.;
По требованию от 10.02.2020г. № 5861, всего 822, 76 руб. (л.д.21).
- требование от 15.06.2021 № 10116 о наличии задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2019 г. - налог в размере 812,00 руб., срок уплаты 01.12.2019, пеня в размере 23,68 руб., срок уплаты 16.11.2021.
По требованию от 15.06.2021г. № 10116, всего – 835, 68 руб. (л.д.22).
- требование от 01.06.2022г. № 8637 о наличии задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2020 г. - 812,00 руб., срок уплаты 01.12.2021г., пени в размере 37,45 руб., срок уплаты 17.11.2022; по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2020 г. - налог в размере 258,00 руб., срок уплаты 01.12.2021г., пеня в размере 11,89 руб., срок уплаты 17.11.2022г.
По требованию от 01.06.2022 № 8637, всего – 1119, 34 руб. (л.д.18).
При этом судебная коллегия, оценивая обоснованность и правомерность указанных Требований об уплате недоимки по налогам, с учетом позиции налогового органа в настоящем суде, в ходе судебного разбирательства установила, что требование от 01.06.2022 № 8637 о наличии задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2020 г. в сумме 812,00 руб. является ошибочным.
Как пояснил представитель административного истца в суде, за 2020 год недоимка, с учетом льготы, составляет не 812 руб., а 252 руб. При этом административный ответчик 07.11.2023г. оплатил недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 812 руб.
Доказательства, имеющиеся в деле, подтверждают не только указанные обстоятельства, но и неуплату налогоплательщиком недоимки по налогу на имущество физических лиц, расположенного в границах городских округов, за 2018 год в сумме 226 руб.; по земельному налогу с физических лиц на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, за 2018-2019 годы в общей сумме 1624 руб.
Следовательно, поддерживаемые в суде апелляционной инстанции налоговым органом административные исковые требования подлежат только частичному удовлетворению.
Доводы апелляционной жалобы не позволяют сделать иной вывод.
Также в судебном порядке установлено, что по указанным выше административным исковым требованиям, подлежащим удовлетворению в судебном порядке, налоговым органом не пропущен срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, в редакции, подлежащей применению.
В силу абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Самым ранним требованием об уплате налогов в данном случае является требование от 29.01.2020г. № 8374, по сроку уплаты 24.03.2020г.
В этом случае срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа следует исчислять с 24.03.2020г., с учетом положений абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ.
Проверка сроков обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (дела № 2а-8-5089/2022) и в районный суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам, позволяет сделать вывод, что налоговой инспекций процессуальный срок обращения в суд не пропущен.
Исходя из вышеизложенного, по основаниям, указанным выше, административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону подлежат частичному удовлетворению.
Государственная пошлина в размер 400 руб. с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, не взыскивается, поскольку ФИО1 07.11.2023г. указанные денежные средства оплатил.
Руководствуясь ст.ст. 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Октябрьского районного суда г. Ростов-на-Дону от 04 октября 2023 года отменить.
Принять по делу новое решение.
Административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимку: по налогу на имущество физических лиц, расположенного в границах городских округов, за 2018 год в сумме 226 руб.; земельный налог с физических лиц на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, за 2018-2019 годы в общей сумме 1624 руб., а всего – 2 705 руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону – отказать.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий Е.О. Авилова
Судья И.В. Новикова
Судья А.Н. Сачков
Мотивированный текст апелляционного определения изготовлен 21.12.2023 года
