Судья: Кутыгина Л.А.
УИД 61RS0НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН-15
Дело НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕНа-13871/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
6 сентября 2023 года АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Авиловой Е.О.,
судей: Мамаевой Т.А., Гречко Е.С.,
при секретаре: Паламарчук Ю.Е.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области на решение Пролетарского районного суда Ростовской области от 24 апреля 2023 года.
Заслушав доклад судьи Мамаевой Т.А., судебная коллегия по административным делам
установила:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1 с 25.12.2013 по 09.01.2019 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ; налога взимаемого с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов КБК 18210501021012100110; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда медицинского страхования.
Также, ФИО1 в соответствии со ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как в соответствии с законодательством РФ, обладает объектами налогообложения.
Расчет земельного, транспортного налогов и налога на имущество указан в уведомлениях № 145440791 от 20.10.2016, № 79231685 от 12.10.2017, №23598500 от 04.10.2018, № 83343747 от 18.08.2019, №63462598 от 28.09.2020, № 83716866 от 01.09.2021.
В связи с неуплатой земельного, транспортного, имущественного налогов, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в установленный срок, административному ответчику начислены пени, выставлены и направлены требования № 81633 от 22.12.2021, № 55656 от 08.11.2021, № 74703 от 16.12.2021, № 54504 от 04.11.2021.
Поскольку в указанный в требованиях срок задолженность не была погашена, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа. 06.04.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Пролетарского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному, транспортному и имущественному налогам, пени. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского судебного района Ростовской области от 05.05.2022 судебный приказ № 2а-423/2022 от 06.04.2022 отменен.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, и уточнив административные исковые требования, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 1 423 694,97 руб., из них:
- недоимку по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 46759000) в размере 21653,07 руб.,
- недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 45327000) в размере 161 500 руб. из них: 59500 руб. - за 2020 год, 102 000 руб. - за 2019 год,
- пени на недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 45327000) в размере 2921,07 руб., из них:
- 239,08 руб. за период с 27.01.2021 по 03.11.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 28 312 руб. за 2019 год,
- 1 438,41 руб. за период с 02.12.2020 по 26.01.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 28 312 руб. за 2019 год,
- 28,31 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021. на недоимку по транспортному налогу в размере 28 312 руб. за 2019 год,
- 357 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 102 000 руб. за 2019 год,
- 266,06 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 76 016 руб. за 2020 год,
- 313,32 руб. за период с 20.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 28 312 руб. за 2019 год,
- 159,80 руб. за период с 16.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 102 000 руб. за 2019 год,
- 119,09 руб. за период с 16.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 76016 руб. за 2020 год;
- пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 07710000) в размере 2790.70 руб., из них:
- 44,16руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 3 991 руб. за 2018 год,
- 615,92 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 55 656 руб. за 2016 год,
- 3,99 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 3991 руб. за 2018 год,
- 55,66 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 55 656 руб. за 2016 год,
- 92,86 руб. за период с 30.11.2020 по 03.11.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 3991 руб. за 2018 год,
- 1 978,11 руб. за период с 30.11.2020 по 03.11.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 55 656 руб. за 2016 год;
- пени по транспортному налогу (ОКТМО 45324000) в размере 4122.44 руб., из них:
- 1 735,53 руб. за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 74 593руб. за 2018 год,
- 1 109,98 руб. за период с 30.11.2020 по 03.11.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 31 230 руб. за 2014 год,
- 74,60 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 74 593 руб. за 2018 год,
- 31,22 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 31 230 руб. за 2014 год,
- 825,49 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 74 593 руб. за 2018 год,
- 345,62 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 31 23 0руб. за 2014 год.
По земельному налогу с физических лиц
- пени по земельному налогу (ОКТМО 07710000) в размере 1935,45 руб., из них:
- 517,78 руб. за период с 12.02.2021 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 10 556 руб. за 2017 год,
-517,78руб. за период с 12.02.2021 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 10 556 руб. за 2018 год,
- 517,87 руб. за период с 12.02.2021 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 10 556 руб. за 2019 год,
- 10,56 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 10 556 руб. за 2018 год,
- 10,56 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 10 556 руб. за 2017 год,
- 10,56 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 10 556 руб. за 2019 год,
- 116,81 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 10 556 руб. за 2018 год,
- 116,81 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 10 556 руб. за 2017 год,
- 116,81 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 10 556 руб. за 2019 год;
- пени по земельному налогу (ОКТМО 07701000) в размере 58 0247,22 руб., из них:
- 11297,25 руб. за период с 10.06.2021 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 365 409,96 руб. (доначислено по КИП 17.07.2017 № 6652 (398 886 руб. - 19546,04 руб. опл. 01.02.2017 - 1 700руб. опл. 30.01.2017 – 8 000 руб. опл. 08.02.2017 – 3 900руб. опл. 25.05.2017),
- 217 234,85 руб. за период с 14.12.2021 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 3 840 188 руб. за 2019 год,
- 217 234,85 руб. за период с 14.12.2021 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 3 840 188 руб. за 2018 год,
- 365,41 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 365 409,96 руб. (доначислено по КНП 17.07.2017 № 6652 (398 886 руб.-19 546,04 руб.- 1 700 руб. – 8 000 руб.- 3 900 руб.),
- 3 840,19 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 3 840 188 руб. за 2019 год,
- 3 840,19 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 3 840 188 руб. за 2018 год,
- 4 043,88 руб. за период с 08.11.2021 по 21,12,2021 на недоимку по земельному налогу в размере 365 409,66 руб. (доначислено по КНП 17.07.2017№ 6652 (398 886 руб.-19 546,04 руб. - 1 700 руб. - 8000 руб. – 3 900руб.),
- 27 137,34 руб. за период с 10.07.2019 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 3 840 188 руб. за 2017 год,
- 42 498,08 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 3 840 188 руб. за 2018 год,
- 42 498,08 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 3 840 188 руб. за 2019 год,
- 3 171,61 руб. за период с 16.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 2 024 427 руб. за 2020 год,
- 7 085,49 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 2 024 427 руб. за 2020 год;
- пени по земельному налогу (ОКТМО 60602405) в размере 626,32 руб., из них:
- 148,16 руб. за период с 13.02.2018 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 176 руб. за 2016 год,
- 233,22 руб. за период с 30.01.2019 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 176 руб. за 2017 год,
- 0,00 руб. за период с 19.12.2016 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 98 руб. за 2015 год,
- 44,01 руб. за период с 10.06.2021 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 423 руб. за 2019 год,
- 139,78 руб. за период с 11.02.2020 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 293 руб. за 2018 год,
- 1,18 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 176 руб. за 2016 год,
- 1,18 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 176 руб. за 2017 год,
- 0,00 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 98 руб. за 2015 год,
- 1,42 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 423 руб. за 2019 год,
- 1,30 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 293 руб. за 2018 год,
- 13,01 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 176 руб. за 2016 год,
- 13,01 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 176 руб. за 2017 год,
- 0,00 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 98 руб. за 2015 год,
- 15,75 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 423 руб. за 2019 год,
- 14,30 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 293 руб. за 2018 год,
- пени по земельному налогу (ОКТМО 60602462) в размере 1017.81 руб., из них:
- 260,17 руб. за период с 13.02.2018 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 913 руб. за 2016 год,
- 375,71 руб. за период с 19.12.2016 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 913 руб. за 2015 год,
- 28,22 руб. за период с 10.06.2021 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 913 руб. за 2019 год,
- 13,58 руб. за период с 10.06.2021 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 439 руб. за 2014 год,
- 181,05 руб. за период с 30.01.2019 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 913 руб. за 2017 год,
- 98,68 руб. за период с 11.02.2020 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 913 руб. за 2018 год,
- 0,92 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 913 руб. за 2016 год,
- 0,92 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 913 руб. за 2015 год,
- 0,92 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 913 руб. за 2019 год,
- 0,44 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 439 руб. за 2014 год,
- 0,92 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 913 руб. за 2017 год,
- 0,92 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 913 руб. за 2018 год,
- 10,10 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 913 руб. за 2016 год,
- 10,10 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 913 руб. за 2016 год,
- 10,10 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 913 руб. за 2019 год,
- 4,86 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 439 руб. за 2014 год,
- 10,10 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 913 руб. за 2017 год,
- 10,10 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 913 руб. за 2018 год;
- пени по земельному налогу (ОКТМО 60645101) в размере 196 049.35 руб., из них:
- 237,02 руб. за период с 17.12.2020 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 4 149 руб. за 2018 год,
- 12 505,82 руб. за период с 26.04.2021 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 343 881 руб. за 2016 год,
- 19 881,26 руб. за период с 17.12.2020 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 348 031 руб. за 2019 год,
- 40 967,79 руб. за период с 20.12.2019 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 343 882 руб. за 2018 год,
- 15 741,48 руб. за период с 26.04.2021 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 432 930 руб. за 2014 год,
- 68 197,35 руб. за период с 20.05.2016 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 343 881 руб. за 2015 год,
- 12 505,82 руб. за период с 26.04.2021 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 343 881 руб. за 2017 год,
- 4,15 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 4 149 руб. за 2018 год,
- 343,88 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 343 881 руб. за 2016 год,
- 348,03 руб. за период с 17.12.2020 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 348 031 руб. за 2019 год,
- 343,89 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 343 882 руб. за 2018 год,
- 432,94 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 429 930 руб. за 2014 год,
- 343,88 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 343 881 руб. за 2017 год,
- 343,88 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 343 881 руб. за 2015 год,
- 1 222,30 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 349 228 руб. за 2020 год,
- 45,91 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 4 149 руб. за 2019 год,
- 3 851,54 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 348 031 руб. за 2019 год,
- 1 977,31 руб. за период с 08.11.2021 по 30.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 343 882 руб. (оплата 30.11.2021) за 2018 год,
- 4 791,09 руб. за период с 08.11.2021 по 21. 12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 432 930 руб. за 2014 год,
-3 805,62 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 343 881 руб. за 2017 год,
- 3 805,62 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 343 881 руб. за 2015 год,
- 3 805,62 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 343 881 руб. за 2014 год,
- 547,13 руб. за период с 16.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 349 228 руб. за 2020 год;
- пени по земельному налогу (ОКТМО) в размере 644,53 руб., из них:
- 74,51 руб. за период с 26.04.2021 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 2 049 руб. за 2014 год,
- 169,36 руб. за период с 30.01.2019 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 854 руб. за 2017 год,
- 204,68 руб. за период с 30.01.2019 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 032 руб. за 2016 год,
- 74,51 руб. за период с 14.11.2018 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 2 049 руб. за 2014 год,
- 36,98 руб. за период с 26.04.2021 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 017 руб. за 2016 год,
- 2,05 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 2 049 руб. за 2014 год,
- 0,85 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 854 руб. за 2017 год,
- 1,03 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 032 руб. за 2016 год,
- 2,05 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 2 049 руб. за 2015 год,
- 1,02 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 017 руб. за 2016 год,
- 22,68 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 2 049 руб. за 2014 год,
- 9,45 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 854 руб. за 2017 год,
- 11,42 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 032 руб. за 2016 год,
- 22,68 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 2 049 руб. за 2015 год,
- 11,26 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 1 017 руб. за 2016 год;
- пени по земельному налогу (ОКТМО 60650435) в размере 129 632,67 руб., из них:
- 8 491,72руб. за период с 14.11.2018 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 503 руб. за 2014 год,
- 8 498,22 руб. за период с 14.11.2018 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2015 год
- 8313,64 руб. за период с 14.11.2018 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2016 год (233 682 руб. – 5 000 руб. оплата 05.04.2021),
- 46 343,01 руб. за период с 30.11.2019 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2017 год,
- 13 349,07 руб. за период с 17.12.2020 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2019 год,
- 27 839,30 руб. за период с 20.12.2019 по 03.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2018 год,
- 233,50 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 503 руб. за 2014 год,
- 233,69 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2017 год,
- 228,69 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2016 год (233 682 руб. – 5 000 руб., оплата 05.04.2021),
- 233,69 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2015 год,
- 233,69 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2019 год,
- 233,69 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2018 год (оплата 30.11.2021 - 233 682 руб.),
- 817,89 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2020 год,
- 2 584,11 руб. (1731,37 руб. + 852,94 руб.), в том числе 1731,37 руб., за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 503 руб. за 2014 год, оплата 30.11.2021;
- 2 586,08 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2019 год,
- 2 530,75 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 228 682 руб. за 2016 год,
- 2 586,08 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017,
- 366,10 руб. за период с 16.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2020 год,
- 2 586,08 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2017 год,
- 1343,67 руб. за период с 08.11.2021 по 30.11.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 233 682 руб. за 2018 год (оплата 30.11.2021 233 682 руб.),
- пени по земельному налогу (ОКТМО 46759000) в размере 72 739,42 руб., из них:
- 173,27 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 49 506 руб. за 2020 год,
- 1094,92 руб. за период с 04.02.2021 по 25.06.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 49 506 руб. за 2019 год,
- 31 121,49 руб. за период с 14.12.2017 по 24.06.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 114 166 руб. за 2016 год,
- 40 272,18 руб. за период с 08.02.2017 по 24.06.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 114 166 руб. за 2015 год,
- 77,56 руб. за период с 16.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 49 506 руб. за 2020 год.
По налогу на имущество физических лиц.
- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 07701000) в размере 93485 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 07701000) в размере 28 212,71 руб., из них:
- 10 637,47 руб. за период с 14.12.2020 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 184 839 руб. за 2018 год,
- 11 701,16 руб. за период с 14.12.2020 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц 203 322 руб. за 2019 год,
- 184,84 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 недоимку по налогу на имущество физических лиц 184 839 руб. за 2018 год,
- 203,33 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 203 322 руб. за 2019 год,
- 2045,55 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 184 839 руб. за 2018 год,
- 2250,10 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 203 322 руб. за 2019 год,
- 1 189,18 руб. за период с 10.07.2019 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 168 280 руб. за 2017 год,
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60602462) в размере 14.77 руб., из них:
- 5,77 руб. за период с 19.12.2016 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 14 руб. за 2015 год,
- 0,37 руб. за период с 10.06.2021 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 12 руб. за 2014 год,
- 4,55 руб. за период с 13.02.2018 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 16 руб. за 2016 год,
- 3,36 руб. за период с 30.01.2019 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 17 руб. за 2017 год,
- 0,01 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 14 руб. за 2015 год,
- 0,01 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 12 руб. за 2014,
- 0,02 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 16 руб. за 2016 год,
- 0,02 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 17 руб. за 2017 год,
- 0,16 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 14 руб. за 2015 год,
- 0,14 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 12 руб. за 2014 год,
- 0,17 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 16 руб. за 2016 год,
- 0,19 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 17 руб. за 2017 год,
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60645101) в размере 43 745,99 руб., из них:
- 514,98 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 147 138 руб. за 2020 год,
- 8 340,05 руб. за период с 20.12.2019 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 70 006 руб. за 2018 год,
- 4 076,23 руб. за период с 14.11.2018 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 15 834 руб. за 2016 год,
- 7 670,97 руб. за период с 17.12.2020 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 134 284 руб. за 2019 год,
- 11 405,55 руб. за период с 07.09.2017 по 04.07.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 45 965,35 руб. за 2014 год,
- 5 535,19 руб. за период с 07.09.2017 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 9 666 руб. за 2015 год,
- 3 367,02 руб. за период с 30.01.2019 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 16 978 руб. за 2017 год,
- 70,00 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 70 006 руб. за 2018 год,
- 15,84 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 15 834 руб. за 2016 год,
- 134,28 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 134 284 руб. за 2019 год,
- 9,67 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 9 666 руб. за 2015 год,
- 16,98 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 16 978 руб. за 2017 год,
- 402,54 руб. за период с 08.11.2021 по 30.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 70 006 руб. за 2018 год,
- 175,23 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 15 834 руб. за 2016 год,
- 1 486,08 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 134 284 руб. за 2019 год,
- 106,97 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 9 666 руб. за 2015 год,
- 187,89 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 16 978 руб. за 2017 год,
- 230,52 руб. за период с 16.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 147 138 руб. за 2020 год,
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60650412) в размере 60 827,92 руб., из них:
- 17 865, 93 руб. за период с 30.01.2019 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 88 507 руб. за 2016 год,
- 15 491,11 руб. за период с 30.01.2019 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 78 113 руб. за 2015 год,
- 2 158,36 руб. за период с 17.12.2020 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 37 783 руб. за 2019 год,
- 2 299,16 руб. за период с 20.12.2019 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 19 299 руб. за 2018 год,
- 19 245,63 руб. за период с 30.01.2019 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 97 045 руб. за 2017 год,
- 88,51 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 88 507 руб. за 2016 год,
- 78,12 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 78 113 руб. за 2015 год,
- 37,78 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 37 783 руб. за 2019 год,
- 19,30 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 19 299 руб. за 2018 год,
- 97,04 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 97 045 руб. за 2017 год,
- 979,48 руб. (909,04+ 70,44) - 909,04 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 88 507 руб. за 2016 год,
- 864,44 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 78 113 руб. за 2015 год,
- 418,13 руб. за период с 08,11,2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 37 783 руб. за 2019 год,
- 110,97 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 19 299 руб. за 2018 год,
- 1073,96 руб. за период с 08,11,2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 97 045руб. за 2017 год,
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60650435) в размере 9 640,30 руб., из них:
- 712,02 руб. за период с 14.11.2018 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 19 579 руб. за 2016 год,
- 3 741,82 руб. за период с 07.09.2017 по 04.04.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 14 732,76 руб. за 2014 год,
- 267,57 руб. за период с 20.12.2019 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2 246 руб. за 2018 год,
- 206,96 руб. за период с 17.12.2020 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3 623 руб. за 2019 год,
- 4163,47 руб. за период с 30.01.2019 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 20 994 руб. за 2017 год,
- 19,58 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 19 579 руб. за 2016 год,
- 2,24 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2 246 руб. за 2018 год,
- 3,62 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3 623 руб. за 2019 год,
- 21,00 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 20 994 руб. за 2017 год,
- 216,67 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 19 579 руб. за 2016 год,
- 12,92 руб. за период с 08.11.2021 по 30.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2 246 руб. за 2018 год,
- 40,09 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3 623 руб. за 2019 год,
- 232,34 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 20 994 руб. за 2017 год,
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45327000) в размере 4 841.63 руб., из них:
- 637,35 руб. за период с 27.01.2021 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 12 420 руб. за 2016 год
- 701,10 руб. за период с 27.01.2021 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 13 662 руб. за 2017 год,
- 1640,06 руб. за период с 06.02.2020 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 15 028 руб. за 2018 год,
- 286,06 руб. за период с 27.01.2021 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 5 589 руб. за 2015 год,
- 820,74 руб. за период с 27.01.2021 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 15 979 руб. за 2019 год,
- 12,42 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 12 420 руб. за 2016 год,
- 13,66 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 13 662 руб. за 2017 год,
- 15,03 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 15 028 руб. за 2018 год,
- 5,59 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 5 589 руб. за 2015 год,
- 15,98 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 15 979 руб. за 2019 год,
- 137,45 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 12 420 руб. за 2016 год,
- 151,19 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 13 662 руб. за 2017 год,
- 166,31 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 15 028 руб. за 2018 год,
- 61,86 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 5 589 руб. за 2015 год,
- 176,83 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 15 979 руб. за 2019 год,
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46759000) в размере 3 683.94 руб., из них:
- 2 166,69 руб. за период с 01.07.2018 по 24.06.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 10 999 руб. за 2016 год,
- 1 195,05 руб. за период с 24.12.2019 по 25.06.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 13 244 руб. за 2018 год,
- 322,20 руб. за период с 04.02.2021 по 25.06.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 14 568 руб. за 2019 год,
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 07710000) в размере 2 162.39 руб., из них:
- 1 270,10руб. за период с 06.02.2020 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 11 638руб. за 2018 год,
- 603,43 руб. за период с 12.02.2021 по 03.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 12 302 руб. за 2019 год,
- 11,63 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 11 638 руб. за 2018 год,
- 12,30 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 12 302 руб. за 2019 год,
- 128,79 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 11 638 руб. за 2018 год,
- 136,14 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 12 302 руб. за 2019 год.
По налогу на доходы физических лиц.
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО 45326000) в размере 83.80 руб., из них:
- 30,14 руб. за период с 10.06.2021 по 07.11.2021 на сумму налога 975 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 15.02.2018,
- 30,14 руб. за период с 10.06.2021 по 07.11.2021 на сумму налога 975 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 16.04.2018,
- 0,97 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на сумму налога 975 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 15.02.2018,
- 0,97 руб. начислены с 04..11.2021 по 07.11.2021 на сумму налога 975 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 16.04.2018,
- 10,79 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на сумму налога 975 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 16.04.2018,
- 10,79 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на сумму налога 975 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 15,02.2018.
По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (ОКТМО 07701000) в размере 661,45 руб., из них:
- 484,40 руб. за период с 10.06.2021 по 03.11.2021 на сумму налога 15 668 руб. за 2016 год по сроку уплаты 21.02.2018,
- 15,67 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на сумму налога 15 668 руб. за 2016 год по сроку уплаты 21.02.2018,
- 161,38 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на сумму налога 13 175,25 руб. за 2016 год по сроку уплаты 21.02.2018.
Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (ОКТМО 45326000) в размере 220,08 руб., из них:
- 75,84 руб. за период с 15.06.2021 по 03.11.2021 на сумму налога 3 092 руб. за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2019,
- 76,91 руб. за период с 10.06.2021 по 03.11.2021 на сумму налога 2 488 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.05.2018,
-3,09 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на сумму налога 3 092 руб. за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2019,
- 2,49 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на сумму налога 2 488 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.05.2018.
- 34,22 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на сумму налога 3 092 руб. за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2019,
- 27,53 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на сумму налога 2 488 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.05.2018.
По страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года).
- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОКТМО 60645101) в размере 15,42 руб., из них:
- 2,40 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на сумму страховых взносов 217,50 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 16.04.2018,
- 1,56 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на сумму страховых взносов 97,03 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 15.02.2018,
- 6,72 руб. за период с 10.06.2021 по 03.11.2021 на сумму страховых взносов 217,50 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 16.04.2018,
- 4,37 руб. за период с 10.06.2021 по 03.11.2021 на сумму страховых взносов 141,50 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 15.02.2018,
- 0,22 руб. за период с 10.06.2021 по 07.11.2021 на сумму страховых взносов 217,50 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 15.02.2018,
- 0,15 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на сумму страховых взносов 141,50 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 15.02.2018.
По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения.
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 60645101) в размере 19,84 руб., из них:
- 1,08 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на сумму страховых взносов 141,50 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 15.02.2018,
- 4,24 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на сумму страховых взносов 382,50 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 16.04.2018,
- 0,10 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на сумму страховых взносов 97,03 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 15.02.2018,
- 0,38 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на сумму страховых взносов 382,50 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 16.04.2018,
- 2,21 руб. за период с 10.06.2021 по 03.11.2021 на сумму страховых взносов 97,03руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 15.02.2018,
- 11,83 руб. за период с 10.06.2021 по 03.11.2021 на сумму страховых взносов 382,50 руб. за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 16.04.2018,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 60645101) в размере 200,76 руб., из них:
- 1,46 руб. за период с 13.09.2021 по 03.11.2021 на сумму страховых взносов 166,55 руб. по сроку уплаты 24.01.2019,
- 141,92 руб. за период с 10.06.2021 по 03.11.2021 на сумму страховых взносов 4 590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018,
- 0,16 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на сумму страховых взносов 166,50 руб. по сроку уплаты 24.01.2019,
- 4,58 руб. за период с 04.11.2021 по 07.11.2021 на сумму страховых взносов 4 590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018,
- 1,84 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на сумму страховых взносов 166,35 руб. по сроку уплаты 24.01.2019,
- 50,80 руб. за период с 08.11.2021 по 21.12.2021 на сумму страховых взносов 4 590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018.
Решением Пролетарского районного суда Ростовской области от 24 апреля 2023 года в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области отказано.
В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области, считая решение суда первой инстанции незаконным и необоснованным, просит его отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении административных исковых требований.
В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель указывает на то, что, делая вывод об отсутствии доказательств вручения налогоплательщику требований, судом не дана оценка доводам налогового органа относительно сроков хранения почтовых реестров.
По мнению заявителя, судом при вынесении решения не учтено, что при вынесении судебного приказа мировым судьей исследовались представленные инспекцией доказательства, подтверждающие правомерность заявленных требований.
Также заявитель обращает внимание на то, что суд, делая вывод о том, что срок уплаты налога на имущество в связи с изменением его кадастровой стоимости не наступил, не учел, что срок уплаты налога на имущество за 2020 год наступил 01.12.2021.
Кроме того заявитель, ссылаясь на незначительность пропуска срока для обращения в суд, полагает, что у суда имелись основания для его восстановления.
ФИО1 поданы возражения на апелляционную жалобу, в которых он просит решение Пролетарского районного суда Ростовской области от 24 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области – без удовлетворения.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области ФИО2, доводы апелляционной жалобы поддержала, просила решение Пролетарского районного суда Ростовской области от 24 апреля 2023 года отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении административных исковых требований.
Представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании суда апелляционной инстанции просила решение Пролетарского районного суда Ростовской области от 24 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области – без удовлетворения.
Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации в отсутствие административного ответчика, извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, материалы административных дел № 2а-423/2022, № 2а-324/2022, выслушав представителей сторон, допросив специалиста ФИО6, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований, предусмотренных ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены решения суда.
Отказывая налоговому органу в удовлетворении административных исковых требований, суд первой инстанции исходил из того, что административным истцом не представлено доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания задолженности по налогам и пени.
Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции согласиться не может по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налогов на недоимку начисляются пени.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») недвижимое имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов с физических лиц установлен п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 363 НК РФ, в соответствии с которыми данные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с 25.12.2013 по 09.01.2019 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Кроме того, ФИО1 как собственник недвижимого имущества и земельных участков, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Также установлено, что ФИО1 принадлежат транспортные средства в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.
Расчет налогов указан в налоговых уведомлениях № 145440791 от 20.10.2016, № 79231685 от 12.10.2017, № 23598500 от 04.10.2018, №83343747 от 18.08.2019, № 63462598 от 28.09.2020, № 83716866 от 01.09.2021.
Налоговым органом данные налоговые уведомления направлены по адресу – АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, указанному ФИО1 в поданном им 24.01.2017 в налоговый орган заявлении.
При этом, направлении налогового уведомления не по месту регистрации (месту жительства) налогоплательщика не освобождает последнего от уплаты недоимки по налогам.
В указанных выше налоговых уведомлениях, направленных в адрес налогоплательщика, ему предлагалось уплатить недоимку по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы.
Поскольку в установленный законом срок оплата налогов за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы административным ответчиком не была произведена, налоговым органом начислены пени.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ адрес ФИО1 направлены требования об уплате налогов, пени и штрафа – № 54504 от 04.11.2021 по сроку уплаты до 14.12.2021, № 55656 от 08.11.2021 по сроку уплаты до 17.12.2021, № 81633 от 22.12.2021 года по сроку платы до 08.02.2022 года, №74703 от 16.12.2021 по сроку уплаты до 01.02.2022.
Поскольку требования в добровольном порядке исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка 2 Пролетарского судебного района Ростовской области 06.04.2022, отменен определением от 05.05.2022. 15.09.2022 налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Порядок и срок обращения с заявленными требованиями налоговым органом соблюден.
Что касается размера взыскиваемых сумм, судебная коллегия с учетом пояснений представителя налогового органа в судебном заседании суда апелляционной инстанции и приобщенных документов, приходит к следующему.
Так, налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 83716866 от 01.09.2021, в котором плательщику было предложено уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 21 653,07 руб. (ОКТМО 46759000), в размере 76 016 руб. (ОКТМО 45327000). Согласно пояснениям налогового органа, данным в судебном заседании суда апелляционной инстанции, ФИО1 произведена частичная оплата налога, в связи с чем итоговая сумма заявленная ко взысканию по транспортному налогу (ОКТМО 45327000) составила 59 500 руб.
Как следует из материалов дела, ФИО1 обязанность по оплате транспортного налога не выполнена, указанная недоимка в срок до 01.12.2021 не оплачена, а потому недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 21 653,07 руб. (ОКТМО 46759000), в размере 59 500 руб. (ОКТМО 45327000) подлежит взысканию с административного ответчика.
При этом, судебная коллегия не находит оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 102 000 рублей, поскольку недоимка по транспортному налогу за 2019 год ранее была предметом судебного разбирательства Пролетарского районного суда Ростовской области. Так, решением Пролетарского районного суда Ростовской области от 13 июля 2022 года недоимка по транспортному налогу за 2019 год уже была взыскана в размере 28 312 руб. Как следует из указанного решения, изначально сумма ко взысканию была заявлена в размере 181 312 руб., которая в последующем самостоятельно уменьшена налоговым органом на 153 000 руб., то есть до 28 312 руб.
В налоговом уведомлении № 83716866 от 01.09.2021 налогоплательщику также предлагалось уплатить налог на имущество за 2020 год в размере 223 654 руб. (ОКТМО 07701000). Согласно пояснениям налогового органа, представленным судебной коллегии, инспекцией с учетом решений Ставропольского краевого суда от 24 февраля 2022 года и от 13 октября 2022 года, которыми изменена кадастровая стоимость недвижимого имущества, принадлежащего ФИО1, произведен перерасчет налога на имущество, в результате которого размер недоимки по налогу на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 составил 93 485 руб.
ФИО1 обязанность по оплате налога на имущество не выполнена, указанная недоимка в срок до 01.12.2021 не оплачена, а потому недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 93 485 руб. (ОКТМО 07701000), подлежит взысканию административного ответчика.
Требования об уплате налогов, пени и штрафа № 54504 от 04.11.2021, №55656 от 08.11.2021, № 81633 от 22.12.2021 года, № 74703 от 16.12.2021 направлены налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика.
Требования об уплате налога могут быть переданы физическому лицу, в частности через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 11.2 НК РФ в частности установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Согласно пп. 1 п. 8 Приказа Федеральной налоговой службы России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком.
Для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.
Из представленных в материалы дела снимков экрана с изображением страниц личного кабинета налогоплательщика следует, что ФИО1 в спорные периоды пользовался личным кабинетом налогоплательщика, в частности осуществлял вход в личный кабинет.
При этом судебная коллегия отмечает, что создание личного кабинета налогоплательщика в отсутствие заявления налогоплательщика не предусмотрено ни нормами Налогового кодекса РФ, ни Приказом Федеральной налоговой службы России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика». В свою очередь, обращение с заявлением о создании личного кабинета служит основанием для представления физическому лицу регистрационной карты по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль.
На основании п. 23 Порядка датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Как следует из материалов дела требования об уплате налога № 54504 от 04.11.2021, № 55656 от 08.11.2021, № 81633 от 22.12.2021 года, № 74703 от 16.12.2021 направлены через личный кабинет ФИО1 08.11.2021, 09.11.2021, 16.12.2021 и 23.12.2021. При этом, как видно из распечатки личного кабинета, ФИО1 в спорный период был осуществлен вход в личный кабинет налогоплательщика, а, следовательно, получены указанные выше требования.
Доводы налогового органа об уничтожении почтовых реестров, подтверждающих направление указанных требований, в связи с истечением срока хранения, судебной коллегией отклоняются, поскольку уничтожение налоговой инспекцией документации необходимой для решения вопроса о взыскании задолженности в принудительном порядке до тех пор, пока данный вопрос не урегулирован, не может трактоваться как факт исполнения налоговым органом своей обязанности по направлению требований налогоплательщику.
Судебная коллегия полагает, что поскольку ФИО1 не была в установленный законом срок уплачена недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020 годы и налогу на имущество за 2020 год, налоговым органом правомерно начислены пени в размере:
- 267,39 руб. за период с 27.01.2021 по 07.11.2021, 16,04 руб. за период с 20.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 28 312 руб. за 2019 год;
- 301,47 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 59 500 руб. за 2020 год;
- 473,64 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество в размере 93 485 руб. за 2020 год.
Как следует из приобщенного к материалам настоящего административного дела апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 5 декабря 2022 года, с ФИО1 была взыскана недоимка по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 31 688 руб. (по 10 556 руб. за каждый год) ОКТМО (07710000), недоимка по налогу на имущество за 2019 года в размере 12 302 руб. (ОКТМО 46759000) и в размере 15 979 руб. (45327000). Доказательств уплаты указанной недоимки до настоящего времени не представлено, в связи с чем, по мнению судебной коллегией, налоговым органом правомерно начислены пени в размере:
- 751,87 руб. за период с 12.02.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество в размере 12 302 руб. за 2019 год;
- 893,91 руб. за период с 27.01.2021 по 21.12.2021 на недоимку по налогу на имущество в размере 15 979 руб. за 2019 год;
- 645,15 руб. за период с 12.01.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 10 556 руб. за 2017 год;
- 645,15 руб. за период с 12.01.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 10 556 руб. за 2018 год;
- 645,15 руб. за период с 12.01.2021 по 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 10 556 руб. за 2019 год.
Судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения остальной части заявленных Межрайонной ИФНС № 4 по Ростовской области требований по следующим основаниям.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, при этом страховые взносы налогоплательщиком должны быть уплачены в установленные законом сроки самостоятельно, а впоследствии, если налог и страховые взносы не были уплачены, требование об уплате (ст.ст. 45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица, а также страховых взносов по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).
С учетом изложенного, указанные законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, страховых взносов и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов и страховых взносов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, страховых взносов, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, страховых взносов.
По настоящему делу налоговым органом ни в суд первой инстанции, ни в суд апелляционной инстанции не предоставлено допустимых и достоверных доказательств того, что налоговым органом до настоящего времени взысканы с ФИО1: недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы; недоимка по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы; недоимка по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 3 квартал 2018 года; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 166,55 руб. по сроку уплаты 24.01.2019, в размере 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, в размере 166,50руб. по сроку уплаты 24.01.2019, в размере 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, в размере 166,50 руб. по сроку уплаты 24.01.2019, в размере 4 590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018; недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 3 квартал 2018 года; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2016, 2017, 2018 годы; недоимку по налогу на доходы физических лиц за3 квартал 2018 года, либо того, что уплата указанной недоимки произведена ФИО1 добровольно.
В связи с изложенным решение суда первой инстанции не может быть признано законным и обоснованным, подлежит отмене, с принятием нового решения об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 21 653,07 руб. (ОКТМО 46759000); недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 59 500 руб. (ОКТМО 45327000) и пени за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 301,47 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 27.01.2021 по 07.11.2021 в размере 267,39 руб., за период с 20.12.2021 по 21.12.2021 в размере 16,04 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 12.02.2021 по 21.12.2021 в размере 751,87 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 27.01.2021 по 21.12.2021 в размере 893,91 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 12.01.2021 по 21.12.2021 в размере 645,15 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 12.01.2021 по 21.12.2021 в размере 645,15 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 12.01.2021 по 21.12.2021 в размере 645,15 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 07701000) в размере 93 485 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 473,64 руб.
С учетом частичного удовлетворения административных исковых требований с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4785 руб.
Руководствуясь статьями 309-311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Пролетарского районного суда Ростовской области от 24 апреля 2023 года отменить.
Принять по делу новое решение.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН:
- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 21 653,07 руб. (ОКТМО 46759000);
- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 59 500 руб. (ОКТМО 45327000) и пени за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 301,47 руб.;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 27.01.2021 по 07.11.2021 в размере 267,39 руб., за период с 20.12.2021 по 21.12.2021 в размере 16,04 руб.;
- пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 12.02.2021 по 21.12.2021 в размере 751,87 руб.;
- пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 27.01.2021 по 21.12.2021 в размере 893,91 руб.;
- пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 12.01.2021 по 21.12.2021 в размере 645,15 руб.;
- пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 12.01.2021 по 21.12.2021 в размере 645,15 руб.;
- пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 12.01.2021 по 21.12.2021 в размере 645,15 руб.;
- недоимку по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 07701000) в размере 93 485 руб., пени за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 473,64 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области административных исковых требований, отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 785 руб.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий Авилова Е.О.
Судья Мамаева Т.А.
Гречко Е.С.
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 18 сентября 2023 года.
