Судья: Фатыхова Е.М. Дело № 33а-3502/2019
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
04 марта 2019 года г. Ростов-на-Дону
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Шикуля Е.В.
судей: Медведева С.Ф., Авиловой Е.О.
при секретаре: Зайцеве С.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Гореловой А.И. о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, страховых взносов, штрафов, пени, по апелляционной жалобе Гореловой А.И. на решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 13 ноября 2018г.
Заслушав доклад судьи Медведева С.Ф., судебная коллегия по административным делам
установила:
Инспекция ФНС России по г. Таганрогу Ростовской области (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гореловой А.И. о взыскании недоимки по единому налогу на вменяемый доход (далее ЕНВД) за 1 квартал 2017 года в сумме 3641 руб., пени по ЕНВД в сумме 162,57 руб., штрафные санкции по ЕНВД в сумме 728,20 руб. (дело № 2а-4283/2018).
В обоснование заявленных требований инспекция указала, что Горелова А.И. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 09 февраля 1998г. и применяла режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
По результатам камеральной проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, по данным представленной ИП Гореловой А.И. декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017г., налоговым органом выявлена неуплата налогоплательщиком страховых взносов за 1 квартал 2017г.
По данным представленной декларации, ИП Горелова А.И. в 1 квартале 2017г. осуществляла розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Сумма исчисленного налога уменьшена налогоплательщиком на сумму страховых взносов в размере 6997 руб.
Однако из положений п. 32 ст. 346 НК Российской Федерации сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в данном периоде. Следовательно, сумма налога не может быть уменьшена на заявленную в налоговой декларации сумму страховых взносов.
По результатам проверки установлена неуплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 3641 руб. по сроку уплаты 25 апреля 2017г.
Гореловой А.И. направлено требование № 60668 о предоставлении пояснений или внесении изменений в налоговую декларацию в связи с занижением налоговой базы.
По неуплаченной сумме ЕНВД налоговым органом начислены налогоплательщику пени в сумме 162,57 руб. за период с 31 августа 2017г. по 10 ноября 2017г.
Налоговым органом в адрес Гореловой А.И. направлено требование № 57955 от 10 ноября 2017г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени со сроком его исполнения 30 ноября 2017г.
Административным ответчиком не исполнено в добровольном порядке вышеуказанное требование, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогом и пени.
Вынесенный судебный приказ от 03 мая 2018г. определением мирового судьи судебного участка № 4 Таганрогского судебного района Ростовской области от 01 июня 2018г. отменен.
Также Инспекция ФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гореловой А.И. о взыскании недоимки по единому налогу на вменяемый доход за 2 квартал 2017 года в сумме 3641 руб., пени по ЕНВД в сумме 148,37 руб., штрафные санкции по ЕНВД в сумме 91 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии с 01 января 2017г., прочие начисления 2017г. в сумме 14530,65 руб., по сроку уплаты 29 августа 2017г., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 443,56 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017г. прочие начисления 2017г. в сумме 2850,24 руб. по сроку уплаты 29 августа 2017г., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 87 руб. (дело 2а-4287/2018).
Налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартала 2017г. представлена налогоплательщиком 14 июля 2017г.
По данным представленной декларации Горелова А.И. во 2 квартале 2017 года осуществляла розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Суммы начисленного налога уменьшена Гореловой А.И. на сумму страховых взносов в размере 6997 руб., что противоречит требованиям п. 32 ст. ст. 346 НК Российской Федерации.
Налоговым органом направлено требование № 77522 о предоставлении пояснений или внесении изменений в налоговую декларацию в связи с занижением налоговой базы.
Гореловой А.И. пояснения, изменения в декларацию не внесены. По результатам проверки установлена неуплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 25 июля 2017г. в сумме 3641 руб.
При рассмотрении материалов проверки выявлены смягчающие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица. Признание вины и устранение ошибок.
Учитывая смягчающие обстоятельства, сумма штрафа уменьшена до 90 руб.
Инспекцией начислены Гореловой А.И. к уплате страховые взносы на обязательное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии с 01 января 2017г., прочие начисления 2017г. в сумме 14530,65 руб. по сроку уплаты 29 августа 2017г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017г. прочие начисления 2017. в сумме 2850,24 руб. по сроку уплаты 29 августа 2017г.
В добровольном порядке обязанность по своевременной уплате страховых взносов Гореловой А.И. не исполнена, в связи с этим налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии с 01 января 2017г. прочие начисления в сумме 443,56 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017г. прочие начисления в сумме 87 руб.
Налоговым органом было выставлено и направлено требование № 59418 от 06 февраля 2018г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по сроку исполнения до 27 февраля 2018г., требование № 796506 от 15 декабря 2017г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по сроку исполнения до 12 января 2018г.
Административным ответчиком не исполнено в добровольном порядке вышеуказанные требования, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогом и пени.
Вынесенный судебный приказ № 2а-8-466/18 от 03 мая 2018г. определением мирового судьи судебного участка № 8 Таганрогского судебного района Ростовской области от 01 июня 2018г. отменен.
Определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 03 октября 2018г. административные дела № 2а-4283/2018 и № 2а-4287/2018 объединены в одно производство.
Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 13 ноября 2018г. административное исковое заявление налогового органа удовлетворено в полном объеме.
В апелляционной жалобе Горелова А.И. просит отменить решение суда и вынести по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований административного искового заявления.
В обоснование доводов апелляционной жалобы Горелова А.И. указывает, что не согласна с расчетами, которые представлены административным истцом, поскольку она была добросовестным плательщиком, вовремя выплачивала страховые взносы.
Также заявитель апелляционной жалобы указывает, что при вынесении обжалуемого решения, суд не учел, что сумма взыскания завышена, в связи с чем решение должно быть изменено и сумма взыскания уменьшена.
На апелляционную жалобу Гореловой А.И. представлены возражения, в которых указывается на необходимость оставления решения суда без изменения, апелляционной жалобы – без удовлетворения.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца - Чухлебова Д.А. возражала против удовлетворения апелляционной жалобы, просила решение суда первой инстанции оставить без изменения.
Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации в отсутствие административного ответчика – Гореловой А.И., извещенной о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами административного дела.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя административного истца, судебная коллегия по административным делам не находит оснований, предусмотренных положениями ст.310 КАС Российской Федерации, для отмены решения суда первой инстанции.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено судом первой инстанции, подтверждается материалами дела, Горелова А.И. с 02 февраля 1998г. по 14 августа 2017г. имела статус индивидуального предпринимателя, применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, связи с этим в соответствии со ст. 346.26, 419 НК Российской Федерации является плательщиком налога на вмененный доход и страховых взносов.
Гореловой А.И. налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017г. представлена 20 апреля 2017г.
По данным представленной декларации, Горелова А.И. в 1 квартале 2017г. осуществляла розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Сумма исчисленного налога уменьшена налогоплательщиком на сумму страховых взносов в размере 6997 руб.
В ходе камеральной проверки согласно карточке расчетов с бюджетом (далее КРСБ) отсутствуют сведения об уплате страховых взносов в период 1 квартала 2017г.
Гореловой А.И. направлено требование № 60668 о предоставлении пояснений или внесении изменений в налоговую декларацию в связи с занижением налоговой базы, однако соответствующие пояснения налогоплательщиком не представлены, изменения в декларацию не внесены.
По результатам проверки установлена неуплата недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 3641 руб. по сроку уплаты 25 апреля 2017г.
По неуплаченной сумме ЕНВД налоговым органом начислены пени в сумме 162,57 руб.
Налоговым органом в адрес Гореловой А.И. направлено требование № 57955 от 10 ноября 2017г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по сроку исполнения 30 ноября 2017г.
Административным ответчиком не исполнено в добровольном порядке требование об уплате страховых взносов и пени, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Гореловой А.И. вышеуказанной задолженности.
Вынесенный судебный приказ от 03 мая 2018г. определением мирового судьи судебного участка № 8 Таганрогского судебного района Ростовской области от 01 июня 2018г. отменен.
Также установлено, что налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017г. Гореловой А.И. представлена в налоговый орган 14 июля 2017г.
По данным представленной декларации Горелова А.И. в 2 квартале 2017 года осуществляла розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Суммы начисленного налога уменьшена Гореловой А.И. на сумму страховых взносов в размере 6997 руб.
Налоговым органом направлено требование № 77522 о предоставлении пояснений или внесении изменений в налоговую декларацию в связи с занижением налоговой базы.
Гореловой А.И. пояснения, изменения в декларацию не внесены. По результатам проверки установлена неуплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 25 июля 2017г. в сумме 3641 руб.
При рассмотрении материалов проверки выявлены смягчающие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица. Признание вины и устранение ошибок.
Административным истцом установлен факт неуплаты Гореловой А.И страховых взносов, в связи с чем выставлено и направлено требование № 59418 от 06 февраля 2018г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по сроку исполнения до 27 февраля 2018г., требование № 796506 от 15 декабря 2017г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по сроку исполнения до 12 января 2018г.
Административным ответчиком не исполнено в добровольном порядке требование об уплате страховых взносов и пени, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Гореловой А.И. вышеуказанной задолженности.
Вынесенный судебный приказ от 03 мая 2018г. определением мирового судьи судебного участка № 8 Таганрогского судебного района Ростовской области от 01 июня 2018г. отменен.
Принимая решение об удовлетворении требований административного искового заявления налогового органа в части взыскания с административного ответчика суммы недоимки по ЕНВД в размере 3641 руб., пени по ЕНВД в сумме 162,57, штрафных санкций по ЕНВД в сумме 728 руб., недоимки по ЕНВД в сумме 3641 руб., пени по ЕНВД в сумме 148,37 руб., штрафных санкций по ЕНВД в сумме 91 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии с 01 января 2017г. прочих начислений 2017г. в сумме 14530,65 руб., по сроку уплаты 29 августа 2017г., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017г. прочих начислений в размере 443,56 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017г. прочие начисления 2017г. в сумме 2850,24 руб. по сроку уплаты 29 августа 2017г., пени на недоимку по страховым взносам, на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017г. прочих начислений в размере 87 руб., суд первой инстанции исходил из того, что Горелова А.И. не исполнила в установленный срок обязанность по уплате единого налога на вмененный доход, страховых взносов, штрафов, пени. При этом суд установил, что налоговым органом соблюден порядок предъявления требований к налогоплательщику и не нарушен срок обращения в суд с административным исковым заявлением.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, исходя из следующего.
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (абз. 2 ст. 346.27 НК Российской Федерации).
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 346.30 НК Российской Федерации)
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК Российской Федерации).
Разрешая спор и удовлетворяя требования инспекции, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с административным иском, правильность исчисления размера налога и пени, и пришел к верному выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по ЕНВД за 2017 год, пени за несвоевременную уплату налога, а также штрафов за несвоевременное предоставление налоговых деклараций.
Согласно пп. 2 п.1 ст.419 НК Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений - 28.12.2016) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
При этом судебная коллегия исходит из того, что Горелова А.И. являлась в период с 02 февраля 1998 г. по 14 августа 2017г. индивидуальным предпринимателем и плательщиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, несла личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) налога и страховых взносов, вместе с тем обязанность по своевременной уплате не исполнила.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что суммы недоимки Гореловой А.И. рассчитаны налоговым органом верно, срок для предъявления в суд административного заявления о взыскании указанных недоимок инспекцией не пропущен.
При этом положениями глав 26.3, 34 НК Российской Федерации основания для освобождения от уплаты налога и страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.
Доводы апелляционной жалобы не содержат правовых оснований к отмене решения суда, поскольку сводятся к изложению обстоятельств, являвшихся предметом исследования и оценки суда первой инстанции, и к выражению несогласия с произведенной судом оценкой обстоятельств дела и представленных по делу доказательств.
Нарушений норм материального или процессуального права, которые привели или могли привести к вынесению незаконного решения, судом не допущено.
Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 04 марта 2019 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Гореловой А.И. – без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
