Судья: Макоед Ю.И. Дело №33а-8186/2020
УИД 61RS0010-01-2019-002877-34
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
03 августа 2020 года г. Ростов-на-Дону
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Москаленко Ю.М.
судей Медведева С.Ф., Вервекина А.И.
при секретаре Тхаговой И.М.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Ростовской области к Толстоконеву А.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа, по апелляционной жалобе Толстоконева А.Н. на решение Батайского городского суда Ростовской области от 12 февраля 2020 года.
Заслушав доклад судьи Ростовского областного суда Москаленко Ю.М., судебная коллегия по административным делам
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №11 (далее - МИФНС России № 11 по Ростовской области) обратилась в суд с административным иском к Толстоконеву А.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафа.
В обоснование заявленного административного иска указано на то, что Толстоконев А.Н. ранее осуществлял предпринимательскую деятельность и в настоящее время имеет статус адвоката, что свидетельствует о наличии у него обязанности по уплате сумм страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.
В результате проведения мероприятий налогового контроля выявлено, что налогоплательщик Толстоконев А.Н. не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 г., и фактически предоставил налоговую декларацию 08.07.2017 (количество просроченных месяцев – 27).
Решением МИФНС России № 11 по Ростовской области № 103366 от 21.02.2018 Толстоконев А.Н. привлечен к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 500 рублей.
Поскольку в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2014 г. административным ответчиком не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом исчислены пени и в адрес Толстоконева А.Н. направлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 09.01.2017 № 071S01170078157 (об уплате пени в сумме 408,37 руб.), от 26.06.2018 № 3161 (об уплате штрафа в сумме 500 руб.), от 27.07.2018 № 15373 (об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2016 год в сумме 1393,50 руб. и пени в сумме 2671,79 руб.), от 06.12.2018 № 13841 (об уплате пени в сумме 23 244,91 руб.), от 18.01.2019 № 29009 (об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год в сумме 32 385 руб., пени в сумме 352,06 руб.), в которых сообщалось о наличии у него задолженности.
Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный в требованиях срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ от 26.07.2019 № 2а-4-1218/2019 мирового судьи судебного участка № 4 Батайского судебного района Ростовской области был отменён определением мирового судьи судебного участка №4 Батайского судебного района Ростовской области от 22.08.2019.
До настоящего времени задолженность по страховым взносам, пени и штрафу Толстоконевым А.Н. не оплачена.
В ходе рассмотрения дела МИФНС России №11 по Ростовской области неоднократно уточняла исковые требования и в конечном варианте указала на то, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1.01.2017 (за 2016 г.), с Толстоконева А.Н. списана.
На основании изложенного МИФНС России №11 по Ростовской области с учетом уточненных административных исковых требований в конечной редакции просила суд взыскать с административного ответчика Толстоконева А.Н. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2018г.): налог в размере 5 840 руб., пени в размере 94.47 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1.01.2017) (за 2018 г.): налог в размере 26 545 руб., пени в размере 481.66 руб.; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах штраф в размере 500 руб., а всего - на общую сумму 33 461,13 руб.
Решением Батайского городского суда Ростовской области от 12.02.2020 с с Толстоконева А.Н. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. – 5840 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 – 26 545 руб., штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 500 руб., а всего – 32 885 руб.
В удовлетворении остальной части административного иска отказано.
Не согласившись с постановленным решением Толстоконев А.Н. подал апелляционную жалобу, в которой ставит вопрос об отмене решения суда от 12.02.2020 в связи с допущенными судом нарушениями, являющимися в силу ч.2 ст. 310 КАС Российской Федерации основаниями для отмены решения суда.
Заявитель указывает на то, что налоговым орган не представлен расчет образовавшейся у Толстоконева А.Н. задолженности по страховым взносам, не указана дата образования задолженности, не представлены доказательства надлежащего направления требования или уведомления Толстоконева А.Н. об образовавшейся задолженности.
По мнению заявителя жалобы, срок подачи искового заявления о взыскании задолженности налоговым органом пропущен.
В жалобе указано на то, что налоговый орган должен был списать выявленную в отношении Толстоконева А.Н. задолженность по уплате страховых взносов за 2014 г. как безнадежную.
Как полагает заявитель жалобы, инспекцией нарушены положения закона о защите персональных данных, поскольку к заявлению были приложены распечатки, содержащие сведения и составляющие налоговую тайну в отношении 3 лица. Указанные обстоятельства, по мнению Толстоконева А.Н., свидетельствуют о наличии основания для вынесения в отношении МИФНС России №1 по Ростовской области частного определения.
Автор жалобы обращает внимание на то, что заявленные налоговым органом требования в рамках искового производства по настоящему делу не соответствуют требованиям, указанным инспекцией в заявлении о вынесении судебного приказа.
Заявитель указывает на то, что в его адрес не направлялись требования об уплате задолженности, указанной в уточненном иске от 21.01.2020.
По мнению автора жалобы, административным истцом не соблюден досудебный порядок разрешения спора, который является обязательным на основании ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации и п.1 ст. 48 НК РФ (ч.1), а также допущено злоупотребление правом, выразившееся в неоднократном изменении заявленных в административном иске требований.
МИФНС России №11 по Ростовской области направило отзыв на апелляционную жалобу Толстоконева А.Н., в котором просила решение суда первой инстанции оставить без изменения.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель МИФНС России №11 по Ростовской области Романенко А.А. просила решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу Толстоконева А.Н. – без удовлетворения.
Толстоконев А.Н. поддержал доводы, изложенные в поданной им апелляционной жалобе, и просил отменить решение суда первой инстанции и вынести по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленного административного иска.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав административного истца и административного ответчика, судебная коллегия по административным делам приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Судом установлено и следует из материалов дела, что Толстоконев А.Н. состоит на учете в МИФНС России №11 по Ростовской области в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере.
Решением заместителя начальника МИФНС России №11 по Ростовской области ФИО1 от 21.02.2018 Толстоконев А.Н. привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 500 руб.
В адрес Толстоконева А.Н. налоговым органом было направлено требование №3161 от 26.06.2018, в котором указано на необходимость уплаты штрафа в размере 500 руб. в срок до 16.07.2018.
При этом установлено, что за 2018 год у Толстоконева А.Н. образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в указанном размере, в связи с чем налоговым органом было выставлено требование об уплате налогов, страховых взносов и сборов от 18.01.2019 № 29009, в котором указано на необходимость уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 5 840 руб. за 2018 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. за 2018 год, пени в размере 352,06 руб., в срок до 07.02.2019.
Поскольку недоимка по налогам и страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере налогоплательщиком не была оплачена в полном объеме, 22.07.2019 инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Толстоконева А.Н. штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 500 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период, начиная с 01.01.2017, в размере 5840 руб., пени в размере 94,47 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 1 393, 50 руб., пени в размере 919,34 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, пени в сумме 23 199,09 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период, начиная с 01.01.2017, в сумме 26 545 руб., пени в сумме 481,66 руб.
Вынесенный мировым судьей судебного участка №4 Батайского судебного района Ростовской области судебный приказ № 2а-4-1218/2019 от 26.07.2019 определением мирового судьи судебного участка №4 Батайского судебного района Ростовской области от 22.08.2019 отменен.
Суд первой инстанции, установив по материалам административного дела факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год, пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований в данной части при том, что налоговым органом был соблюден порядок предъявления соответствующего требования к налогоплательщику и не нарушен срок обращения в суд с административным исковым заявлением.
Оснований не согласиться с данными выводами суда судебная коллегия не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.
При этом в судебном заседании суда апелляционной инстанции налоговым органом судебной коллеги был предоставлен список заказных отправлений, согласно которому требование №3161 от 26.06.2018, адресованное Толстоконеву А.Н., было передано в отделение почтовой связи 06.07.2018, а требование №29009 от 18.01.2019 – 20.02.2019.
Из положений п.6 ст. 69 НК РФ следует, что в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При указанных обстоятельствах довод апелляционной жалобы о том, что Толстоконев А.Н. не получал указанные требования, подлежит отклонению.
Между тем судебная коллегия не может согласиться с выводом суда о наличии оснований для взыскания с Толстоконева А.Н. штрафа в размере 500 руб.
Согласно положениям ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Принимая во внимание положения приведенных норм, судебная коллегия исходит из того, что поскольку обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в общей сумме 32 385 руб. и пени в размер 352,06 руб. возникла у Толстоконева А.Н. 01.01.2019, и требование о взыскании штрафа в размере 500 руб. было включено в заявление о взыскании судебного приказа, поданное мировому судье налоговым органом 22.07.2019, срок на обращение МИФНС России №11 по Ростовской области к мировому судье с требованием о взыскании штрафа в размере 500 руб. является пропущенным и оснований для взыскания с Толстоконева А.Н. штрафа в размере 500 руб. у суда не имелось.
При указанных обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для отмены решения суда первой инстанции в части взыскания с Толстоконева А.Н. штрафа в размере 500 руб. и вынесении в отмененной части нового решения по делу об отказе МИФНС России №11 по Ростовской области в удовлетворении иска о взыскании с Толстоконева А.Н. штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 500 руб.
При этом в силу положений с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с Толстоконева А.Н. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1171,55 руб.
Руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Батайского городского суда Ростовской области от 12 февраля 2020 года отменить в части удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Ростовской области о взыскании с Толстоконева Александра Николаевича штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 500 рублей.
В отмененной части принять новое решение по делу.
Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Ростовской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с Толстоконева Александра Николаевича штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 500 рублей.
Взыскать с Толстоконева Александра Николаевича государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1171,55 руб.
В остальной части решение Батайского городского суда Ростовской области от 12 февраля 2020 года оставить без изменения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий: Москаленко Ю.М.
Судьи: Медведев С.Ф.
Вервекин А.И.
