УИД 61RS0009-01-2021-004137-25
Судья: Нижников В.В. Дело №33а-2073/2022
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
2 марта 2022 года г. Ростов-на-Дону
Ростовский областной суд в составе:
председательствующего судьи Богатых О.П.,
при секретаре Соловьевой А.С.
рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени, по апелляционной жалобе ФИО1 на решение судьи Азовского городского суда Ростовской области от 24 сентября 2021 года.
установила:
МИФНС России №18 по Ростовской области (далее по тексту – налоговой орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени.
В обоснование требований инспекция указала, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, а значит, в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) обязан уплачивать страховые взносы и налог на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ). В связи с тем, что сумма общего дохода ФИО1 за 2019 год превысила 300 000 руб., налогоплательщику начислен налог на обязательное пенсионное страхование в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 43 НК Российской Федерации в размере 1 процента с дохода, превышающего 300 000 руб.
ФИО1 не исполнил обязанность по уплате указанного налога в размере 2301,69 руб. за 2019 год, налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 14,16 руб., о чем в его адрес направлено требование № 44710 от 14 августа 2020 года по сроку уплаты до 7 октября 2020 года.
Кроме того, на основании сведений декларации по форме 4-НДФЛ за 2019 год, поданной ФИО1, ему также выставлено требование № 46400 по состоянию на 16 октября 2020 года, которым установлена обязанность административного ответчика уплатить налог на доходы физических лиц в размере 15 600 руб. и пени - 207, 41 руб. в срок до 30 ноября 2020 года.
В указанных в требованиях от 14 августа 2020 года срок (до 7 октября 2020 года) и от 16 октября 2020 года (до 30 ноября 2020 года), недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, по налогу на доходы физических лиц за 2019 год и пени не уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
19 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка № 6 Азовского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, страховым взносам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Азовского судебного района Ростовской области Ростовской области от 26 февраля 2021 года судебный приказ № 2а-6-482/2021 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
До настоящего времени задолженность по указанному выше требованию не уплачена.
На основании изложенного, инспекция просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в фиксированном размере 2301 руб. и пени в размере 14,16 руб., а также НДФЛ за 2019 год в размере 15 600 руб. и пени – 207, 41 руб., а всего взыскать 18122,93 руб.
Решением Азовского городского суда Ростовской области от 24 сентября 2021 года удовлетворены требования МИФНС России №18 по Ростовской области.
Суд взыскал с ФИО1 в пользу МИФНС России №18 по Ростовской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 2301, 69 руб., пени – 14, 16 руб., недоимку по НДФЛ, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК Российской Федерации в размере 15 600 руб., пени по НДФЛ – 207, 41 руб.
Также с ФИО1 в доход бюджета г. Азова взыскана государственная пошлина в размере 725 руб.
В апелляционной жалобе административный ответчик считает решение суда первой инстанции незаконным и необоснованным, просит его отменить.
ФИО1 настаивает на том, что инспекция нарушила процедуру взыскания с него задолженности по налогу, страховым взносам, пени, поскольку налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с указанными требованиями, установленный п.2 ст.48 НК Российской Федерации.
Кроме того, заявитель апелляционной жалобы обращает внимание суд апелляционной инстанции на то обстоятельство, что из документов, представленных в обоснование административного иска, не следует указаний на конкретную дату, с которой производится начисление пени.
Также ФИО1 указывает на несоответствие формы налоговых требований: № 46400 от 16 октября 2020 года и № 44700 от 14 августа 2020 года, поскольку указанные документы не заверены и никем не подписаны.
В возражениях на апелляционную жалобу налоговый орган просил решение судьи оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.
Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, что подтверждается материалами дела.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и возражения на неё, судья Ростовского областного суда приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных положениями статьи 310 КАС РФ, для отмены решения суда первой инстанции.
В соответствии п.3 ст. 291 КАС Российской Федерации дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, не превышает 20000 рублей, обжалуемое решение вынесено судом в порядке упрощенного (письменного) производства с исследованием письменных доказательств без проведения устного разбирательства.
В соответствии с п.2 ст. 307 КАС Российской федерации при подаче апелляционных жалобы, представления на решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, административное дело рассматривается в суде апелляционной инстанции судьей единолично.
Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования МИФНС России №18 по Ростовской области, судья городского суда исходил из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налогу на доходы физических лиц за 2019 г. административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию.
Суд апелляционной инстанции соглашается с такими выводами, исходя при этом из следующего.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок уплаты страховых взносов до 1 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2019 году, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в статье 227 НК РФ.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 227 НК Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК Российской Федерации.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 НК Российской Федерации).
Пунктом 7 статьи 227 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК Российской Федерации, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Согласно пункту 3 статьи 58 НК Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
Как следует из пунктов 8, 10 статьи 227 НК Российской Федерации, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 2 ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ФИО1, являясь адвокатом с 14 января 2015 года, имеет форму адвокатской деятельности – адвокатский кабинет, в связи с чем является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц.
Инспекцией установлен факт неуплаты ФИО1 страховых взносов и НДФЛ за 2019 год, в связи с чем ему в электронной форме через личный кабинет направлены следующие требования:
- требование № 46400 по состоянию на 16 октября 2020 года, которым установлена обязанность ФИО1 уплатить налог на доходы физических лиц в размере 15 600 руб. и пени 207, 41 руб. в срок до 30 ноября 2020 года.
- требование № 44710 по состоянию на 14 августа 2020 года по сроку уплаты до 7 октября 2020 года, которым на ФИО1 возложена обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2301,69 руб. и пени – 14,16 руб.
Административным ответчиком требования об уплате НДФЛ, страховых взносов и пени в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Азовского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2301,69 руб. и пени – 14,16 руб., НДФЛ в размере 15 600 руб., пени – 207, 41 руб., а всего – 18122, 93 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Азовского судебного района Ростовской области от 26 февраля 2021 года судебный приказ № 2а-6-482/2021 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
10 августа 2021 года, в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Судом апелляционной инстанции не могут быть приняты во внимание доводы апелляционной жалобы относительно того, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с настоящими требованиями, установленный п.2 ст.48 НК Российской Федерации, поскольку они основаны на неправильном понимании и толковании норм материального права.
Так, порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - физического лица неуплаченного налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК Российской Федерации.
По общему правилу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В то же время, как установлено абз. 2 п. 3 этой же статьи, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В настоящем деле юридически значимым обстоятельством является соблюдение налоговым органом сроков обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также в суд с административным иском, предусмотренных ст.48 НК Российской Федерации.
В материалах дела имеются доказательства соблюдения данных сроков МИФНС России №18 по Ростовской области.
Установив, что в 2019 году ФИО1 являлся адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, страховые взносы и НДФЛ за указанный период не оплатил, проверив расчет сумм страховых взносов, суд приходит к выводу о том, что выводы суда первой инстанции о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и НДФЛ 2019 год в заявленном налоговым органом размере, являются правильными и обоснованными.
Приведенный в апелляционной жалобе довод о нарушении в части неподписания требований налогового органа, судьей апелляционной инстанции отклоняется, поскольку форма требования налогового органа, направляемая в порядке статьи 69 НК Российской Федерации, утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам», действующим на дату направления требований, не предусматривает подписание требования налогового органа.
Указание заявителя апелляционной жалобы на то, что судом не дана надлежащая оценка обоснованности произведенного расчета пеней с учетом отсутствия конкретизации периодов исчисления пени, отклоняется как несостоятельное.
К административному исковому заявлению налоговым органом приложены налоговые требования: № 44710 от 14 августа 2020 года и № 46400 от 16 октября 2020 года с расшифровками пени – приложения № 5 и № 8 (л.д. 22, 32-33).
Из представленных документов следует, что пени в сумме 14,16 руб. по требованию № 44710 от 14 августа 2020 года образовались в результате неуплаты задолженности в сумме 2301,69 руб. за период с 3 июля 2020 года по 13 августа 2020 года (24 дня). Пени в сумме 207,41 руб. по требованию № 46400 от 16 октября 2020 года образованы в результате неуплаты задолженности в сумме 7 800 руб. (срок уплаты которой до 15 июля 2019 года), в сумме 3900 руб. (срок уплаты которой до 15 октября 2019 года), в сумме 3900 руб. (срок – до 15 января 2020 года). Пеня по требованию № 46400 от 16 октября 202 года взыскивается за период с 15 июля 2020 года по 15 октября 2020 года (93 дня).
Доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию административного ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом несостоятельными, основанными на неправильном понимании норм материального права и не могут служить основанием для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке.
Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену решения, при рассмотрении дела судом первой инстанции не допущено.
При таком положении решение суда первой инстанции является законным, обоснованным и не подлежит отмене по доводам апелляционной жалобы.
Руководствуясь ст. ст. 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
определил:
решение судьи Азовского городского суда Ростовской области от 24 сентября 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Мотивированный текст апелляционного определения изготовлен 16.03.2022.
Председательствующий Богатых О.П.
